达美集团货币资金案例
某集团财务分析案例
武商集团财务分析案例随着我国市场经济体制的推进，企业外部环境发生了巨大变化。
不管是企业经营者，依旧投资者都深刻体验到加强企业内部经济治理的重要性。
财务分析作为一门系统分析企业经营治理成果和财务状况的科学，已得到整个社会尤其是企业界人士的认同，其分析的理论和方法也得到了进一步的深化和开展。
财务分析不仅是企业内部的一项根底工作，对企业内部人方案和操纵理财行为，估量本企业当前财务状况，评价各种投资时机，提高各类资产的投资收益率和治理水平发扬重要作用，又对财政、税务、银行、审计及企业主管部门和宽广投资者全面了解企业生产经营情况，正确评价企业效绩，从外部推动企业挖潜增效和改善治理起着不可替代的作用。
武汉武商集团股份〔以下简称“武商集团〞〕的前身是武汉商场，创立于1959年，是全国十大百货商店之一。
1986年12月改造为股份公司。
1992年11月20日公司股票在深交所上市。
1999年末公司总股本为507248590股。
公司是一家集商业零售、房地产、物业治理及餐饮效劳的大型集团公司。
下面我们结合武商集团1999年年报和2000年中报从偿债能力、营运能力、获利能力、资金结构、资金平衡、和开展能力六个方面进行企业常规财务分析。
表１武商集团要紧财务指标一览表〔一〕偿债能力分析企业的偿债能力，静态地讲，确实是根基用企业资产清偿企业长、短期负债的能力；动态地讲，确实是根基用企业资产和经营过程中制造的收益回还长、短期负债的能力。
企业有无支付现金的能力和回还债务的能力是企业能否生存和健康开展的要害。
企业偿债能力分析要紧从现金支付能力、短期偿债能力和长期偿债能力三方面进行。
1.现金支付能力分析我国目前金融市场不兴盛，企业有价证券存量极少，尽管拥有较多存货和应收帐款，但它们的变现性特别难得到保证。
因此现金支付能力分析就成为衡量企业偿债能力的一个不可缺少的内容。
现金支付能力是指企业用现金或银行存款支付资金需求的能力，它是企业短期、长期偿债能力的具体和直截了当表现，也是判定企业应变力大小的依据。
河南省高级人民法院发布2021年度全省法院十大商事暨涉企典型案例
河南省高级人民法院发布2021年度全省法院十大商事暨涉企典型案例文章属性•【公布机关】河南省高级人民法院,河南省高级人民法院,河南省高级人民法院•【公布日期】2022.04.19•【分类】其他正文2021年度全省法院十大商事暨涉企典型案例一郑州投资控股有限公司、郑州日产汽车有限公司与袁某某、中鑫融资租赁有限公司、郑州比克电池有限公司、郑州新能源乘用车运营有限公司股东出资纠纷案——瑕疵出资股东责任及司法介入公司自治的边界基本案情2015年8月27日新能源公司登记成立，股东为：中鑫公司、投资公司、日产公司、比克公司，认缴出资额及比例分别为：6500万元占比65%、1500万元占比15%、1500万元占比15%、500万元占比5%。
中鑫公司于2015年12月31日实缴货币出资额1839.224857万元，比克公司实缴出资额为0，投资公司、日产公司投资到位。
袁某某等六人与中鑫公司漯河分公司民间借贷纠纷一案，经漯河法院的审判及执行，将中鑫公司在新能源公司的实缴出资额作价抵偿其欠袁某某等六人的债务，袁某某等人据此成为新能源公司新增自然人股东，并于2018年3月5日完成股权变更登记。
2017年8月14日，新能源公司召开股东会，形成决议：（1）中鑫公司出资不足部分应于2018年5月13日前全部到账，比克公司的出资2017年8月31日到账，如逾期不履行，新能源公司不再另行催告缴纳、不再另行召开股东会，中鑫公司按照实际出资额享有股东权利，未出资部分配合股权转让，解除比克公司的股东资格，不再享有股东权利，并配合办理股权转让或减资手续并承担相应违约责任等。
后投资公司从2018年4月起陆续以中鑫公司、比克公司未履行出资义务为由，向法院提起诉讼要求解除比克公司股东资格，中鑫公司按出资额享有股东权利等。
