财政学与税收学原理与应用
税收原理(财政学)
累进税率因计算的方法不同，又可分 为：
全额累进税率是将课税对象全部数额 都按照其所适用的最高一极征税比例 计税的一种累进税率。
超额累进税率是把课税对象按数额大 小划分为不同等级，每个等级由低到 高分别规定不同的税率，各等级分别 按所适用的税率计算应纳税额，即一 定数额的课税对象同时使用几个税率。
（四）、纳税期限 纳税期限就是指税法规定纳税 人向国家缴纳税款的时间间隔。
2、合理确定税收负担的意义
（1）确保政府满足公共需要的财力；
（2）调节经济结构，促进经济发展；
（3）保证政治稳定。
3、衡量税收负担的指标
宏观税收负担： 政府制定税收政策的 依据，也是税收政策 税收占GDP的 实施的综合体现 比重 企业税 收负担 企业纳税额 = 销售收入
税 收 负 担
微观税收负担： 纳税人的纳税 额占纳税人相 关收入的比重
四、按税收与价格的关系分类 在从价税中，按照税收与计税 价格的关系可将税收划分为价 内税和价外税。凡税金是计税 价格组成部分的，称为价内税； 凡税金独立于计税价格之外的， 称为价外税。
价内税税收负担较为隐蔽， 能适应价税合一的税收征 管需要；价外税税收负担 较为明显，能较好地满足 价税分离的税收征管要求。 中国目前的消费税、营业 税属于价内税，增值税属 于价外税。
5、税收资本化。指对某些能够增 值的商品（如土地、房屋、股票） 的课税，预先从价格中扣除，然后 再从事交易的方式。
（三）税负转嫁条件
1、税负转嫁的基本条件：
（1）、纳税人具有独立的经济利 益是税负转嫁存在的主观条件。 （2）、自由价格机制的存在是税 负转嫁存在的客观条件。
2、影响税负转嫁程度的因素
4、税基是课税基础的简称， 指建立某种税种或税制的 经济基础或依据 。税基宽， 则税源厚，税款多，反之， 税款则少。
第08章 税收原理 《财政学》PPT课件
A × B=C
计税依据 税率 税额
6
一、税制要素
(一)税制的基本要素
征税对象
税目
税目是在征税对象范围内规定的具体征税类别，是对征税
对象的具体化。
工资、薪金所得
劳务报酬所得
利息、股息、红利所得
稿酬所得
财产转让所得
特许权使用费所得 财产租赁所得
经营所得
偶然所得
7
一、税制要素
(一)税制的基本要素
节省 政府在征税时花费的人力和经 费最少，征税费用不能过高。
31
一、税收原则的演变
(二)亚当·斯密的税收原则
便利 确实
最少征收费用 平等
32
一、税收原则的演变
(二)亚当·斯密的税收原则
平等 一国国民应当根据自己的收入 能力，按照各自在国家保护下 享得收入的比例来承担政府的 经费开支。
33
一、税收原则的演变
一、税收原则的演变
(四)瓦格纳的税收原则
税务行政原则
税务行政原则又称为课税技术原则。
确实
便利
节省
42
一、税收原则的演变
(五)马斯格雷夫的税收原则
公平 原则
税收负担的分配应当 公平，应使每个人支 付合理的份额。
43
一、税收原则的演变
(五)马斯格雷夫的税收原则
效率 原则
要求对征税方式进行选择， 尽量不影响市场主体的经 济决策，将税收的额外负 担降低到最低程度。
税收不可驱使财富外流。
政府征税不应该导致财富逃出国 外，因此对具有较强流动性的财 富征税应慎重考虑。
38
一、税收原则的演变
(四)瓦格纳的税收原则
财政政策原则
财政政策原则是指国家征税的主要目的在于组 织财政收入，满足财政支出需要，又称为财政 收入原则。
财政学课件--第十章 税收
•
――本杰明.N.卡多佐
• “赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任 何东西。” ――马克思
