审计学第一章
有限责任合伙制 无过错合伙人承担有限责任、 (LLPs) 有过错合伙人承担无限责任
根据《注册会计师法》的规定，在我国只准设 立有限责任的会计师事务所和合伙的会计师事务 所，不准个人独资设立会计师事务所。
四大”会计师事务所在中国大陆的规模：（ ：（2010 “四大”会计师事务所在中国大陆的规ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ：（ 年数据） 年数据）
第七章 第八章 第九章 第十章 第十一章 第十二章 第十三章
销售与收款循环审计 购货与付款循环审计 生产与职工薪酬循环审计 筹资与投资循环审计 货币资金与特殊项目审计 结束审计工作与审计报告 政府审计和内部审计
引例
小陈发了年终奖2万元，认为银行存款的利率太低， 小陈发了年终奖2万元，认为银行存款的利率太低， 投资购房本钱太少，想投资于股票市场。 投资购房本钱太少，想投资于股票市场。于是他请 教了几个朋友。朋友小吴告诉他，挑一家每股盈余 教了几个朋友。朋友小吴告诉他，挑一家每股盈余 最大的公司作投资 投资回报肯定不错， 的公司作投资， 最大的公司作投资，投资回报肯定不错，小李说挑 一家每股现金流量最大的公司，投资最为保险。 每股现金流量最大的公司 一家每股现金流量最大的公司，投资最为保险。另 一个朋友小王提醒他，最好再看看公司公布的审计 一个朋友小王提醒他，最好再看看公司公布的审计 报告，看看注册会计师是怎样说的。 报告，看看注册会计师是怎样说的。 小陈想，买上市公司股 票，为什么要看审计报 告？审计师干什么的？
普华永道中天，收入25.7亿人民币，从业人员4300人。 德勤华永，收入23.7亿人民币，从业人员4116人。 毕马威华振，收入22.2亿人民币，从业人员3706人。 安永华明，收入19.6亿人民币，从业人员3569人。 排名第五的中瑞岳华收入为8.7亿，四大的优势也很明 显。
1 2 3
解释审计的含义 审计的分类 美国注册会计师审计的发展阶段
三者各司其职，互不可替代，不 三者各司其职，互不可替代， 存在主导与从属的关系！ 存在主导与从属的关系！ 三者各司其职，互不可替代， 三者各司其职，互不可替代， 不存在替代与从属的关系！ 不存在替代与从属的关系！
1
政府审计
特点：具有强制性；单向独立 2 注册会计师审计
特点： 受托进行；双向独立 3 内部审计
审计学
Auditing
主讲教师： 主讲教师：王清
邮箱： 邮箱：wqll12345@
课程简介
审计学课程立足于注册会计师审计， 主要讨论审计学的基本理论与实务，包 括审计与注册会计师职业、审计程序与 技术、交易循环审计等内容。本教材的 内容很丰富。
本课程体系与教学内容安排
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 审计概论 注册会计师职业准则 审计目标、 审计目标、证据与工作底稿 业务承接与审计计划 内部控制及其测试 审计抽样
特点：内向服务性；相对独立 思考： 思考： 政府审计与注册会计师审计的联系与区别 内部审计与注册会计师审计的联系与区别
（二）按审计基本内容分类 财政财务审计 （financial audit） ） 经济效益审计 （economic effectivity audit） ）
第二节 注册会计师审计的产生与发展
第一节
审计的概念及分类
美国会计学会（ 一、美国会计学会（AAA）的定义 ） 所谓审计是指为了查 所谓审计是指为了查 明有关经济活动与经 济事项的认定与所制 定标准之间的一致程 度，而客观地收集和 评价证据， 评价证据，并将结果 传递给利害关系的使 用者的系统过程。 用者的系统过程。 关键词： 关键词：
思考： 思考： 小明说：会计是做账，审计是查账。 小明说：会计是做账，审计是查账。 他说的对吗？ 他说的对吗？
注册会计师审计产生的根源：两权分离（受托经济责任） 注册会计师审计产生的根源：两权分离（受托经济责任）
审计者
委托代管 所有者 负有经济责任 经营者
南海事件
南海公司成立于1710年 南海公司成立于1710年。 1710 1713年与西班牙政府签订协议， 1713年与西班牙政府签订协议，取得从非洲贩卖黑奴到美洲 年与西班牙政府签订协议 的垄断权，引发投机热潮。 的垄断权，引发投机热潮。 1720年该公司散布消息，承诺高达60%的股利， 1720年该公司散布消息，承诺高达60%的股利，公司股价在 年该公司散布消息 60%的股利 月由120英镑涨到1050英镑。不久投资者发现一切都是骗局， 120英镑涨到1050英镑 4-7月由120英镑涨到1050英镑。不久投资者发现一切都是骗局， 股价开始下跌。 月从900英镑跌落到190英镑，公司最终破产。 900英镑跌落到190英镑 股价开始下跌。8-9月从900英镑跌落到190英镑，公司最终破产。 该公司破产使广大投资者和债权人蒙受巨大损失， 该公司破产使广大投资者和债权人蒙受巨大损失，英国议会 在公众的强大压力下，聘请了会计师查尔斯 斯内尔 在公众的强大压力下，聘请了会计师查尔斯· 查尔斯 Charles· Snell）对该公司进行检查，在检查之后， （Charles Snell）对该公司进行检查，在检查之后，他以会计 师名义出具了“查账报告书” 从而成为第一位注册会计师。 师名义出具了“查账报告书”，从而成为第一位注册会计师。
起源于 意大利
形成于 英国 发展于 美国