法院先后裁判，判令中鑫公司向投资公司支付466.0775143万元违约金；解除比克公司股东资格，配合办理减资及股东变更登记手续并支付违约金50万元等。
财务杠杆的案例
财务杠杆的案例【篇一：财务杠杆的案例】财务杠杆案例分析案例一：金融危机下财务杠杆的应用 2008 年10月24 日，美国佐治亚州阿尔法里塔市阿尔法银行和信托公司关闭，成为全美因次贷而倒闭的第16 家银行。
仔细研究，不难发现：所有的投行杠杆较高。
2008 月第一个因次贷危机而倒闭的投资银行贝尔斯登，总资产与股东权益之比高达16，较高的负债经营虽然能提高投资回报率，但必定也会伴随较大的财务风险。
在我国，金融市场目前并未完全开放，但是金融危机已经从香港、广东等沿海地区逐步渗透到内陆。
市场需求减少，融资难度加大，金融环境恶化，都对企业的风险管理提出了更高的要求。
因此，在金融危机的影响下，我国企业更应重视财务杠杆与财务风险。
“风险是关于不愿发生的事件发生的不确定性之客观体现”。
这一定义强调了：风险是客观存在的而目是“不确定性”的。
而财务风险是指未来收益不确定情况下，企业因负债筹资而产生的由股东承担的额外风险。
如果借入资金的投资收益率大于平均负债利息率，则可从杠杆中获益。
反之，则会遭受损失。
这种不确定性就是杠杆带来的财务风险。
从理论上讲，企业财务杠杆系数的高低可以反映财务风险的大小。
这里需要指出，负债中包含有息负债和无息负债，财务杠杆只能反映有息负债给企业带来的财务风险而没有反映无息负债，如应付账款的影响。
通常情况下，无息负债是正常经营过程中因商业信用产生的，而有息负债是由于融资需要借入的，一般金额比较大，所以是产生财务风险的主要因素。
如果存在有息负债，财务杠杆系数大于1，放大了息税前利润的变动对每股盈余的作用。
由定义公式可知，财务杠杆系数越大，当息税前利润率上升时，权益资本收益率会以更大的比例上升，若息税前利润率下降，则权益利润率会以更快的速度下降。
此时，财务风险较大。
相反，财务杠杆系数较小，财务风险也较小。
财务风险的实质是将借入资金上的经营风险转移给了权益资本。
2、财务杠杆与财务风险是不可避免的。
首先，自有资金的筹集数量有限，当企业处于扩张时期，很难完全满足企业的需要。
货币资金审计案例达美集团货币资金审计案例
审计方法和审计过程
• 审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查 表法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合 性测试，确认该公司的内部控制属于中信赖程度。
• 货币资金的内部控制存在一定的漏洞，主要表现在：
（1）财务部稽核人员对收款台的现金未能经常进行不 定期盘点。
（2）领用的票据号码不连续，存在领用支票不登记的 现象。
思考题
• 2004年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了 对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：
（1）实点库存现金（人民币）情况为：
100元币10张 5角币 70张
50元币5张 2角币 35张
10元币10张 1角币 40张
5元币48张 5分币 25枚
2元币60张 2分币 17枚
1元币80张 1分币 56枚
安 （3）对支付现金和银行存款的审批，职责权限划分上
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不够明确，如对相同业务的审批有时是财务经理的签
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字，有时是业务经理的签字，控制不够严格。
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• 适当地扩大对达美股份有限公司货币资金实质性测试 的范围。如采取盘存法对现金进行突击性盘点；采取