税收概念要点
• 税收的课税权主体是国家。 • 税收活动的目的是实现国家的政治、经济和社
会职能。 • 税收课征的依据是国家的政治权力。 • 税收课征的对象是一部分社会产品或国民收入 • 税收是国家参与分配和再分配所进行的一系列
我国微观税负情况 ——企业与个人
• A.企业的税收负担－－名义税负高实际 税负低，不同企业税负不同。 B.城镇居民的税收负担－－名义税负高实 际税负低，个人所得税的纳税人主要是 工薪阶层，流转税的不公平。 C.农民税负问题
我国宏观税负考察
小口径税负 中口径税负 大口径税负 大口径税负
年份 （税收收入 (财政收入 (政府收入 （不含社保
现代税收原则：综合观点
—— • ――
公税 平收 的上 。的
任 伏何 尔特 泰权
都 是 不
邻最
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多人
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威。的
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佩 蒂
要 比 自
己
的
公平原则
中
西
方
国 效率原则
财政收 入原则
受益原则 能力原则 经济效率 行政效率
横向公平 纵向公平 微观效率 宏观效率 征税费用最小 纳税费用最小
•
纳税 能力 衡量 标准
经济活动
• 三、税收的形式特征 • •
•
权威性
•
征税权力是 最大的权力，
是整个国家 建筑之根基。
四、税收的必要性
• 1.交换说－－国家尽保护人民之责，人 民纳税以交换。(托马斯•霍布斯)
• 纳税是为权利受保护付费。
――詹姆士•韦恩
财政税收专业知识
财政税收专业知识篇一：对财政税收的认识对财政税收的认识作为现代社会的一员，我们每个人从出生到死亡一直在与财政打交道，它渗透到我们生活的方方面面，国计民生都离不开财政的影子。
我想这一点在税收上体现的作为深刻，从小在家里就听到父母说交了什么税，当时感觉很好奇，问了父母“税是什么”，他们也只说是交给国家的钱。
通过一个学期的学习，我对财政学有了一些新的认识。
财政是一个经济范畴，是一种以国家为主体的经济行为，是政府集中一部分国民收入用于满足社会公共需要的收支活动，以达到优化资源配置、公平分配及经济稳定和发展的目标。
财政收入是财政分配的第一个阶段，即是国家为实现其职能的需要，凭借一定的权力，将一部分社会产品集中起来所形成的各种货币或实物资产收入。
作为一个过程，它组织收入、筹集资金；作为一定量的货币资金，它是国家通过一定的形式和渠道集中起来的货币资金。
依据不同的标准，可以对财政收入进行不同的分类。
国际上对财政收入的分类，通常按政府取得财政收入的形式进行分类。
这种分类方法下，将财政收入分为税收收入、国有资产收益、国债收入和收费收入以及其他收入等。
其中，税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权利并按照特定的标准，强制、无偿的取得财政收入的一种形式，它是现代国家财政收入最重要的收入形式和最主要的收入。
在社会主义市场经济条件下，税收成为我国财政收入的主要形式，税收收入逐年大幅度上升，我国的税收收入已占到财政收入的95%左右，是财政收入最主要的。
国家运用税收筹集财政收入，通过预算安排，支持农村发展，用于环境保护和生态建设，促进教育、科学、文化、卫生等社会事业的发展，用于社会保障和社会福利，进行交通、水利等基础设施和城市的公共建设以及国防建设，维护社会治安，用于政府的行政管理，开展外交活动，保证国家安全，满足人民群众日益增长的物质文化需要。
