《财务损益的核算》PPT课件
（一）营业支出及损益的核算 1.利息支出
实际支付或预提应付利息时，借记“利息支 出”，期末将本科目余额转入“本年利润”。 （1）活期存款利息结息，会计分录： 借：利息支出——××利息支出户
贷：活期存款——××单位
25
（2）定期存款每期期末计提利息，会计分录： 借：利息支出——××利息支出户 贷：应付利息——××单位
（1）支付结算手续费的核算 借：活期存款——××单位
或现金 贷：手续费收入
11
（2）委托贷款手续费的核算 借：代收委托贷款利息 贷：手续费收入
（3）期末余额结转利润的核算 借：手续费收入 贷：本年利润
12
4.汇兑损益 是银行经营外汇业务过程中因外币兑换、汇 率变动等原因实现的收益及损失。 当期发生汇兑收益时，贷计“汇兑损益”； 当期发生汇兑损失时，借及“汇兑损益”； 期末将“汇兑损益”余额转入“本年利润” 账户，结转后应无余额。
6
（2）会计期末结算利息的核算 借：应收利息——××单位户 贷：利息收入——××单位利息收入户 实际收到利息时冲减已经计提的应收利息 借：活期存款——××单位户 或现金 贷：应收利息——××单位户
7
（3）应收利息超过规定的期限转入表外的 核算
贷款本金或利息逾期超过90天的，相应的应 收利息应转作表外，不再计入当期损益。对 于已经计入损益的应收利息应冲减利息收入， 转作表外核算。
借：待处理财产损溢 贷：营业外收入——固定资产盘盈
19
2.出纳长款收入 出纳发生长款时，应及时查明退还原主。 借：现金
贷：其他应付款——待处理出纳长款 经查找还是无法退还的。 借：其他应付款——待处理出纳长款
贷：营业外收入——出纳长款收入
20
3.罚没、罚款收入 借：现金
或活期存款
贷：营业外收入——罚款收入 4.无法支付的应付款项 借：有关科目
贷：营业外收入——无法支付的应付款项 5.期末结转利润
借：营业外收入——××收入户
贷：本年利润 21
第二节 成本和费用的核算
一、成本费用概述 （一）成本费用的概念
成本是银行为提供各项劳务和商品而发 生的耗费。
费用是银行为销售商品、提供劳务等日 常活动所发生的、会导致所有者权益减少。
成本是对象化了的费用。
13
（1）发生汇兑收益 借：外汇买卖（人民币） 贷：汇兑损益（人民币）
（2）发生汇兑损失 借：汇兑损益（人民币） 贷：外汇买卖（人民币）
（3）期末结转利润 借：汇兑损益（人民币） 贷：本年利润（人民币）
14
5.其他业务收入的核算
其他业务是指银行除了利息收入、金融机构往来 收入、手续费收入、汇兑损益以外的营业收入。
22
（二）费用的基本特征 1.费用是从银行日常活动中、而不是偶然
发生的。 2.费用可能表现为银行资产的减少，或表
现为银行负债的增加，或二者兼有。 3.费用会最终减少银行所有权益。
23
二、费用的确认原则
（一）划分收益性支出和成本性支 出原则
（二）权责发生制原则 （三）配比原则
24
三、成本与费用的核算
（2）资产负债表日，交易性金融负债的公允 价值高于其账面余额的差额，借记本科目，贷 记“交易性金融负债”科目；公允价值低于其 账面价值的余额，作相反会计分录。
17
7.投资收益的核算
（1）长期股权投资成本法核算的处理 （2）长期股权投资权益法核算的处理
18
（三）营业外收入的核算
1.固定资产盘盈和出售净收益 按照重置完全价值和估计折旧报经批准以后列 为营业外收入。
第九章 财务损溢的核算
第一节 收入的核算 第二节 成本和费用的核算 第三节 利润的核算
1
第一节 收入的核算
一、收入的概念及特点 （一）收入的定义
根据《企业会计准则第14号——收入》 的定义，收入是指银行在日常活动中 所形成的、会导致所有者权益增加的、 与所有者投入资本无关的经济利益的 总流入。
存款到期转入相关账户，会计分录： 借：应付利息——××单位 贷：活期存款——××单位
（3）期末结转利润 借：本年利润 贷：利息支出——××利息支出户
26
2.金融企业往来支出 银行设置“金融业务往来支出”科目。发 生利息支出时记入该科目借方。
借：金融企业往来支出——××支出户 贷：存放中央银行款项 或存放同业款项、辖内往来
（1）发生其他业务收入时 借：现金 或活期存款 贷：其他业务收入——咨询费收入 ——租赁收入 ——无形资产转让收入 ——其他服务收入
15
（2）期末结转利润时 借：其他业务收入 贷：本年利润
16
6.公允价值变动损益
（1）资产负债表日，交易性金融资产或采用 公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值 高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资 产—公允价值变动”科目，贷记本科目；若低 于其账面余额的差额，作相反会计分录。
2
（二）收入的特点 1.收入表现为经济利益的流入。 2.收入只包括银行本身经济利益的流入， 不包括代收的款项。 3.收入形成于日常的经营过程中。 4.收入必须能够以货币计量。
3
二、收入实现的确认
（一）收入实现确认的一般原则 （二）收入实现确认的具体原则
