往来款项会计核算的注意事项
新收入准则下往来款项核算管理规范探析
新收入准则下往来款项核算管理规范探析发布时间：2021-04-12T11:47:05.450Z 来源：《当代电力文化》2020年28期作者：郭源婧[导读] 本文根据新收入准则变化及规定，结合企业对往来款项管理的问题，郭源婧国网重庆市电力公司市区供电分公司重庆市 404100摘要：本文根据新收入准则变化及规定，结合企业对往来款项管理的问题，探析往来款项核算和管理规范，以期为相关人员提供有益借鉴。
关键词：新收入准则；往来款项；核算管理规范1.往来款项概述往来款项是企业在日常经营业务中，因购销商品、提供或接收劳务而产生的各种应收类、应付类款项，及预收和预付款项。
其中，应收款项主要包括应收账款、其他应收款、长期应收款、应收票据及预付账款等[1]。
应付款项主要包括应付账款、其他应付款、长期应付款、应付票据、预收账款及专项应付款等。
2.新收入准则变化及规定旧收入准则对企业销售商品或提供劳务的收入确认时点是标的物的风险或报酬发生转移，而对建造合同则是以完工进度作为收入确认的依据。
因此，在几种业务同时开展过程中，很难严格区分收入确认环节。
新收入准则的出台恰逢其时，其创新之处在于不仅整合了原有的建造合同准则，更通过引入五步法模型，将合同中规定的业务内容按步骤划分为单项履行义务，并将收入确认时点变更为商品或服务控制权转移的时点，使其更加适用于企业间的实际业务。
根据新收入准则，将“应收账款、其他应收款、长期应收款”中非无条件收款权部分重分类至“合同资产”，将“预收账款、其他应付款、其他流动负债”等应重分类至“合同负债”。
但在分类时，需注意区分合同资产与应收账款的不同。
其中，“应收账款”是企业无条件收取合同对价的权利，随着时间的流逝即可收款，企业仅承担信用风险[2]。
而“合同资产”并不是一项无条件收款权，该权利除了时间流逝之外，还取决于其他条件，例如履行合同中的其他履约义务。
企业除承担信用风险之外，还可能承担其他风险，例如履约风险等。
中小学往来款项管理制度
第一章总则第一条为了加强中小学财务管理，规范往来款项管理，提高资金使用效益，保障学校教育教学工作的顺利进行，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合我校实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于我校内部各部门、各年级、各班级以及与学校有经济往来关系的单位或个人。
第三条往来款项管理应遵循以下原则：（一）合法性原则：严格遵守国家法律法规，确保往来款项的真实、合法、合规。
（二）真实性原则：往来款项的记载必须真实、准确、完整。
（三）及时性原则：及时办理往来款项的结算，确保资金流动的顺畅。
（四）安全性原则：加强资金安全管理，防止资金流失和舞弊行为。
（五）效益性原则：提高资金使用效益，降低资金成本。
第二章往来款项的范围第四条往来款项包括但不限于以下内容：（一）与教师、职工的工资、奖金、补贴等款项；（二）与学生的学费、杂费、住宿费等款项；（三）与学校各部门、各年级、各班级的公用经费、专项经费等款项；（四）与上级主管部门、其他单位、个人的补助、拨款、捐赠等款项；（五）与学校所属企业、个体工商户的应收、应付账款等款项；（六）其他应计应收、应付款项。
第三章往来款项的核算第五条学校设立专门的会计岗位，负责往来款项的核算工作。
第六条往来款项的核算应按照以下程序进行：（一）凭证审核：对各项往来款项的原始凭证进行审核，确保其真实、合法、合规。
（二）记账：根据审核通过的凭证，及时、准确地登记会计账簿。
（三）对账：定期与对方单位或个人核对往来款项，确保账实相符。
（四）清理：对长期挂账、长期未收回或未支付的往来款项进行清理。
