2016金融行业营业税改征增值税专题培训PPT课件
经济营业税改征增值税试点实施办法培训课件(纳税人版).讲述
营业税改征增值税试点实施办法
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目录
纳税人和扣缴义务人 征税范围
税率和征收率
应纳税额的计算
纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点
税收减免的处理 征收管理
1
第一部 分 第一章
纳税人和扣缴义务人
第一章
第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形 资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税 人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体 及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。
局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税
务总局另行制定。
第一部 分 第一章
纳税人和扣缴义务人
第一章
第八条 纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计
核算。
第一部 分 第一章
纳税人和扣缴义务人
政策解读：
第一章
一、国家统一的会计制度 《企业会计准则》 《小企业会计准则》 《财政部关于印发营业税改征增值税试点有关企业会计 处理规定的通知》（财会字[2012]13号
除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得
转为小规模纳税人。
第一部 分 第一章
纳税人和扣缴义务人 政策解读：1、强制办理登记
年应税销售额超过500万元（含）（连续不超过
第一章
12个月）的纳税人要强制办理一般纳税人登记。
第一部 分 第一章
纳税人和扣缴义务人 政策解读：2、办理一般纳税人资格登记相关规定
万元，虽然合计金额超过80万及500万标准，也属于应税货物及劳务年 销售额未超过80万，应税行为年销售额未超过500万，可以登记为一般 纳税人。
营业税改征增值税试点政策培训(ppt44张)
• 5、什么叫网络发票？ • 使用运营商（中国电信、中国联通和中国移动 ） 的网络发票平台，将可以实时联网在线开具普通 发票，网络发票平台还将提供网上发票验旧、网 购快递发票、发票快速查验等创新服务。 • 进项税额
• 应税货物 • 应税劳务 • 应税服务 增加两类： 1、《货物运输业增值税专用发票》 2、《中华人民共和国通用税收缴款书》 “提醒——应税劳务通用税收缴款书不能抵扣”
有形动产租赁 交通运输业 部分现代服务业 小规模纳税人及简易征收 免抵退税
有形动产租赁－－17％
• 有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动 产经营性租赁。 • 要点： • 1、运输设备出租，如船、飞机的出租区别在于是 否配备操作人员，没有配备操作人员如干租/光租 属于有形动产租赁服务，配备了操作人员如程租/ 期租/湿租属于交通运输业
三种特殊一般纳税人提供应税服务－－3％
注意： 1、有形动产经营租赁 试点实施后购进或自制，按17% 试点实施前购进或自制，可以选择按3% 2、公共交通运输 包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车 3、动漫企业 有效期至2012年12月31日，是否继续未确定
一般纳税人销售使用过的固定资产问题
• 问：营改增前购买的固定资产，营改增后销售也 要按一般纳税人税率（17%、11%）交税吗？ • 答：不用，按照4%征收率减半征收增值税。
问题
• 2、我在哪里购买防伪税控设备？ • 二楼设定专门区域给索泰克公司，10月份。 • 具体流程索泰克培训时强调。
• 3、谁给纳税人培训？ • 由索泰克对纳税人进行培训，地点在索泰克公司 （9月24号开始）
应税服务、税率与征收率
税率及征收率
17％税率 11％税率 6%税率 3%征收率 零税率
2016年营改增专题培训课件
集团： 武汉：
全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁
阻碍服务业发展
2015
1994 ：：
2012 • 33.6%
• 44.6%
• 50.00%
集团： 武汉：
集团： 武汉：
全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁
增值税的基本原理
应缴增值税 = 销售产生的增值税销项税额 – 采购产生的增值税进项税额
某项交易产生的销项税额将作为下一交易环节的进项税额，以此方式将增值税传递给最终消
理论上的增值税
环节 材料 加工 批发 零售 小计
进货价格 100 300 500 700
增值额 200 200 200 200 800
销售价格
Re3a0li0ty 500
700
900
Identity
Creativity
最终的900
为材料100+四个环节的增值
额800
全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁
而是坏事。加重下游增值税税负。
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增值税的灵魂——消除重复征税
中性原则 规范管理 免税不提倡 消除重复征税
不干扰市场，促进社会分工 有进项就可以抵扣 有免税就有多交税
营改增专题培训课件
目录Contents
增值税介绍
营改增的原因 新政解读财税[2016] 36号
增值税介绍
1
增值税的开征与转型
2
增值税的特点
3
【推荐课件】营业税改征增值税试点实施办法培训课件(纳税人版)
1Page自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。
自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。
22Page涉及的主要政策一、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1:营业税改征增值税试点实施办法附件2:营业税改征增值税试点有关事项的规定附件3:营业税改征增值税试点过渡政策的规定附件4:跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定涉及的主要政策二、《山东省国家税务局山东省地方税务局关于“建筑业、房地产业、金融业、生活服务业营业税改征增值税”纳税人办理国税有关涉税业务事项的通告》（山东省国家税务局山东省地方税务局通告2016年第1号）纳税人和扣缴义务人征税范围税率和征收率应纳税额的计算纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点税收减免的处理征收管理11234567目录营业税改征增值税试点实施办法第一章纳税人和扣缴义务人分第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户和其他个人。
第一章纳税人和扣缴义务人分政策解读：1、征税范围营业税改征增值税全面推开后，征税范围包括销售服务、无形资产、不动产三大类。
分“在境内发生应税行为”，在第二章第十二条、十三条中区别不同的应税行为，分别适用不同的判断标准。
销售服务、无形资产或者不动产的具体范围，《销售服务、无形资产、不动产注释》有具体规定。
第一章纳税人和扣缴义务人政策解读：2、何为境内及具体范围分 a.“单位”包括所有单位b.“个人”包括个体工商户和其他个人第一章纳税人和扣缴义务人政策解读：3、单位和个人如何理解第一章纳税人和扣缴义务人分第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。