4
三、收入的内容和核算
（一）收入的分类 按日常活动在银行所处的地位，分
借：利息收入——××单位利息收入户 贷：应收利息——××单位户
8
（4）会计期末，结转利润， 借：利息收入 贷：本年利润
9
2.金融企业往来收入 是银行与其他金融机构往来取得的利息收入。
会计分录： 借：存放中央银行款项 贷：金融机构往来收入
10
3. 手续费收入 是商业银行在为客户办理各项中间业务时所 收取的手续费，通过“手续费收入”科目核算。
为主营业务收入和其他业务收入。 按收入所反映的经济内容，分为利息
收入、金融企业往来收入、手续费收入、 汇兑收益、投资收益和其他业务收入。
5
（二）营业收入的核算 1.利息收入的核算 （1）结息日按规定计收利息或实际收到利息的
核算，会计分录为： 借：活期存款——××单位户
或现金 贷：利息收入——××单位利息收入户
Hale Waihona Puke 273.手续费支出 发生手续费时，记入“手续费支出”科目的借方， 期末结转到“本年利润”科目。
借：手续费支出——××支出户 贷：存放中央银行款项 或存放同业款项
实际支付或预提应付利息时，借记“利息支 出”，期末将本科目余额转入“本年利润”。 （1）活期存款利息结息，会计分录： 借：利息支出——××利息支出户
贷：活期存款——××单位
25
（2）定期存款每期期末计提利息，会计分录： 借：利息支出——××利息支出户 贷：应付利息——××单位
（1）支付结算手续费的核算 借：活期存款——××单位
或现金 贷：手续费收入
11
（2）委托贷款手续费的核算 借：代收委托贷款利息 贷：手续费收入
（3）期末余额结转利润的核算 借：手续费收入 贷：本年利润
12
4.汇兑损益 是银行经营外汇业务过程中因外币兑换、汇 率变动等原因实现的收益及损失。 当期发生汇兑收益时，贷计“汇兑损益”； 当期发生汇兑损失时，借及“汇兑损益”； 期末将“汇兑损益”余额转入“本年利润” 账户，结转后应无余额。
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（2）会计期末结算利息的核算 借：应收利息——××单位户 贷：利息收入——××单位利息收入户 实际收到利息时冲减已经计提的应收利息 借：活期存款——××单位户 或现金 贷：应收利息——××单位户
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（3）应收利息超过规定的期限转入表外的 核算
贷款本金或利息逾期超过90天的，相应的应 收利息应转作表外，不再计入当期损益。对 于已经计入损益的应收利息应冲减利息收入， 转作表外核算。
借：待处理财产损溢 贷：营业外收入——固定资产盘盈
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2.出纳长款收入 出纳发生长款时，应及时查明退还原主。 借：现金
贷：其他应付款——待处理出纳长款 经查找还是无法退还的。 借：其他应付款——待处理出纳长款
贷：营业外收入——出纳长款收入
20
3.罚没、罚款收入 借：现金
或活期存款
贷：营业外收入——罚款收入 4.无法支付的应付款项 借：有关科目
贷：营业外收入——无法支付的应付款项 5.期末结转利润
借：营业外收入——××收入户
贷：本年利润 21
第二节 成本和费用的核算
一、成本费用概述 （一）成本费用的概念
成本是银行为提供各项劳务和商品而发 生的耗费。
费用是银行为销售商品、提供劳务等日 常活动所发生的、会导致所有者权益减少。
成本是对象化了的费用。
13
（1）发生汇兑收益 借：外汇买卖（人民币） 贷：汇兑损益（人民币）
（2）发生汇兑损失 借：汇兑损益（人民币） 贷：外汇买卖（人民币）
（3）期末结转利润 借：汇兑损益（人民币） 贷：本年利润（人民币）
14
5.其他业务收入的核算
其他业务是指银行除了利息收入、金融机构往来 收入、手续费收入、汇兑损益以外的营业收入。
22
（二）费用的基本特征 1.费用是从银行日常活动中、而不是偶然
发生的。 2.费用可能表现为银行资产的减少，或表
现为银行负债的增加，或二者兼有。 3.费用会最终减少银行所有权益。
23
二、费用的确认原则
（一）划分收益性支出和成本性支 出原则
（二）权责发生制原则 （三）配比原则
24
三、成本与费用的核算
（2）资产负债表日，交易性金融负债的公允 价值高于其账面余额的差额，借记本科目，贷 记“交易性金融负债”科目；公允价值低于其 账面价值的余额，作相反会计分录。
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7.投资收益的核算
（1）长期股权投资成本法核算的处理 （2）长期股权投资权益法核算的处理
18
（三）营业外收入的核算
1.固定资产盘盈和出售净收益 按照重置完全价值和估计折旧报经批准以后列 为营业外收入。
第九章 财务损溢的核算
第一节 收入的核算 第二节 成本和费用的核算 第三节 利润的核算
1
第一节 收入的核算
一、收入的概念及特点 （一）收入的定义
