从会计目标看受托责任和决策有用(1)解析
会计目标的观点包括哪些_会计学堂
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会计目标的观点包括哪些（1）无论是受托责任学派还是决策有用学派，它们都以商品经济为前提，以现代企业为主体来研究财务会计的目标，也即以所有权与控制权的分离为外部经济环境，但是，在两权分离的具体形式和方式的认定上，二者之间存在差异。
受托责任认定的所有者和经营者十分明确，没有出现模糊和缺位现象；而决策有用观所认定的两权分离是通过资本市场来进行的，由于委托方人数众多、分散，使得委托方变得模糊，一些小的投资者并不能真正代表委托方与经营者进行沟通与交流。
更重要的是，由于资本市场的介入，作为市场投资者（投机者）的委托方，关注的不是具体某一企业资本的保值与增殖，而是资本市场的平均风险和报酬水平与所投资企业的可能风险和报酬水平相比较。
（2）在向谁提供信息方面，受托责任观下的信息使用者比较具体，即实际存在的各种委托人；而决策有用观下的信息使用者除了具体的投资对象之外，还存在潜在的投资者和债权人，潜在的投资者与债权人是难以明确认定的。
（3）对财务报表用途存在不同的理解。
决策有用观下的信息用途很明显是为了各种经济决策，而受托责任观下对信息用途的作用表述并不清楚。
按照受托责任观，财务报表的目的是反映受托者对受托责任的履行情况，至于委托者如何利用财务报表，是他们自己的事。
二者的区别在于是否将影响迎合信息使用者决策的信息纳入财务会计体系中来，受托责任观不考虑委托者如何理解、利用这些信息去制定什么决策；决策有用观明显地在选择所提供信息时，必须考虑信息使用者的需求。
（4）提供信息的数量、内容的侧重点不同。
在信息的数量与内容上，决策有用观要广于受托责任观。
我国政府会计与报告目标宜强调受托责任兼顾决策有用
我国政府会计与报告目标宜强调 受托责任兼顾决策有用荫中央财经大学会计学院余应敏【摘要】“受托责任观”与“决策 有用观”是财务报告目标的两种 主流观点，二者的价值取向各有 侧重。
本文认为，我国的政府会 计改革宜借鉴企业会计准则的 目标界定，兼顾决策有用与受托 责任；鉴于政府会计的特殊性，应更强调受托责任观。
【关键词】政府会计受托责任观决策有用观 改革一、解除受托责任与实现决策有用是财务报告目标的两种主流观点财务报告目标(financial reporting objectives) _淤是关于财务报告所期望达到的目的或境界的抽象概括。
葛家澍、陈少华(2002)认为，关于财务会计与报告目标的认识，存在两种主流观点，其一是欧洲大陆的受托责任观 (accountability perspec-tive)，认为财务报告应反映管理者对其受托责任的履行情况;其二是美国财务会计准则委员会(FASB)的决策有用观(information usefulness perspective)，即编制贝才务报告应为现在和潜在的投资者、信贷者及其他用户，提供有用的信息，以便其作出合理的投资、信贷等类似决策。
二者在会计信息的质量特征、财务报表要素的确认和计量、财务报告的目标等方面均有不同的见解。
管理当局的受托责任（accountability)是主导财务报表目标的早期观点(Beaver,1998)。
在西方会计中，“受托责任”先后用到 custodianship、stewardship尧accountability三个词。
美国会计学会(AAA，1966)《基本会计理论说明书》中，使用custodianship表示会计的目标，最初含义是中世纪庄园的管家责任或指宗教术语；继而采用stewardship，表示管家（资源管理者)对“主人冶(资源所有者)所承担的管理主人所托付资源的经管责任；日本《新会计学大词典》认为，受托责任是一定的经济主体赋予其财产管理者保管和运用财产的权限，并要求其负起管好、用好财产的责任。