（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250 元。
（6）银行核定该公司库存现金限额1000元。
［要求］
（1）根据清点结果编制库存现金盘点表。
（2）指出清点现金中所发现的问题并提出改进
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意见。
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银行存款余额调节表的编制
户口： 账号：
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记账错误
第六章货币资金审计案例达美集团货币资金审计案例第七章
安 徽 广 播 电 视 大 学
(1)现金账实不符。账存1318.1元，实有1113.5元， 现金盘亏204.6元，应查明原因，及时处理。 (2)白条（未经批准的借款单）抵库。 (3)超库存现金限额存放现金，应及时送存银行。
思考题
• 2004年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对 大华公司库存现金的清点工作，其结果如下： （1）实点库存现金（人民币）情况为： 100元币10张 5角币 70张 50元币5张 2角币 35张 10元币10张 1角币 40张 5元币48张 5分币 25枚 2元币60张 2分币 17枚 1元币80张 1分币 56枚 （2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为 2016.20元。 （3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收 款凭证金额为350元。
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审计方法和审计过程
• 审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查表 法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合性测 试，确认该公司的内部控制属于中信赖程度。
• 货币资金的内部控制存在一定的漏洞，主要表现在：
（ 1 ）财务部稽核人员对收款台的现金未能经常进行不 定期盘点。 （ 2 ）领用的票据号码不连续，存在领用支票不登记的 现象。 （ 3 ）对支付现金和银行存款的审批，职责权限划分上 不够明确，如对相同业务的审批有时是财务经理的签字， 有时是业务经理的签字，控制不够严格。
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宏光有限责任公司损益形成审计案例
• 审计过程： （1）符合性测试 他们首先根据审计计划的安排，通过调查表、流程 图等方法对内部控制进行了调查了解，以文字描述的形 式对调查结果进行了描述，并运用检查凭证法、实地考 察法等方法对损益形成的内部控制进行了测试，根据测 试结果他们认为关于损益形成的内部控制有的方面是健 全有效的，而有的方面还存在着缺陷。 （2）实质性测试 A、编制利润总额分析表进行初步分析与复核 本年实际利润总额比上年增加了250万元。其中营业 利润增幅较大。而其他业务利润的增长幅度超过主营业 务利润。
案例分析完整稿【范本模板】
案例一达尔曼货币资金分析西安达尔曼实业股份有限公司创立于1993年10月,2003年注册资金28663.94万元，拥有资产超过22亿元。
公司股票于1996年在上海证券交易所成功上市，成为中国大陆珠宝首饰企业首家股份制上市公司，被海内外誉为中华珠宝第一股。
达尔曼公司自成立以来,始终坚持以珠宝首饰为支柱产业，主营珠宝首饰产品，同时，将经营范围扩展到旅游度假、现代农业等多个领域，在短短数年时间内，实现了超常规快速发展，生产规模和加工能力以及销售收入都呈现高速增长趋势。