根据《企业会计准则第14号——收入》 的定义，收入是指银行在日常活动中 所形成的、会导致所有者权益增加的、 与所有者投入资本无关的经济利益的 总流入。
存款到期转入相关账户，会计分录： 借：应付利息——××单位 贷：活期存款——××单位
（3）期末结转利润 借：本年利润 贷：利息支出——××利息支出户
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2.金融企业往来支出 银行设置“金融业务往来支出”科目。发 生利息支出时记入该科目借方。
借：金融企业往来支出——××支出户 贷：存放中央银行款项 或存放同业款项、辖内往来
（1）发生其他业务收入时 借：现金 或活期存款 贷：其他业务收入——咨询费收入 ——租赁收入 ——无形资产转让收入 ——其他服务收入
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（2）期末结转利润时 借：其他业务收入 贷：本年利润
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6.公允价值变动损益
（1）资产负债表日，交易性金融资产或采用 公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值 高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资 产—公允价值变动”科目，贷记本科目；若低 于其账面余额的差额，作相反会计分录。
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（二）收入的特点 1.收入表现为经济利益的流入。 2.收入只包括银行本身经济利益的流入， 不包括代收的款项。 3.收入形成于日常的经营过程中。 4.收入必须能够以货币计量。
3
二、收入实现的确认
（一）收入实现确认的一般原则 （二）收入实现确认的具体原则
4
三、收入的内容和核算
（一）收入的分类 按日常活动在银行所处的地位，分
借：利息收入——××单位利息收入户 贷：应收利息——××单位户
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（4）会计期末，结转利润， 借：利息收入 贷：本年利润
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2.金融企业往来收入 是银行与其他金融机构往来取得的利息收入。
会计分录： 借：存放中央银行款项 贷：金融机构往来收入
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3. 手续费收入 是商业银行在为客户办理各项中间业务时所 收取的手续费，通过“手续费收入”科目核算。
为主营业务收入和其他业务收入。 按收入所反映的经济内容，分为利息
收入、金融企业往来收入、手续费收入、 汇兑收益、投资收益和其他业务收入。
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（二）营业收入的核算 1.利息收入的核算 （1）结息日按规定计收利息或实际收到利息的
核算，会计分录为： 借：活期存款——××单位户
或现金 贷：利息收入——××单位利息收入户
Hale Waihona Puke 273.手续费支出 发生手续费时，记入“手续费支出”科目的借方， 期末结转到“本年利润”科目。
借：手续费支出——××支出户 贷：存放中央银行款项 或存放同业款项
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《损益核算》课件
损益核算的目的 是为了评估企业 的经营状况，为 决策提供依据。
损益核算主要包 括营业收入、营 业成本、营业费 用、营业利润、 利润总额和净利 润等项目。
损益核算是企业 财务管理的重要 组成部分，对企 业的经营管理具 有重要意义。
损益核算的目的
评估企业经营业绩 预测企业未来发展趋势 优化企业资源配置 提高企业决策效率
利润表的构成：收入、成本、费用、利润 等
收入确认：根据销售合同、发票等确认收 入
成本确认：根据采购合同、发票等确认成 本
费用确认：根据费用发生情况确认费用
利润计算：收入减去成本和费用，得到利 润
利润披露：在财务报表中披露利润情况， 包括净利润、营业利润等
利润的披露要求
披露方式：在财务报表中披露
披露时间：按照会计准则和法律 法规的要求进行披露
损益核算的流程
确定损益核算 的范围和目的
收集和整理相 关数据
计算损益金额
分析损益原因
编制损益报表
提交损益报告
收入和费用确认
章节副标题
收入确认原则
收入确认的时间：在商品或服务已经交付 给客户，并且客户已经接受并支付了款项 时，确认收入。
收入确认的金额：按照合同约定的价格， 扣除折扣、退货等影响因素后的金额，确 认收入。
费用分类：营业成本、销售费用、 管理费用、财务费用、研发费用 等
费用确认原则：权责发生制、配 比原则、谨慎性原则等
