某集团财务基础知识培训课件

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利
投
润
资
分 配 表
收 益 的 分
配
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•
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现 金
金经 进营 出成
流
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量
比与
表
较实
际
现
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会计政策、方法
• 记帐年度：每年4月1日至第二年3月31日。 • 会计主体及合并范围(多个主体的合并）； • 资产分类、折旧及摊销（由配比原则确定）； • 收入确认原则（如：分期收款销售）； • 存货计价及准备（集团目前运用的标准成本制度的实质）； • 投资计价（成本法、权益法、成本与市价孰低法）； • 在建工程（利息资本化）； • 所得税（无）；
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会计政策、方法
• 员工福利及激励（培训、购股权）； • 利润分配安排（股利分派与再投资）； • 其他。
– 集团运用ERP系统后的会计政策变动：
• 收入确认原则，坏帐准备计提，标准成本制度，存货削价准备， 固定资产类别，内部银行处理，增值税处理，报表体系，等。
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一、会计系统基础
• 持续经营
– 财务会计存在的基础，日常经营决策的 基础。
• 相关：资本保全思想，历史成本原则和折 旧摊销的受益期原则，预测逻辑。
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一、会计系统基础
• 会计要素
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报表编制流程
• 期末调整（应计事项）→事业部报表→抵消内部交易、纵 向合并→子公司报表→集团公司报表
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三、财务比率和报表分析
• 你需要了解什么？ • 有多少种数据源可满足要求？
致性意见。
• 历史成本原则，收入确认原则，配比原则； • 权责发生制原则，划分收益性与资本性支出原则；
• 相关性原则（预测、反馈、及时性），可靠性原则（真 实、可验证、客观），重要性原则（实质重于形式）；
• 可比性原则，一致性原则，稳健性原则，充分披露原则。
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二、公司会计制度及报表编制
• 公司会计制度
• 根据公司自身特点，按照公认会计原则GAAP，有 选择地细化后的具体规则体系，是归集、处理和解 释会计信息的依据。
– 公司会计政策、方法； – 公司会计帐薄、核算、报告系统和流程； – 现金管理； – 会计体系的内部牵制和监管； – 其他。
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一、会计系统基础
• 总结：财务会计的目的与不足
• 信息体系，提供客观且全面的货币性经营信息；
• 服务对象主要是不易了解企业经营实际情况的利益 相关者；
• 不足：过于保守，只从一个角度看问题；
• 是全部信息来源中的主流，但相关性、及时性不够。
一、会计系统基础
• 内容：
•会计是 什么？
•财务 Financ e是什
么？
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一、会计系统基础
环 经境 济、 业经 务营
、
•
•采集、 编码
•传递
•解码 •↓
•使用者
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一、会计系统基础
• 负债权益比率，负债与有形净资产比率，固定资产与有形净资产比 率；留存收益率，股利支付率；
• 偿债能力
• 流动、速动、现金比率，利息保障倍数；
• 获利能力
• 毛利率，销售净利率，净资产收益率，全投资收益率；
• 周转能力
• 总资产周转率，固定资产周转率，存货周转率，应收帐款周转率， 营运资本周转率。
– 资产（实际要素与未来权利） – 负债（递延类） – 所有者权益 – 收入（营业与持产） – 成本和费用 – 净利润
•经济学观 点与会计 学观点的
不同
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一、会计系统基础
• 会计原则
• 建立于目标、假设及要素之上。 – 职业人员所共同得出的对（应遵守的）工作基本规则的一
– 预算和控制。
• 目标体系，财务监督和调整，财务考核。
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一、会计系统基础
• 总结：
– 会计是信息系统、监管系统； – 财务（Finance）是现金和（企业）价值管理。 – 后者以前者为基础；前者向内看，后者向外看；
前后连贯，互为补充。
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• 重要的不是比率结果本身，而是结果在企业历史、 行业内外的比较及其合理性；
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一、会计系统基础
• 财务会计目 标
•利益相关者
•股东
•制定经济决策
•债权人 •政府机构 •内部员工
•社会公众
•现时 盈利能 力+受 托责任
+预测
•盈利能力
•受托责任
• •相关性和可靠性
•资产负债表
•利润表
•现金流量表 •财务预测表
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• 产生权责发生制原则，收入确认原则和配 比原则。
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一、会计系统基础
• 货币计量
– 会计能做什么？能承担多大的责任（可靠性）？ 信息使用者又关心什么？
• 会计信息的可比性。 • 会计信息的成本。 • 会计反映可以用货币来计量的经济业务。 • 会计信息是货币性和定量性的。
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一、会计系统基础
• 1973年，美国财务会计准则委员会成立，1978年 起颁布FASB＃1~6：财务会计概念框架，说明财 务会计的目标、假设、原则、要素，构建了财务 系统的基础。 目标、假设、原则、要素是财务信息编码和解 码的基本法则。（企业可制订适用自己的详细 规则，但通常不得与此基本法则相冲突）
• 集团报表实例。
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•经营指标一览表
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比率分析
• 资本结构
一、会计系统基础
• 会计准则（GAAP）
• 包括会计目标、假设、要素、原则、程序、方法。
– 会计理论界、实务界、政府监管人士、公众利 益代表等共同认可的会计职业的基本规范。
• 美国财务会计准则委员会FASB • 国际会计准则委员会IASC • SEC • 证券交易委员会国际组织IOSCO
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• 集团特定数据：预计、实际折扣，预计、实际回佣；
内部银行无息借款，分期付款；内部确认收入、成本，未 实现收入。
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报表分析基础
• 比较报表（年报三年数据，月报本月、本季、累计），
（行业内外）比较分析，趋势分析；
• 百分比分析（横向、纵向），结构变动； • 比率分析。
• 现金流量比率
• 营业现金流量/负债（或现金股利、本年到期长期负债+应付票据）
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比率分析
• 杜邦比率分析
• 净资产收益率＝杜邦资产收益率×权益乘数 杜邦资产收益率＝销售净利率×总资产周转率 权益乘数＝1÷（1－资产负债率） • 杜邦经营资产收益率＝营业利润率×经营资产周转率
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一、会计系统基础
• 财务会计工作
– 确认 – 计量 – 报告
•实质 重于
形式
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一、会计系统基础
• 财务报表（不同于管理会计报
表、内部管理报告）
– 资产负债表 – 利润表和利润分配表 – 现金流量表
（计划）控制分析，敏感性分析，价值分析，责任会 计，等。
• 非整体性。
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一、会计系统基础
• 财务管理
– 投资，筹资，头寸管理，项目预算。
• 长、短期方案分析、操作； • 资本结构分析，报酬方案和公司价值分析； • 现金（头寸）管理； • （资本支出性）项目管理；
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