工业革命开始后的18世纪，企业的所有权与经营权进一步分离。 工业革命开始后的18世纪，企业的所有权与经营权进一步分离。 18世纪 所有权与经营权进一步分离 大多数股东已完全脱离经营管理。 大多数股东已完全脱离经营管理。股东及潜在的市场投资者非 常关心企业的经营成果，因此， 常关心企业的经营成果，因此，在客观上进一步产生了由独立 会计师对公司财务报告进行审计， 会计师对公司财务报告进行审计，以保证财务报告信息真实可 靠的需求。 靠的需求。 １９５３年苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团 １９５３年苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团 爱丁堡会计师协会， 体——爱丁堡会计师协会，标志着注册会计师职业的诞生。 爱丁堡会计师协会 标志着注册会计师职业的诞生。
第一章 审计概论
学 习 目 标 本章围绕“为什么需要审计？审计是干 本章围绕“为什么需要审计？ 什么的”而展开。通过本章的学习， 什么的”而展开。通过本章的学习，应 当理解审计的概念；掌握政府审计、 当理解审计的概念；掌握政府审计、 CPA审计、内部审计的特征、联系和区 审计、 审计 内部审计的特征、 别；注册会计师审计的产生根源及发展 过程等。 过程等。
二、审计的分类
（一）按审计执行主体分类 按审计执行主体分类 主体
政府审计（ audit） 1 政府审计（governmental audit） 注册会计师审计（ audit） 2 注册会计师审计（independent audit） 内部审计（ audit） 3 内部审计（internal audit）
1 2 3 4 5 6 经济活动和经济事项 所制定的标准 收集和评价证据 利害关系人 传递结果 系统过程
二、审计目标（我国审计准则）
对被审单位财务报表的合法性和公允性发表意见
合 法性
被审单位的财务报表 是否按照会计准则和 会计准则和 相关会计制度的规定 相关会计制度 编制
公允性
财务报表是否在所有重 重 大方面公允反映被审单 大方面 位的财务状况、经营成 果和现金流量
2010年4月中旬以来，审计署组织对民政部等 年 月中旬以来 审计署组织对民政部等3 月中旬以来， 个中央部门、15个社会组织、31个省（自治区、 个中央部门、 个社会组织、 个省（自治区、 个社会组织 个省 直辖市）筹集、拨付、 直辖市）筹集、拨付、使用和管理玉树地震抗震 救灾资金物资等情况进行了跟踪审计。 救灾资金物资等情况进行了跟踪审计。 天健会计师事务所对上市公司“兔宝宝” 天健会计师事务所对上市公司“兔宝宝”2010 年度财务报告进行了审计。 年度财务报告进行了审计。 中国兵器集团公司积极开展内部审计工作。 中国兵器集团公司积极开展内部审计工作。
现代审计( 二战后- 至今) 资 产 负 债 表 审 计 财 务 报 表 审 计 (20 现代审计 ( 二战后 - 至今 ) 世纪30 40年代 30- 年代) (20 世 纪 初 -30 年 世纪 30 - 40 年代 ) 代会 1. 审 计 对 由 ) 计 账 目 扩 大 到 所 有 财 务 报 表 和 相 所 有 财 务 报 表 和 相 关 财 务 资 象 资产负债表 关财务资料 料 2. 审 计 目 主 要 是 通 过 对 资 产 对 财 务 报 表 发 表 审 对财务报表发表审计意见 的 负 债 表 数 据 的 检 计意见 查 ， 判断 企业 信用 状况（ 偿债能力） 状况 （ 偿债能力 ） 3. 审 计 方 从 详 细 审 计 初 步 转 广泛采用抽样审计 普 遍 运 用 抽 样 审 计 . 推 广 应 法 到抽样审计 用制度基础审计. 风险 导向 审 计 ；广 泛采 用计 算机 辅助 审计技术 4. 报 告 使 除 企 业 股 东 外 ， 更 社会公众 突出了债权人 用者 社会公众
第三节
注册会计师的主要业务
审计 审阅 其他鉴证业务
我国会计师事务所业务范围 鉴证业务
相关服务
如：执行商定程序、代编财务报表、税 务服务等
1
第四节
项目 独资 合伙 有限责任公司制 (LLCs)
注册会计师的组织
责任 个人承担无限责任 无限责任，连带责任 事务所和股东都承担有限责 任
四种类型会计师事务所
阶段
1918年第一位注册会计师 1918年第一位注册会计师——谢霖 年第一位注册会计师 谢霖 第一家事务所——正则会计师事务所 第一家事务所 正则会计师事务所 1980年开始恢复 1988年成立中国注册会计师协会 1997年 年开始恢复， 年成立中国注册会计师协会， 1980年开始恢复，1988年成立中国注册会计师协会，1997年 加入国际会计师联合会（IFAC） 加入国际会计师联合会（IFAC） 1999年 月发布了第三批独立审计准则， 1999年 1999年2月发布了第三批独立审计准则，于1999年7月1日开始 施行 2006年发布 2007年 年发布， 2006年发布，2007年1月执行与国际审计准则趋同的审计准则 体系
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审计学》课程教案