从会计目标看受托责任和决策有用
从会计目标看受托责任和决策有用会计目标会计信息质量受托责任决策有用[关键词]:会计作为一种开放的信息系统，通过与环境的物质能量和信息交换，[摘要]:不断对系统要素的运行进行控制，最终产生出符合需要的会计信息。
会计目标是为会计信息使用者提供有用的财务会计信息，其基本特性就是“满足会计信息需求”，会计目标的发展与定位的正确与否会对会计信息质量产生很大的影响。
本文从分析会计目标开始，从受托责任和决策有用两种会计目标对会计信息质量特征的影响方面探讨了会计的演变及对我国的启示。
~\弓丨言20世纪$0年代，西方新技术革命、决策理论、行为科学、信息论、控制论的出现及其向会计领域的广泛渗透，以会计目标为起点构建会计理论体系的思路逐步占据了西方会计理论研究的主导地位。
美国财务会计准则委员会（FSAB)于1973年成立后，于1978年发发布的第一份概念结构公告“财务报表目标”就是以目标为内容，并以此为起点共发布了七份概念公告，形成了现行的美国财务会计概念框架。
2003年7月25日，美国政权交易委员会（SEC)向国会提交了《按照2002萨班纳斯一奥克斯莱法案108(d)条款要求，对美国财务报告系统采用原则基础的会计体系进行研究的报告》，在报告中，3£(：启用了“目标导向’’的新概念。
会计信息是会计工作所提供的关于经营活动过程结果的一切会计资料，会计目标决定会计信息使用者对会计信息的使用程度。
目前是受托责任观的会计目标还是决策有用观的会计目标，其对会计目标的要求，主要是从会计信息使用者的角度来考虑的。
而会计信息质量是会计信息应具备的内在品质，是评价和衡量会计信息的重要标准。
可靠性与相关性是会计信息质量的两个主要标志，可靠性以真实反映它意在反映的情况为基础，相关性就是“与决策相关”，是“信息影响决策的能力”。
美国？八38发布的第2号概念结构公告即“会计信息质量特征”起着连接财务会计目标与其他概念的“桥梁”作用，因此，会计信息质量的确立与企业的经营活动的目的有直接的联系，同时也为企业的会计实务提供了一种约束因素。
论_受托责任观_和_决策有用观_的变迁_1_省略_30年以后经济环境变化对会计目
澍、杜兴强，2008）。
会计目标的决策有用观形成于 20 世纪 70 年代，以
美国财务会计准则委员会（FASB）发布的财务会计概念公
告为标志 （吴水澎，2007）。 美国财务会计准则委员会
（FASB）成立后制定了 7 份会计概念公告，值得一提的是，
受托责任 (accountability in management)， 前者属于董事
会、管理当局及全体员工对股东所承担的责任，后者属于
员工对管理当局、管理当局对董事会所承担的责任（吴水
澎，2007）。 库珀（kooper）和井尻雄士合著的《科氏会计师
词典》将受托责任分成 3 类：一是货币受托责任(dollar ac-
体现在“受托责任观”和“决策有用观”的变迁上。
马克思认为，“社会存在决定社会意识”，会计目标的
形成和发展与会计实践所处的经济环境有着密切联系。
会计信息系统应该为“谁”提供“什么样”的会计信息，这
主要取决于整个社会处于显性状态的 “投资者环境”，即
社会上主要的投资者及其特征，是他们从根本上影响着企
的目标是人们从事会计工作所要达到的境地和标准。 如
果把会计定义为一个经济信息系统， 其基本功能是提供
信息，则提供经济信息是会计目标的内涵。 可见，各种观
点都将会计目标作为会计系统为满足使用者需求来运行
的方向和理想。 在会计发挥实践作用的过程中，会计目标
也在不断发生着变化，其经历了漫长的演进过程，并主要
目标，以达到指引系统运行方向的作用（黄志忠，1997）。
