獐子岛集团内部控制的分析及其对策
关于企业内部控制问题的研究——以獐子岛为例
财富生活>>Wealth Life关于企业内部控制问题的研究——以獐子岛为例■ 文 / 王艳红摘要：随着世界经济环境的日益复杂，企业之间的竞争不断加剧，而企业想要在激烈的竞争中站稳脚跟，除了其核心竞争力，还要有一套完整且有效的内部控制制度。
尤其是近年来多家企业出现财务舞弊事件，其背后也暴露了企业内部控制制度的失效，由此可见，内部控制变得越来越重要。
而近期发生的獐子岛事件，是风险管理缺失、内部控制失效的典型代表。
因此，本文拟以COSO内部控制基本框架为基础，分析獐子岛内部控制失效的主要原因、内部控制存在的问题，并据此提出相关建议。
关键词：獐子岛；内部控制；失效一、引言内部控制是一个由董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为实现运营、报告和合规目标提供合理保证的过程。
由此可知企业内部控制的目标主要是保证企业经营管理合法合规及财务报表真实完整，促进企业长远稳定发展。
内部控制是企业对自身采取的控制与监督，是企业防范风险的重要措施。
其中，美国COSO报告指出内部控制框架由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动五部分构成。
本文主要以COSO框架为基础，针对獐子岛集团扇贝逃跑时间说暴露出的内部控制缺陷进行分析，探究企业内部控制的现状及整改措施。
二、獐子岛内部控制存在的问题獐子岛集团股份有限公司自1958年创立以来，经过半个世纪的发展，自己成为多元产业一体的综合型海洋企业。
自2014年以来，项目4次出现“扇贝跑路”的事件，引起证监会的高度重视，最终以被查出财务造假而收场。
但这一事件暴露出獐子岛存在明显的内部控制的缺陷。
（一）控制环境不健全组织架构上。
在被查出造假之前，獐子岛集团在组织架构设置上较完善，但实质上仍存在很多缺陷。
一方面过于集中的股权，导致企业的独立董事、监事缺乏独立性；另一方面，近年来，獐子岛过去的总裁兼董事长吴厚刚，也是当地的党委书记，如此看来政企没有分开，不利于企业进行独立的经营决策。
獐子岛事件分析
獐子岛事件从公司治理、内部控制、财务分析、会计计量和职业道德五个方面具体分析。
根据已经公开的信息，在没有充分调查的情况下，獐子岛就宣布因为冷水团导致10亿元存货消失，似乎过于仓促。
根据公告，獐子岛于2014年9月15日至10月12日进行了秋季底播虾夷扇贝存量抽测，抽测方法为拖网配合视频。
用了近一个月，獐子岛仅监盘面积不足10亩的海域，与超过百余万亩的海域面积相比，几乎可以忽略不计，但獐子岛根据这样的结果就做出了10亿元存货损失的结论，这就好比在百万亩海域中发现几个死亡个案就有了虾夷扇贝全部死亡的判断。
与獐子岛的监盘相比，大华会计所的审计工作似乎是走过场。
根据公告，大华会计所监盘日期为2014年10月18日、20日和25日，仅盘点3天，獐子岛一个月盘点面积尚且不足10亩，那么大华会计所又盘点了多少呢?不难看出，仅用3天时间，大华会计所盘点将近1500亩，盘点方法为拖网船下网。
3天时间就完成了近200倍于獐子岛近一个月时间的盘点工作，由此可见，大华会计所的审计工作是多么草率。
只能说，獐子岛根据不足10亩海域盘点的结果就做出上百万亩海域虾夷扇贝全部损失的结论是非常不认真的，根据这个结论认定10亿元损失的会计处理更显示出公司的不负责任。
大华会计所3天时间“走过场”似的盘点似乎更多的是为了印证獐子岛盘点的结果。
显然，獐子岛盘点不足10亩海域尚且需要近一个月的时间，作为非专业人士，大华会计所盘点上千亩海域所需时间可想而知。
下面就从公司治理、内部控制、财务分析、会计计量和职业道德五个方面具体解剖獐子岛事件发生的原因。