第七条往来款项的核算应采用借贷记账法，具体会计科目如下：（一）应收账款：核算学校对其他单位或个人的应收款项。
（二）应付账款：核算学校对其他单位或个人的应付款项。
（三）预收账款：核算学校预先收到的款项。
（四）预付账款：核算学校预先支付的款项。
第四章往来款项的结算第八条往来款项的结算应按照以下程序进行：（一）提出结算申请：各部门、各年级、各班级提出结算申请，并附相关凭证。
对公司往来款项的管理制度
第一章总则第一条为加强公司往来款项的管理，确保资金安全，提高资金使用效率，根据国家有关法律法规和公司实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有与外部单位或个人发生的往来款项，包括应收款项、应付款项、预收款项和预付款项等。
第三条公司往来款项的管理应遵循以下原则：（一）合规合法原则：严格按照国家法律法规和政策执行，确保交易合法合规；（二）权责明确原则：明确各部门、各岗位的职责，确保往来款项的审批、核算、监督等环节责任到人；（三）真实准确原则：确保往来款项的记录真实、准确，反映公司财务状况；（四）及时准确原则：及时处理往来款项，确保财务报表的真实性和及时性；（五）效益最大化原则：优化资金结构，提高资金使用效率，降低财务成本。
第二章职责分工第四条公司财务部门负责往来款项的日常管理，包括：（一）制定和实施往来款项管理制度；（二）审核、审批往来款项；（三）负责往来款项的核算和报表编制；（四）监督各部门执行往来款项管理制度。
第五条各部门负责本部门往来款项的管理，包括：（一）按照公司规定，及时编制和提交往来款项申请；（二）配合财务部门进行往来款项的审核和审批；（三）按照审批结果执行往来款项；（四）及时向财务部门反馈往来款项执行情况。
第三章往来款项的审批与核算第六条往来款项的审批流程：（一）提交申请：各部门根据业务需要，向财务部门提交往来款项申请；（二）审核审批：财务部门对申请进行审核，必要时进行实地调查；（三）审批通过：经公司领导审批后，财务部门办理相关手续；（四）执行反馈：各部门按照审批结果执行往来款项，并及时向财务部门反馈。
第七条往来款项的核算：（一）财务部门根据审批通过的往来款项，及时进行会计核算；（二）会计核算应确保准确、完整，反映往来款项的真实情况；（三）定期对往来款项进行核对，确保账实相符。
第四章监督与检查第八条公司审计部门负责对公司往来款项的管理进行定期或不定期的监督检查，确保制度执行到位。
往来会计核算知识点
往来会计核算知识点在企业的日常经营活动中，往来会计核算是一个非常重要的环节。
它涉及到企业与供应商、顾客、债权人等各方之间的交易关系，通过合理的核算方法和记录手段，对企业的财务状况进行准确的反映。
本文将针对往来会计核算的知识点展开讨论，以加深读者对于这一领域的理解和应用。
1. 往来余额的确定往来会计核算中，往来余额的确定是首要任务。
往来余额指的是企业与供方或顾客之间的货款、应收账款或者应付账款的余额数额。
为了准确确定往来余额，企业需要使用科学的会计方法进行核算。
一般而言，对于应收账款的往来余额的确定，可以通过客户对账单和企业的销售明细表进行比对。
而对于应付账款的往来余额，则可以通过供应商提供的发票和企业的采购明细表进行核对。
2. 往来会计记录方法往来会计核算的另一个重要方面是记录方法。
企业需要建立相应的会计账簿和账户，对往来款项进行记录，并及时更新。
常见的账户包括应收账款账户、应付账款账户、预收账款账户和预付账款账户等。
企业在进行往来会计记录时，需要注意以下几点：首先，要保证记录的准确性，以免出现漏记、错记等错误；其次，要及时反映交易的变动，包括新增应收账款、应付账款、预收账款和预付账款的金额、支付的金额以及折让等；最后，要对每一笔往来款项进行清晰的分类和归类，以便后续查阅和分析。
3. 往来会计的核算政策企业在进行往来会计核算时，需要依据相关的法律法规和会计准则来制定相应的核算政策。