关于会计目标的定义也有诸多说法。 1940 年， 佩顿
1财务会计总论
1财务会计总论第一篇：1财务会计总论第一章财务会计总论一、单项选择题1.确定会计核算空间范围的基本前提是（）。
A.持续经营B.会计主体C.货币计量D.会计分期2.会计分期的前提是（）。
A.持续经营B.会计主体C.货币计量D.会计分期3.企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
这体现会计核算质量要求的是（）。
A.及时性B.可理解性C.相关性D.可靠性4.企业提供的会计信息应有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测，这体现了会计核算质量要求的是（）。
A.相关性B.可靠性C.可理解性D.可比性5.强调某一企业各期提供的会计信息应当采用一致的会计政策，不得随意变更的会计核算质量要求的是（）。
A．可靠性B．相关性C．可比性D．可理解性6.企业会计核算必须符合国家的统一规定，这是为了满足()要求。
A．可靠性B．可比性C．相关性D．重要性7.企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。
这体现的是（）。
A．及时性 B．相关性C．谨慎性 D．重要性8.企业将劳动资料划分为固定资产和低值易耗品，是基于（）会计核算质量要求。
A．重要性 B．可比性 C．谨慎性 D．可理解性9.我国企业会计准则规定，企业的会计核算应当以（）为基础。
A．权责发生制 B．实地盘存制 C．永续盘存制 D．收付实现制10.企业确认资产或负债应满足有关的经济利益（）流入或流出企业的条件。
A.可能B.基本确定C.很可能D.极小可能11.下列计价方法中，不符合历史成本计量基础的是（）A发出存货计价所使用的个别计价法B交易性金融资产期末采用公允价值计价C发出存货计价所使用的先进先出法D发出存货计价所使用的移动平均法12.销售商品的售后回购，如果没有满足收入确认的条件，企业在会计核算上不应将其确认为收入。
会计理论-决策有用性解析
浅析决策有用性会计作为一个信息系统，其最终目的是满足不同信息使用者的需求，而决策有用性往往被视为信息使用者的最终需求。
当信息能够帮助使用者评价过去、现在和未来事项以及确认、更改他们过去的评价从而影响到使用者的经济决策时，信息就具有决策有用性。
一、决策有用性的重要决策有用性是会计存在的前提。
会计就是通过对经济活动进行确认、计量和记录，定期向会计信息使用者报告企业财务状况和经营成果，为投资者、债权人及其他使用者的决策提供服务。
会计的决策作用无处不在。
会计如果不能为使用者提供对决策有用的信息就没有存在的必要和可能。
决策有用性对会计产生巨大影响。
随着我国资本市场不断完善，成千上万的投资者聚集资本组成规模庞大的公司是经济发展的趋势。
由于所有权和经营权的分离，为数众多的股东必须依靠会计信息（主要是财务报告），作为投资决策的依据。
会计信息的最高质量是决策有用性，如果对决策无所助益，就不值得提供该项信息。
决策有用性不仅要考虑现有投资者的需要，而且还要考虑潜在投资者的需要，这就要求会计要面向未来，提供更多与决策相关的信息，既包括财务信息、定量及确定性信息，还包括非财务信息、定性及非确定性信息。
如1987年美国开始以现金流量表取代财务状况变动表，我国也于1998年停止编制财务状况变动表，改为现金流量表。
为什么美国财务会计委员会下决心要废止这张已有17年编制历史，且为国际会计界广泛接受的财务状况变动表，而以现金流量表代替之，并且引起包括中国在内的许多国家纷纷跟随呢？究其原因，是因为会计信息使用者更注重现金流量信息，更注重决策有用性。
而这一点并不能从财务状况变动表中得到反映。