2003年，期末货币资金占总资产的33.13％，按一般的生产型企业来说，该比率应当以10％左右为宜,明显达尔曼的货币资金存量过多。
是否可以判定公司的现金充裕、周转情况良好呢？可以结合以下几方面内容分析：（1)公司货币资金的历史数据（2）2003年年度报告中关于货币资金项目的附注说明表2—3 达尔曼公司货币资金明细表项目期末数期初数现金350,674.81 965，905.96银行存款744,120,021.84 642，602，199.54其他货币资金/ 45，119，150.95合计744，470，696。
65688，687,256.45注1：外币项目列示如下：表2—4 达尔曼公司外币项目明细表项目期末数期初数外币币种原币金额本位币金额折算汇率原币金额本位币金额折算汇率美元12,496,903。
38103,433,120。
208.276722,592，090。
08186,524，061.758。
2773注2：货币资金中用于质押的金额共计633,893,381。
73 元。
注3:货币资金中被扣押的金额是108，900,000。
00 元。
注4：货币资金中人民币定期存单639,360,261.53 元,美元定期存单12，496，903。
38 美元折合人民币103,433，120。
20 元。
(3）与货币资金相关的其他报表项目表2-5 达尔曼公司与货币资金相关的财务数据单位:元从表2—2数据看，公司2001年以前的货币资金余额一直在2亿元左右，2001年及以后的货币资金余额都超过6.5亿元，而从表2—5中看，公司的平均年主营业务收入约为2。
财务管理教学案例105个
一、财务管理教学案例（共105个案例）——————王化成主编、教育部重点教材、共73个案例《财务管理教学案例》是面向21世纪教学改革的重要研究成果，是教育部（原国家教委）重点教材。
案例教学法是管理学各专业理论联系实际，进行启发式教学的一种方法。
为了适应教学方法改革，提高教学质量的要求，教育部将《财务管理教学案例》一书列入重点教材。
本书可供高等学校企业管理、财务管理、会计学、金融学等经济管理专业本科生、研究生开设财务管理课程时作为案例讨论的教材，也可作为企业管理人员在职培训或自学的教材。
本书是在广泛搜集资料和调查研究的基础上编写的，根据案例的内容共分为财务管理基础、企业财务分析、企业筹资管理、企业投资管理、营运资金管理、企业分配管理、企业并购管理和财务管理专题等八篇。
本书题材广泛，内容丰富，结构合理，引人深思。
从案例选材来看，既涉及百事公司、现代集团等国际著名企业，也有四川长虹、燕京啤酒等中国著名企业；从案例内容来看，既涵盖了财务管理的通用业务，也包括了财务管理的特殊业务；从案例类型来看，既有国内外企业的成功经验，也包括一些企业的失败教训；从案例篇幅来看，既有数百字的短小精悍的微型案例，又有数万字的案情复杂的综合案例。
第一篇财务管理基础案例1-1 青鸟天桥财务管理目标案例案例1-2绍兴百大高级管理人员持股案例案例1-3 瓦伦汀商店企业组织形式选择案例案例1-4瑞士田纳西镇巨额账单案例案例1-5 华特电子公司证券选择案例案例1-6 欧洲迪斯尼公司财务计划案例案例1-7 大华公司财务预算管理制度案例第二篇企业财务分析案例2-1 东方公司财务分析案例案例2-2 华特公司财务决算与分析案例案例2-3 厦新电子公司广告费案例案例2-4 湖北兴化关联交易案例案例2-5 两家公司财务信息比较案例案例2-6 南方实业公司财务分析与审计案例…案例2-7 劳力士包装公司企业经营分析案例案例2-8 内蒙古民族实业集团股份有限公司中期报告分析案例案例2-9 郑州百文年度财务报告分析案例案例2-10 四川长虹与深圳康佳年度财务报告比较分析案例第三篇企业筹资管理案例3-1 迪斯尼公司发行债券案例案例3-2 AMR公司权益转换为债权的案例案例3-3百事公司资本成本案例案例3-4 