一、公司治理：政企不分，一股独大1、管理层为镇级、村级干部，导致政企不分公司招股说明书显示，獐子岛由大连市长海县獐子岛镇所属集体企业改制而来。
獐子岛的第一、二、三、八大股东分别是獐子岛镇级集体企业，獐子岛镇下属村级集体企业，这些企业都是集体资产管理，管理层分别为镇级、村级基层干部。
政企不分是公司治理层面的大忌，可能严重影响公司资源配置效率甚至整体运营效益。
獐子岛内部审计存在的问题
獐子岛内部审计存在的问题1. 背景獐子岛是一家位于中国辽宁省的海洋渔业公司，主要从事海参养殖和加工业务。
然而，近年来獐子岛遭遇了一系列的经营和管理问题，引发了社会各界的广泛关注。
其中，獐子岛内部审计存在的问题是重要的原因之一。
2. 内部审计的重要性内部审计是指由一个独立的部门或团队对组织内部的风险管理、控制和治理过程进行独立的评估和监督。
它可以帮助组织发现和解决潜在的问题，确保企业的运营在合规、高效和风险可控的状态下进行。
3. 獐子岛内部审计存在的问题3.1. 财务管理不规范獐子岛在内部审计中存在财务管理不规范的问题。
具体表现为：•虚假财务数据：獐子岛在财务报表中虚构收入、减少费用，夸大了企业的经营业绩，误导了投资者和监管机构。
•资金流向不透明：獐子岛公司内部存在大量非正常的资金流动，缺乏透明度和明确的资金去向，无法实现对资金的合理管理和使用。
3.2. 内部控制不健全内部控制是企业保证财务报告可靠性和资产安全性的重要手段。
獐子岛内部审计揭示了以下内部控制的问题：•缺乏审批程序：獐子岛存在未经适当审批和授权的资金使用情况，导致资金管理的失控。
•人员管理薄弱：獐子岛没有有效的人员管理制度，导致员工的职责不清晰、权限滥用等问题。
•信息系统安全不足：獐子岛的信息系统存在漏洞，容易受到非法访问和攻击，可能导致财务数据泄露和损坏。
3.3. 风险管理不完善獐子岛在内部审计中揭示了风险管理不完善的问题，表现在以下几个方面：•市场风险缺乏预测：獐子岛对市场需求的变化和价格波动没有进行充分的预测和控制，导致企业在市场波动中遭受损失。
•供应链风险未考虑：獐子岛没有对供应链风险进行充分评估和管理，导致供应链中断、产品质量问题等。
•内部控制风险未控制：獐子岛内部控制风险未得到有效的控制和管理，导致安全漏洞和内部欺诈行为。
4. 解决獐子岛内部审计存在的问题为了解决獐子岛内部审计存在的问题，以下几个方面可以提供一些建议：•加强财务管理监督：建立严格的财务管理制度，加强对财务数据的监督和审查，防止财务数据虚假造假。
獐子岛-基于内控角度分析
1.背景介绍獐子岛集团股份有限公司成立于2001年4月, 并于2006年9月28日在深交所挂牌上市。
獐子岛自上市以来,稳定发展其海产品养殖业务,净利润呈增长趋势,市场和经营规模也不断壮大。
然而，2014年第三季度，獐子岛宣布由于北黄海冷气团异常，一百多万亩虾夷扇贝大规模绝产，决定对大额存货进行核销处理及计提大额存货跌价准备,合计影响净利润7.63亿元。
由此，獐子岛业绩“大变脸”，由上半年的盈利4845万元转为巨亏8.12亿元。
2014年12月5日,证监会发布了对此次事件的核查结果及处理情况。
通过专项核查,未发现獐子岛存货造假和大股东占用上市公司资金的行为。
但獐子岛存在决策程序、信息披露以及财务核算不规范等问题。
2.内控的漏洞(1) 控制环境。
据公司内部的前高管透露,獐子岛的治理混乱,下面的业务经常出现违规操作，企业聘用员工考核不严,很多员工是外面聘用的,没有良好的扇贝养殖技能。
(2) 风险分析。
自然风险：海产养殖业对环境具有高度依赖性。
獐子岛在2012年、2013年年度报告中的风险提示部分均提到公司已在獐子岛海域构建了北黄海冷水团监测潜标网,对底层水温变化实施24小时不间断监测,但事实是獐子岛完全没有在冷水团来袭之时作出反应。