二、决策有用性是未来会计存在和发展的灵魂随着社会和经济的迅速发展，信息使用者的需求越来越受到重视，以提供有助于使用者决策的相关信息为目标的决策有用性成为未来会计的主导方向。
同时信息技术的高速发展也为未来会计提高决策有用性提供了技术条件。
1.会计信息将以充分性、实时性等特点满足用户的需求在知识经济环境下，在创新能力成为资本的同时，知识也产品化、商品化了，因而企业的无形资产予以确认并正确计量其价值已成为可能，未来会计将呈现有形资产和无形资产同时得到充分揭示的格局，真正体现企业的整体价值。
决策有用观&受托责任观
什么是决策有用观决策有用观指的是会计信息的生产和报告必须满足信息使用者决策的需要。
决策有用观的理论观点决策有用观是在资本市场日渐发达的历史背景下形成的。
在此条件下，投资者进行投资需要有大量可靠而相关的会计信息，从传统的关注历史信息转向对未来信息的关注；要求披露的信息量和范围也不断扩大，不仅要求披露财务信息、定量信息和确定信息，还要求更多地披露非财务信息、定性信息和不确定信息。
而这些信息的提供总是要借助于会计系统，因此，会计信息的提供必须以服务于决策为目标取向。
决策有用观的主要理论观点是：①会计的目标在于提供决策有用信息，会计的着眼点在于会计报表本身的有用性；②只要符合成本效益原则，无论信息的主观程度如何，信息量是多多益善；③在计量属性和计量模式的选择上主张多种计量属性(历史成本、现行成本、现行市价、可变现净值、未来现金流量现值等)并存择优，还倡导物价变动会计模式；④不过分强调会计信息的精确性。
决策有用观的特点决策有用观认为会计信息必须对使用者的决策有用，因此，强调相关性甚于可靠性。
在会计确认上不仅要确认实际发生的经济事项，还要确认那些虽未发生但对企业有重要影响的事项。
决策有用观的优越性(1)坚持决策有用观有利于提高会计信息的质量。
(2)在会计计量模式上采用多种计价方式并存，反映了配比原则。
(3)坚持决策有用观有利于规范和发展资本市场，促进社会资本的流动性和社会资源的有效利用。
决策有用观的局限性决策有用观是适应社会经济发展的产物，较受托责任观在现代经济环境下有一定的优势所在，但其使用过程中也存在一些局限：(1)对“有用”的评价太主观，可操作性低。
会计信息的使用者是多元的，不同的信息使用者对有用性的要求必然不同，即使是同一信息使用者，在不同的时期对会计信息也有不同要求。
此外，从决策有用观的主要内容上来看，是各种观点的糅合，比较含糊而不明确，因此可操作性低。
(2)“决策有用”与审计目标的不协调。
从审计产生的背景看，审计的产生在于受托责任，而不是决策有用，如果会计目标定位于“决策有用”、审计就可能达不到目的。
【天职研究】受托责任观和决策有用观（一）
【天职研究】受托责任观和决策有用观（一）会计准则内在逻辑介绍（50-4）受托责任观和决策有用观（一）“受托责任观”与“决策有用观”是设定财务报告的目标过程中出现过的两个核心理论。
财务报告的目标要解决的问题是：为什么要编报财务报告？它是财务报告存在的基石，为会计准则概念框架中的其他概念，例如，报告主体概念、财务信息质量特征、会计要素的定义、确认和计量，以及列报和披露等垫定了逻辑基础。
对财务报告（或财务报表）目标的研究，最早开始于20世纪40年代左右的美国，例如，美国会计学会（AAA），以及美国会计原则委员会（APB）等机构，均为财务报告的目标作出了重要贡献。
随着国际会计准则两大体系——美国公认会计原则和国际财务报告准则的出现，财务报告的目标更具逻辑的用于制定会计要素的确认和计量等原则，财务报告的目标对会计实务的影响也发生了显著变化。
一、财务报告目标的核心理论在设定财务报告的目标过程中，出现过两个核心理论：“受托责任观”（Stewardship Approach）和“决策有用观”（Decision-usefulness Approach）。
