房产税的会计如何处理【会计实务操作教程】
会计实务：从价计征房产税房产原值该如何定？
从价计征房产税房产原值该如何定？房产税的征收分为从价计征和从租计征两种方式，从租计征的计税依据确定较为简单，而如何确定从价计征的计税依据，房产税暂行条例只有原则规定，即房产税依照房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳。
房产原值具体如何确定，包含哪些项目？笔者梳理、汇总了有关规范性文件的规定，供读者参考。
一般规定1.房价。
《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号）：对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。
房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。
对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。
2.地价。
《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）：对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。
宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。
3.附属设备、配套设施。
《财政部、国家税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（财税地字〔1987〕3号）：房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。
主要包括：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。
属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等从最近的探视井或三通管算起。
电灯网、照明线从进线盒联接管算起。
《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》（国税发〔2005〕173号）：为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。
房地产账务处理流程和分录
房地产账务处理流程和分录一、引言房地产行业是一个重要的经济支柱产业，在其运营过程中，账务处理是一个关键环节。
本文将以房地产账务处理流程和分录为主题，详细介绍房地产账务处理的流程和相关的会计分录。
二、房地产账务处理流程1. 收集房地产交易数据：房地产公司需要收集房地产交易相关的数据，包括房屋销售、租赁、物业管理等方面的数据。
这些数据可以通过销售合同、租赁合同、物业管理费用报表等方式获得。
2. 数据录入和分类：收集到的数据需要被录入到会计系统中，并进行分类。
常见的分类包括销售收入、租赁收入、房地产成本、物业管理费用等。
3. 会计凭证的制作：根据录入的数据和分类，会计人员需要制作相应的会计凭证。
会计凭证是记录账务交易的重要工具，它包括借方和贷方的金额、科目、摘要等信息。
4. 会计分录的输入：会计凭证制作完成后，会计人员需要根据凭证的内容进行相应的会计分录。
会计分录是将借贷双方的金额分别记录到相应的科目上的过程。
5. 会计分录的审核：会计分录完成后，需要进行审核。
审核的目的是确保会计分录的准确性和合规性。
审核人员需要对分录的金额、科目、摘要等进行核对，以确保没有错误或遗漏。
6. 会计分录的过账：经过审核的会计分录需要进行过账。
过账是将会计分录的金额更新到相应的账户余额上的过程。
通过过账，会计人员可以得到各个科目的最新余额。
7. 账务调整：在账务处理过程中，可能会出现一些错误或遗漏，需要进行相应的调整。
调整的方式包括冲销、调整分录等。
8. 财务报表的编制：根据过账后的账务数据，会计人员可以编制财务报表。
常见的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
财务报表是对公司财务状况和经营业绩的重要反映。
三、房地产账务处理的常见分录1. 房屋销售收入的分录：借：应收账款贷：房屋销售收入2. 租赁收入的分录：借：应收账款贷：租赁收入3. 购买房地产的分录：借：房地产成本贷：银行存款4. 物业管理费用的分录：借：物业管理费用贷：应付账款5. 资产折旧的分录：借：折旧费用贷：累计折旧6. 财务费用的分录：借：财务费用贷：银行存款7. 资金调拨的分录：借：银行存款贷：银行存款8. 股东投资的分录：借：银行存款贷：资本公积四、总结房地产账务处理是房地产公司运营过程中的重要环节，它涉及到房地产交易数据的收集、分类、录入、会计凭证的制作、会计分录的输入和审核、会计分录的过账、账务调整以及财务报表的编制等多个步骤。
房地产会计做账及报税流程
房地产会计做账及报税流程房地产会计做账及报税流程：首先需核实各式各样的凭证来历，将核实后的凭证分门别类的摆放好，再次检验是否准确无误，将凭证数据记录在账本上面，编制一个相关报表。
报税前划分好哪些是增值税，哪些是所得税，按照划分好的数据进行报税处理。
房地产会计做账及报税流程1.审核原始凭证(1)外来原始凭证。