审计学》课程教案第一章：审计学概述1.1 审计的定义与目标1.2 审计的必要性1.3 审计的类型与范围1.4 审计的主体与客体第二章：审计程序与方法2.1 审计准备阶段2.1.1 审计计划的制定2.1.2 审计证据的收集2.1.3 审计重要性的确定2.2 审计实施阶段2.2.1 审计测试2.2.2 审计调整2.2.3 审计意见的形成2.3 审计报告阶段2.3.2 审计报告的发布与传递第三章：审计证据与审计风险3.1 审计证据的性质与分类3.1.1 证据的充分性3.1.2 证据的适当性3.2 审计风险的识别与评估3.2.1 固有风险3.2.2 控制风险3.2.3 检查风险3.3 审计风险的应对措施第四章：财务报表审计4.1 资产负债表审计4.1.1 流动资产审计4.1.2 固定资产审计4.1.3 负债及所有者权益审计4.2 利润表审计4.2.1 营业收入审计4.2.2 营业成本审计4.2.3 利润审计4.3 现金流量表审计4.3.1 经营活动现金流审计4.3.2 投资活动现金流审计4.3.3 筹资活动现金流审计第五章：内部控制与合规性审计5.1 内部控制的概念与目标5.2 内部控制的有效性评估5.3 内部控制审计的方法与程序5.4 合规性审计的含义与目标5.5 合规性审计的程序与方法第六章：审计准则与职业规范6.1 国际审计准则与中国审计准则6.2 审计准则的应用与遵守6.3 注册会计师职业道德规范6.4 审计质量控制准则第七章：审计抽样与分析程序7.1 审计抽样的原理与方法7.1.1 统计抽样7.1.2 非统计抽样7.2 审计分析程序的应用7.2.1 比率分析7.2.2 趋势分析7.2.3 现金流量分析第八章：采购与付款循环审计8.1 采购与付款循环的业务流程8.2 采购与付款循环的关键内部控制8.3 采购与付款循环的审计程序8.4 审计案例分析第九章：销售与收款循环审计9.1 销售与收款循环的业务流程9.2 销售与收款循环的关键内部控制9.3 销售与收款循环的审计程序9.4 审计案例分析第十章：存货与成本循环审计10.1 存货与成本循环的业务流程10.2 存货与成本循环的关键内部控制10.3 存货与成本循环的审计程序10.4 审计案例分析第十一章：固定资产与投资循环审计11.1 固定资产的确认与计量11.2 投资业务的分类与核算11.3 固定资产与投资循环的内部控制11.4 固定资产与投资循环的审计程序第十二章：金融工具与财务报表列报审计12.1 金融工具的分类与计量12.2 金融资产与金融负债的审计12.3 财务报表列报的原则与要求12.4 金融工具与财务报表列报的审计程序第十三章：或有事项与期后事项审计13.1 或有事项的确认与计量13.2 期后事项的识别与处理13.3 或有事项与期后事项的审计程序13.4 审计案例分析第十四章：审计报告与后续审计14.1 审计报告的内容与格式14.2 非无保留意见审计报告的出具14.3 后续审计的概念与目的14.4 后续审计的程序与方法第十五章：审计学实践与案例分析15.1 审计学实践操作流程15.2 审计案例研究15.3 审计模拟练习15.4 审计学课程设计重点和难点解析第一章：审计学概述重点：审计的定义、目标、类型与范围，审计的主体与客体。
《审计学》第一章 总论
1997年审计定义 ❖4、审计定义中的基本要素
33
1、中国审计学会1989年4月审计定义
❖审计是由专职机构和人员，依法对被审 计单位的财政、财务收支及其有关经济 活动的真实性、合法性、效益性进行审 查，评价经济责任，用以维护财经法纪， 改善经营管理，提高经济效益，促进宏 观调控的独立性经济监督活动。
24
2、我国民间审计引进与发展的历史过程 ❖（1）中国注册会计师审计的演进（产生）
❖（2）中国注册会计师审计的发展
25
（1）中国注册会计师审计的演进（产生）
❖ ①我国第一部注册会计师法规—1918年《会计师暂行章程》 ❖ ②我国注册会计师第一人—谢霖 ❖ ③我国第一家会计师事务所—正则会计师事务所
❖ 二战后，资本主义经济得到了空前的发展，竞争更趋激烈。企业为了 在竞争中求生存，十分重视加强内部的经济监督，实行事前预防性的 控制，内部审计的重点逐步由过去的财务审计转向以内部控制审计为 基础的经济效益审计和管理审计，广泛开展内部控制制度评审并逐步 开展经营审计，将提出改进经营活动的建议作为工作重点，把评价和 改善风险管理作为内部审计重要的服务领域。
19
（2）1844年到20世纪初的英式注册会计师审计的形成与特点
20
（3）20世纪初美式注册会计师审计的形成与特点
21
（4）1929~1933年的世界经济危机后对注册会计师审 计目的和方法的影响
22
（5）注册会计师审计发展历程的启示
❖ 注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产 生的直接原因是财产所有权与经营权的分离;
审计的本质在于审计是一项独立的经济监督活动。
4
受托责任论
5
受托责任论
发展阶段 受托责任 财产保管责
33
1、中国审计学会1989年4月审计定义
❖审计是由专职机构和人员，依法对被审 计单位的财政、财务收支及其有关经济 活动的真实性、合法性、效益性进行审 查，评价经济责任，用以维护财经法纪， 改善经营管理，提高经济效益，促进宏 观调控的独立性经济监督活动。
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2、我国民间审计引进与发展的历史过程 ❖（1）中国注册会计师审计的演进（产生）
❖（2）中国注册会计师审计的发展
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（1）中国注册会计师审计的演进（产生）
❖ ①我国第一部注册会计师法规—1918年《会计师暂行章程》 ❖ ②我国注册会计师第一人—谢霖 ❖ ③我国第一家会计师事务所—正则会计师事务所
❖ 二战后，资本主义经济得到了空前的发展，竞争更趋激烈。企业为了 在竞争中求生存，十分重视加强内部的经济监督，实行事前预防性的 控制，内部审计的重点逐步由过去的财务审计转向以内部控制审计为 基础的经济效益审计和管理审计，广泛开展内部控制制度评审并逐步 开展经营审计，将提出改进经营活动的建议作为工作重点，把评价和 改善风险管理作为内部审计重要的服务领域。