二者是在不同的经济环境下的产物，“‘受托责任观’适用于所有者和受托者都十分清晰的市场经济环境；‘决策有用观’适用于资本可以趋利性流动、所有者（委托者）缺位和模糊的市场经济环境。
”（葛家澍，<市场条件下会计基本理论与方法问题研究>，1996）“受托责任观”和“决策有用观”并不矛盾，而是互有交集、相辅相成的。
事实上，国际会计准则理事会和美国财务会计委员会在2010年修订完成的财务报告目标，仍然是对两个观点的综合。
（一）受托责任观“受托责任观”产生于较为简单的经济环境，是财务报告目标的重要理论。
“受托责任（Stewardship）”一词来源于《圣经》，延伸到公司治理范围，是指资源的管理者对资源的所有者承担的、对资源所有者交付的资源进行有效经营和管理的责任。
“受托责任观”假设：企业管理者及其所有者、贷款方和债权人等之间是契约关系，企业管理者处于受托方地位，委托人需要对企业管理者的管理和经营活动进行评价。
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从会计目标看受托责任和决策有用(1)]：会计作为一种开放的信息系统，通过与环境的物质能量和信息交换，不断对系统素的运行进行控制，最终产生出符合需的会计信息。
会计目标是为会计信息使用者提供有用的财务会计信息，其基本特性就是“满足会计信息需求”，会计目标的发展与定位的正确与否会对会计信息质量产生很大的影响。
本文从分析会计目标开始，从受托责任和决策有用两种会计目标对会计信息质量特征的影响方面探讨了会计的演变及对我国的启示。
一、引言20世纪70年代，西方新技术革命、决策理论、行为科学、信息论、控制论的出现及其向会计领域的广泛渗透，以会计目标为起点构建会计理论体系的思路逐步占据了西方会计理论研究的主导地位。
美国财务会计准则委员会（FSAB）于1973年成立后，于1978年发发布的第一份概念结构公告“财务报表目标”就是以目标为内容，并以此为起点共发布了七份概念公告，形成了现行的美国财务会计概念框架。
2003年7月25日，美国政权交易委员会（SEC）向国会提交了《按照2002萨班纳斯—奥克斯莱法案108（d）条款求，对美国财务报告系统采用原则基础的会计体系进行研究的报告》，在报告中，SEC启用了“目标导向”的新概念。
会计信息是会计工作所提供的关于经营活动过程结果的一切会计资料，会计目标决定会计信息使用者对会计信息的使用程度。
目前是受托责任观的会计目标还是决策有用观的会计目标，其对会计目标的求，主是从会计信息使用者的角度来考虑的。
而会计信息质量是会计信息应具备的内在品质，是评价和衡量会计信息的重标准。
可靠性与相关性是会计信息质量的两个主标志，可靠性以真实反映它意在反映的情况为基础，相关性就是“与决策相关”，是“信息影响决策的能力”。
美国FASB发布的第2号概念结构公告即“会计信息质量特征”起着连接财务会计目标与其他概念的“桥梁”作用，因此，会计信息质量的确立与企业的经营活动的目的有直接的联系，同时也为企业的会计实务提供了一种约束因素。
二、会计目标的两种观点及其在会计信息质量上的差异受托责任和决策有用是从会计目标的角度产生的两种观点。
在市场经济环境下，所有者与经营者的两权分离，产生委托方和受托方。
委托方关注受托方的资产管理能力，关注资产的保值和增值。
委托方会通过第三方监督受托方，如果它不能满足求，委托方可以选择新的受托方。
会计就扮演了第三方的角色，会计的主目标是恰当准确地反映受托经济责任和履行情况，强调了对受托者业绩的准确计量；资本市场发展到成熟阶段，由于资本市场的介入，委托方变得模糊起来，一个受托方可能面对很多委托方，甚至有些委托方仅仅是潜在的委托方。