由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证，如供应单位发货票、银行收款通知等。
(2)自制原始凭证。
单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证，如收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。
2.填制记账凭证可以到月底把同类的原始凭证汇总填制记账凭证，也可随时发生随时填，但不要把时间顺序颠倒了。
根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。
3.复核就是看看有没有错误。
4.记账根据记账凭证登记入账，小规模公司必备的账本：现金日记账;银行日记账;总账;三栏明细账。
5.编制会计报表(1)根据总账科目余额填列。
可直接根据有关总账科目的期末余额填列，(如应收票据)有些则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个科目的期末余额的合计数填列。
(2)根据明细账科目余额计算填列。
如“应付账款”，需根据“应付账款”和“预付账款”相关明细科目的期末贷方余额计算填列。
(3)根据总科目和明细科目余额分析计算填列。
如“长期借款”，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”明细科目中将在一年内到期限的长期借款部分分析计算填列。
(4)务查登记簿记录。
会计报表附注中的某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编制。
6.纳税申报（1)增值税：销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税的。
（2)所得税：不论是工商业还是服务业，都要按利润缴纳企业所得税，具体征收办法：按照企业所得税申报表的要求，逐项填写收入、成本、费用、支出，算出利润，按照税法的有关规定进行纳税调整，计算出应纳税所得额。
租入房产经改造增值财产如何处理【会计实务操作教程】
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税的，房产原值增加与否不影响甲企业计征房产税的计税基础。乙企业 发生改造支出形成的财产不符合对甲企业计征房产税的条件，不征收房 产税。
改造租入房产而发生的支出的产权性质 产权是指财产的所有权，是经济所有制关系的法律表现形式，包括财 产的所有权、占有权、支配权、使用权、收益权和处置权。根据《中华 人民共和国民法通则》第七十一条的规定，财产所有权是指所有人依法 对自己的财产享有占有、使用、收益和处分的权利。显然，甲企业是出 租房产的权利人，对出租房产享有上述权利。那么，对于乙企业承租后 发生的改造支出形成的财产是否享有上述权利，最高人民法院《关于贯 彻执行〈中华人民共和国民法通则〉若干问题的意见（试行）》规定，非 产权人在使用他人的财产上增添附属物，财产所有人同意增添，并就财 产返还时附属物如何处理有约定的，按约定办理；没有约定又协商不 成，能够拆除的，可以责令拆除，不能拆除的，也可以折价归财产所有 人；造成财产所有人损失的，应当负赔偿责任。由此可见，甲企业仅对 出租的房产拥有所有权，对乙企业承租后发生的改造支出所形成的财产 不拥有任何权利。根据《房产税暂行条例》第二条的规定，房产税由产 权所有人缴纳，产权所有人为纳税义务人。所以，甲企业对乙企业发生 的改造支出不负有纳税义务。 房产税的课税对象是房产，虽然属财产税的课税范畴，但也仅对房产 征税而不能对所有的财产征税。乙企业对租入房产进行改造而发生的支 出所形成的财产是以出租方所拥有的房产为载体而存在的，但对改造方 乙企业来说只是改造财产而不是完整的房产。同理，乙企业对改造财产
根据以上文件的规定可以看出，以房产原值计征房产税，无论会计上 如何核算，只要符合上述规定而发生的与房屋不可分割的、维持和增加 房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，以房屋为载体，不可随意移动 的原建或改造支出，均应并入房产原值计征房产税。本案例中乙企业承 租甲企业的厂房后，以原有厂房为主体，根据生产经营的需要进行改造 发生的支出，虽然符合“为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足 设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如 给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会 计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税”的要 求，但甲企业作为该房产税的纳税义务人，是以房产租金计算缴纳房产
房产税的会计核算--注册税务师辅导《税务代理实务》第十章讲义6
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房产税的会计核算
三、房产税的会计核算
企业缴纳的房产税应在“管理费用”中列支。
如果企业分期缴纳的税额较大，可以通过“待摊费用”科目，分摊到管理费用中。
借：管理费用（待摊费用）
贷：应交税费——应交房产税
【例题1·单选题】（2002年）房产税实行按年征收、分期缴纳，如果企业分期缴纳的税额较大，可以通过（）科目摊入管理费用中。
