民政部关于印发《社会团体公益性捐赠税前扣除资格认定工作指引》的通知
民政部关于印发《社会团体公益性捐赠税前扣除资格认定工作指引》的通知文章属性•【制定机关】民政部•【公布日期】2009.07.15•【文号】民发[2009]100号•【施行日期】2009.07.15•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】扶贫、救灾、慈善正文民政部关于印发《社会团体公益性捐赠税前扣除资格认定工作指引》的通知（民发〔2009〕100号）各省、自治区、直辖市民政厅（局），各计划单列市民政局，新疆生产建设兵团民政局，各全国性社会团体：根据《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税字〔2008〕160号）规定，符合条件的社会团体可以申请公益性捐赠税前扣除资格。
为此，我部制定了《社会团体公益性捐赠税前扣除资格认定工作指引》，在上述通知规定的基础上，进一步明确了申请条件、审核程序、申请文件、财务审计、监督管理等内容。
现印发你们，以便社会团体、审计机构、审核机关等在资格认定工作中有所遵循。
民政部二〇〇九年七月十五日社会团体公益性捐赠税前扣除资格认定工作指引根据《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税〔2008〕160号）规定，符合条件的社会团体可申请公益性捐赠税前扣除资格。
为进一步明确申请条件和审核程序，规范申请文件的内容和格式，加强监督管理，确保资格认定工作规范、准确地开展，制定本指引。
一、申请条件申请公益性捐赠税前扣除资格的社会团体，应当具备下列条件：1.符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十二条第（一）项到第（八）项规定的条件；2.按照《社会团体登记管理条例》规定，经民政部门依法登记3年以上；3.净资产不低于登记的活动资金数额；4.申请前3年内未受到行政处罚；5.申请前连续2年年度检查合格，或者最近1年年度检查合格且社会组织评估等级在3Ａ以上（含3Ａ）；6.申请前连续3年每年用于公益活动的支出，不低于上年总收入的70%和当年总支出的50%。
二、申请文件社会团体申请公益性捐赠税前扣除资格，应当首先对照申请条件进行自我评价。
认为符合条件的，填写《社会团体公益性捐赠税前扣除资格申请表》（见附件1），并随表提交以下文件：1.申请报告，应当载明以下内容：（1）基本情况，包括：名称、登记管理机关、业务主管单位、成立登记时间、法定代表人、活动资金、上年末净资产数额、住所、联系方式；（2）宗旨和业务范围；（3）申请具备公益性捐赠税前扣除资格相关条件的说明；（4）最近3个年度开展公益活动的情况；2.《社会团体法人登记证书（副本）》的复印件；3.社会团体章程；4.申请前3个年度的资金来源和使用情况、公益活动支出明细、财务报告、注册会计师出具的审计报告；5.登记管理机关出具的申请前相应年度的年度检查结论或社会组织评估结论。
三、财务审计为核实社会团体公益活动支出情况，社会团体应当按照规定格式编制《社会团体公益活动支出明细表》（见附件2），并提交经有资质的中介机构鉴证的审计报告，包括财务报表审计报告和公益活动支出明细表审计报告。
中介机构接受委托进行审计，应当遵循《民间非营利组织会计制度》，按照《社会团体财务审计报告模板》（见附件3）和《社会团体公益活动支出明细表审计报告模板》（见附件4）制作审计报告，对于审计过程中发现不符合资格认定要求的，应当在审计结论中据实说明。
四、资格审核民政部登记的社会团体，由民政部负责初审。
地方民政部门登记的社会团体，由省、自治区、直辖市和计划单列市民政部门负责初审。
民政部门初审同意后，将申请文件和初审意见转交同级财政、税务部门联合进行审核确认。
经审核确认符合条件的社会团体，由民政、财政和税务部门定期予以公布。
民政部门初步审核认为不符合条件的，应当书面告知申请人。
五、监督管理对于已经获得公益性捐赠税前扣除资格的社会团体，登记管理机关应当在年度检查中对照相关规定进行检查，重点检查公益活动支出情况。
已经获得公益性捐赠税前扣除资格的社会团体，参加年度检查时，应当在年度工作报告中对接受捐赠情况和公益活动支出进行专项说明，同时应当提交财务报表的审计报告和公益活动支出明细表的审计报告。
六、取消资格已经获得公益性捐赠税前扣除资格的社会团体，存在《通知》第十条规定的下列情形之一的，应当取消其公益性捐赠税前扣除资格，通报有关部门，并向社会公告：1.年度检查不合格或最近一次社会组织评估等级低于3A的；2.在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的；3.存在偷税行为或为他人偷税提供便利的；4.存在违反章程的活动，或者接受的捐赠款项用于章程规定用途之外的支出等情况的；5.受到行政处罚的。
附件：1.《社会团体公益性捐赠税前扣除资格申请表》2.《社会团体公益活动支出明细表》3.《社会团体财务审计报告模板》4.《社会团体公益活动支出审计报告模板》附件1：附件2：社会团体××××年度公益活动支出明细表社会团体名称：单社会团体法定代表人签字：社会团体印章：日期日期附件3：业务活动表会民非03表编制单位：××××年12月31日单位：元单位负责人：制表：复核：现金流量表会民非03表编制单位：××××年单位负责人：制表：复核：会计报表附注截止年月日（除特别说明，以人民币元表述）一、基本情况（社会团体名称）（以下简称本社会团体）于××××年×月×日经中华人民共和国民政部批准登记。
登记证号社证字第号。
组织机构代码。
法定代表人。
业务主管单位：。
业务范围：。
二、财务报表的编制基础本社会团体财务报表的编制符合《民间非营利组织会计制度》的要求，真实、完整地反映了本社会团体的财务状况、业务活动情况和现金流量。
三、主要会计政策1. 会计制度本社会团体执行中华人民共和国财政部颁布的《民间非营利组织会计制度》及其补充规定。