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（2）1844年到20世纪初的英式注册会计师审计的形成与特点
20
（3）20世纪初美式注册会计师审计的形成与特点
21
（4）1929~1933年的世界经济危机后对注册会计师审 计目的和方法的影响
22
（5）注册会计师审计发展历程的启示
❖ 注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产 生的直接原因是财产所有权与经营权的分离;
审计的本质在于审计是一项独立的经济监督活动。
4
受托责任论
5
受托责任论
发展阶段 受托责任 财产保管责
审计学第一章绪论
3
一、降低会计信息风险
会计信息风险是指 财务报表的信息不可靠的可能性。
可靠的会计信息是社会经济良好运行的基础。 审计能够对会计信息的可靠性提供合理的保证， 从而降低会计信息风险。
4
英国“南海公司”案例
1710年成立的英国南海股份有限公司，利用公司 的舞弊行为和不实的会计记录，迷惑投资者和潜在 投资者，使其股价狂涨，从1719年的114英镑/股一 路飙升到1720年7月的1050英镑/股。
在破产听证会上披露，51个债权人中没有一个在 对公司贷款时取得经审定的财务报表，如果债权人 在发放贷款时，要求公司必须提交附有经注册会计 师审定的会计报表，则在该公司骗取巨额贷款之前， 注册会计师就可以发现该公司的存货不足。
10
二、利于政府加强管理
具体体现为两个方面： 审计是政府进行宏观管理的手段，无论是国家审 计还是民间审计都直接或间接地促使被审计单位 按照市场经济的规则有序地开展经济活动。 为政府进行宏观管理提供可靠的信息。审计的主 要对象是会计信息，而会计信息是政府进行宏观 管理地重要信息来源。
审计学第一章绪论
本章主要内容
第一节 审计在市场经济中的作用 第二节 审计、鉴证和认证 第三节 审计的种类 第四节 审计组织和审计人员
2
第一节 审计在市场经济中的作用
总体上看，审计的作用可以概括为： 维护正常的经济秩序
具体作用表现为： 一、降低会计信息风险 二、利于政府加强管理 三、改善企业的经营管理 四、 防止和发现违法行为
2.民间审计 民间审计也称注册会计师审计，独立审计，我国 称社会审计，是指由注册会计师组成的民间审计组 织所进行的审计。 3.内部审计 内部审计是由部门或单位内部的审计部门所进行 的审计，其主要工作是监督和检查本单位的财务收 支和经营管理活动。
一、降低会计信息风险
会计信息风险是指 财务报表的信息不可靠的可能性。
可靠的会计信息是社会经济良好运行的基础。 审计能够对会计信息的可靠性提供合理的保证， 从而降低会计信息风险。
4
英国“南海公司”案例
1710年成立的英国南海股份有限公司，利用公司 的舞弊行为和不实的会计记录，迷惑投资者和潜在 投资者，使其股价狂涨，从1719年的114英镑/股一 路飙升到1720年7月的1050英镑/股。
在破产听证会上披露，51个债权人中没有一个在 对公司贷款时取得经审定的财务报表，如果债权人 在发放贷款时，要求公司必须提交附有经注册会计 师审定的会计报表，则在该公司骗取巨额贷款之前， 注册会计师就可以发现该公司的存货不足。
10
二、利于政府加强管理
具体体现为两个方面： 审计是政府进行宏观管理的手段，无论是国家审 计还是民间审计都直接或间接地促使被审计单位 按照市场经济的规则有序地开展经济活动。 为政府进行宏观管理提供可靠的信息。审计的主 要对象是会计信息，而会计信息是政府进行宏观 管理地重要信息来源。
审计学第一章绪论
本章主要内容
第一节 审计在市场经济中的作用 第二节 审计、鉴证和认证 第三节 审计的种类 第四节 审计组织和审计人员
2
第一节 审计在市场经济中的作用
总体上看，审计的作用可以概括为： 维护正常的经济秩序
具体作用表现为： 一、降低会计信息风险 二、利于政府加强管理 三、改善企业的经营管理 四、 防止和发现违法行为
2.民间审计 民间审计也称注册会计师审计，独立审计，我国 称社会审计，是指由注册会计师组成的民间审计组 织所进行的审计。 3.内部审计 内部审计是由部门或单位内部的审计部门所进行 的审计，其主要工作是监督和检查本单位的财务收 支和经营管理活动。
审计学——第1章
产生于中华民国时期； 第一位注册会计师叫谢霖，他创办了中国第一
家会计师事务所； 1980年我国注册会计师制度恢复重建； 1991年举行第一届注册会计师全国统一考试； 1993年颁布《中华人民共和国注册会计师法》 2006财政部颁布《中国注册会计师执业准则》
审计学——第1章
第二节 审计的主体对象和依据
一、审计的定义 审计是指由独立的专门机构和人员，接
受委托或根据授权，依法对国家行政、 事业单位和企业单位及其他组织的会计 报表和其他资料及其所反映的财政、财 务收支及有关活动的真实性、合法性、 效益性进行审查并发表意见的过程。
审计学——第1章
审计关系图
审计者 被审计人 审计委托人
审计学——第1章
一、审计主体 （一）政府审计组织和人员 （二）注册会计师审计组织和人员 （三）内部审计组织和人员
审计学——第1章
第二节 审计的主体对象和依据
一、审计主体 1、什么是审计的主体，审计主体的分类？
审计学——第1章
注册会计师审计组织和人员
一、会计师事务——注册会计师的执业机构 二、会计师事务所的业务范围 1、鉴证业务——审计业务、审阅业务、其