飞利浦·瑟菲斯公司资金成本案例案例3-5 实业机械公司筹资案例案例3-6A 钢铁制品公司财务分析与筹资案例案例3-7 东方汽车制造公司筹资决策案例案例3-8 联想航空有限公司负债确认案例案例3-9 航空公司的频繁旅客计划案例案例3-10 原野公司股权变动案例案例3-11 北京水泥厂债权转股权案例案例3-12 长城公司非法集资暨中诚会计师事务所验资案例案例3-13 上海虹桥国际机场股份有限公司发行可转换债券筹资案例案例3-14 燕京啤酒股份有限公司股权变动案例案例3-15 北京首钢股份有限公司发行普通股筹资案例第四篇企业投资管理案例4-1 长春热缩调整资金投向案例案例4-2欧洲隧道项目评价案例案例4-3 波音777项目评价案例案例4-4 东华电子公司合资项目评价案例案例4-5 美多公司固定资产更新案例案例4-6 HN集团放弃建新厂战略规划案例案例4-7 红光照相机厂投资决策案例案例4-8 你愿意将资金投向清华同方吗案例4-9 上海汽车股份有限公司财务分析及股票投资案例第五篇营运资金管理案例5-1 三株公司财务管理体制与资金营运案例案例5-2 美达俱乐部经营决策案例案例5-3 乔伊斯化工公司应收账款管理案例案例5-4 奇特元件公司存货管理案例案例5-5 金立公司应收账款及存货管理案例第五篇企业分配管理案例6-1 迪玛瓦能源和电力公司的股利政策案例案例6-2 花旗集团股利决策案例案例6-3 吉星公司股息分配案例案例6-4 本德有限公司股利发放案例案例6-5 武汉国资公司对下属公司奖励期股案例案例6-6 上海贝岭股份有限公司薪酬制度案例案例6-7 华远公司的员工持股案例案例6-8 德国电信公司股份制改造与职工持股案例案例6-9 褚时健经济违法违纪案例案例6-10 五星级酒店利用“代理”节税案例案例6-11 CHC投资公司相关费用分配案例案例6-12 A公司房产节税案例案例6-13 申能股份有限公司回购部分国有法人股案例第六篇企业并购管理案例7-1 宝安公司收购延中公司案例案例7-2 佳宝举债并购案例案例7-3 兰陵公司借壳上市案例案例7-4 “一汽”并购吉林轻型车厂案例案例7-5 辽通化工公司资产重组案例案例7-6 梅西公司资产重组案例案例7-7 中策公司兼并国有企业案例第七篇财务管理专题案例8—1韩国现代集团在南非投资与筹资案例案例8—2福仁公司跨国投资案例案例8—3百富勤公司财务危机案例案例8—4海南发展银行倒闭案例案例8—5巴林银行倒闭案例案例8—6浙华百货公司财务危机案例案例8—7巨人集团财务危机案例二、财务管理案例点评—————王化成主编、共18个案例青岛海尔的财务分析案例郑百文的独立董事制度案例青华同方的资本结构和筹资方式选择案例深万科发行可转换债券案例中国民航计算机信息中心的股份制改造案例迪斯尼公司融资投资案例美尔雅资金转移案例申能公司股份回购案例用友软件的高额现金股利分配案例武汉国有资产经营公司期股激励案例上海贝岭股份有限公司薪酬制度案例中远借壳众成实业案例同仁堂分拆上市案例粤美的管理层收购案例方正科技四遭举牌案例大宇集团解体的案例安然破产与公司财务战略选择案例青岛啤酒财务管理综合案例三、财务案例研究——————汤谷良主编、共14个案例案例一华南石油化工股份有限公司治理结构案例二贵州仙酒股份有限公司的改制上市案例三2001年中国长江三峡工程开发总公司企业债券发行案例四吴越仪表公司发行可转换债券案例五绿远公司固定资产投资可行性评价案例六上海胜华制药有限公司企业内部控制制度案例七山东新华集团全面预算管理案例八东亚石化集团财务公司内部结算中心案例九凌波炼化公司目标利润管理案例十中国华资集团的业绩评价案例十一川江控股股份有限公司股利分配方案案例十二华北汽车集团母子公司控制体制案例十三兰岛啤酒集团的购并与扩张案例十四深科新公司出售深佳和公司友情提示：方案范本是经验性极强的领域，本范文无法思考和涵盖全面，供参考!最好找专业人士起草或审核后使用。
审计案例研究4
3. 对银行存款实施实质性程序