在这样的情况下，资本市场内的委托方或潜在委托方（投资者）更关注投资对象的获利能力和增值能力，以及对应的承受风险的能力。
委托方通过第三方监督受托方仍然存在，但变得弱化。
因为一旦他们认为受托方不能令他们满意，他们通常并不会采取更换受托方的方法，而是转移投资将资源转到更有效的地方，在这种情况下，会计作为第三方更多的职责是为投资者提供用于投资决策的有用信息。
会计目标的不同导致会计信息质量上有很大差异。
在受托责任为目标的情况下，会计信息强调会计信息所依据的会计制度与会计系统整体的协调，以反映经营业绩和评价为中心。
收益是评价业绩的重指标，因此损益表受到了格外的重视。
而且它更重视客观的信息，在会计确认上表现为只确认已经发生的交易信息，基本上以历史成本为基础，因为历史成本更能满足客观的求。
用一句话概括受托责任下的会计信息，即求会计信息具备更高的可靠性，而对相关性没有过多求；而为决策提供有用信息，就考虑到决策者类型不同偏好不同，决策的角度不同。
决策者对企业未来现金流及风险状况更为关注，在会计确认上表现为它不仅关注已经发生的交易信息，同时还关注尚未发生但对企业产生重大影响的信息，历史成本已经不能满足求，更多的求以公允价值等为计价基础。
这时候，对会计信息相关性的求超过了对可靠性的求。
在决策有用的目的之下，现金流量表和资产负债表同样受到重视，同时单是财务报表已经不能满足需求，出现了更加完整的财务报告，财务报告中财务报表以外的信息以信息披露为主，披露与在表内确认有着很大的差别。
以上分析了受托责任和决策有用两种观点的不同之处，以及所产生的会计信息质量求上的变化。
那么是否资本市场发展到某个阶段，会计就抛开受托责任以决策有用为目标，同时会计信息求面向未来，关注更具相关性的会计信息，而降低对信息可靠性的求呢？三、受托责任与决策有用两种观点之间的关系从独立会计开始产生，受托责任这一目标就存在了，它几乎是会计与生俱来的，对于会计信息的质量，更是以可靠性为核心，如果会计信息失去了可靠性，那就失去了它的根本意义。
有人说资本市场发展到成熟阶段，完全可靠的反映过去经营状况的会计信息已经失去了价值，尤其以历史成本为基础的计量标准更是影响了投资者从未来的视角评价企业。
因此有观点说会计“面向未来”，但我认为会计面向未来未免有点强求。
首先，我们重新看待作为会计的两个目标的受托责任和决策有用之间的关系。
我认为受托责任和决策有用并不能完全割裂。
单从需求的角度来讲，虽然发展到现阶段，投资者更强调对企业未来状况的认识，强调会计信息对于投资决策的有用性，但投资者对企业管理层的监督作用不会消失，这种委托和受托关系会与两权分离共存，只两权分离这种受托责任就不会消失。
而且受托责任是说投资者通过会计信息所反映的经营绩效对管理层进行评价，这也是它决策的一部分，所以受托责任和决策有用并不是相互冲突的两个目标，而是互相包容和促进的。
这种关系可以从三个方面得到体现：（一）就会计信息的需求者来说，“各方”包括的范围很广，既包括了受托责任观中的委托者，又包括了决策有用观中的现在和潜在的投资者。
其次，就财务报告应提供什么性质的会计信息来看，反映“企业财务状况和经营成果”的会计信息主包括资产负债表、损益表和现金流量表。
损益表往往被受托责任观所重视，而现金流量表往往被决策有用观所肯定。
我国上市公司中大部分国有股持股比例较大，为了能使国有企业资产保值增值，必须强调受托责任观；而为了保证证券市场健康有序地发展，为了不损害投资者的利益，又必须强调决策有用观。
[关键词]：会计目标会计信息质量受托责任决策有用 [摘]：会计作为一种开放的信息系统，通过与环境的物质本篇论文是由3COME文档频道的网友为您在网络上收集整理饼投稿至本站的，论文版权属原作者，请不用于商业用途或者抄袭，仅供参考学习之用，否者后果自负，如果此文侵犯您的合法权益，请联系我们。