审计学——第1章
（四）按审计的执行地点分类 1.就地审计 2.报送审计 （五）按审计是否具有强制性分类 1.强制审计 2.委托审计
审计学——第1章
案例分析
安达信事件的思考？P13 1、从上述资料中找出审计主体、对象？ 2、按审计主体分类、安达信开展的审计
工作属于那种类型？ 3、安达信会计师事务所失败说明了什么
一、审计的本质特征是什么？
审计学——第1章
第三节 审计的本质特征职能和 作用
一、审计的本质特征 审计的本质特征主要表现在以下几个方面： （一）审计主体的独立性 （二）审计对象的广泛性 （三）审计监督的权威性 （四）审计监督的专职性 （五）审计手段的科学性
家会计师事务所； 1980年我国注册会计师制度恢复重建； 1991年举行第一届注册会计师全国统一考试； 1993年颁布《中华人民共和国注册会计师法》 2006财政部颁布《中国注册会计师执业准则》
审计学——第1章
第二节 审计的主体对象和依据
一、审计的定义 审计是指由独立的专门机构和人员，接
受委托或根据授权，依法对国家行政、 事业单位和企业单位及其他组织的会计 报表和其他资料及其所反映的财政、财 务收支及有关活动的真实性、合法性、 效益性进行审查并发表意见的过程。
审计学——第1章
审计关系图
审计者 被审计人 审计委托人
审计学——第1章
一、审计主体 （一）政府审计组织和人员 （二）注册会计师审计组织和人员 （三）内部审计组织和人员
审计学——第1章
第二节 审计的主体对象和依据
一、审计主体 1、什么是审计的主体，审计主体的分类？
审计学——第1章
注册会计师审计组织和人员
一、会计师事务——注册会计师的执业机构 二、会计师事务所的业务范围 1、鉴证业务——审计业务、审阅业务、其
审计学——第1章
（四）按审计的执行地点分类 1.就地审计 2.报送审计 （五）按审计是否具有强制性分类 1.强制审计 2.委托审计
审计学——第1章
案例分析
安达信事件的思考？P13 1、从上述资料中找出审计主体、对象？ 2、按审计主体分类、安达信开展的审计
工作属于那种类型？ 3、安达信会计师事务所失败说明了什么
一、审计的本质特征是什么？
审计学——第1章
第三节 审计的本质特征职能和 作用
一、审计的本质特征 审计的本质特征主要表现在以下几个方面： （一）审计主体的独立性 （二）审计对象的广泛性 （三）审计监督的权威性 （四）审计监督的专职性 （五）审计手段的科学性
审计学第一章
3、审计客体
审计客体也称审计对象，是指接受审查、监督与评 价的被审计单位或个人，主要是指被审计单位在一 定时期内全部或部分经济活动及其相关资料。
4.审计目的
审计目的是指针对被审计单位经济活动的真实性、 正确性、合法性、合规性和效益性进行审查和评价， 发表审计意见，维护财经法纪，改善经营管理，提 高经济效益，促进社会主义市场经济的健康发展。
（二）经济鉴证职能
❖ 审计的经济鉴证职能，是指审计机构和审计 人员对被审计单位会计报表及其他经济资料进行 检查和验证，确定其财务状况和经营成果是否真 实、公允、合法、合规， 并出具书面证明，以便 为审计的授权人或委托人提供确切的信息，并取 信于社会公众的一种职能。
❖ 审计的经济鉴证职能，包括鉴定和证明两个 方面。
（一） 审计总目标
❖（1）含义 审计总目标是将审计作为一项系统工作或
活动所期望实现的目标。
❖ （2）审计总目标经历了四次较大的演变：
详细审计阶段
查错防弊
资产负债表审计阶段
鉴证企业资产负债表的公允性
财务报表审计阶段
判断被审计单位一定时期内财务报表是 否公允反映了其财务状况和经营成果，以及采用
的会计政策和会计处理方法是否符合会计准则
重新重视检查财务 舞弊阶段
揭露出对财务报告具有重大影响 的错误和舞弊
（二） 被审计单位管理当局对财务报表的认定
被审计单位管理当局认定——是指管理当局对财务报表组成要素的 确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。
1．各类交易和事项的认定 （1）发生 （2）完整性 （3）准确性 （4）截止 （5）分类
使股票价格直文线本上升。事情败露后，英国议会聘请了懂会计的查尔斯•斯内尔（Charles
《审计学》第一章
第一章 总论 • 审计组织与审计人员
一、审计组织 • （二）内部审计机构
我国的内部审计机构包括部门内部审计机构和单位内 部审计机构。
部门内部审计机构是指国务院和县级以上地方各级人 民政府按行业划分的业务主管部门设置的专门审计机构。
单位内部审计机构是指国家财政、金融机构、企业事 业等单位设置的专门审计机构。
第一章 总论 • 审计的分类
一、审计的基本分类
（
1
和 目 的 分 类
二 ） 按 审 计 内
2
容
3
财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计
第一章 总论 • 审计的分类
二、审计的其他分类
（一）按审计范围分类 1．审计按其业务范围分类，可以分为全部审计和局部审计 2．审计按其项目范围分类，可以分为综合审计和专项审计
第一章 总论 • 审计组织与审计人员
一、审计组织 • （三）民间审计组织
1
有限责任 会计师事务所
1．民间审计组织的设立
2
合伙会计 师事务所
第一章 总论 • 审计组织与审计人员
一、审计组织 • （三）民间审计组织
（4）会计咨询和 会计服务业务。
（3）办理法律、行政 法规规定的其他审计 业务，并出具相应的 审计报告。
2．促进性作用 （1）改善经营管理。 （2）提高经济效益。