利润计算和披露
章节副标题
利润计算公式
利润=收入-成本
收入=销售价格×销售数 量
成本=生产成本+销售成 本+管理成本+财务成本
利润=毛利润-税金
毛利润=收入-生产成本
会计学-损益PPT课件
5
费用的内容与分类
费用可分为 主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加和期间 费用等。
期间费用是指不能直接归属于某个特定对象成本的费用， 期间费用从营业收入中得到补偿,直接计入当期损益。 主要包括：营业费用、管理费用和财务费用。
6
1主营业务成本
主营业务成本 指企业在经营过程中发生的各种直接支出。
4、按规定计算确定的应交的房产税、车船使用税、土地使用税，借记 本科目，贷记“应交税费”科目。
期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无
余额。
10
5、财务费用
财务费用 指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用 财务费用内容
利息支出（减利息收入） 汇兑差额 相关的手续费 企业发生或收到的现金折扣等。
旧费、物料消耗、等经营费用。 借：营业费用
贷：“应付职工薪酬”、“银行存款”、“累计折旧” 等 期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本 科目应无余额。
8
4、管理费用
管理费用 是企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用
管理费用的内容 企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生 的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门 职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公 费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津 贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾 问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土 地使用税、印花税、技术转让费、排污费等。
借：“营业外”收入
贷：“本年利润”
15
2、营业外支出
营业外支出 指与企业经营业务无直接关系的各项支出 营业外支出内容
9
4、管理费用核算
费用的内容与分类
费用可分为 主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加和期间 费用等。
期间费用是指不能直接归属于某个特定对象成本的费用， 期间费用从营业收入中得到补偿,直接计入当期损益。 主要包括：营业费用、管理费用和财务费用。
6
1主营业务成本
主营业务成本 指企业在经营过程中发生的各种直接支出。
4、按规定计算确定的应交的房产税、车船使用税、土地使用税，借记 本科目，贷记“应交税费”科目。
期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无
余额。
10
5、财务费用
财务费用 指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用 财务费用内容
利息支出（减利息收入） 汇兑差额 相关的手续费 企业发生或收到的现金折扣等。
旧费、物料消耗、等经营费用。 借：营业费用
贷：“应付职工薪酬”、“银行存款”、“累计折旧” 等 期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本 科目应无余额。
8
4、管理费用
管理费用 是企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用
管理费用的内容 企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生 的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门 职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公 费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津 贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾 问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土 地使用税、印花税、技术转让费、排污费等。
借：“营业外”收入
贷：“本年利润”
15
2、营业外支出
营业外支出 指与企业经营业务无直接关系的各项支出 营业外支出内容
9
4、管理费用核算