税收组织财政收入的作用，主要体现在以下两个方面：一是税收的广泛性。
税收不仅可以对流转额征税，还可以对各种收益、资源、财产、行为征税;不仅可以对国有企业、集体企业征税，还可以对外资企业、私营企业、个体工商户征税；等等。
财政学1-6
第一章财政与财政学一、现实生活中的财政现象与财政问题1、市场是有效的，但并非万能，要求国家干预经济，财政于是成为不可避免的经济现象。
计划与市场、自利与他利、大一统财政与公共财政。
2、日常生活与财政活动紧密相关。
教育(影音）；三农；社会保障；个人与财政；企业与财政。
3、财政问题种种。
政府的经济建设职能；两个比重问题；税收的国民待遇原则；财政补贴；财政转移性支出；财政赤字与黑字；适度从紧的财政政策与积极的财政政策；国家预算与决算。
国债与生活国家剧院(大彩旦)－公共产品－纳税人－预算－财政支出这座设计得全世界独一无二的宏伟剧院位于北京人民大会堂西侧，占地11.89万平方米，由法国建筑师保罗安德鲁主持设计，总建筑面积约16.5万平方米，5463个座位，有歌剧院、音乐厅、戏剧场以及艺术展厅、艺术交流中心、音像商店等配套设施。
总投资实际需要约30亿元。
^^^^^^？“再苦不能苦了孩子，再亏不能亏了教育”，连山沟里党支部书记都会说出这样的话，我想不通为什么大学没有充足的拨款？要是国家财政那么紧张，修那个臭鸭蛋形的国家大剧院干什么？当大学生们没有饭票的时候，坐在里面听音乐，能坐得住吗？六七千人在一个玻璃潜水艇里，坐在一个76万元的座位上，看那该死的歌剧。
（清华彭培根）二、财政的概念与本质1.“财政”源考2.“财政”概念3.财政的内涵与基本特征（1）国家为主体的分配活动；（2）分配的对象是GDP或NI，主要源泉是M；（3）为了满足社会公共需要；私人个别需要与社会公共需要；社会公共需要的特征；（4）阶级性与公共性；（5）强制性与无直接偿还性；（6）收支对称性或平衡性。
4.财政学研究的主线三、公共产品与公共财政1. 公共产（物）品与私人产（物）品所谓公共产品，就是那种能够供许多人同时消费的物品，并且人们消费这种物品的效果，以及生产这种物品的成本，并不因为享有它的人数规模发生了变化而改变。
2. 区分公共产（物）品与私人产（物）品的标准排他性和非排他性；竞争性和非竞争性3. 纯公共产品、准公共产品（混合物品）与纯私人产品4. 公共产品的特征5. 公共产品的种类（层次）6. 关于公共产品的进一步说明：（1）虽然每个人消费的公共产品数量相同，但不一定所有人对这种消费的偏好（评价）都一致。
《财政与税收》教学大纲
-3-
4 课时 4 课时
关键概念 复习思考题
第七章 第一节 第二节
第三节
第四节
二、税收负担 三、税负转嫁
商品税类 商品税类概述 一、商品税的概念及特点 二、商品税的类型 三、商品税税制设计 增值税 一、增值税的概念及特点 二、增值税的征税范围 三、增值税的纳税人 四、增值税税率 五、增值税应纳税额的计算 六、增值税出口退（免）税 七、增值税的减免税和起征点 八、增值税征收管理 九、增值税专用发票管理 消费税 一、消费税的概念及特征 二、消费税的征税范围 三、消费税纳税人 四、消费税的税目和税率 五、消费税应纳税额的计算 六、出口应税消费品退（免）税 七、消费税征收管理 营业税
第九章 第一节
第二节
财产税类及其他税类 财产税类及其他税类概述 一、财产税类概述 二、资源税类概述 三、行为税类概述 房产税
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4 课时 4 课时
第三节 第四节 第五节 第六节 第七节 第八节
一、房产税的概念 二、房产税的纳税人和征税范围 三、房产税的计税依据、税率和应纳税额的计算 四、房产税的减免规定 五、房产税的征收管理 车船税