核算政策包括往来款项计量方法、几个重要账户的管理政策、往来预收预付的政策等。
制定核算政策需要注意以下几点：首先，要符合会计准则的规定，确保核算政策的合法性；其次，要与企业的经营实际相结合，确保核算政策的科学性和可操作性；最后，要及时调整核算政策，以适应企业经营环境的变化。
4. 往来会计的应用往来会计核算不仅仅是对企业财务状况的准确反映，还对企业的经营管理和决策起到重要的支持作用。
往来会计核算的应用主要体现在以下几个方面：首先，通过对往来余额的分析，企业可以了解自身与供应商、顾客的交易情况，及时发现问题并进行调整；其次，通过对往来会计记录的整理和分析，企业可以进行对账、对销售额和采购额等进行对比，从而掌握企业的经营状况；最后，往来会计核算还可以为企业提供相关的经营数据和财务报表，以支持企业的决策和策划。
事业单位往来款项的会计核算
財说与舍触动生产要素。
劳动报酬影响着我国居民的收人水平,想要真正扭转劳动要素价格扭曲对 商业银行不良贷款率的影响，就应该积极开展劳动要素市场化改革。
不断深化收入分配 制度改革，调节劳动者报酬在收入当中的比例。
政府应该充分发挥自身作用，科学开展初 次劳动报酬分配，在维护广大劳动者合法收入的基础上，确保劳动者的最低收入。
(三）促进能源要素市场化改革能源要素是市场经济发展的根本,为了确保能源要素协调分配、协调能源要素价格，应该借助市场调节能源价格,减少政府干预。
《中共中央国务院关于新时代加快完善社会 主义市场经济体制的意见》明确提出“要形成竞争有序、开放的市场体系，需要以要素市 场化配置为重点，让市场在经济体制起到决定性作用。
”政府必须发挥自身的监督作用，确保能源行业上游企业自主性和竞争性。
通过能源价格来反映市场供求的变化,政府部 门要做好预估监督,恰当地使用税收政策来协助能源合理分配，制定能源补贴税收优惠 的标准,公开评选流程手段来明确能源补贴主体。
五、结语总而言之，商业银行不良贷款问题，已经成为中小商业银行金融风险的主要来源。
商业银行不良贷款，也是反映市场经济系统性金融风险程度的参考指标。
结合不良贷 款率中的实际情况进行分析,便可以明确系统性金融风险的程度。
为了有效降低商业 银行金融风险、抑制商业银行不良贷款率,必须要明确生产要素价格扭曲对商业银行 不良贷款率的影响。
政府部门、企业、商业银行之间应该协调好关系，政府应适当放权，促进资源、能源、劳动力市场化改革，并做好监督管理工作。
企业应该不断强化自身综合 竞争力,商业银行应该制定出完善的信贷考核标准和机制，确保信贷资源分配合理性、科 学性,切实改善因为生产要素价格扭曲造成的商业银行不良贷款问题，促进我国金融行 业稳定发展。
一、政府会计准则和政府会 计制度的相关规定政府会计准则规定，政府会计 由预算会计和财务会计构成。
行政 事业单位(以下统称单位)会计核算 应当具备财务会计与预算会计双重 功能，实现财务会计与预算会计适 度分离并相互衔接，单位财务会计 核算实行权责发生制；单位预算会 计核算实行收付实现制，单位对于 纳入部门预算管理的现金收支业务.在采用财务会计核算的同时应 当进行预算会计核算；对于其他业 务.仅需进行财务会计核算。
往来款项会计核算的注意事项
往来款项的会计核算及注意事项服务企业往来款项是以会计手段反映的服务企业在生产经言过程中因提供或接受劳务而形成的債权、债务关系的记录，它表示的是企业流的权利或付款的义务，具有法律效力。
加强各种往来款项的管理，可有效防止虚盈或潜亏，有利子真实地反映企业的经营成果。
往来款项分为两大类，即应收及预付款项和应付及预晩款项，前者属资产的占用，而后者属于负债的来源，它们共同反映了企业在生产经营过程中所形成的信权、债务关系。