（1）编制或获取被审计单位银行存款余额调节表， 发行银行存款核算和管理中存在的问题。 （2）对银行存款进行函证，证实银行存款是否存在 ， 并发现可能存在的银行贷款。 （3）抽查大额银行存款支出，以发现疑点。
四、思考题讲解
1.试列举银行存款的几个关键控制点 答:（1）银行存款收支业务授权与经办职务分离； （2）记账与出纳分离； （3）登记日记账与登记总账职务分离； （4）出纳和登记日记账以外的人员定期编制银 行存款余额调节表； （5）银行票据领用的审批和登记制度； （6）银行存款总账和日记账的定期核对等。
4．从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问 题？ 答：首先，从银行对账单与企业日记账的核对中 ， 可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等 ， 但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票 存 根也出现缺号现象； 其次，有的企业为了掩饰 出租出借账号问题， 签定虚假合同，当收到款时 作“银行存款”和 “应付账款”的增加，过几天 后再作退款处理， 将账户转平。
四、思考题讲解
1.库存现金舞弊的表现形式有哪些？ 现金是流动性最强的资产，因而最容易成为会 计舞弊的目标。库存现 金舞弊常常表现为以下几 种形式： （1）贪污现金。 其主要手法有：少列现金收入总额或多列现金支出总 额；涂改凭证金额；使用空白发票或收据向客户开票；隐瞒收入；换 用“现金”和“银行存 款”科目；头尾不一致；侵吞未入账借款；虚 列凭证，虚构内容，贪污现金。 （2）挪用现金 挪用现金指有关当事人利用职务之便或未经单 位领导批准在一定时 间内将公款私用的一种舞弊 行为挪用现金舞弊的形式有很多，其主要 手法有： ①利用现金日记账挪用现金。②利用借款挪用现金。 ③延 迟入账，挪用现金。④循环入账，挪用现金。 ⑤白条抵库，挪用现金 。 （3）收取回扣 （4）私设小金库
成功的国际投资案例3个
成功的国际投资案例3个国际投资(International Investment),又称对外投资(Foreign Investment)或海外投资(Overseas Investment)，是指跨国公司等国际投资主体，将其拥有的货币资本或产业资本，通过跨国界流动和营运，以实现价值增值的经济行为。
近年来,国际投资的发展取得了令人瞩目的成就,而它对国际经济乃至整个国际社会的作用也日益增强。
以下是店铺为大家整理的关于成功的国际投资案例，欢迎阅读!成功的国际投资案例1：德勤中国与上海国家会计学院共同主办的“2015共享服务分享会”在学院青浦国际会议中心隆重举办。
会议以“共享服务助推企业转型”为主题，邀请了德勤全球共享服务专家团队及110多位来自60余家知名跨国企业和大中型领先国企的高管人员和共享服务负责人出席。
除了德勤全球专家的分享外，大会还为国有企业和跨国企业分别安排了相应的圆桌讨论，让各位嘉宾就其企业背景和业务需要参与相关讨论，以促进同侪之间的互相交流和经验分享。
德勤中国战略与运营领导人安钟媛(Christine Ahn)致开幕词时表示：“随着全球经济一体化、监管政策的趋同及信息化的高度发展，我们近几年也看到越来越多的中国企业开始实施或者规划共享服务建设。
在一定的基础上，共享服务不但有助于企业节省成本，同时也可提升数据可视度和实现增长目标等。
” 她解释道，此次分享会的主要目的，就是为世界各地的专家、企业高管和负责人提供一个讨论平台，汇聚各方见解，互相交流，并以德勤最新发布的《2015共享服务调查报告》为基础，解读共享服务在各个关键运营领域的最新趋势和行业洞察，进一步深究共享服务的迅速发展将会为中国和全球企业带来怎样的挑战和机遇。
自1999年起，德勤对全球共享服务机构的调研每隔两年进行一次，旨在探索新理念和预测新趋势。
