清末到民国时期的财政大转型

2、财政权的下移与破坏： 第一，地方督抚可以自筹经费； 第二，自动拨款，截留本属户部调拨正供钱粮、漕粮 以及仓谷； 第三，统兵大员可以“就地筹饷”； 第四，奏销制度的废弛。 在财政权下移过程中，地方的截留是中央所需军费失去了 保证；督抚权力的膨胀，“块块”财政体系的出现，进一 步加剧了中央同地方争夺财权和收入的矛盾。不仅存在着 中央与地方的财政矛盾，而且地方与地方之间、地方与统 兵大员之间在如何重新分配财政权益的问题上，同样是矛 盾重重。
民国时期的财政转型
清末到民国时期的财政转型主要的方面都在民国时期，其显著 特征就是逐步现代化。
一、现代财税体系框架基本确立
（1）北京政府时期的税制改革 1.整理旧税制：①田赋②盐税③关税④厘金 2.划分国家税收和地方税收 3.拟定建立新的税收体系 （2）国民政府时期的税收及税制改革 1.明确划分中央政府与地方政府的财政权限及财政收支 2.间接税税制的建设与改革： ①关税②盐税③裁撤厘金，创办统税 3.直接税的开征与改革 4.整理地方税：①田赋②契税
晚清内债：主要是国内金融机构垫借，主要有三次。第一 次是1894年“息借商券”，第二次是1898年“昭信股 票”，第三次是1911年“爱国公债”。 由于近代中国金融业不发达，政府信誉差，发行的内债大 多都以失败告终，因而外债在财政中的作用远远大于内债， 近代中国的外债大多被政府作为弥补财政赤字的手段。清 末外债具有如下几点特征： 第一，经济上的掠夺性 第二，政治上的奴役性 第三，用途上的非经济性 财政摊派与收刮： 在清王朝统制危机日益加深，控制力日益衰退的情况下， 它的财政收入竟然还能以每年数千万两的速度扩张，这一 时期清王朝财政得以迅速增长的原因主要在于中央政府直 接采取了财政摊派的手段。摊派，就是掌握财政中枢的户 部（度支部）在无法指拨钱款的情况下，通过中央政府的 命令，强迫地方督抚筹解中央政府所需要的款项。
三、财政赤字攀升与弥补
（1）财政实支总额的不断膨胀 （2）财政赤字日趋庞大 （3）弥补财政赤字的主要措施
四、建立分税制和较为完善的预决算管理体制
（1）财政管理机构
（2）分税制和分级预算 分税制的突出特点：一是保护既得利益；二是地方从增量中所得急 剧下降。 分税制功效：一是淡化政府对企业按行政隶属关系进行的控制。二 是促进产业结构调整的合理化。三是财政收入划分的办法规范化， 强化了各预算主体的独立性，形成了财政收入稳定增长的机制，中 央财力扩大。四是税收返还形成了普遍补助格局，初步建立了过渡 期转移支付办法。 分税制存在的主要问题：一是政府间的事权划分尚不十分明晰。二 是地方税建设相对滞后，财力层层集中，地方财政体制不统一，导 致基层财政困难。三是地区差距进一步扩大。四是地方预算外和制 度外收入不断膨胀。
（2）西方预算思想的传播
1840年的鸦片战争给对外部世界深闭固拒的清王朝 以巨大的冲击，英国的炮舰不仅粉碎了清王朝的武装 力量和冲破了天朝闭关自守的经济大门，也在思想意 识领域引起了第一次前所未有的大变化，从此开启了 中国向西方学习的历程。1842年前后一批中国人开始 编写和介绍西方和世界的书籍，如《海国图志》等， 为中国人打开观察世界的窗口 中国历史上的思想家述财政收支规模、结构的较多， 而对预算的完整性、公开性论述不够，特别是让广大 纳税人行使决策、监督权论述不够。可见，没有近代 民主政体就不可能有严格意义上的国家预算制度和思 想，中国近代预算思想和预算制度不是从中国社会内 部自发产生的，而是伴随着近代西潮东渐而从西方舶 来的。