A.“预提费用”
B.“待摊费用”
C.“其他应收款”
D.“其他应付款”
[答疑编号6496100404]
『正确答案』B
【例题2·单选题】（2001年）注册税务师代理填报房产税纳税申报表，其“从价计税的房产原值”是指（）。
A.房产原值减除10%的原值减除率后的余值
B.房产原值减除30%的原值减除率后的净值
C.“固定资产”账户借方记载的房屋原值
D.“固定资产”账户借方记载的房屋原值扣除“累计折旧”账户贷方数额后的余值
[答疑编号6496100405]
『正确答案』C
第四节城镇土地使用税纳税申报和纳税审核
城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，城镇土地使用税实行从量定额征收办法应纳税额＝单位税额×实际占用土地面积
审核时，应重点审核纳税人实际占用土地的面积、减免税土地面积、适用单位税额以及税款计算缴纳等问题。
一、应税土地面积的审核要点。
房产税会计分录怎么做
房产税会计分录怎么做
房产税是我们常见的税种之⼀，那么在发⽣时，我们应该如何做账呢？下⾯店铺⼩编整理了以下内容为您解答，希望对您有所帮助。
房产税实⾏的是，按年征收，分期缴纳。
1.计提时：
借：管理费⽤
贷：应交税费-应交房产税
2.实际缴纳时：
借：应交税费-应交房产税
贷：银⾏存款
房产税应纳税额的计算
1.从价计征
从价计征是按房产的原值⼀次减除10%~30%后的余值为计税依据(具体扣除⽐例由省、⾃治区、直辖市⼈民政府确定)，其公式为：
应纳税额=应税房产原值×(1-扣除⽐例)×1.2%
应纳税额=应税房产余值×1.2%
2.从租计征
计税依据：(1)以房屋出租取得的不含增值税租⾦收⼊为计税依据(包括货币收⼈和实物收⼊)
(2)以劳务或其他形式为报酬抵付房租收⼈的，应当根据“当地同类房产的租⾦⽔平”，确定⼀个标准租⾦额从租计征
从租计征是按房产的租⾦收⼊计征，其公式为：
应纳税额=不含增值税的租⾦收⼊×12%
企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个⼈出租⽤于居住的住房和个⼈出租住房的租⾦收⼊计征，其公式为：应纳税额=房产租⾦收⼊×4%
以上就是关于这⽅⾯的法律知识，希望能对您有所帮助。
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房产税计税依据会计与税务处理解析
房产税计税依据会计与税务处理解析作者：吴向阳来源：《财会通讯》2011年第09期房地产市场的火爆，引发房产税的税收调节作用，实务中房产价值的确定会计上按照会计制度进行账务处理，而纳税上按照税法行事，两者存在一定差异，应该引起企业的重视，正确处理房产税核算事宜。
会计中涉及的规定是《企业会计制度》、《企业会计准则》；税法涉及的规定有《城市房地产税暂行条例》、《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（86）财税地字第8号、《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税［2008］152号）、《安置残疾人就业单位城镇土地使用税政策等通知》（财税［2010］121号）等。
一、房产税中“房产原值”的会计处理变迁“房产原值”的确认与会计制度改革相联系，经历了《国营工业企业会计制度》、《行业会计制度》、《企业会计制度》、《企业会计准则》4个时期。
（1）《国营工业企业会计制度》时期，企业都是无偿划拨国有土地，房产税的房产原值即为在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价，不存在“无形资产”的说法。
（2）《行业会计制度》时期，土地使用权在“无形资产”中单独核算，按照使用年限分期摊销。
房产税的房产原值为“固定资产”科目中记载的房屋原价，不包括土地使用权金额。
（3）《企业会计制度》时期，分两种情况：执行《企业会计制度》前，土地使用权价值未转入房屋、建筑物成本的可不作调整；执行《企业会计制度》后，企业以支付出让金方式取得的土地使用权，按照实际支付的价款，借记“无形资产”科目，待该项土地开发时再将其账面价值转入相关在建工程。
（4）《企业会计准则》时期，自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理；外购房产支付的价款难以在房屋与土地使用权之间进行合理分配的，房产原值包括了购入的土地使用权。
［例1］某公司2008年1月1日支付2000万元的土地出让金（含相关税费），取得了市区某地块的土地使用权，并在这块土地上建造了一座办公楼，该楼房2010年12月31日完工，土地使用权作为无形资产按直线法进行摊销，摊销期限为50年。
房地产公司商品房自用的处理【会计实务操作教程】
务机关确定。
（2）《国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通 知》（国税发[2003]89号）规定：①房地产开发企业建造的商品房在售出 前不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商