中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益ppt课件
. 借：活期存款——XX单位
.
贷：利息收入——XX利息收入
2.计提应收利息的核算。按权责发生制原则，凡属 银行本期应收取的利息，应确认收入的实现，
并按季度计提应收利息，计入当期损益。 各项
贷款，无论是实行定期结息，还是利随本清，
除有特殊规定7/2023
. 借：金融机构往来支出——XX利息支出 . 贷：应付利息
1.0/7/还2023款付息时，冲减金“融 业会付计利息”科目余额。
. 三、手续费支出的核算 . (一)手续费支出的明细科目
. 手续费支出是银行委托其他单位办理有关 业务而支付的工本费。其明细科目可设置 为：
. 1.结算手续费支出； . 2.代办储蓄手续费支出；
. 7.其他往来利息支出。
10/7/2023
金融企业会计
. (二)金融机构往来支出的账务处理 . 1.定期支付利息的核算
. 发生金融机构往来利息支出时，会计分录
为：
. 借：金融机构往来支出——XX利息支出 . 贷：存放中央银行款项
. 2.计提应付利息的核算
. 对于跨年度的各项借款，应按期预提应付 利息，预提时，会计分录为：
(一)手续费收入的明细科目 . 银行在办理各项中间业务时，按规定应
收取一定的手续费。 “手续费收入”科目 的明细科目可设置为： . 1 ．结算手续费收入； . 2 ．委托业务手续费收入；
. 3 ．代发行和代兑付债券手续费收入；
. 4．代保管费收入；
. 5．担保费收入；
. 6 ．其他手续费收入。
10/7/2023
10/7/2023
金融企业会计
第二节 商业银行财务支出的核算
. 一、利息支出的核算 . (一)利息支出的明细科目 . “利息支出”科目的明细科目为： . 1.活期存款利息支出； . 2.定期存款利息支出； . 3.活期储蓄存款利息支出； . 4.定期储蓄存款利息支出； . 5.发行金融债券利息支出； . 6.其他存款利息支出。
第八章损益核算-PPT文档资料18页
过程中发生的与业务经营有关的支出， 包括利息支出、金融企业往来支出、手 续费支出、汇兑损失等。
2019/9/23
二．成本费用的确认
确认原则 ：权责发生制 金融企业在经营过程中所发生的其他各
项费用，应当以实际 发生数计入成 本费用。 凡应当由本期负担而尚未支出的费用，作为预 提费用计入本期成本费用；凡已支出 ，应当 由本期和以后各期负担的费用，应当作为待摊 费用，分期摊入成本费用。
借：营业税金及附加 贷：应交税金——应交营业税
2019/9/23
（2）城建税：——（增值税+营业税+消费税） *城建税税率 分录同营业税
（3）教育费附加——（增值税+营业税+消费 税）*3% 借：营业税金及附加 贷：其他应交款
2019/9/23
例：某商业银行2019年全年利息收入 7000万元，金融企业往来收入2000万元，手 续费收入1000万元，投资收益30万元，其他 营业收入700万元，营业外收入为300万元； 利息支出3000万元，金融企业往来支出1500 万元，手续费支出300万元，营业费用2600 万元，其他营业支出280万元，营业外支出90 万元。
净利润＝利润总额－资产减值损失－所得税
2019/9/23
二．利润总额的核算 三．利润分配的核算 从事存贷款业务的金融企业，按规定
提取的一般准备也应作为利润分配处理。 从事存贷款业务的金融企业计提的一
般准备是所有者权益的组成部分。
2019/9/23
谢谢
要求：计算该银行应交的营业税和应交所得 税
2019/9/23
应交营业税=（7000+1000+700） ×5%=435（万元）
应交所得税 =[（7000+2000+1000+30+700+300） －（3000+ 1500+300+2600+280+ 90+435）]×33%=932.25（万元供相关服 务时确认。
2019/9/23
二．成本费用的确认
确认原则 ：权责发生制 金融企业在经营过程中所发生的其他各
项费用，应当以实际 发生数计入成 本费用。 凡应当由本期负担而尚未支出的费用，作为预 提费用计入本期成本费用；凡已支出 ，应当 由本期和以后各期负担的费用，应当作为待摊 费用，分期摊入成本费用。
借：营业税金及附加 贷：应交税金——应交营业税
2019/9/23
（2）城建税：——（增值税+营业税+消费税） *城建税税率 分录同营业税
（3）教育费附加——（增值税+营业税+消费 税）*3% 借：营业税金及附加 贷：其他应交款
2019/9/23
例：某商业银行2019年全年利息收入 7000万元，金融企业往来收入2000万元，手 续费收入1000万元，投资收益30万元，其他 营业收入700万元，营业外收入为300万元； 利息支出3000万元，金融企业往来支出1500 万元，手续费支出300万元，营业费用2600 万元，其他营业支出280万元，营业外支出90 万元。
净利润＝利润总额－资产减值损失－所得税
2019/9/23
二．利润总额的核算 三．利润分配的核算 从事存贷款业务的金融企业，按规定