2. 会计期间本社会团体以1月1日起12月31日止为一个会计年度。
3. 记账本位币本社会团体以人民币为记账本位币。
4. 记账基础和计价原则本社会团体会计核算以权责发生制为记账基础，资产以历史成本为计价原则。
5. 外币业务核算方法本社会团体会计年度内涉及的外币经营业务，按业务实际发生日（当月1 日）市场汇价（中间价）折合为人民币记账，月（年）末对货币性项目按月（年）末的市场汇率进行调整，由此产生的汇兑损益，按用途及性质计入当期财务费用或予以资本化。
6. 短期投资核算方法短期投资指本社会团体持有的能够随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资，包括股票、债券投资等。
短期投资在取得时按照投资成本计量。
处置短期投资时，应将实际取得的价款与短期投资账面价值的差额确认为当期投资损益。
7. 坏账核算办法本社会团体的坏账核算采用备抵法，坏账准备的计提采用（余额百分比法、账龄分析法），坏账准备按应收款项（包括应收账款、其他应收款）年末数的%提取。
也可按账龄分析，即对账龄在一年以内的账款余额提取%的坏账准备；对账龄在一年以上两年以内的账款余额提取 %的坏账准备；对账龄在两年以上三年以内的账款余额提取%的坏账准备；对账龄在三年以上的账款余额，提取 %的坏账准备。
本社会团体的坏账确认标准：（1）债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的；（2）债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。
8. 存货核算方法（1）存货分类：本社会团体存货包括在日常业务活动中持有以备出售或捐赠的，或者为了出售或捐赠仍处在生产过程中的，或者将在生产、提供服务或日常管理过程中耗用的材料、物资、商品等。
（2）取得和发出的计价方法：本社会团体材料、物资、商品等按取得时的实际成本计价，发出材料、物资、商品等按（先进先出法、加权平均法、移动加权平均法或个别计价法）计价。
（3）存货的盘存制度：本社会团体存货每年定期盘点一次。
（4）存货跌价准备的确认原则：本社会团体在期末按可变现净值与账面价值孰低确定存货的期末价值。
对可变现净值低于账面价值的差额计提存货跌价准备。
如下年度可变现净值回升，应在原已确认的跌价损失的金额内转回。
9. 长期投资核算方法（1）长期股权投资本社会团体长期股权投资在取得时按初始投资成本计价。
对被投资单位没有控制、共同控制和重大影响的，采用成本法核算；对被投资单位具有控制、共同控制和重大影响的，采用权益法核算。
（2）长期债权投资本社会团体长期债权投资按取得时的实际成本作为初始投资成本。
长期债权投资按直线法计提利息及摊销债券折溢价。
（3）长期投资减值准备本社会团体期末对长期投资逐项进行检查，按单项投资可回收金额低于账面价值的差额计提长期投资减值准备。
10. 固定资产计价及其折旧方法固定资产是指为行政管理、提供服务、生产商品或者出租目的而持有的，预计使用年限超过1年，且单位价值较高的资产。
（1）固定资产按取得时实际成本计价。
（2）固定资产折旧采用（年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法）计算。
年限平均法（直线法）按固定资产的原值和估计使用年限扣除残值率（原值的（3）不计提折旧的固定资产用于展览、教育或研究等目的的历史文物、艺术品以及其他具有文化或者历史价值并作为长期或者永久保存的典藏等，作为固定资产核算，不必计提折旧。
11. 在建工程核算方法在建工程应当按照实际发生的支出确定其工程成本，包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程等。
12. 无形资产计价和摊销方法本社会团体对购入或按法律程序申请取得的无形资产，按取得时的实际成本入账。
各种无形资产在其有效期内按直线法摊销，具体如下：按年摊销按年摊销按年摊销（注：如果计提了减值准备，应说明减值准备的确认标准和计提方法。
）13. 受托代理资产受托代理资产是指本社会团体接受委托方委托从事受托代理业务而收到的资产。
14. 预计负债的确认原则如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，本社会团体将其确认为负债，以清偿该负债所需支出的最佳估计数予以计量，并在资产负债表中单列项目予以反映：（1）该义务是社会团体承担的现时义务。
（2）该义务的履行很可能导致经济利益流出。
（3）该义务的金额能够可靠地计量。
15. 限定性净资产、非限定性净资产确认原则资产或资产所产生的经济利益（如资产的投资利益和利息等）的使用受到资产提供者或者国家有关法律、行政法规所设置的时间限定或（和）用途限定，则由此形成的净资产为限定性净资产；除此之外的其他净资产，为非限定性净资产。
16. 收入确认原则收入是指民间非营利组织开展业务活动取得的、导致本期净资产增加的经济利益或者服务潜力的流入。
收入应当按照其来源分为捐赠收入、政府补助收入、提供服务收入、投资收益、商品销售收入和其他收入等。
公益性捐赠税前扣除资格认定流程
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深圳市民政局关于开展第三批社会团体公益性捐赠税前扣除资格认定
深圳市民政局关于开展第三批社会团体公益性捐赠税前扣除资格认定有关问题的通知【法规类别】税收综合规定【发文字号】深民函[2011]942号【发布部门】深圳市民政局【发布日期】2011.09.26【实施日期】2011.09.26【时效性】现行有效【效力级别】地方规范性文件深圳市民政局关于开展第三批社会团体公益性捐赠税前扣除资格认定有关问题的通知（深民函〔2011〕942号）各区民政局（光明、坪山新区社会建设局），全市公益性社会团体：根据《转发财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（深财法〔2009〕4号）的有关规定，经商市财政委、国税局、地税局同意，我市将于10-11月开展第三批公益性捐赠税前扣除资格的审核工作。
