银行会计 第八章 金融机构往来业务

B地农业银行 （汇入行）
1.汇出行的核算（代收业务） 借：吸收活期存款 贷：清算资金往来等
（先横） 2.转汇行的核算 借：清算资金往来等
贷：联行往账
（后直）
3.汇入行的核算 借：联行来账
贷：吸收活期存款
如为代付业务，则会计分录相反。
【例】 P 175 若该地无同城交换系统，但A地 工行在A地农行开有存款账户，或A 地农行在A地工行开有存款账户怎 么处理？
借：清算资金往来等
贷：吸收活期存款
如为代付业务，则会计分录相反。 （三）汇出地、汇入地均为单设机 构地区的核算
A地工商银行 （汇出行）
来联 系 （先直） 行 统 往内
B地工商银行 票据交换 B地农业银行 （代转行） （后横） （转汇行）
来联 系 （再直） 行 统 往内
C地农业银行 （汇入行）
借：吸收活期存款 1.汇出行 （代收业务） 贷：联行往账
业务手续：
对开户单位提交的凭证进行清分
按提回行填制“借方（贷方）凭证汇总表” 填制提出交换“借贷方凭证计算表” 登记 “交换差额报告单”提出
账务处理：
提出借方凭证（代付凭证）
借：清算资金往来 贷：吸收活期存款等
提出贷方凭证（代收凭证）
借：吸收活期存款等 贷：清算资金往来
回忆！
提出交换收款人交来转账 支票的核算？
注
二级科目升作一级科目使用
中央银行：
借：××银行存款
贷：××银行缴来财政性存款 借：××银行存款
贷：××银行缴来一般性存款
2.调整缴存存款的核算
（1）业务手续—同首次
（2）账务处理 ①调增—同首次 ②调减—与调增分录相反
【例】
某工商银行某月末有关资料：
财政性存款各账户余额合计： 880 000元
现金、转账存入
余额：实有存款额
注：××银行可以是工商银行、农 业银行、中国银行等。
（二）缴存存款的核算
P164
1.首次缴存的核算
（1）业务手续 —需填制 一表 —“缴存存款各科目余额表”
两 —缴存（调整）财政性存款划拨凭证 凭 —缴存（调整）一般性存款划拨凭证 证
（2）账务处理
商业银行： 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项 借：缴存中央银行一般性存款 贷：存放中央银行款项
7 825 400× 7.5% －428 000= 158 905元 ≈ 159 000元（调增）
账务处理—某工商银行
借：存放中央银行款项 43 000
43 000
贷：缴存中央银行财政性存款
借：缴存中央银行一般性存款 159 000
贷：存放中央银行款项
159 000
注 一般性存款调整需达10万元以上（含）
央 行
拆出行
借：存放中央银行款项 贷：拆出资金—×行 金融企业往来收入 本利和 本金 利息
【例】 P 178
一、异地跨系统转汇业务的核算
人行规定： 跨系统汇划款项10万元 以上（含），系统内汇划款项50万元 以上（含）需通过人行办理。
同业存放（负债）
设置账户
存放同业（资产）
（一）汇出地为双设机构地区的核算 A地工商银行 票据交换 A地农业银行 （汇出行） （先横） （转汇行）
行系 （后直） 往 统 来内 联
2.代转行
（先直）
借：联行来账
贷：清算资金往来等
（后横）
3.转汇行 借：清算资金往来等 贷：联行往账 4.汇入行 借：联行来账 （再直）
贷：吸收活期存款
二、同业拆借的核算 P177
（一）同业拆借概述 1.什么是同业拆借
2.有关规定
3.设置账户 拆出资金（资产） 拆入资金（负债）
（二）同业拆借的核算
（二）汇出地为单设机构地区的核算 A地工商银行 （汇出行）
行系 往统 （先直） 来 内 联
B地工商银行 票据交换 B地农业银行 （转汇行） （后横） （汇入行）
1.汇出行的核算（代收业务） 借：吸收活期存款 贷：联行往账
2.转汇行的核算 借：联行来账 贷：清算资金往来等
（后横）
（先直）
3.汇入行 的核算
（1）财政性存款—100% （2）一般性存款—18.5%（经常调整）
2.缴存存款的做法
3.缴存存款的时间
4.缴存存款调整的计算方法和幅度
（千元以下四舍五入）
（1）财政性存款—按实际数调整
（2）一般性存款—调增（减）数达 10万元以上（含）的调整
5.账户设置
（1）商业银行设置的账户
存放中央银行款项（资产类） 解缴现金、转账存入 提现、转账支付 余额：实有存款额
账务处理—中央银行
借：工商银行缴来财政性存款 43 000
贷：工商银行存款
借：工商银行存款
43 000
159 000