提取的一般准备也应作为利润分配处理。 从事存贷款业务的金融企业计提的一
般准备是所有者权益的组成部分。
2019/9/23
谢谢
要求：计算该银行应交的营业税和应交所得 税
2019/9/23
应交营业税=（7000+1000+700） ×5%=435（万元）
应交所得税 =[（7000+2000+1000+30+700+300） －（3000+ 1500+300+2600+280+ 90+435）]×33%=932.25（万元供相关服 务时确认。
第十一章损益和年度决算的核算PPT精品文档30页
资产负债表的编制即数据来源有下列几种 方式：
1）根据总账科目余额直接填列
2）根据总账科目余额计算填列
3）根据明细科目余额计算填列
4）根据总账科目和明细科目余额分析计算填 列
5）根据科目余额减去其备抵项目后的净额填 列
第二节 年度决算
（三）损益表（利润表）的编制
利润表是反映银行一定时期经营成果的报表。 利润表的编制依据是“收入-成本费用=利润”等
2) 手续费及佣金收入 借：吸收存款等 贷：手续费及佣金收入
3) 汇兑收益 借：外汇买卖 贷: 汇兑损益
4) 其他业务收入 借: 吸收存款等 贷:其他业务收入
第一节 损益的核算
2、投资收益
交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售金 融资产实现的损益，持有至到期投资、买入返售 金融资产在持有期间取得的投资收益和处置损益 在本科目核算。 借:有关科目 贷:投资收益（投资收益）
会计报表包括资产负债表、损益表、利润分配表、 现金流量表、所有者权益变动表、分部报表、信 托资产管理报表、其它有关附表。
第二节 年度决算
（二）资产负债表及其编制
资产负债表是反映银行某一特定日期财务状 况的报表，属于静态报表。其格式有报告 式和帐户式两种。我国采用帐户式资产负 债表格式，每个项目分为“年初数”和 “期末数”两栏分别填列。
第十一章 损益和年度决算的核算
第一节 损益的核算
一、财务管理核算的要求
财务管理核算必须遵循下列要求： 1、贯彻权责发生制原则，准确核算各项财务
收支。 2、严格执行财务制度，做好财务管理的基础
工作。 3、遵守国家的法纪、法规，正确处理国家、
集体和个人三者之间的利益关系。
第一节 损益的核算
损益的核算PPT课件
分录为：
借：利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
5
——任意盈余公积
一、金融企业的所有者权益
盈余公积的核算
外资商业银行提取储备基金、企业发展基金 时，会计分录为：
借：利润分配——提取储备基金
——提取企业发展基金
贷：盈余公积——储备基金
6
——企业发展基金
一、金融企业的所有者权益
利息收入 手续费及佣金收入 投资收益
公允价值变动损益 汇兑损益 其他业务收入
经济利益很可能流入从而导致银行资产 增加或者负债减少
经济利益的流入额能够可靠计量
三、费用的核算
概念
商业银行在日常活动中发生的、会导致所 有者权益减少的、与向所有者分配利润无 关的经济利益的总流出。
费 用
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内容
确认 条件
利息支出 手续费及佣金支出 营业税金及附加 业务及管理费 资产减值损失 其他业务成本 经济利益很可能流出从而导致银行资产 减少或者负债增加
经济利益的流出额能够可靠计量
四、利润的核算
商业银行利润的计算公式为：
（1）营业利润＝营业收入－营业支出 其中：营业收入＝利息净收入＋手续费及佣金净收入
＋投资收益＋公允价值变动收益 ＋汇兑收益＋其他业务收入
13
四、利润的核算
商业银行利润的计算公式为： 营业支出＝营业税金及附加＋业务及管理费
＋资产减值损失＋其他业务成本 （2）利润总额＝营业利润＋营业外收入
金融学专业选修课程
金融企业会计
Financial Corporate Accounting
中华女子学院
1
金融系
金融企业会计
商业银行会计学课件：所有者权益与财务损益的核算
城市维护建设税是国家为加强城市维护建设，扩大 和稳定城市维护建设资金来源而采取的一项税收措施， 是属于附加税。
教育费附加是为了加快发展地方教育事业，扩大地 方教育资金的来源而征收的税种。
期末计提应纳营业税金及附加： 借：营业税金及附加——营业税 ——城市维护建设税 ——教育费附加 贷：应交税金——应交营业税 ——应交城市维护建设税 其他应交款——教育费附加
投资主体不同划分 国家投资 法人投资 个人投资 外商投资
二、实收资本的核算
➢接受货币资金投资
借：存放中央银行款项（或现金） 贷：实收资本——××投资者户
➢接受实物投资
借：固定资产 贷：实收资本——××投资者户 累计折旧
➢接受无形资产投资
借：无形资产 贷：实收资本——××投资者户
➢资本公积、盈余公积转增资本
所有者权益与财务损益的核算
第一节 所有者权益的核算 第二节 财务损益的核算 第三节 利润的构成及其核算 第四节 利润分配及其核算
第一节 所有者权益的核算
一、所有者权益概述 ➢ 所有者权益的概念