基于此，可能存在以下两种合理解释:一是公司没有落实年报中提到的冷水团监测潜标网;二是监测潜标网确实建立且完善,但其中或另有隐情。
然而不论哪一种原因,在风险预测方面,獐子岛的确存在很大缺陷。
扩张风险：从2006年到2013年，獐子岛确权海域总面积在7年间增长了4.5倍，高达360多万亩。
之后，公司只是通过短时间试播发现没有大问题就进入了50米以上深水区。
财务风险：盲目扩张的投资活动,使得公司的现金流量基本依赖借债等筹资活动来维持,甚至在2014年三季报的披露中资产负债率已高达71.43%，给公司造成了财务状况不稳定和巨大的财务压力。
而从融资结构来看，从2010年到2013年来看,长期负债占总资产的比例平均维持在6%以下,而短期借款占总资产的比例平均却高达20%左右,融资结构很不合理。
獐子岛集团内部控制的分析及其对策
獐子岛集团内部控制的分析及其对策摘要：近年来随着经济不断的发展，上市公司却屡屡曝出经营失败和舞弊、欺诈等违法、违规事件。
公司内部控制水平会直接或间接地影响着企业内部控制水平和风险，本文在剖析獐子岛内部控制问题的基础上提出了相应的改进对策。
关键词：獐子岛；控制环境；风险控制一、獐子岛公司内部控制的分析1. 内控环境的不稳定性自2006年上市以来，獐子岛集团的管理层就出现了多次离职潮，离职高管将近20位。
尤其是在2012年上半年的离职潮中，连续7位高管，包括养殖事业部多名总经理、海参养殖部经理、营销中心主任、战略与行政中心总监、文化与品牌中心总监等离开了獐子岛集团。
除个人因病离职外，大部分高管是主动离职。
离职潮也侧面证明企业不能为员工提供一个稳定、健康的发展环境，如有序的内部管理制度、合理的薪酬、绩效管理制度等。
研究发现，这个问题的主要因素是高管对未来个人发展空间的考虑。
这反映出了企业目前的环境不够健康，只有企业内部的环境良好，才能留住人才。
在保证内部人员的稳定性之后，公司才能够良性发展，持续稳健地经营。
作为农业的龙头企业，獐子岛集团近年快速发展，但人才培养机制却没有跟上，导致在前任高管离职后不得不高价引进同业其他人才。
但这类高管往往没有在类似獐子岛集团这种规模的企业下进行管理的经验，因此在公司表现不佳，不得不引咎辞职。
2. 对公司内部风险缺乏合理评估和控制第一，运营产生的现金流量长期为负数。
从2012～2014年的现金流量表中可以看出，经营活动产生的现金流量净额在每年的前三个报告期獐子岛的金额都是负数，但每年12月31日报告期的现金流量净额则为正。
不仅如此，在2012年至2013年中，8个报告期中有5个报告期的总现金流净额为负数。
獐子岛的现金流几乎完全依赖于筹资活动取得的现金流维持运转，且投资活动的现金流出规模不断加大。
异常的经营活动产生的现金流量净额说明，在前三个报告期中，獐子岛的现金流已经显示出在运营方面的潜在问题，但内控系统失效，管理层并未采取改善措施，反而在年末报表中实现了净现金流入，实则有操控财务报表的嫌疑，经营状况不稳定。
獐子岛案例的启示和总结报告
獐子岛案例的启示和总结报告獐子岛案例的启示和总结报告1. 引言獐子岛案例是中国海洋业界的一起重要事件，这起案件揭示了企业经营管理中可能存在的问题和挑战。
本文将从多个方面，包括但不限于公司治理、品质管理、经营责任等方面对獐子岛案例进行探讨。
2. 公司治理2.1 公司治理结构獐子岛案例中，公司治理结构薄弱，内部监督机制不健全，导致管理层失职、造假行为被放任不管。
这一问题的教训是，企业应建立健全的公司治理结构，包括独立董事、监事会、审计委员会等机构，加强内部监督与管理。
2.2 公司信息披露獐子岛案例暴露出公司存在信息披露不透明的问题，使得投资者无法及时了解公司真实情况。