6、晚清的市场财政：高度货币化财政与农业经济收入的 再分配。
清朝财政是一个高度发展了的货币化财政，这个财政货币化的过程一直延 续到鸦片战争以后，这个基本特点对于近代经济的发展产生了重要的影响， 推动了近代农产品走向市场的一个重要因素；清代财政农业税收入的一个 重要特点是比较彻底地贯彻了“赋从租出”的原则，也就是纳税人必须是 土地所有者。
（二）宏观层面
第一，在秦至清代两千多年的君主专制体制下，财 政管理是高度集中的，财权的高度集中主要表现在 财政管理体制和财政管理制度之上 第二，清代前期的财政是我国封建财政发展的巅峰， 清代财政是我国封建的实物财政向货币财政的重要 演变阶段. 第三，清末财政的重点由“征农”而转向“征商”， 却没有切断与其自然经济母体联接的纽带，从而成 为商品经济发展的桎梏，这构成了清末财政发展演 变的一个重要内容。
（5）财政体制的变化和中央同地方的矛盾
1、 财政运行方式的变化：解协饷制度与奏销制运行失效。 清代的解协饷制度是清朝调度全国财政的基本制度，它的 运行基础是各省的财政经常费用开支稳定，收支平衡，并 由中央政府控制。但是，太平天国时期，在财政危机形势 下，无论是奏销制度还是解协饷制度都无法正常运行了， 到战后，虽然财政形势趋于好转，但是，由于财政权的增 长，奏销制度的松弛，中央政府无法掌握全国财政收入情 况，这是不能保证中央财政支出增长需要的。因此，清政 府只能变通解协饷的制度的运行方式，除了指拨之外，还 采取了中央专项经费和税收分成的办法。
其中最为明显的是关税自主权的丧失，主要表现在以下三方面：（课本P179） 第一，海关税则制定权的丧失。 第二，海关税务行政管理权的丧失 第三，税款支配权和保管权的丧失 关税自主权丧失后果：（课本P181） 第一，关税自主权的丧失，使关税完全丧失了保护本国民族工商业的作用 第二，关税自主权的丧失，严重地破坏了中国主权的完整，是中国丧失了民族尊严，加速 了中国经济半殖民地化的进程 第三，关税自主权的丧失使近代财税具有了半殖民地性质
清末到民国时期的财政大转型
主讲人：陶晓芸 PPT制作人：邓义山、黄翔 搜集资料：王希玥、冯丹、龙 兰、杨嘉豪，王希玥
综述 宏观层面 微观层面
现代财税体系框架基本确立 财政支出结构调整显著 财政赤字攀升与弥补
建立分税制和较为完善的预 决算管理体制
清末至民国时期财政大转型背景
（一）综述
1842年鸦片战争失败后，中国论为半殖民半封建社会，但是中国政府没 有及时调整经济政策，拒绝主动开放和改革旧制。 第二次鸦片战争后，洋务运动成为中国工业化的起点，经济进步主要集 中在军事工业、船舶工业、运输工业和纺织等轻工业领域。这一时期经 济发展十分缓慢，所追求的现代化逐渐从物质层面的现代化到政治制度 的现代化。 鸦片战争以后，清朝财政日益困难，以关税、盐税乃至厘金、田赋为担 保，不断向列强举借外债。随着中国经济日益卷入到世界资本主义经济 体系之中，清代的财政运行也越来越受到国际资本主义市场环境的制约， 在银价暴跌、物价上涨的冲击下，中国的海关税收收入和整个财政收入 的实际价值大大地跌落了。晚清财政史，同时也是列强对中国的财政掠 夺史。太平天国运动从某种意义上说，是由于鸦片战争以后赋税急剧加 重致使社会矛盾白热化而激起的。在镇压太平天国运动过程中，清朝的 财政体制发生了深刻的变化。财政权逐渐下落到地方督抚手上，地方吃 财政日益发展，解协饷制度趋于瓦解，高度中央集权的专制财政体系无 可挽回地走向了没落。中国传统经济破产、社会矛盾激化，内外战争与 割地赔款等一次次内忧外患加重了中国人忧患意识。