现就有关事宜通知如下：一、申请范围包括以下范围的捐赠支出：（一）救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动；（二）教育、科学、文化、卫生、体育事业；（三）环境保护、社会公共设施建设；（四）促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。
二、申请对象符合以下条件的以发展公益事业为宗旨的公益性社会团体及基金会。
（一）符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十二条第（一）项到第（八）项规定的条件；（二）申请前3年内未受到行政处罚；（三）基金会在民政部门依法登记3年以上（含3年）的，应当在申请前连续2年年度检查合格，或最近1年年度检查合格且社会组织评估等级在3A以上（含3A），登记3年以下1年以上（含1年）的，应当在申请前1年年度检查合格或社会组织评估等级在3A以上（含3A），登记1年以下的基金会具备本款第（一）项、第（二）项规定的条件；（四）公益性社会团体（不含基金会）在民政部门依法登记3年以上，净资产不低于登记的活动资金数额，申请前连续2年年度检查合格，或最近1年年度检查合格且社会组织评估等级在3A以上（含3A），申请前连续3年每年用于公益活动的支出不低于上年总收入的70%（含70%），同时需达到当年总支出的50%以上（含50%）。
财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知
财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知财税[2008]160号颁布时间：2008-12-31发文单位：财政部国家税务总局民政部各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、民政厅（局），新疆生产建设兵团财务局、民政局：为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法》，现对公益性捐赠所得税税前扣除有关问题明确如下：一、企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。
二、个人通过社会团体、国家机关向公益事业的捐赠支出，按照现行税收法律、行政法规及相关政策规定准予在所得税税前扣除。
三、本通知第一条所称的用于公益事业的捐赠支出，是指《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的向公益事业的捐赠支出，具体范围包括：（一）救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动；（二）教育、科学、文化、卫生、体育事业；（三）环境保护、社会公共设施建设；（四）促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。
四、本通知第一条所称的公益性社会团体和第二条所称的社会团体均指依据国务院发布的《基金会管理条例》和《社会团体登记管理条例》的规定，经民政部门依法登记、符合以下条件的基金会、慈善组织等公益性社会团体：（一）符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十二条第（一）项到第（八）项规定的条件；（二）申请前3年内未受到行政处罚；（三）基金会在民政部门依法登记3年以上（含3年）的，应当在申请前连续2年年度检查合格，或最近1年年度检查合格且社会组织评估等级在3A以上（含3A），登记3年以下1年以上（含1年）的，应当在申请前1年年度检查合格或社会组织评估等级在3A以上（含3A），登记1年以下的基金会具备本款第（一）项、第（二）项规定的条件；（四）公益性社会团体（不含基金会）在民政部门依法登记3年以上，净资产不低于登记的活动资金数额，申请前连续2年年度检查合格，或最近1年年度检查合格且社会组织评估等级在3A以上（含3A），申请前连续3年每年用于公益活动的支出不低于上年总收入的70%（含70%），同时需达到当年总支出的50%以上（含50%）。
关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告浏览次数：(2020)
关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告浏览次数：（2020）为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，现就公益性捐赠税前扣除有关事项公告：一、企业或个人通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，用于符合法律规定的公益慈善事业捐赠支出，准予按税法规定在计算应纳税所得额时扣除。
二、本公告第一条所称公益慈善事业，应当符合《中华人民共和国公益事业捐赠法》第三条对公益事业范围的规定或者《中华人民共和国慈善法》第三条对慈善活动范围的规定。
三、本公告第一条所称公益性社会组织，包括依法设立或登记并按规定条件和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众团体。
公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除资格确认及管理按照现行规定执行。
依法登记的慈善组织和其他社会组织的公益性捐赠税前扣除资格确认及管理按本公告执行。