贷：工商银行缴来一般性存款159 000
3.欠缴、扣收欠缴、迟缴和少缴存 款的核算 （1）欠缴的核算
①商业银行的核算 缴存顺序—先“财政” 后“一 般”。 欠缴部分另填“欠缴凭证”并作 表外核算。
1.拆借资金的核算
借：拆出资金—×行
拆出行 央 行
贷：存放中央银行款项 借： ××银行存款—拆出行 贷：××银行存款—拆入行 借：存放中央银行款项
拆入行
贷：拆入资金—×行
2.拆借资金归还的核算 拆 入 行
借：拆入资金—×行
金融企业往来支出
(本金)
(利息)
贷：存放中央银行款项 (本利和)
借： ××银行存款—拆入行(本利和) 贷：××银行存款—拆出行
借方凭证 （代付票据）
提回（入）行
借记“同城票据 交换清算”的凭 证
代他行付款的票据 贷方凭证（代收票据）
（四）设置账户 清算资金往来（资产负债共同类）
提出借方凭证 提出贷方凭证
提入贷方凭证
余额：应收差额
提入借方凭证
余额：应付差额
应收应付差额均及时通过人行清算
（五）同城票据交换清算的手续和核算 1.提出行的核算
下设 二级 科目
存放中央银行款项
缴存中央银行财政性存款
缴存中央银行一般性存款
（2）中央银行设置的账户
××银行缴来财政性款项（负债类） 减缴财政性款项 缴来/增缴财政性款项
余额：实际缴存额
××银行缴来一般性款项（负债类） 减缴一般性款项 缴来/增缴一般性款项
余额：实际缴存额
××银行存款（负债类）
提现、转账支付
商业银行：
应收差额（应贷差额）： 借：存放中央银行款项
贷：清算资金往来
应付差额（应借差额）： 借：清算资金往来
贷：存放中央银行款项
中央银行：
借：××银行存款—应付差额行
贷：××银行存款—应收差额行 【例】 P169 4.计算机处理交换票据的基本做法
三、向中央银行借款的核算 P170
商业银行资金不足时，可向中 央银行借款，又称再贷款。 年度性贷款
第八章 金融机构往来业务
第一节 商业银行与中央银 行往来的核算 P162
商业银行与中央银行往来是指各 商业银行与中央银行之间因资金融通、 调拨、汇划款项等引起的资金账务往 来。
一、缴存存款的核算 什么是缴存存款 缴存存款的种类 P162 缴存财政性存款 缴存一般性存款
（一）缴存存款的主要规定
1.缴存存款的范围与比例
【例】 P166
加：表外科目处理（央行、商行）
付：待清算凭证 220 000 P231
（3）迟缴和少缴存款的核算
迟缴按每天5‰O收取罚金 少缴按每天6‰O收取罚金
二、同城票据交换清算
（一）什么是～ （二）基本做法
P167
1.当地人行主持办理
2.商业银行加入的手续 3.每次交换终了及时进行清算
（三）几个概念 提出行
季节性贷款 信用贷款 质押贷款
日拆性贷款
（一）设置账户
“ 向中央银行借款” （负债类） 商业 银行 “金融企业往来支出” （损益类银行 “金融企业往来收入” （损益类） （二）账务处理
1.向中央银行借款
商业银行： 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款 中央银行： 借：××银行贷款
2.设置账户
•“贴现负债” •“贴现资产”
（二）转贴现的核算 转贴现时：
借：存放中央银行款项 金融企业往来支出 贷：贴现负债
到期归还转贴现票款：
借：贴现负债 贷：存放中央银行款项
第二节 商业银行往来的核算
商业银行往来是指各商业银行 之间因资金划拨、款项汇划及货币 结算业务等引起的资金账务往来， 亦称同业往来。 P173
通过“其他应付款”账户过 渡
2.提入行的核算
业务手续：
对提回的凭证进行清分 登记 “交换差额报告单”提回 栏
P169
账务处理：
提回贷方凭证（代付凭证）
借：清算资金往来 贷：吸收活期存款等
提回借方凭证（代收凭证）
借：吸收活期存款等 贷：清算资金往来
3.资金清算 交换结束，依据“交换差额报 告单”上的应收或应付差额通过人 行进行资金清算。
收：待清算凭证
②中央银行的核算 对收到的“欠缴凭证”作表外核算。 收：待清算凭证 【例】 P165
加：表外科目处理
收：待清算凭证 220 000
（2）扣收欠缴存款的核算
①中央银行的核算 一旦欠缴行往来户有款，央行即主 动扣收欠款，并按每天6‰O收取罚金。
②商业银行的核算
收到央行扣收欠款凭证，并按每天 6‰O收取罚金的通知，办理转账。
贷： ××银行存款
2.还本付息
商业银行：
应主动办理还贷手续。 借：向中央银行借款 （本金）
金融企业往来支出
（利息）
贷：存放中央银行款项（本利和）