Hale Waihona Puke 、财政支出结构调整显著北京政府时期的财政支出
北京政府时期财政支出特点： 1、财政支出经常性的财政赤字 2、军事费、债务费时财政支出的大宗 3、财政支出的来源主要依靠税收和发行内外债 4、地方财政割据，军阀独揽地方财权
国民政府时期的财政支出
国民政府时期财政支出特点 1、军务费、债务费支出在财政支出总额中占绝对比重 2、公共财政支出极度缺乏：真正用于实业费、交通费、建设 费、教育文化费等生产建设支出在财政支出总额中，1933年 为3.5%，1934年为6.3%，1935年为6.5%，1936年为8.5% 3、赤字财政
4、不合理的税则，加重人民负担（课本P184） 鸦片战争以后，中国由封建社会逐步沦为半殖民地 半封建社会，自然经济遭受破坏，资本主义商品经济开 始有所发展。税收制度也随之发生重要的变化，由以田 赋为主逐步转向以工商税收为主。 其中较为显著的是厘金的征收，厘金的征收在实施过程 中弊端丛生。首先，不仅对本国商民和消费者造成极大 的伤害，而且沉重打击了刚刚有所发展的民族工商业； 其次，阻碍了商品流通，抑制生产的发展，减少了商品 卖者的盈利而加重了买者的负担；再者，厘金收入被经 办人大力侵蚀，国家所剩无几；最后，从厘金的用途来 看，主要用于军费开支，最终承担战争负重的仍旧是老 百姓
3、财政规模的扩大和结构的变动： 在全国内战结束之后，为迅速摆脱财政的窘迫状态， 应付正日趋严重的边疆危机和国内的自然灾害，清政府采 取了一系列筹款措施，使得财政规模继续了太平天国时期 以来不断扩大的趋势。
清末财政收入筹措方式 举债： 第一，国家公债：助国宝券（是失败的）；赎路公债，由于清 政府债信已坏，发行以后无人应募，因此由交通银行出面向西方国 家借款，所谓的内债变成彻头彻尾的外债；富签债票，1909年，农 工商部又抛出了试办劝业富签公债券的计划，所谓“富签债票”是 将彩票与公债相结合的一种公债形式，俗称有奖公债；爱国公债， 更是无人应募。 第二，地方公债在各省份纷纷兴起，但是发行成功的并不多， 有：直隶公债、福建公债、湖北公债、安徽公债、湖南公债、吉林 公债、云南公债、江南公债、奉天公债、四川公债、江西公债以及 一些二次公债。
5、钱粮差役的加重：
虽然甲午战争后清朝财政制度出现了某些值得注意的变化，但就整体而 言，财政管理仍然弊窦丛生，尤其在征收赋税方面，表现尤为突出。清 末地方财政割据势力就是利用这些弊病进行贪污中饱的基础上形成的。 尽管清政府坚持以银两作为赋税标准，但实际上赋税的主要货币形式还 是制钱，经收官吏利用赋税的标准货币与实际货币形式的不统一，利用 银钱比价波动所造成的差价，上次其手，进行贪污。尤其甲午战争以后， 比价急剧变动，加之全国性的钱荒，抗议的舆论强烈起来，于是清政府 一方面企图独吞这块向来为经征官吏侵渔的肥肉，另一方面又不得不安 抚一下舆论，下令各省核减钱价。
（3）财政自主权丧失
财政和作为财政核心的税收，是国家机器的经济基础， 是一个国家主权的重要组成部分。甲午战争后，清政府的 财政自主权全面丧失： 第一，西方帝国主义篡夺中国的关税自主权和海关行政管 理权，抢走中国的大门钥匙； 第二，西方列强向清政府勒索巨额赔款和大举贷款，并以 关税和其他税项作为债款的担保条件或偿还基金，从而控 制中国关税和其他赋税的征收、分配大权，扼住中国财政 的咽喉。