一、车船税的概念 二、车船税的纳税人和征税范围 三、车船税的计税依据、税率和应纳税额的计算 四、车船税的征收管理 契税 一、契税的概念 二、契税的纳税人和征税范围 三、契税的计税依据、税率和应纳税额的计算 四、契税的征收管理 资源税 一、资源税的概念 二、资源税的纳税人和征税范围 三、资源税的税目和税率 四、资源税的计税依据、税率和应纳税额的计算 五、资源税的征收管理
土地增值税 一、土地增值税的概念 二、土地增值税的纳税人 三、土地增值税的征税范围 四、土地增值税的计税依据 五、土地增值税的税率和应纳税额的计算 六、土地增值税的征收管理 城镇土地使用税 一、城镇土地使用税的概念 二、城镇土地使用税的纳税人和征税范围 三、城镇土地使用税的计税依据 四、城镇土地使用税的税率和应纳税额的计算 五、城镇土地使用税的税收优惠 六、城镇土地使用税的征收管理 耕地占用税 一、耕地占用税的概念 二、耕地占用税的纳税人、征税范围和税率
《财政与税收》课件
01
02
03
财政收入
财政收入是指政府为履行 其职能而获取的一切收入 的总称，主要包括税收、 国有资产收益、国债等。
财政支出
财政支出是指政府为履行 其职能而花费的一切支出 ，主要包括政府购买、转 移支付等。
收支平衡
财政收入和支出应保持平 衡，以保障政府的正常运 转和公共服务的提供。
财政的制度与政策
财政制度
我国财政与税收的改革方向
优化财政收入结构
降低非税收入比重，提高 税收收入比重，完善直接 税体系，逐步实现税收结 构多元化。
加强财政支出管理
优化财政支出结构，加大 对社会保障、医疗卫生、 教育等领域的投入，提高 财政资金使用效益。
深化税收制度改革
完善税收征管体系，提高 信息化水平，优化税收优 惠政策，减轻企业和个人 的税收负担。
案例三：某国的财政政策对税收的影响分析
总结词
财政政策与税收的关系
详细描述
该国实施的积极财政政策对税收产生积极影响，如加大基础设施投入 、减税降费等措施，促进了经济增长和税收增加。
总结词
税收对财政政策的影响
详细描述
该国税收政策的调整对财政政策产生影响，如提高个人所得税、企业 所得税等直接税比重，可以调节社会财富分配和缩小贫富差距。
总结词
理解税收对经济的影响和作用
详细描述
税收作为国家财政收入的主要来源，对经济发展具有重要影响。首先，税收可以调节社 会总供给和总需求，促进经济稳定增长。其次，税收可以调节产业结构，促进产业结构
优化升级。此外，税收还可以调节收入分配，缩小贫富差距，促进社会公平正义。
03
财政与税收的关系
财政政策对税收的影响
04
财政与税收期末复习资料
第一章财政概述1、政府的主要职能。
【掌握】答：政府的主要职能包括：政治职能、经济职能、社会管理职能、法律职能、文化职能五大方面。
2、市场失灵与政府干预的必要性。
【掌握】答：市场失灵与政府干预的必要性主要体现在以下三个方面：1、资源配置领域的市场失灵和政府干预，主要有：外部性方面、公共物品、规模收益递增、风险与不确定性。
2、经济稳定领域的市场失灵和政府干预，主要包括失业和通货膨胀。
3、收入分配领域的市场失灵和政府干预，当出现此种失灵情况，市场体系处于低效状态，然而，即使市场经济能自行达到岶累托最优效率，也需要政府干预。
3、公共财政的职能。
【掌握】答：在我国社会主义市场经济条件下，公共财政的主要有三大职能：一、资源配置职能，它主要体现在以下几个方面：1、调节资源在产业部门之间的配置；2、调节资源在政府部门与非政府部门之间的配置；3、调节资源在政府部门内部的分配。