四、在民政部门依法登记的慈善组织和其他社会组织（以下统称社会组织），取得公益性捐赠税前扣除资格应当同时符合以下规定：（一）符合企业所得税法实施条例第五十二条第一项到第八项规定的条件。
（二）每年应当在3月31日前按要求向登记管理机关报送经审计的上年度专项信息报告。
报告应当包括财务收支和资产负债总体情况、开展募捐和接受捐赠情况、公益慈善事业支出及管理费用情况（包括本条第三项、第四项规定的比例情况）等内容。
首次确认公益性捐赠税前扣除资格的，应当报送经审计的前两个年度的专项信息报告。
（三）具有公开募捐资格的社会组织，前两年度每年用于公益慈善事业的支出占上年总收入的比例均不得低于70%。
计算该支出比例时，可以用前三年收入平均数代替上年总收入。
不具有公开募捐资格的社会组织，前两年度每年用于公益慈善事业的支出占上年末净资产的比例均不得低于8%。
计算该比例时，可以用前三年年末净资产平均数代替上年末净资产。
（四）具有公开募捐资格的社会组织，前两年度每年支出的管理费用占当年总支出的比例均不得高于10%。
财政部公告2020年第27号财政部 税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告
财政部税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告财政部公告2020年第27号为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，现就公益性捐赠税前扣除有关事项公告如下：一、企业或个人通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，用于符合法律规定的公益慈善事业捐赠支出，准予按税法规定在计算应纳税所得额时扣除。
二、本公告第一条所称公益慈善事业，应当符合《中华人民共和国公益事业捐赠法》第三条对公益事业范围的规定或者《中华人民共和国慈善法》第三条对慈善活动范围的规定。
三、本公告第一条所称公益性社会组织，包括依法设立或登记并按规定条件和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众团体。
公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除资格确认及管理按照现行规定执行。
依法登记的慈善组织和其他社会组织的公益性捐赠税前扣除资格确认及管理按本公告执行。
四、在民政部门依法登记的慈善组织和其他社会组织（以下统称社会组织），取得公益性捐赠税前扣除资格应当同时符合以下规定：（一）符合企业所得税法实施条例第五十二条第一项到第八项规定的条件。
（二）每年应当在3月31日前按要求向登记管理机关报送经审计的上年度专项信息报告。
报告应当包括财务收支和资产负债总体情况、开展募捐和接受捐赠情况、公益慈善事业支出及管理费用情况（包括本条第三项、第四项规定的比例情况）等内容。
首次确认公益性捐赠税前扣除资格的，应当报送经审计的前两个年度的专项信息报告。
（三）具有公开募捐资格的社会组织，前两年度每年用于公益慈善事业的支出占上年总收入的比例均不得低于70%。
计算该支出比例时，可以用前三年收入平均数代替上年总收入。
不具有公开募捐资格的社会组织，前两年度每年用于公益慈善事业的支出占上年末净资产的比例均不得低于8%。
计算该比例时，可以用前三年年末净资产平均数代替上年末净资产。
（四）具有公开募捐资格的社会组织，前两年度每年支出的管理费用占当年总支出的比例均不得高于10%。
最新政策解读6月
财政部税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告财政部公告2020年第27号发布时间：2020-05-22 来源：财政部税务总局民政部字号：[ 大][ 中][ 小]打印本页为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，现就公益性捐赠税前扣除有关事项公告如下：一、企业或个人通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，用于符合法律规定的公益慈善事业捐赠支出，准予按税法规定在计算应纳税所得额时扣除。
二、本公告第一条所称公益慈善事业，应当符合《中华人民共和国公益事业捐赠法》第三条对公益事业范围的规定或者《中华人民共和国慈善法》第三条对慈善活动范围的规定。
三、本公告第一条所称公益性社会组织，包括依法设立或登记并按规定条件和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众团体。
公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除资格确认及管理按照现行规定执行。
依法登记的慈善组织和其他社会组织的公益性捐赠税前扣除资格确认及管理按本公告执行。
四、在民政部门依法登记的慈善组织和其他社会组织（以下统称社会组织），取得公益性捐赠税前扣除资格应当同时符合以下规定：（一）符合企业所得税法实施条例第五十二条第一项到第八项规定的条件。
（二）每年应当在3月31日前按要求向登记管理机关报送经审计的上年度专项信息报告。
报告应当包括财务收支和资产负债总体情况、开展募捐和接受捐赠情况、公益慈善事业支出及管理费用情况（包括本条第三项、第四项规定的比例情况）等内容。
首次确认公益性捐赠税前扣除资格的，应当报送经审计的前两个年度的专项信息报告。
（三）具有公开募捐资格的社会组织，前两年度每年用于公益慈善事业的支出占上年总收入的比例均不得低于70%。
计算该支出比例时，可以用前三年收入平均数代替上年总收入。
不具有公开募捐资格的社会组织，前两年度每年用于公益慈善事业的支出占上年末净资产的比例均不得低于8%。
财政部 国家税务总局 民政部 关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知