企业应及时发布真实、准确、完整的信息，提高信息透明度，增加投资者对企业的信任。
3. 品质管理3.1 产品质量监管獐子岛案例中，公司未能严格把控产品质量，导致产品问题频发，损害了消费者的权益。
企业应加强产品质量的监管，建立严格的质量管理体系，从源头上确保产品质量的可靠性。
3.2 食品安全意识獐子岛案例凸显了食品安全问题的严重性，也提醒企业要高度重视食品安全，加强食品安全意识与措施。
企业应加强供应链管理，合规经营，确保产品安全、可靠。
4. 经营责任4.1 社会责任獐子岛案例中，公司在经营过程中未能承担起社会责任，对环境保护和社区发展等问题缺乏足够关注。
企业应积极履行社会责任，从环境保护、公益事业等方面为社会作出贡献。
4.2 内部控制獐子岛案例反映出公司内部控制不到位，导致经营失当和造假行为的发生。
企业应加强内部控制，建立规范的流程和制度，确保经营活动的合规性和可持续性。
5. 总结和观点獐子岛案例的教训是多方面的，涉及公司治理、品质管理和经营责任等方面。
这些问题的根本在于企业文化和价值观的塑造，要建立诚信为本的企业文化和责任意识，注重长期发展而非短期利益。
政府监管部门也应加强对企业的监管，提高违法行为的成本，保护市场秩序和消费者权益。
在此案例的启示下，我们应时刻牢记企业社会责任，注重产品质量和食品安全，强化内部控制和风险管理。
企业内部控制存在的问题与建议
企业内部控制存在的问题与建议作者：曾国彦来源：《中国集体经济》2021年第08期摘要：内部控制是现代企业对经济活动进行科学管理的一种控制机制。
良好的内部控制体系能够保护资产的安全与完整，同时也保障着企业业务活动的正常运转，对于企业内部发生的舞弊行为也能及时发现并制止。
文章以獐子岛集团有限公司为例，从内部控制五要素入手，剖析其“扇贝跑路事件”来探讨目前我国企业内部控制制度存在的问题，并阐述相关的应对策略与建议。
关键词：内部控制;獐子岛;五要素1985年獐子岛集团股份有限公司正式成立，在2006年挂牌上市，主营业务为海水养殖业，海鲜产品业。
目前獐子岛集团股份有限公司注册资本为7.1亿元，员工发展到4000余人，旗下各类分公司和子公司达到40余家。
自2014年开始，獐子岛集团股份有限公司宣称受“冷水团”影响，其105.64万亩海洋牧场受到重创，大规模的虾夷扇贝死亡，损失金额高达11.56亿元人民币。
然而在此前该地方政府刊文显示该地区虾夷扇贝已进入收获期，并不存在受“冷水团”影响从而导致绝收这一情况发生。
在一片质疑声中，证监会组织相关调查组对獐子岛集团进行调查，得出的结果是其企业内部管理存在漏洞，以及不规范的内部控制环境所导致。
到了2017年相同的闹剧又一次上演，獐子岛集团股份有限公司计提资产减值准备6.38亿元并又一次对外公告扇贝“失踪”，2019年11月獐子岛扇贝又发生大量死亡减产事件，獐子岛集团股价一字跌停。
由此可见，从2014年开始，獐子岛集团股份有限公司就一直被外界所诟病，扇贝不是被冷死就是被热死，其财务信息的真实性遭到怀疑。
本文将以内部控制五要素的角度对獐子岛集团股份有限公司存在问题进行探讨和原因分析，并提出相关措施。
一、内部控制问题（一）从内部环境的角度一次次的闹剧上演，其实是内部环境的不完善提供了违规操作的温床。
作为内部控制制度的基础保障，过于集中的股权结构使得獐子岛集团监督形同虚设，丧失了其主要功能，监事会被架空。
獐子岛公司的内部控制制度分析
此运营，经香港机场可以实现货物到世界各地的直飞或转运，且价格更加优惠；澳门国际机场同样拥有较多国际航线，每年的货物周转量也呈现上升趋势。
因此在粤港澳大湾区建设的背景下，珠三角地区的国际航空货代应重点加强与港澳货代和航空公司的合作，积极发展深港、珠澳通关运输业务，充分利用港澳运力资源，加强三地合作，提升企业之间的沟通和互信水平，提升跨区域合作效率。