二、收入分配职能，它的主要目的是调节社会收入与财富的分配，使之达成公平合理状态，其产生原因是：1、按劳分配并不能保证实现收入与财富的公平分配；2、市场机制缺陷造成收入和财富分配的不公平。
三、经济稳定职能，它的主要内容有以下两个方面：1、调节社会总需求，实现供求总量的大体平衡；2、调节社会供求结构平衡。
第二章财政支出1、财政支出的分类。
【了解】答：财政支出的分类主要有三种：1、按财政支出在社会再生产中的作用分类，可分为补偿性支出、消费性支出、积累性支出；2、按财政支出的经济性质分类，财政支出可分为购买性支出和转移性支出；3、按财政支出的具体用途分类，则主要包括以下项目：（1）一般公共服务（2）国防（3）公共安全（4）教育（5）文化体育及宗教（6）社会保障（7）医疗卫生（8）环境保护（9）城镇社区与住房（10）经济事务（11）未划分的财政支出。
2、购买性支出。
【掌握】答：购买支出是指政府及其机构在市场上购买商品和劳务，用于政治、经济、军事、文化和外交活动等方面的支出，按照消费特征可分为两大类：消费性支出和投资性支出。
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包括：企业所得税、个人所得税 o 其他税种
财政学概述
*什么是财政？ 我们身边的“财政
政府提供各种产品和服务 供电、供水、供气 公共道路、公共汽车、公共电视节目 公立学校、国家助学贷款 医疗保障、失业保险 扶贫、补贴、抚恤计划……
财政学概述
§ 我们为享用政府提供的产品和服务缴款 • 使用费：电费、水费…… • 税收：流转税、所得税、财产税…… • 专项税(费)：社会保险税(费)……
财政学和税收学原 理和应用
财政学和税收学原理和应用
课程结构
财政学 1、财政学基本理论（西方） 2、我国财政理论与实践 税收学 1、税收基本理论 2、我国税收制度
财政学部分需要掌握的知识
财政概述 财政支出 财政收入 国债 政府预算 财政平衡与财政政策
税收学部分需要掌握的知识
o 税收原理 o 我国税收制度 o 流转税
政策的重要手段； 10）财政体制从统收统支到“分灶吃饭”到“分税制”改革。
财政概论
o 在市场经济下，存在着公共经济和私人经 济两大部门，它们共同构成了统一的市场 经济，因而市场经济又表现为一种“混合经 济”
o 公共经济
n 公共部门： 1）政府（最大的公共部门） 2）公共企业（并不等同于国有企业） 3）非营利性组织（基金会、慈善组织、民间协 会） 4）国际组织 可见，公共经济的范围大于财政
1）财政占GDP比重的大幅下降； 2）财政收入从税利并重转向税收为主； 3）税收制度从单一模式转向复合模式； 4）财政支出从“建设财政”转向“吃饭财政”； 5）财政投资从生产性为主转向非营利性为主； 6）财政愈益直接承担社会保障职责； 7）政府预算制度改革； 8）从坚持预算平衡原则转向实施赤字预算政策； 9）恢复公债发行并转向市场方式发行，公债作为宏观经济
财政学概述
§ 对“财政”的理解
• 主体是“国家”或者“政府” 国家≠政府？
• 强制性（收）和无偿性（支）
§ 财政制度
• 自然经济下→家计财政 • 市场经济下→公共财政 • 计划经济下→国家财政
财政学概述
§ 家计财政制度
o 以自然经济为基础：奴隶社会、封建社会 o 此时财政收支就是君主的私人收支
• 君主个人收入性质的王室的私产收入和特权收入、 附庸的贡纳收入等，构成了当时财政的主要收入 来源
n 财政学的发展
穆勒等人的贡献；巴斯塔布尔的突破（1892 年 《公共财政学》）；马什格雷夫
财政概论
o 公共经济学与财政学