二 、 事离岸服务外包业 务取得 的收入，是指本通知第一条 从
规定的企 业根 据境外单 位与其签订的委托合同， 由本企业 或其 直 接 转包的企 业为境 外提供 本 通知附件规 定的信息技术 外包服 务
（ ） Ｉ 、技术 性业 务流 程外包 服务 （Ｐ ）或技 术性 知识 流程外 ＴＯ ＢＯ
关于公益性捐赠税前 扣除有 关问题的补充通知
为进一 步规范公益性 捐赠 税前扣除政 策， 加强税收征管 ， 根 管税务机关报告， 主管税务机关可暂时明确其获得资格的次年内企 据 财政 部 国家税务总局 民政部关于公 益性 捐赠税 前扣除有关 业或个人向该公益性社会团体的公益性捐赠 支出， 不得税 前扣除。
（ 税 ［ＯＯ４ 财 ２ Ｌ］Ｓ号 ；００年 ７月 ２ Ｅ） ２１ １１
二、在财税 【０８１０号 文件下 发之前已经获得 公益性 捐赠 ２ ０１ ６ 税前扣除资格的公 益性社会团体，必须按规 定的条 件和程 序重新
财 政部 国家税 务 总 局 商 务部
关 于示 范城 市 离岸服 务外 包 业务 免征 营业税 的
列市财政 、税务和 民政部 门每 年分别联 合公布 名单。名单应当包 括当年继续获得 公益性捐赠税前扣除资格和新获得公益性捐赠税
前扣除资格的公益性社会团体。 企业或个 人在名单所属年度内向名单内的公益性 社会团体 进 行的公益性捐赠支出，可按规定 进行税前扣除。 四、 ０８ １ 日 ２０ 年 月１ 以后成立的基金Ａ＇ 在首次获得公益性捐赠 税前扣除资格后， 原始基金的捐赠人在基金会首次获得公益．捐赠 Ｉ 生 税前扣除资格的当年进行所得税汇算清缴时Ｉ 可按规定进行税前扣琮。 五、对于通过 公益性 社会团体发 生的公益性捐 赠支出，企 业 或个 人应提 供省级 以上 （ 含省级 ）财政 部门印制并加盖接 受捐赠 单位印章的公益性 捐赠 票据，或加盖 接受捐赠单 位印章的 （ 税 （ 非 收入 一般缴款书 收据 联， 可按规定进 行税前扣除。 方 对于通过公益 陛社会团体发生的公益 陛捐赠支出 主管税务机
全国性社会团体公益性捐赠税前扣除资格初审暂行办法（民发[2011]81号）[方案]
民政部关于印发《全国性社会团体公益性捐赠税前扣除资格初审暂行办法》的通知民发〔2011〕81号各全国性社会团体：为进一步做好全国性社会团体公益性捐赠税前扣除资格认定的初审工作，我部根据有关法律法规及《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税字〔2008〕160号）规定, 制定了《全国性社会团体公益性捐赠税前扣除资格初审暂行办法》。
现印发你们，请遵照执行。
民政部二○一一年五月十八日全国性社会团体公益性捐赠税前扣除资格初审暂行办法一、根据有关法律法规及《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税字〔2008〕160号）规定, 为做好全国性社会团体公益性捐赠税前扣除资格认定的资格初审工作，特制定本办法。
二、本办法中社会团体是指按照《社会团体登记管理条例》经民政部批准登记的社会团体法人。
三、申请获得公益性捐赠税前扣除资格的社会团体应当具备以下条件：(一) 有确定的公益目的。
社会团体设立的宗旨、目的、业务范围等应当符合《公益事业捐赠法》相关规定，服务对象面向社会公众。
(二) 财产权利属性清晰。
社会团体应当由捐赠资金设立，捐赠者不以任何形式参与财产分配。
净资产不低于登记的活动资金数额。
全部资产及其增值属于社会团体法人所有，终止后的剩余财产应当交由其它公益性社会组织管理。
(三) 公益活动特点突出。
公益活动以捐赠、资助、志愿服务为主要形式。
公益活动的受益人或者服务对象应当是会员以外的不特定的社会公众。
公益活动应当由社会公众自愿参与。
社会团体申请前连续3年每年用于公益活动的支出不低于上年总收入的70％，同时需达到当年总支出的50％以上（含50％）。
(四) 财务会计工作规范。
执行《民间非营利组织会计制度》，设立银行账号，使用规定票据，实行独立会计核算，财务制度健全，内控制度完善。
(五) 活动信息公开透明。
社会团体组织机构、业务活动、财务管理、负责人和工作人员工资福利支出、捐赠款物管理使用、公益活动支出情况等信息始终公开透明，并通过指定媒体及时向社会公布。
2009年度_CIT所得税汇算清缴
2009年度企业所得税汇算清缴新法文件汇编目录一、总体性文件 (5)《关于《中华人民共和国企业所得税法》公布后企业适用税收法律问题的通知》财税[2007]115号 (5)《关于2008年度企业所得税纳税申报有关问题的通知》国税函[2009]286号 (5)《关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》国税发[2008]120号 (6)《关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》财税[2006]1号 (7)《关于加强企业所得税管理的意见》国税发[2008]88号 (8)《关于《进一步做好房地产行业税收专项检查工作》的通知》稽便函[2008]42号 (15)《关于开展2009年税收专项检查工作的通知》国税发[2009]9号 (18)《关于2009年度税收自查有关政策问题的函》企便函[2009]33号 (21)《关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知》国税发[2009]79号 (26)《关于纳税人权利与义务的公告》国家税务总局公告2009年第1号 (29)您的权利 (29)您的义务 (30)《关于调整核定征收企业所得税应税所得率的通知》国税发[2007]104号 (33)《关于印发《企业所得税核定征收办法》[试行]的通知》国税发[2008]30号 (34)国家税务总局就调整核定征收企业所得税部分行业应税所得率答记者问 (38)《关于企业所得税核定征收若干问题的通知》国税函[2009]377号 (41)《关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知》国税发[2009]31号 ..41 二、收入项目 (47)《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》国税函[2008]875号 (48)《关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》财税[2008]151号 (50)《关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》财税[2009]87号 (51)《关于中国居民企业向全国社会保障基金所持H股派发股息不予代扣代缴企业所得税的通知》国税函[2009]173号 (52)《关于股权分置改革中上市公司取得资产及债务豁免对价收入征免所得税问题的批复》国税函[2009]375号 (53)《关于企业取得国家直接投资和投资补助财务处理问题的意见》财办企[2009]121号 (53)《关于广西合山煤业有限责任公司取得补偿款有关所得税处理问题的批复》国税函[2009]18号 (53)《关于企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题的通知》财税[2007]61号 (54)《关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》国税函[2009]118号54 《关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知》财税[2008]136号 (56)《关于期货投资者保障基金有关税收问题的通知》财税[2009]68号 (56)《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》国税函[2008]828号 (56)三、扣除项目 (58)《关于企事业单位公务用车制度改革后相关费用税前扣除问题的批复》国税函[2007]305号 (58)《关于印发《企业支付实习生报酬税前扣除管理办法》的通知》国税发[2007]42号 (58)《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》国税函[2009]98号 (60)《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》国税函[2009]202号 (61)《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》国税函[2009]3号 (62)《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》财税[2009]27号 (62)《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》财企[2009]242号 (63)《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》财税[2009]29号 (65)《关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》国税函[2009]312号 (66)《关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》财税[2009]72号 (67)《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》财税[2009]57号 (68)《关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知》国税发[2009]88号 (70)《云南省国家税务局云南省地方税务局转发国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知》云国税发〔2009〕171号 (77)《关于企业之间相互提供贷款担保发生担保损失税前扣除问题的批复》国税函[2007]1272号 (82)《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知》财税[2009]64号83 《关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知》财税[2009]48号 (84)《关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知》财税[2009]33号 (85)《关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知》财税[2007]27号 (86)《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》财税[2009]99号 (86)《关于保险公司提取农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除问题的通知》财税[2009]110号 (87)《关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知》财税[2009]62号 (87)《关于保险公司再保险业务赔款支出税前扣除问题的通知》国税函[2009]313号 (87)《关于铁路企业分离办社会职能工作有关费用支出税前扣除问题的通知》财税[2008]122号 (88)《关于房地产企业开发产品完工标准税务确认条件的批复》国税函[2009]342号 (88)《基层工会经费使用管理办法》全国总工会总工发[1998]22号文 (88)《国务院令第546号[废止《城市房地产税暂行条例》等]》国务院令第546号 (92)四、资产的税务处理 (93)《关于开采油[气]资源企业费用和有关固定资产折耗摊销折旧税务处理问题的通知》财税[2009]49号 (93)《关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》国税发[2009]81号 (95)五税收优惠政策 (97)（一）、新旧衔接 (97)《关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》国发[2007]39号 (97)《关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》国发[2007]40号 (101)《关于企业所得税若干优惠政策的通知》财税[2008]1号 (102)《关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知》财税[2008]21号 (105)《关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知》国税发[2008]23号 (106)《关于停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税政策问题的通知》国税发[2008]52号 (106)《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》财税[2009]69号 (107)（二）、程序性规定 (109)《关于企业所得税减免税管理问题的通知》国税发[2008]111号 (109)《关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》国税函[2009]255号 (110)《云南省国家税务局关于企业所得税审批事项管理有关问题的通知》云国税发[2008]24号 (111)《云南省国家税务局云南省地方税务局转发国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》云国税发[2009]34号 (113)（三）实体性规定 (115)1、普遍性税收优惠（小型微利、残疾人、下岗、非营利组织、技术转让） (115)《关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》国税函[2008]251号 (115)《关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》财税[2009]133号 (115)《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》财税[2007]92号 (115)《关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》财税[2009]70号 (119)《关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知》财税[2009]23号 (120)非营利组织、技术转让 (120)《关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》财税[2009]122号 (120)《关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》财税[2009]123号 (121)《关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》国税函[2009]212号 (123)2、行业性税收优惠 (124)（1）、农林牧渔 (124)《关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知》国税函[2008]850号 (124)《关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围[试行]的通知》财税[2008]149号 (124)（2）、高新技术 (128)《关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知》国科发火[2008]362号 (128)《关于高新技术企业2008年度缴纳企业所得税问题的通知》国税函[2008]985号 (129)《关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》国税函[2009]203号 (129)《关于印发2008年度国家鼓励的集成电路企业名单的通知》发改高技[2008]3697号 .. 131 《关于发布2008年度国家规划布局内重点软件企业名单的通知》发改高技[2008]3700号131 《关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知》财税[2009]63号 (132)（3）、公共基础、环保节能、节水、安全生产 (134)《关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知》财税[2008]46号 134 《关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录[2008年版]的通知》财税[2008]116号 (134)《关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》国税发[2009]80号 (134)《关于执行环境保护专用设备等企业所得税优惠目录的通知》财税[2008]48号 (136)《关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录[2008年版]和环境保护专用设备企业所得税优惠目录[2008年版]的通知》财税[2008]115号 (137)《关于公布《安全生产专用设备企业所得税优惠目录[2008年版]》的通知》财税[2008]118号 (137)（4）、资源综合利用 (138)《关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》财税[2008]47号 (138)《关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录[2008年版]的通知》财税[2008]117号 . 