往来款项项具体包括应收款、其他应收款、预付账款、应付账款、预收账款、其他应付款等会计科目，各会计科目均应进行明细核算，资产类科目(应收账款、其他应收款、预付账款等)借记増加贷记减少，期末一般为借方余额，反映企业尚未收回的款项;如果期末余额在贷方，则反映企业预收的款项。
负債类科目(应付账款、预收账款、其他应付款等)借记减少贷记増加，期末余额一般在贷方，表示企业尚未支付的款项;如果期末余额在借方，则反映企业预付的款项。
往来账款的注意事项1、对账不及时企业由于放送对往来账款的管理，销售部门只管销售，会计部门只管记账，不经常和对方核对账目，久而久之极易造成往来款项悬账和呆账。
2、往来款项账务处理不规范企业会计人员不按照会计制度对企业的往来款项进行正确的账务处理。
将应记入应收款项的业务误记为其他应收款;应记入应付款的业务误记为其他应付款里，还有的把不属于同一账户的应收款项对冲按其余额记账等。
由此造成往来款项的混乱，为以后资金结算带来很多麻烦。
3、利用往来款项账户调节利润企业对已收到的销货款，不作为销售处理，而挂在应收账款或应付账款中。
有些企业已付现金的费用不作为费用支出进行账务处理，而挂在其他应收款中，任意调节利润，影响国家税收。
4、利用往来款项账户进行舞弊企业会计人员利用职务上的便利，将款项汇往外地，账务处理时记入往来账款账户中，然后再外地提取现金进行贪污，还有的会计人员把核销的应收款项，在以后收回时作为帐外小金库，甚至中饱私囊。
加强往来款项的核算管理与建议
近年 来 ．我 们在 领 导干 部经 济责
【 内容提要 】 加 强廉 政 教育 ，坚持 廉 洁 《 从 审》 一文 ， 以党 的十七 大精 神 为指 导 ， 针对
反 腐 败斗 争 的新形 势 ．从提 高 党 的 执 政 能
力 ．保持 和发 展党 的先 进性 的重 要 角度 ， 提
出审计机 关作 为政 府 的综合 经济 监督 部 门 ． 肩 负着 惩 腐 肃贪 的重 要 责任 。在 抓 自身建 设 、 持廉政勤政方 面 ， 须做到“ 坚 必 四个 强 化 ” 即 ： 化领 导 干 部 作风 建 设 、 化廉 政 ． 强 强 教育 思想 建设 、强化 廉洁 从 审制 度建 设 、 强 谢 化监 督检 查组 织建设 ． 从而 使审 计 干部 不断 增强 对 腐 败 的免 疫 力 ．正 确 运 用 手 中 的权 力． 自觉 做 好 经济 秩 序 的维 护 者 、 经济 决 策 的 服务 者 、 经济 运 行 的 监控 者 、 治 文 明 的 政 促进 者 。
焕 利
兴 林
各 单 位 和 乡 镇 应 对 这 些 问 题 加 以 重 视
和 改 进
一
、
核 算 管 理 中存 在 的 主 要 问题
１ 来 款 项 长 期 挂 账 由 于 一 些 单 ． 往
位在会 计人 员变 动交 接工 作 中 ．只 进
行 简 单 的会 计 资 料 交 接 ．对 于 账 上 往 来 款 项 的 金 额 是 否 与 相 应 的 债 权 债 务 人 相 互 来 进 行 核 实 ．新 任 会 计 人 员 对 往 来 款 项 金 额 的 构 成 情 况 是 怎 样 形 成
账。
在新 形势 下 ． 审计 机关 作 为政府 的综 合
往来帐务的管理及会计核算办法
往来帐务的管理及会计核算办法我公司的往来帐包括属于公司短期债权的应收帐款、预付帐款、其他应收款；属于公司短期债务的应付及预收帐款等。
一、应收帐款是指公司因使用会场或提供劳务等，应向使用单位或接受服务和劳务单位收取的款项。
应收帐款核算的管理要求是：1、反映公司各种应收帐款的形成、收回及其增减情况，监督公司执行国家有关法规和结算制度；2、控制应收帐款的限额和收回时间，促使公司加强应收帐款的管理，加快资金流转。
应收帐款作为一种债权，应按未来可得现金的现值入帐，我公司是以开出收款发票的当日的实际发生额为本期收入入帐，同时按往来单位的名称设置明细帐进行序时核算，确保帐帐相符。