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品房应按规定征收房产税。②房地产开发企业自用、出租、出借本企业 建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税和城镇土地使用 税。 （3）《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问 题的通知》（国税发[2006]187号）规定，房地产开发企业将开发的部分 房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移， 不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费 用。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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房地产公司商品房自用的处理【会计实务操作教程】 【问题】 我公司是一家房地产开发公司，现将已开发竣工的商品房留下几套给润，自 用的商品房是否可以按本公司对外销售的价格入账？税务方面有何规 定？ 【解答】 会计方面：将开发产品转为自用的，不符合确认收入的条件，只能按 账面成本结转固定资产，不确认收入。 税务方面： （1）《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》 （国税发[2006]31号）规定，开发企业将开发产品转作固定资产或用于 捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿 债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销 售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收 入（或利润）的实现。确认收入（或利润）的方法和顺序为：①按本企 业近期或本年度最近月份同类开发产品市场销售价格确定；②由主管税 务机关参照当地同类开发产品的市场公允价值确定；③按开发产品的成 本利润率确定。开发产品的成本利润率不得低于 15%，具体比例由主管税
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的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
借：管理费用 264
贷：应交税金—应交房产税 264 再如，某国有企业坐落在某市郊区，其生产经营用房，会计账簿记载 房产原值 4 000万元，包括冷暖通风等设备 150万元。该企业还建有一所
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职工学校、一座内部职工医院和一所幼儿园，房产原值分别为 300万 元、200万元和 100万元。另外该企业在郊区以外的农村还建有一个仓 库，房产原值 300万元。当地规定允许减除房产原值的 30%？该企业应缴 房产税按年计算，分月缴纳。 该企业应缴房产税的计算及会计处理如下：（1）计算当年应缴房产税 时：该企业自办的学校、医院、幼儿园自用的房产以及设在农村的仓 库，均可免征房产税。 全年应纳房产税额=4 000×（1-30%）×1.2%=38.6（万元） 借：待摊费用 386 000 贷：应交税金—应交房产税 386 000 （2）按月摊销房产税时：每月摊销额=386 000=12=28 000（元） 借：管理费用—房产税 28 000 贷：待摊费用 28 000 （3）每月缴纳房产税时： 借：应交税金—应交房产税 28 000 贷：银行存款 28 000 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不
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房产税的会计如何处理【会计实务操作教程】 「导读」房产税如何会计处理，即在计算应缴纳的房产税时，借记“管 理费用”或“待摊费用”账户，贷记“应交税金—应交房产税”账户。 房产税如何会计处理具体的计算方法是什么样的？例如，橡胶厂坐落 在某城市郊区，其应缴纳房产税的厂房原值为 1000 000元，在郊区以外 的农村还有一个仓库，原值为 100000元，当地规定允许减除房产原值的 30%.其全年应缴纳房产税的计算及会计处理如下：（1）根据规定，房产 税的征税范围是市区、郊区和市辖县县城，不包括农村，所以，该工厂 的仓库不纳房产税。 （2）该工厂应缴纳的房产税税额=1 000 000×（1-30%）×1.2%=8 400 （元）。 借：管理费用 8 400 贷：应交税金—应交房产税 8 400 再如，橡胶厂有闲置房屋 2 间，其中一间门面房出租给某饭馆，租金 按其当年营业收人的 10%收取，该饭馆当年营业收人 100 000元，还有一 间出租给当地某商贩作为库房，月租金收人为 1 000元。该公司当年应纳 房产税的计算及会计处理如下 1（1）计税租金收人=100 000 × 10 %+1000 × 12 = 22 000（元）。 （2）年应纳房产税=22 000 × 1.2% ，社会是不断向前进步的，具体到
我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足
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