5.建设现代化物流信息系统一个好的物流信息系统可以为基层操作人员提供工作便利，为管理人员提供工作支持数据，为企业高层提供决策信息。
因此，国际货代企业应当把物流信息系统建设作为企业改革和发展的重点之一。
改善企业物流信息系统落后的状况可以从以下几个方面入手：第一，改善软硬件环境和网络环境，提高系统稳定性；第二，进行数据和表格格式的标准化，提升数据的录入和表单转换效率，减少手工操作环节，降低数据出错率，提升工作人员的工作效率；第三，优先购买成熟软件。
市场上的成熟软件一般具有先进的管理思想和理念，购买成熟软件可以规避企业自行开发软件带来的各种风险，减少人力物力的投入，同时成熟软件在开发过程中注重数据文件的标准化，可以较好地解决数据文件的录入和处理问题，帮助提高操作人员的工作效率。
第四，针对物流信息系统功能无法满足企业部分需求的现象，可以采用部分功能定制或委托开发等系统开发方式，完善物流信息系统功能，同时还可以选择接口方式相同的系统进行功能组合，使各系统之间的数据的交换、传递和控制管理过程达到用户的需求。
通过以上方法，建设符合企业实际的现代化物流信息系统，真正实现国际航空货代从接单、操作、进出口手续办理、运输、派送和结算的高效一体化运作。
五、总结粤港澳大湾区建设的背景下，珠三角地区进出口贸易将继续保持繁荣景象。
在繁忙的外贸活动和航空运输迅速发展的背景下，国际航空货代将遇到新的发展机遇，但同样也面临新的挑战，只有抓住机会，正视挑战，并积极寻求解决方法，才能在激烈竞争的市场中，逐渐成长并壮大起来。
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獐子岛集团内部控制的分析及其对策摘要：近年来随着经济不断的发展，上市公司却屡屡曝出经营失败和舞弊、欺诈等违法、违规事件。
公司内部控制水平会直接或间接地影响着企业内部控制水平和风险，本文在剖析獐子岛内部控制问题的基础上提出了相应的改进对策。
关键词：獐子岛；控制环境；风险控制一、獐子岛公司内部控制的分析1. 内控环境的不稳定性自2006年上市以来，獐子岛集团的管理层就出现了多次离职潮，离职高管将近20位。
尤其是在2012年上半年的离职潮中，连续7位高管，包括养殖事业部多名总经理、海参养殖部经理、营销中心主任、战略与行政中心总监、文化与品牌中心总监等离开了獐子岛集团。
除个人因病离职外，大部分高管是主动离职。
离职潮也侧面证明企业不能为员工提供一个稳定、健康的发展环境，如有序的内部管理制度、合理的薪酬、绩效管理制度等。
研究发现，这个问题的主要因素是高管对未来个人发展空间的考虑。
这反映出了企业目前的环境不够健康，只有企业内部的环境良好，才能留住人才。
在保证内部人员的稳定性之后，公司才能够良性发展，持续稳健地经营。
作为农业的龙头企业，獐子岛集团近年快速发展，但人才培养机制却没有跟上，导致在前任高管离职后不得不高价引进同业其他人才。
但这类高管往往没有在类似獐子岛集团这种规模的企业下进行管理的经验，因此在公司表现不佳，不得不引咎辞职。
2. 对公司内部风险缺乏合理评估和控制第一，运营产生的现金流量长期为负数。
从2012～2014年的现金流量表中可以看出，经营活动产生的现金流量净额在每年的前三个报告期獐子岛的金额都是负数，但每年12月31日报告期的现金流量净额则为正。
不仅如此，在2012年至2013年中，8个报告期中有5个报告期的总现金流净额为负数。
獐子岛的现金流几乎完全依赖于筹资活动取得的现金流维持运转，且投资活动的现金流出规模不断加大。
异常的经营活动产生的现金流量净额说明，在前三个报告期中，獐子岛的现金流已经显示出在运营方面的潜在问题，但内控系统失效，管理层并未采取改善措施，反而在年末报表中实现了净现金流入，实则有操控财务报表的嫌疑，经营状况不稳定。