所有者权益是指银行投资者对银行净资产的 所有权，是商业银行所有者对银行资产中享有的 经济利益。
会计核算的角度划分 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
手续费支出
借：手续费支出——××手续费支出户 贷：现金（或存放同业款项等科目）
汇兑损失
借：汇兑损失——××外汇损失户 贷：外汇买卖——××外汇户
其他营业支出
借：其他营业支出——××支出户 贷：现金（或其他相关科目）ຫໍສະໝຸດ 营业费用固定资产折旧费
借：营业费用——折旧费 贷：累计折旧
业务宣传费 借：营业费用——业务宣传费户 贷：现金（或其他相关科目）
教育费附加是为了加快发展地方教育事业，扩大地 方教育资金的来源而征收的税种。
期末计提应纳营业税金及附加： 借：营业税金及附加——营业税 ——城市维护建设税 ——教育费附加 贷：应交税金——应交营业税 ——应交城市维护建设税 其他应交款——教育费附加
投资主体不同划分 国家投资 法人投资 个人投资 外商投资
二、实收资本的核算
➢接受货币资金投资
借：存放中央银行款项（或现金） 贷：实收资本——××投资者户
➢接受实物投资
借：固定资产 贷：实收资本——××投资者户 累计折旧
➢接受无形资产投资
借：无形资产 贷：实收资本——××投资者户
➢资本公积、盈余公积转增资本
所有者权益与财务损益的核算
第一节 所有者权益的核算 第二节 财务损益的核算 第三节 利润的构成及其核算 第四节 利润分配及其核算
第一节 所有者权益的核算
一、所有者权益概述 ➢ 所有者权益的概念
所有者权益是指银行投资者对银行净资产的 所有权，是商业银行所有者对银行资产中享有的 经济利益。
会计核算的角度划分 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
手续费支出
借：手续费支出——××手续费支出户 贷：现金（或存放同业款项等科目）
汇兑损失
借：汇兑损失——××外汇损失户 贷：外汇买卖——××外汇户
其他营业支出
借：其他营业支出——××支出户 贷：现金（或其他相关科目）ຫໍສະໝຸດ 营业费用固定资产折旧费
借：营业费用——折旧费 贷：累计折旧
业务宣传费 借：营业费用——业务宣传费户 贷：现金（或其他相关科目）
[精选]会计学课件第七章损益(ppt33)
予以估计来加
• 根据以下标准判断劳务结果能否可靠估计： • 1．劳务总收入和总成本能够可靠地计量。 • 2．与交易相关的经济利益能够流入企业。 • 3．劳务的完成程度能够可靠地确定： • （1）已完工作的测量。 • （2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的
比例。
• （3）已经发生的成本占估计总成本的比例。 • 在采用完工百分比法确认收入时，收入和
第八节 所得税
所得税是指我国境内企业就其生产、经营所 得和其他所得，按应税所得额和规定税率 计算交纳的一种税。
应纳所得税额=应税所得额×所得税率 应税所得额=纳税收入-税法允许扣除的费用
• 下列项目不得从应税收入中扣除： • 1、资本性支出 • 2、违法经营的罚款和被没收财务
的损失
• 3、各项税收滞纳金、罚款、罚金； • 4、自然灾害或意外事故损失有赔
船舶、飞机、大型机械设备等。
建造合同的主要特征在于： 1．先有买主（即客户），后有标底（即资 产），建造资产的造价在合同签订时就已经
第六节 期间费用
• 1.管理费用：
• 公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动 保险费、待业保险费；董事会费、咨询费、 评估费、聘请中介机构费、诉讼费、税金； 技术转让费、排污费、绿化费、研究开发费 无形资产摊销费、业务招待费、坏帐准备、 存货跌价准备、存货盘盈盘经营活动的财务成果， 即企业的利润或亏损。
• 损益有广义和狭义之分。广义的损益包括 资本损益和营业损益。
• 资本损益是指企业变卖“资本性资产（投 资性有价证券、固定资产、无形资产等） 所获得的收益或发生的损失”。
• 营业损益是指一个营业年度主营及附营业 务的收入，减去相对应的营业支出后所获 得的利润或发生的亏损。
• 贷：应收账款 117 000
• 根据以下标准判断劳务结果能否可靠估计： • 1．劳务总收入和总成本能够可靠地计量。 • 2．与交易相关的经济利益能够流入企业。 • 3．劳务的完成程度能够可靠地确定： • （1）已完工作的测量。 • （2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的
比例。
• （3）已经发生的成本占估计总成本的比例。 • 在采用完工百分比法确认收入时，收入和
第八节 所得税
所得税是指我国境内企业就其生产、经营所 得和其他所得，按应税所得额和规定税率 计算交纳的一种税。
应纳所得税额=应税所得额×所得税率 应税所得额=纳税收入-税法允许扣除的费用
• 下列项目不得从应税收入中扣除： • 1、资本性支出 • 2、违法经营的罚款和被没收财务
的损失