针对上述问题，德勤在2014年对全球311家组织共1,000多座共享服务中心进行了大规模的深入访谈，通过整理分析，成功编纂推出了《德勤2015共享服务调查报告》。
达美集团货币资金审计案例
达美集团货币资金审计案例公司内部编号：（GOOD-TMMT-MMUT-UUPTY-UUYY-DTTI-审计学双学位作业——审计案例分析院系：统计与数学学院班级：08级风险管理班姓名：苗佳达美集团货币资金审计案例一、审计概况1．审计人:诚信会计师事务所。
事务所派以杨福为项目组长及以李力、张同、刘为为组员的项目组2．被审计人:达美股份有限公司(需要说明：审计人与被审计人是有长期的签约关系。
因为自1998年开始接受达美股份有限公司委托，对进行年度会计报表审计。
)3．审计内容达美股份有限公司2001年度的会计报表审计中主要反映货币资金的审计及相关问题。
4．公司背景达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司，公司主营为零售业务，同时有一部分房地产开发业务，并与某网站合作，开展网上售货业务。
公司对零售业务部分采用售价金额核算法，毛利率的计算结转采用分类毛利率法，定期对库存商品进行盘点，有一套相对严密的内部管理制度。
公司自上市后业绩一直较为平稳，股价波动不大。
5．审计方法及存在的问题审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查表法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合性测试的基础上，发现该公司货币资金的内部控制存在一定的漏洞，主要表现在以下几个方面：（1）财务部稽核人员对收款台的现金盘点上坚持不够好，未能经常进行不定期盘点。
（2）通过查看支票登记本发现，领用的票据号码不连续，存在领用支票不登记的现象。
（3）对现金和银行存款的支付基本能坚持审批制度，但在审批的职责权限划分上不够明确，从抽查的支付凭证来看，经常出现对相同业务的审批有时是财务经理的签字，有时是业务经理的签字，控制不够严格。
在发现了上述问题之后，审计人员确认该公司的内部控制属于中信赖程度，因此，适当地扩大了对达美股份有限公司货币资金进行实质性测试范围。
如采取盘存法对现金进行突击性盘点；采取抽查法现金日记账和银行存款日记账；采取审阅法、调节法和函证法对银行存款的真实性和合法性进行审查。
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二：审计目标
1、确定被审计单位资产负债表中的现金、银行存款 在会计报表日是否确实 存在 ，是否为被审计单位 所拥有；
2、确定被审计单位在特定期间内发生的现金、银行 存款收支业务是否 均已记录 完毕，有无遗漏；
3、确定现金、银行存款 余额是否正确； 4、确定现金、银行存款在会计报表上的 披露是否恰
当。
2019/4/22
三：审计过程
审计人员刘为对货币资金分别进行了控 制性测试和实质性程序。
1 、控制性测试 2 、实质性程序
1.控制性测试
对货币资金进行控制性测试，以发现货币资金 内部控制中存在的问题
根据审计计划对货币资金进行了控制性测试。 审计人员首先通过发放调查表等方式对货币资金 进行了调查了解，调查表见表 1，并运用 检查凭证 法、实地考察法 等对货币资金内部控制情况进行 了测试，在此基础上，对其进行了评价。
第四节 银行存款审计
一、审计目标
1、 确定被审计单位资产负债表中的银行存 款在 会计报表日是否确实 存在，在否为被审计单位所 拥有； 2、 确定被审计单位在特定期间内发生的银行存 款收支业务是否 均已记录完毕，有无遗漏； 3、 确定银行存款的 余额是否正确； 4、 确定银行存款在会计报表上的 披露是否恰当。
√
18、银行票据的领用是否经过批准，并进行连续登记？
√
19、银行存款的总账和日记账是否定期核对？ 22001、9/4现/2金2 和银行存款的支付是否坚持严格的审批制度？
√ √
?