第二，存货比例过大。
从资产负债表上来看，獐子岛的存货比例一直处于较高水平，从2012年至2013年的存货基本上占总资产的50%左右。
而对比同行业上市公司，国联水产和中水渔业的存货占资产比例都远远低于50%，一般在30%左右。
而獐子岛有80%以上的存货是消耗性生物资产。
从存货角度来说，主要存在两点风险：第一个风险是，高于正常比例的存货资产比表明了管理层对存货成本缺乏控制，尤其是对于高风险的消耗性生物资产没有有效控制措施，为日后大额计提存货跌价准备埋下了隐患。
第二个风险是，该消耗性生物资产难以盘点、核实，导致财务报表易于被管理层操纵。
如将其他不能资本化的费用进行资本化，再通过计提存货跌价准备达到合理抵消的目的。
3. 内部监督缺少对行业特殊性考量，加大了外审难度第一，盘存方法。
目前对于水产行业审计师通常采用两种盘点办法，第一种是拉网式盘点,记录已翻池的商品鱼鱼种及数量。
方法二是根据生产部门的生产作业记录结合抽样盘点的方法对其进行盘点。
主要通过查询企业相关生产作业记录,如:亲鱼产卵数量记录、鱼苗投放数量记录和每日出鱼死鱼数量记录等等。
而这两种普遍采用的办法对于审计来说，得到的数据的准确性难以保障；且不论是拉网式盘点还是根据企业记录结合抽样盘点，水农产业行业的特点导致企业造假的空间很大，如伪造生产作业记录等。
第二，盘存时点。
企业年度审计盘点时间一般在前一年年末至第二年左右。
但对部分农业企业来说，这个盘点时间不一定能完全反映存货的价值，如獐子岛在公告中对存货问题解释称：獐子岛播种的虾鱼扇贝存在一个不可忽略的特点：2个死亡高发期。
其中一个死亡高发期在每年4月份左右。
显然如果在死亡高发期盘点，显然是不合适的。
这些原因阻碍了正常审计的实行，导致在审计獐子岛集团的过程中可能存在种种问题。
另外，除了盘点可能存在问题，审计机构出具的报告也存在一定问题。
根据准则规定，在农业类公司的存货难以核实的情况下，事务所应该出具保留意见。
但在2013年和2014年半年报告中，獐子岛均拿到的是标准审计报告。
二、獐子岛公司内控问题的改进对策1. 建立合理的薪酬制度獐子岛的高层管理人员，或者是从基层员工一步步被提拔上来，或是从其他公司空降进入公司内。
对于从内部提拔的基层员工来说，在獐子岛工作多年早已熟悉企业的工作环境，其主动离职的意愿客观来说并不应该十分强烈。
然而每个员工任职的最基本目的就是获得合理的薪酬福利，得到应有的经济利益。
因此当这类高管离职率较高时，獐子岛更应当建立合理的薪酬制度，保障高管的利益诉求，将该不稳定因素降到最低。
而对于从其他公司跳槽进入獐子岛的这类高管来说，他们在行业内一般拥有丰富的管理经验而受到企业的青睐，选择跳槽的很大一部分原因可能是獐子岛给予的报酬诱惑，如股权激励制度、高薪等。
如果为这类高管承诺的报酬未能达到，极有可能他们会选择再次跳槽，或者当薪酬的涨幅不能达到预期水平时，其他公司的薪酬诱惑也会促使他们离开。
2. 建立人才储备和继任管理计划在许多知名公司中，都有一套对员工培养的完备体系，如PWC 中有Buddy和导师制度，麦肯锡有全员学习任务等等。
正是这样的培训机制源源不断地吸引着外部新鲜的血液，同时也让企业在不断的完善培训体系中保留精华并不断传承。
而作为渔业龙头企业的獐子岛也应当建立起人才储备计划和继任管理计划，包括完善的员工培训机制、后备干部培养机制等。
这种机制不仅有利于企业内部员工整体素质的提升，同样也是给予员工合理的晋升通道，充分激励员工，加大企业稳定性。
人才储备制度减少獐子岛对外部人才的需求，加大了人才匹配度，一定程度上可以缓解屡次高薪招人却不断离职的尴尬窘况。