• 3、各项税收滞纳金、罚款、罚金； • 4、自然灾害或意外事故损失有赔
船舶、飞机、大型机械设备等。
建造合同的主要特征在于： 1．先有买主（即客户），后有标底（即资 产），建造资产的造价在合同签订时就已经
第六节 期间费用
• 1.管理费用：
• 公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动 保险费、待业保险费；董事会费、咨询费、 评估费、聘请中介机构费、诉讼费、税金； 技术转让费、排污费、绿化费、研究开发费 无形资产摊销费、业务招待费、坏帐准备、 存货跌价准备、存货盘盈盘经营活动的财务成果， 即企业的利润或亏损。
• 损益有广义和狭义之分。广义的损益包括 资本损益和营业损益。
• 资本损益是指企业变卖“资本性资产（投 资性有价证券、固定资产、无形资产等） 所获得的收益或发生的损失”。
• 营业损益是指一个营业年度主营及附营业 务的收入，减去相对应的营业支出后所获 得的利润或发生的亏损。
• 贷：应收账款 117 000
13 金融企业会计第十三章 损益的核算.ppt
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（3）收取受托贷款手续费收入
• 收托贷款手续费是指金融企业受委托方委托， 按委托方指定对象发放贷款收取利息后，按 一定比例计收的手续费。
• 金融企业收到委托贷款利息分成而得的手续 费后，仍记入“手续费及佣金收入”科目， 其会计分录为：
• 借：银行存款（存放中央银行款项）
• 贷：手续费及佣金收入
• 借：存放同业——××行户
•
贷：利息收入——拆放同业利息收入户
• 调拨资金利息收入，本企业上、下级之间相 互占用业务资金，取得利息收入时，根据有 关凭证编制借、贷方记账传票。会计分录为：
• 借：系统内有关科目——××行户
• 贷：利息收入——调拨资金利息收入户
2019-8-12
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12
（三）手续费及佣金收入
2019-8-12
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5
• 收入的确认是收入会计核算的起点，包括两 个过程：一是确定某一经济事项是否符合收 入的定义；二是确定该经济事项是否达到实 际确认为收入的标准。只有经过上述两个过 程，该经济事项才得以真正确认为收入。具 体说，收入确认的标准有：可定义性，应予 确认的项目必须符合收入的定义；可计量性， 应予确认的项目必须能以货币来计量；相关 性，应予确认的项目所提供的会计信息必须 是有用的；可靠性，应予确认的项目所反映 信息必须真实可靠。比如让渡资产使用权收 入同时满足下列条件的，才能予以确认：① 相关的经济利益很可能流入企业；②收入的 金额能够可靠地计量。
融出资金、信用卡透支、与其他金融机构资 金往来等业务实现的利息收入，包括贷款利 息收入和银行存款利息收息收入”科目，属于 损益类科目，核算金融企业确认的利息收入， 资产负债表日，企业按合同利率计算确定的 应受未收利息，借记“应收利息”等科目， 按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入， 贷记“利息收入”，按其差额，借或贷记相 关账户，期末，应将本科目余额转入“本年 利润”科目，结转后本科目无余额。本科目 按业务类别进行明细核算。
《损益核算》课件 (2)
七、常见问题及解决方法
收入确认存在的问题及 解决方法
如何确定收入的实现时机和 可靠性，可通过制定明确的 收入确认政策和相关流程来 解决。
成本确认存在的问题及 解决方法
如何正确确认和分配成本， 可通过建立详细的成本记录 和核算系统来解决。
费用确认存在的问题及 解决方法
如何准确确认和分配费用， 可通过制定费用管理制度和 加强费用核算来解决。
2 费用的分类
费用可分为直接费用和间接费用，以及可变费用和固定费用等不同类型。
3 费用的确认时机
费用应在其发生时确认，并根据费用的性质进行合理的分配。
六、损益计算
损益的概念
损益是指企业在特定时期内所 获得的净收入或净亏损。
损益的计算公式
损益 = 收入 - 成本 - 费用
利润分配
企业根据实际情况和盈利能力， 对利润进行适当的分配和使用。
目的
损益核算的目的是帮助企业了解其收入、成本和费用的情况，以便做出合理的经营决策。
主要内容
主要内容包括收入识别、成本确认、费用确认和损益计算等。
二、损益核算流程
1
成本确认
2
确认和损益计算
4
根据收入、成本和费用计算损益，评估 企业的盈利能力。
收入识别
识别和确认企业的收入来源，包括销售 收入、投资收益等。
四、成本确认
成本的定义
成本是指企业为生产和销售商品或提供服务所发生的费用。
成本的分类
成本可分为直接成本和间接成本，以及可变成本和固定成本等不同类型。
成本的确认时机
成本应在与收入相关的时间段内确认，以保持成本与收入的匹配。
五、费用确认
1 费用的定义
费用是指企业为经营活动发生的日常支出，包括管理费用、销售费用等。