第一章 总论 • 审计概述
四、审计的职能、作用和任务
（三）审计的任务
审计的任务是指审计的委托、委派者根据不同时期的 客观需要，向审计提出的要求。
具体规定：对中央和地方各级人民政府及其各部门的 财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支， 以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收支、财务收 支进行审计监督。
审计学第一章----绪论-
司会，为计官之长，主天下之大计，分掌王朝财政 收支的全面核算，然司会又总司审计监督的大权， 进行财政收支的审核和监督。 《周礼》中记载：“凡上之用，财用，必考于司会。” 即帝王所用的开支，也都要受司会的检查。而且还 说： “以参互考日成，以月要考月成，以岁会考岁 成。”，即司会每旬、每月、每年都要对下级送上来 的报告加以考核，以判断每一个地方官吏每月和每 年所编制的报告是否真实、可靠，再由周王据此决 定赏罚。
❖ 比如，如下的业务中的三方关系人是
28
业务简称
国有上市甲公司 财务报表审计
内资企业乙公司 设立验资
注册会计师
注册会计师、会计师事务 所
注册会计师
责任方
甲公司管理层
乙公司(筹)管理层与 出资人
预期使用者
企业股东、债权人、证监 会、潜在投资者等
企业登记机关、出资 人
29
（２）鉴证对象与鉴证对象信息
中的定义：独立人员对财务报表加以检查， 收集必要证据。其目的是对这些报表是否 按照公认会计原则公允地反映财务状况、 经营成果和财务状况变动发表意见。
17
❖ 本书的定义： ❖ 审计是由专职机构或人员接受委托或授权，
对被审计单位在一定时期内的财务报表以 及经济活动的真实性、合法性、合规性、 公允性和效益性进行审查、监督、评价和 鉴证的活动，其目的在于确定、解除被审 计单位的受托经济责任。
5
(二)秦汉时期最终确立阶段
1.初步形成了统一的审计模式。秦汉时期全国审计 机构和监察机构相结合、经济法制与审计监督制度 相统一的审计模式的逐渐形成。秦汉时期，中央设 “三公”、“九卿”辅佐政务。御史大夫为“三公”之一， 执掌弹劾、纠察之权，专司监察全国的民政、财政 以及财物审计事项，并协助丞相处理政事。
❖ 比如，如下的业务中的三方关系人是
28
业务简称
国有上市甲公司 财务报表审计
内资企业乙公司 设立验资
注册会计师
注册会计师、会计师事务 所
注册会计师
责任方
甲公司管理层
乙公司(筹)管理层与 出资人
预期使用者
企业股东、债权人、证监 会、潜在投资者等
企业登记机关、出资 人
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（２）鉴证对象与鉴证对象信息
中的定义：独立人员对财务报表加以检查， 收集必要证据。其目的是对这些报表是否 按照公认会计原则公允地反映财务状况、 经营成果和财务状况变动发表意见。
17
❖ 本书的定义： ❖ 审计是由专职机构或人员接受委托或授权，
对被审计单位在一定时期内的财务报表以 及经济活动的真实性、合法性、合规性、 公允性和效益性进行审查、监督、评价和 鉴证的活动，其目的在于确定、解除被审 计单位的受托经济责任。
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(二)秦汉时期最终确立阶段
1.初步形成了统一的审计模式。秦汉时期全国审计 机构和监察机构相结合、经济法制与审计监督制度 相统一的审计模式的逐渐形成。秦汉时期，中央设 “三公”、“九卿”辅佐政务。御史大夫为“三公”之一， 执掌弹劾、纠察之权，专司监察全国的民政、财政 以及财物审计事项，并协助丞相处理政事。
审计学第一章PPT课件课件
《审计学第一章》PPT课件
审计源于经济监督
因为国家审计的产生和发展与经济责任内涵的 演变是密切相关的。 国家审计因经济责任的发生而发生，也因经济 责任的发展而发展。 经济责任不仅导致国家审计的产生，也制约着 国家审计的发展。 从这一意义上说，经济责任乃是国家审计起源 的前提条件和客观基础。返回
《审计学第一章》PPT课件
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2、审计的职能 审计职能：指审计本身所固有的内在功能。它是 不以人们的主观意志为转移的客观存在，是审计 的本质属性。
审计有三项基本职能： 经济监督、经济评价、经济鉴证。
《审计学第一章》PPT课件
经济监督：指监察和督促被审计单位的全部经济活动在 规定的范围之内，在正常的轨道上运行。
任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需 要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。 审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并 在他们之间形成一定经济责任之后产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的 前提条件。
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二、审计的发展
世界上最早实行的是官厅审计(政府审计或国 家审计)。
《审计学第一章》PPT课件
三、 审计对象和职能
1、审计对象：是指审计的客体，一般可概括为被审计单 位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容：