（二）投资者不仅重视未来现金流量，而且也重视企业的当期效绩。
这是因为，投资者是风险厌恶者。
他们认为，与其等待未来不确定的现金流量，还不如获取既得利益。
或者说，企业当期盈利的会计信息比当期亏损的会计信息好，尽管从长期来看，二者总的盈利是一致的。
企业管理效绩的好坏可以部分体现在当期的会计信息中，当期的会计信息可以作为利害关系人预测的工具。
在投资者看来，当期盈利性能好的企业在未来期间发展趋势好的概率会大于当期盈利性能差的企业。
但是另一方面，投资者在实践中发现，某些当期盈利性能好的企业在未来期间却亏损，这就促使投资者在实际决策时既重视当期效绩又重视未来现金流量。
由此看出，投资者对会计信息需求的客观性，促使其将受托责任观和决策有用观相结合。
（三）二者相容性在股票价格上的体现。
决策有用观认为，未来现金流量决定股票市场上的股价。
而事实上，股价却是反馈性与预测性的统一。
所谓“反馈性”是指股价能够反映企业过去经营的情况，“预测性”是指股价能够反映企业未来的现金流量。
在这个统一体中，企业当期的经营情况与未来的现金流量共同决定了股价。
当企业当期经营情况比以往差时，股价下降；当企业未来现金流量有很大可能上升时，股价就会部分抵消下降趋势。
如果受托责任和决策有用这两个会计目标并不冲突，那么矛盾就转向了会计信息的质量上，有人说，无论为了什么目标，市场发展到现阶段都更求信息的相关性。
为了解决这个问题，我们看会计信息的两个主特征相关性和可靠性的关系。
四、两种会计目标下会计信息的相关性和可靠的相互关系会计信息的可靠性作为会计信息从出现到现在最基本的性质求不能被忽视，任何求都不能以牺牲会计信息的可靠性为代价，这样会计信息就失去了其意义。
而且在多数情况下，会计信息的可靠性和相关性并不冲突，冲突的只是一小部分，更多的时候会计信息所出现的问题并不是可靠性影响了相关性，而是可靠性和相关性同时得不到保证。
很多提高会计信息的方法能够不以相关性为代价而提高可靠性，甚至可以同时提高相关性和可靠性。
这样看来相关性和可靠性的关系也明朗了。
资本市场逐渐参与进来，扮演了很重的角色，这使得人们对信息的需求越来越迫切，而信息最重的性质在于有用，有用是相关性和可靠性共同作用的结果。
我国现行会计报表主存在三个方面的不完整性：以交易为基础的确认计量原则，忽略了非交易性的资产价值变化；财务报表缺乏不确定性的完整信息；对无形资产确认不够。
提高会计信息的有用性，从以下几个方面入手：（一）减值会计和公允价值。
减值会计中所涉及的非交易的资产价值变化与企业的经营状况也是密切相关的，但是很难通过利润和收益直接在损益中得到体现。
而以公允价值为基础对资产的价值进行调整，能够补充这部分信息的需求。
（二）关于不确定信息。
虽然决策者有需求，但会计不是万能的，我个人认为不确定信息与会计的基本原则是相违背的，会计不应该为了迎合需求而放弃了其本质。
（三）无形资产的确认。
无形资产的确认实际上已经引起了会计界的重视，并且这个问题也在解决中。
在知识经济环境下,在创新能力成为资本的同时,知识也产品化、商品化了,因而企业的无形资产以确认并正确计量其价值已成为可能,未来会计将呈现有形资产和无形资产同时得到充分揭示的格局。
参考文献[1]FASB.娄尔行译.论财务会计概念（第一版）[M].中国财政经济出版社，1992[2]利尔顿著、林志军等译.会计理论结构（第一版）[M].北京.中国商业出版社.1989[3]FASB Objectives of Financial Reporting by Business Enterprise. SFAC No .1,197、[4]陈志斌.公共受托责任：政治效应、经济效率与有效的政府会计[J].会计研究.2003，(6)[5]王庆东，常丽.新公共管理与政府财务信息披露思考[J].会计研究.2004，(4).。