138 《关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》国税函[2009]185号 (138)《关于资源综合利用有关企业所得税优惠问题的批复》国税函[2009]567号 (139)（5）、创业投资企业、研究开发费 (140)《关于促进创业投资企业发展有关税收政策的通知》财税[2007]31号 (140)《关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》国税发[2009]87号 (141)《关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法[试行]》的通知》国税发[2008]116号142 （6）、文化产业 (145)《关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》财税[2009]34号 (145)《关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》财税[2009]31号 (146)《关于转制文化企业名单及认定问题的通知》财税[2009]105号 (147)《关于实施《动漫企业认定管理办法[试行]》有关问题的通知》文产发[2009]18号 (148)《关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》财税[2009]65号 (149)（7）公益救济性捐赠 (150)《关于公益救济性捐赠税前扣除政策及相关管理问题的通知》财税[2007]6号 (150)《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》财税[2008]160号 (151)《关于公布2008年度 2009年度第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知》财税[2009]85号 (152)《关于印发<社会团体公益性捐赠税前扣除资格认定工作指引>的通知》民发[2009]100号154 3、地区性优惠（西部大开发） (156)《关于执行西部大开发税收优惠政策有关问题的批复》国税函[2009]411号 (156)《关于西部大开发企业所得税优惠政策适用目录问题的批复》国税函[2009]399号 (157)4、其他 (158)《关于芜湖瑞健投资咨询有限公司适用企业所得税政策的批复》国税函[2008]959号 .. 158 《关于金融资产管理公司从事经营租赁业务有关税收政策问题的批复》国税函[2009]190号 (158)《关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》国税发[2009]81号 (158)一、总体性文件《关于《中华人民共和国企业所得税法》公布后企业适用税收法律问题的通知》财税[2007]115号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：《中华人民共和国企业所得税法》(以下称新税法)已经第十届全国人民代表大会第五次会议通过，2007年3月16日以中华人民共和国主席令第六十三号公布，将自2008年1月1日起施行。
关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知
的捐 赠支 出 ， 照 现 行税 收法 律 、 政 法 规 及 相 关 按 行
政 策规定 准予 在所 得税 税前 扣 除 。 三 、 通知第 一 条所 称 的用 于公 益 事业 的捐 赠 本
当年总支出的 ５ ％以上（ ５％） ０ 含 ０ 。
前 款 所称 年度 检 查 合 格 是 指 民政 部 门对基 金 会 、 益 性社 会 团体 （ 含 基金 会 ） 行 年 度 检查 ， 公 不 进
年 年 度 检 查 合 格 且 社 会 组 织 评 估 等 级 在 ３ 以上 Ａ （ ３ ，申请前 连 续 ３年 每年 用 于公 益 活动 的支 含 Ａ） 出不 低 于上年 总收 入 的 ７ ％（ ７％）同时需 达到 ０ 含 ０ ，
会 计制 度 的规定 计算 的大 于零 的数 额 。 二 、 人 通 过 社会 团体 、 个 国家机 关 向公 益 事 业
件；
织等公益性社会 团体 ， 可按程序 申请公益性捐赠税
前 扣除 资格 。
（ ） 民政部批准成立的公益性社会 团体 ， 一 经 可 分别向财政部 、 国家税务总局 、 民政部提 出申请 ；
（ ） 省 级 民政部 门批 准成 立 的基 金会 ， 分 二 经 可 别 向省 级财 政 、 务 （ 、 税 ， 同 ）民政 部 门提 税 国 地 下 、
支出 ， 是指《 中华人民共和国公益事业捐赠法》 规定
的 向公益 事业 的捐 赠 支 出 ， 具体 范 围包括 ： （ ） 助 灾 害 、 济贫 困 、 助 残疾 人 等 困 难 一 救 救 扶 的社会群 体 和个人 的活动 ；
作出年度检查合格 的结论 ；社会组织评估等级在
３ 以上 （ ３ 是 指 社 会 组 织 在 民政 部 门 主导 的 Ａ 含 Ａ） 社会 组 织评 估 中被评 为 ３ ４ ５ Ａ、Ａ、Ａ级 别 ， 且评估 结