公共经济学的形成和发展与财政学有着非常密切的关系。 公共经济学是在财政学的基础之上形成的，但又是财政 学的深化与扩展；也有许多学者认为，公共经济学就是 财政学，二者没有什么区别，因为财政学也是要发展的。 不过，公共经济学与传统的财政学存在差别，则是没有 什么争议的。两者之间的主要差别是：1）公共经济学开 始了对公共支出方面的理论研究，而传统财政学主要研 究税收问题，很少对公共支出进行经济分析；2）公共产 品论和公共选择论的发展对公共经济学的形成和发展起 到重要作用，而传统财政学则基本上没有这方面的内容； 3）公共经济学的研究范围不仅仅包括传统的财政收支， 还包括公共规制，这样，中央银行、非营利性经济组织 等经济主体的活动都纳入公共经济学的研究范畴，而传 统财政学也缺乏这方面的内容。
财政概论
o “混合经济”的特点 n 由私人部门经济和公共部门经济共同组 成的混合体 n 由市场机制和政府机制共同作用
1）两种资源配置机制 2）两种经济的分工协作 3）两种经济间的相互联系
n 纯私人部门经济循环
两个主体：家庭和企业；两个市场：商品市 场和要素市场；两种运动：商品运动过程和货 币运动过程。
n 混合经济运行
财政概论
产品和服务的购买 支出
商品市场
家庭
资源 收入
要素市场
收入 产品和服务的销售
支出
企业
生产投入
图 纯粹私人部门经济循环图财政源自论产品和服务的购买家庭
产品市场
支出 产品和服务的购买
税 收 、 收 费 等
收
入
贴
支 持
和
补
政 府 服 务
政府
支出 收入 产品和服务的销售
税
收
政
、
补
府
收
财政概论
o 财政学研究方法 § 规范分析 • 规范分析(normative analysis)是对经 济行为或政策手段的后果加以优劣好坏 评判的研究方法； • 它基于基本的价值判断，并非客观的方 法；较多受到人们的立场、感情、信念 等因素的影响 • 如：电信资费是否偏高？对汽油消费是 实行收费为好还是征税为好？
• 所有的支出，都根本服务于君主的私人目的。比 如：烽火戏诸侯、海军军费建造颐和园
o 由于自然经济下的财政是私人的财政，因而称 之为家计财政
财政学概述
§ 公共财政制度
o 以市场经济为基础 o 基本特征
• 弥补市场失效 • 一视同仁服务 不同所有制成分、内外资之间 • 非市场营利性 • 法治化的财政 公众决定、规范和制约 案例：美国市长VS中国市长
财政学概述
§ 国家财政制度
o 以计划经济为基础 o 基本特征
• 国家计划配置资源的基本财力手段 • 直接服务于国营经济的运转及发展 • 收入基本上直接来自国营经济，支出也直接服务
于国营经济，表现为是国家开展自己的收支 • 生产建设型财政、GDP占比高
财政学概述
§ 我国财政制度转轨---公共化趋势
§ 上述活动都有一个共同点，即都是政府收支。 § 我们的一生时时、处处受政府经济活动的影响。
由于财政是政府经济活动的核心，因此它是现实 社会中最为普遍的经济现象之一。
财政学概述
§ “财政”这一名词，就是人们用以概括各种 政府分配活动的概念。
§ 名词演变 • 古代“度支”——户部 • “财政”一词在当代的英文对应词： public finance • “财政”一词，则迟至19世纪末才开始使 用，并且是借鉴和引进日本术语的结果。
贴
服
费
务
等
企业
混合经济运行循环图
资源 收入
资源 支出
要素市场
支出
财政概论
o 财政学的形成与发展 n 财政学的形成
1776年，亚当·斯密（Adam Smith）《国富 论》（即《国民财富的性质和原因的研究》 an inquiry into the nature and the causes of the wealth of nations）一书，其中的第五篇 “论君主或国家的收入”，对财政问题作了系统 科学的阐述。它意味着作为一门科学的财政学 的创立与诞生。