另外，继任管理计划也为高管的突然出走提前做准备，在人事交接、工作内容交接、工作职责范围划定等方面应该提前有符合企业内部制度的计划，而避免高管离职后出现混乱情况。
但同时该计划也要合理设计，力求避免员工因此产生内部矛盾，例如故意逼走高管从而达到自己上位的目的。
3. 设立合理的风险评估指标风险评估对于企业来说具有重大意义，它不仅保障着公司目前生产经营，还对未来产生的不确定性作出了一定的控制。
獐子岛的年度报告中，虽然有风险提示部分，但主要是针对海产品的培育风险和合规风险进行了防范，没有涉及目前已出现问题的库存和现金流等。
獐子岛应当提高风险意识，对自身风险进行逐项排查，通过与行业环境、内部环境的重新摸索提出更多风险指标，并制订相应对策和措施。
就财务风险来说，獐子岛在现金流量、库存等方面与同行业公司相比均出现了很大问题，獐子岛与同行相比在监控风险方面还不够完善。
獐子岛应当结合公司情况和行业特殊性设立合理的财务指标，如设立日常KPI，月度KPI，甚至年度KPI；设计对现金流量的监控和阈值预警，库存占比，采购指数等等，并在日常运营中进行监控和管理。
4. 改进具有行业特殊性项目审计方式水产行业审计的弊端为獐子岛管理层的潜在舞弊埋下了隐患，管理层可能利用审计的漏洞，将不合理费用隐藏并合理化抵扣。
另外，水产行业的审计漏洞可能导致审计师发表不恰当的审计报告，影响投资者决策，损害投资者利益，同时打击其信心。
在此提出提高审计质量的相关建议：第一，提高职业道德，预防商业利益凌驾于其之上。
同时加强审计人员的培训工作，包括对审计单位的了解，熟悉行业法律法规等。
第二，全面科学地设计审计计划，包括审计程序的性质、时间、审计范围。
例如就獐子岛存货盘点时间，积极与管理层沟通讨论，商定更加合理的盘点日期。
第三，针对难以审计的特殊项目制定特殊的审计程序，将以往难以审计的项目分解化，实现对审计风险的控制。
如水产品的库存，利用线性回归建立模型，设置变量为投苗量，冷水团等环境变量，死亡率，预测存活率等等，通过对多个变量的把握进行模拟运算来估计出实际的存货水平。
第四，对于相关专业问题考虑是否咨询专家。
审计人员对水产缺乏专业的知识，例如扇贝的培育，特点等等，在进行相关职业判断时，需要考虑是否咨询水产专家，并根据相关准则判断是否依赖水产专家，以提高审计质量。
第五，由其他审计师针对审计报告进行质量控制。
对可能不合理的审计意见进行再次审阅，审计方法主要包括分析性程序和询问。
5. 加强内部监督目前上市公司的内部监督机制很大一部分由审计委员会和内部审计等制度构成，但其对公司治理的作用并不佳，很多时候名不符实，上市公司只是被国家制定的制度所约束而不得不设立这样的机制，而没有真正发挥他们的功能。
对于獐子岛来说，在内部监督缺失的情况下，审计风险高而导致大华会计师事务所的工作量大大增加，支付的审计费用也比较高。
獐子岛应当加强内部监督，包括组织结构设计、权责分配、内部审计工作等等。
在组织结构设计和职权分配方面，设计多个岗位互相交叉监督存货采购过程，推广电子化技术设立多个监控监督方式，如验收库存全程摄像监督，采购电子化等等。
在内部审计工作方面，管理层应当足够重视，并监督落实内审工作，将内审的职能落到实处，而不仅仅是走过场，摆样子。
企业内部监督模式分为专项监督和日常监督，獐子岛应当遵循成本效益原则，选择适合企业的方式，合理分配专项监督和日常监督的比例。
参考文献：[1]程晓陵，王怀明. 公司治理结构对内部控制有效性的影响[J]. 审计研究，2008（04）.[2]方红星. 强制披露规则下的内部控制信息披露——基于沪市上市公司2006年年报的实证研究[J]. 财经问题研究，2007（12）.[3]黄汉玲. 财务在企业内控管理中的角色[J].2013（22）.[4]李红. 规范审计流程提高审计质量[J]. 中国外资，2010（03）.。