（1）本质：被审计单位的财务收支及其有关的经营管 理活动； 国家审计的对象、社会审计的对象、内部审计的对象不同
（2）现象：被审计单位的各种作为提供财务收支及其 有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。
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二、 审计的分类
1、按主体不同划分为：国家审计、内部审计和 民间审计 国家审计，也称政府审计，是指对政府机构及 国有企业进行的审计。 内部审计，是指企事业单位内部相对独立的专 业人员对本单位进行的审计。 民间审计，也称独立审计、注册会计师审计， 是由会计师事务所或审计事务所这类非官方机 构进行的审计。
审计源于经济监督
因为国家审计的产生和发展与经济责任内涵的 演变是密切相关的。 国家审计因经济责任的发生而发生，也因经济 责任的发展而发展。 经济责任不仅导致国家审计的产生，也制约着 国家审计的发展。 从这一意义上说，经济责任乃是国家审计起源 的前提条件和客观基础。返回
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2、审计的职能 审计职能：指审计本身所固有的内在功能。它是 不以人们的主观意志为转移的客观存在，是审计 的本质属性。
审计有三项基本职能： 经济监督、经济评价、经济鉴证。
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经济监督：指监察和督促被审计单位的全部经济活动在 规定的范围之内，在正常的轨道上运行。
任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需 要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。 审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并 在他们之间形成一定经济责任之后产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的 前提条件。
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二、审计的发展
世界上最早实行的是官厅审计(政府审计或国 家审计)。
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三、 审计对象和职能
1、审计对象：是指审计的客体，一般可概括为被审计单 位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容：
（1）本质：被审计单位的财务收支及其有关的经营管 理活动； 国家审计的对象、社会审计的对象、内部审计的对象不同
（2）现象：被审计单位的各种作为提供财务收支及其 有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。
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二、 审计的分类
1、按主体不同划分为：国家审计、内部审计和 民间审计 国家审计，也称政府审计，是指对政府机构及 国有企业进行的审计。 内部审计，是指企事业单位内部相对独立的专 业人员对本单位进行的审计。 民间审计，也称独立审计、注册会计师审计， 是由会计师事务所或审计事务所这类非官方机 构进行的审计。
《审计学第一章》课件
客观性
审计师在审计过程中应保持客观，不受主观偏见或利益冲突的影响。
公正性
审计师应以公正的态度对待所有利益相关者，不偏袒任何一方。
审计目的
审计的目的是通过对财务报表和其他信息的真实性、公允性和合规性进行检查和验证，帮助利益相关者做出决策，并保障其权益。
03
04
05
03
影响
审计对于保障投资者权益、维护市场经济秩序和提高企业治理水平具有重要意义。
行业监管
为了确保审计质量和职业道德水平，各国政府和国际组织正在推动对会计师事务所和审计师的监管和认证要求。
审计基本概念
审计目标定义
审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地或标准。
审计证据是指审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实和结论的一切事实材料。
审计证据定义
审计证据的分类
审计证据的特征
审计准则的作用
审计准则的执行
审计技术与方法
分析性复核技术概述
分析性复核技术是指审计人员通过分析被审计单位的财务和经营数据，找出异常变动和趋势，以便发现潜在的错报和舞弊行为。
分析性复核的方法
分析性复核的方法包括比率分析、趋势分析、结构分析和比较分析等。这些方法可以帮助审计人员发现异常变动和趋势，进而发现潜在的错报和舞弊行为。
审计证据按其存在形式（或称表现形式）可分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。
审计证据的特征包括充分性、相关性和可靠性。
03
02
01
审计程序定义
审计程序是指审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程中采取的系统性工作步骤。
审计程序的主要阶段
包括准备阶段、实施阶段、报告阶段和终结阶段。