公司应当定期或者至少每月，对应收款项进行全面检查，对未收回的帐款组织力量催收。
二、预付帐款就是公司按照购货合同或工程预算及合同的规定预付给供应或施工单位的款项。
这种债权是本公司主动付款而形成的，在管理中更应严格管理。
预付帐款的核算管理要求是：1、严格遵守国家的有关结算制度加强定货合同及维修和技改项目工程合同的管理，控制预付帐款的范围、比例和期限；2、监督预付款项所定货物的入库情况；3、及时结算预付帐款。
我公司维修技改工程的实施期间设备、物资采购安装在尚未验收结算之前的预付款，都列入“预付帐款”处理；工程结算之后按合同规定扣留的保修金或保证金。
预付帐款应按不同的预付单位设置明细帐；明细帐与总帐应核对，达到帐帐相符。
三、其他应收款，是指公司除应收票据、应收帐款、预付帐款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设置“备用金”科目状况下公司预付出的备用金、应收职工的各种垫付款项，以及不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。
我公司的其他应收款主要包括：职工出差、开会及办理零星购买暂借尚未报销的借支款项。
其他应收款的核算管理要求是：1、建立健全公司内部借款审批和报销管理制度；2、反映和监督各种垫款的合理、合法性；我公司的其他应收款核算，应建立按应收本公司欠款职工个人姓名和其他应收款单位名称分别设置明细帐。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
往来款项的会计核算及注意事项
服务企业往来款项是以会计手段反映的服务企业在生产经言过程中因提供或接受劳务而形成的債权、债务关系的记录，它表示的是企业流的权利或付款的义务，具有法律效力。
加强各种往来款项的管理，可有效防止虚盈或潜亏，有利子真实地反映企业的经营成果。
往来款项分为两大类，即应收及预付款项和应付及预晩款项，前者属资产的占用，而后者属于负债的来源，它们共同反映了企业在生产经营过程中所形成的信权、债务关系。
往来款项项具体包括应收款、其他应收款、预付账款、应付账款、预收账款、其他应付款等会计科目，各会计科目均应进行明细核算，资产类科目(应收账款、其他应收款、预付账款等)借记増加贷记减少，期末一般为借方余额，反映企业尚未收回的款项;如果期末余额在贷方，则反映企业预收的款项。
负債类科目(应付账款、预收账款、其他应付款等)借记减少贷记増加，期末余额一般在贷方，表示企业尚未支付的款项;如果期末余额在借方，则反映企业预付的款项。
往来账款的注意事项
1、对账不及时
企业由于放送对往来账款的管理，销售部门只管销售，会计部门只管记账，不经常和对方核对账目，久而久之极易造成往来款项悬账和呆账。
2、往来款项账务处理不规范
企业会计人员不按照会计制度对企业的往来款项进行正确的账务处理。
将应记入应收款项的业务误记为其他应收款;应记入应付款的业务误记为其他应付款里，还有的把不属于同一账户的应收款项对冲按其余额记账等。
由此造成往来款项的混乱，为以后资金结算带来很多麻烦。
3、利用往来款项账户调节利润
企业对已收到的销货款，不作为销售处理，而挂在应收账款或应付账款中。
有些企业已付现金的费用不作为费用支出进行账务处理，而挂在其他应收款中，任意调节利润，影响国家税收。
4、利用往来款项账户进行舞弊
企业会计人员利用职务上的便利，将款项汇往外地，账务处理时记入往来账款账户中，然后再外地提取现金进行贪污，还有的会计人员把核销的应收款项，在以后收回时作为帐外小金库，甚至中饱私囊。
5、往来款项不及时清理
企业由于对往来款项管理不善，使一些名存实亡的往来款项长期挂账，该付出不付出，该回收的不回收，该报损的坏账不报损失处理，该报营业收入的不报批列营业外收入等，这样极易造成往来款项的账目混乱。
学会计，做财务，到理臣教育。