各个阶段的主要工作内容
审计师在审计过程中应保持客观，不受主观偏见或利益冲突的影响。
公正性
审计师应以公正的态度对待所有利益相关者，不偏袒任何一方。
审计目的
审计的目的是通过对财务报表和其他信息的真实性、公允性和合规性进行检查和验证，帮助利益相关者做出决策，并保障其权益。
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影响
审计对于保障投资者权益、维护市场经济秩序和提高企业治理水平具有重要意义。
行业监管
为了确保审计质量和职业道德水平，各国政府和国际组织正在推动对会计师事务所和审计师的监管和认证要求。
审计基本概念
审计目标定义
审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地或标准。
审计证据是指审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实和结论的一切事实材料。
审计证据定义
审计证据的分类
审计证据的特征
审计准则的作用
审计准则的执行
审计技术与方法
分析性复核技术概述
分析性复核技术是指审计人员通过分析被审计单位的财务和经营数据，找出异常变动和趋势，以便发现潜在的错报和舞弊行为。
分析性复核的方法
分析性复核的方法包括比率分析、趋势分析、结构分析和比较分析等。这些方法可以帮助审计人员发现异常变动和趋势，进而发现潜在的错报和舞弊行为。
审计证据按其存在形式（或称表现形式）可分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。
审计证据的特征包括充分性、相关性和可靠性。
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审计程序定义
审计程序是指审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程中采取的系统性工作步骤。
审计程序的主要阶段
包括准备阶段、实施阶段、报告阶段和终结阶段。
各个阶段的主要工作内容
审计学第一章课件
第二关系人（被审计人）：资源财产经营管理人
•
•
第三关系人（审计授权人或委托人）：资源财产所有人
• 六、审计的特点
• （一）审计是经济管理的监督环节，不直接参加具体经济业 务的管理 • （二）审计是经济监督，不是行政监督或法律监督 • （三）审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督 • • 1、监督关系上的独立性 2、监督范围上的广泛性
目的单位，管理社会保障基金、社会捐助资金及有关
基金、资金的政府部门或受政府委托的社会团体，
以及承接国际组织和外国政府援助、贷款项目的单位等均为国
家审计主体有权审计的实体单位，即国家审计客体。
（二）社会审计客体
可以承办审查会计报表，验证企业资本，办理企业合并、分立、
清算事宜中的审计业务， 可以承办非审计业务，如会计咨询、会计服务业务等。 注：只有审计业务才是社会审计的客体。
审计学
第一章
总论
第一节 审计的概念及其特点
一、审计的起源
• 1、审计产生的客观条件 • （1）公元前443年，古罗马已设立财务官和审计官，协助 元老处理和审查财政事务； • （2）春秋战国时期，我国就设有“宰夫”一职，专门从事
具有审计性质的工作，这是我国审计的雏形；
• （3）在民间，一般的奴隶主和封建主将其拥有的资财授权 给代理人管理。
• 3、监督地位上的权威性
第二节 审计的职能和作用
• 一、审计的职能
•
• •
1、经济监督
2、经济评价 3、经济鉴证
• 二、审计的作用
• 1、保证作用
•
保证作用是指通过审计，保证被审计单位报出的各种信息
资料的合法性、公允性和一致性，从而提高会计信息资料的
真实性、可靠性。 • 2、促进作用 • 3、调控作用
•
•
第三关系人（审计授权人或委托人）：资源财产所有人
• 六、审计的特点
• （一）审计是经济管理的监督环节，不直接参加具体经济业 务的管理 • （二）审计是经济监督，不是行政监督或法律监督 • （三）审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督 • • 1、监督关系上的独立性 2、监督范围上的广泛性
目的单位，管理社会保障基金、社会捐助资金及有关
基金、资金的政府部门或受政府委托的社会团体，
以及承接国际组织和外国政府援助、贷款项目的单位等均为国
家审计主体有权审计的实体单位，即国家审计客体。
（二）社会审计客体
可以承办审查会计报表，验证企业资本，办理企业合并、分立、
清算事宜中的审计业务， 可以承办非审计业务，如会计咨询、会计服务业务等。 注：只有审计业务才是社会审计的客体。
审计学
第一章
总论
第一节 审计的概念及其特点
一、审计的起源
• 1、审计产生的客观条件 • （1）公元前443年，古罗马已设立财务官和审计官，协助 元老处理和审查财政事务； • （2）春秋战国时期，我国就设有“宰夫”一职，专门从事
具有审计性质的工作，这是我国审计的雏形；
• （3）在民间，一般的奴隶主和封建主将其拥有的资财授权 给代理人管理。
• 3、监督地位上的权威性
第二节 审计的职能和作用
• 一、审计的职能
•
• •
1、经济监督
2、经济评价 3、经济鉴证
• 二、审计的作用
• 1、保证作用
•
保证作用是指通过审计，保证被审计单位报出的各种信息
资料的合法性、公允性和一致性，从而提高会计信息资料的
真实性、可靠性。 • 2、促进作用 • 3、调控作用