在控制性测试中，刘为发现该公司货币资金的 内部控制存在着一定的漏洞，主要表现在以下几 个方面：
(1) 财务部稽核人员对收款台的现金盘点上坚持 不够好，未能经常进行不定期盘点。
货币资金审计 ——达美集团案例
第一节 货币资金与业务循环
一、货币资金与业务循环 二、凭证和会计记录
1 、现金盘点表； 2 、银行对账单； 3 、银行存款余额调节表； 4、有关科目的记账凭证； 5 、有关会计账簿。
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一、货币资金与各循环之间的关系
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应付职工薪酬 长期股权投资等
3、 确定现金余额是否正确； 4、 确定现金在会计报表上的 披露是否恰当。
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二、现金审计的实质性程序p311
1、核对现金日记账与总账的余额是否相符 2、盘点库存现金 3、抽查大额现金收支 4、审查现金收支的正确 截止 5、检查外币现金的折算是否正确 6、确定现必金须是验否证在现资金产收负支的债截表止上日恰当披露
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表1 内部控制调查表
被审计单位：达美股份有限公司 审计人员：刘为
索引号： D1
调查内容：货币资金
被调查人：张志国 调查日期： 2008 年2月19日
调查结果
调查问题
是
否 不适 备注 较轻 较重 用
1．商场内是否设置收款台集中收款？
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2．每天是否统一内部交款时间将当天销货款送资金的内部控制（308—310页）
（一）岗位分工及授权批准 （二）现金和银行存款的管理 （三）票据及有关印章的管理 （四）监督检查
二、货币资金内部控制测试
了解内部控制制度——询问、观察。 抽取并检查收款凭证 抽取并检查付款凭证 抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对。 抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月
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二、银行存款的实质性程序
1、银行存款日记账与总账的余额是否相符； 2、分析程序 3、取得并审查银行存款余额调节表 4、函证银行存款余额 5、检查一年以上定期存款或限定用途存款 6、抽查大额银行存款的收支 7、审查银行存款收支的正确 截止 8、检查外币银行存款的折算是否正确 9、确定银行存款是否在资产负债表上恰当披露。
√
11、出纳办理收付款手续后是否在收付款凭证上加盖“收讫”、“付讫”√ 戳记？
12、是否定期和不定期盘点库存现金？
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13、期末现金日记账与总账是否核对？
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14、银行存款收支业务授权与经办职务是否分离？
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15、银行存款票据的签发与印鉴的保管职务是否分离？
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16、独立人员是否定期编制银行存款调节表？
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17、银行存款日记账与总账的登记是否由不同的人员负责？
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3、财务部是否组织对各收款台现金的突击盘点？
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4、当天收款台POS 机的记录是否当天与各柜组的销售小票核对？
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5、销售退货业务是否授权进行审批？
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6、出纳与会计岗位是否分离？
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7、现金的收支是否有合法的凭证？
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8、支出是否均有核准手续？
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9、是否控制坐支现金？
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10、是否对库存现金进行日清月结，做到账实相符？
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达美集团货币审计案例
一：案例背景
诚信会计师事务所（审计主体） 自2006年开始接受达美股 份有限公司（审计客体）委托，对达美股份有限公司进行年度 会计报表审计。双方就年度会计报表审计已签订了审计业务约 定书，事务所派以杨福为项目组长，李力、张同、刘为为组员 的项目组于2008年2月18日至3月16日，对该公司2007年度的会 计报表（审计内容）进行了审计。
达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司，公司主 营零售业务，同时兼营一部分房地产开发业务，并与某网站合 作开展网上售货业务。公司对零售业务部分采用售价金额核算 法，对毛利率的计算结转采用分类毛利率法，定期对库存商品 进行盘点，有一套相对严密的内部管理制度。公司自上市后业 绩一直较为平稳，股价波动不大。
期。通常，注册会计师可以对 结账日前后一段时期内现金收 支凭证进行审计，以确定是否 存在跨期事项。
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三、涉及相关的工作底稿
（1）货币资金审计程序表 （2）库存现金审定表 （3）库存现金盘点表 （4）现金收支截止测试表 （5）大额现金收支抽查表 （6）外币现金审查表
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正确编制并经复核。 检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上
年度一致。 2019/4评/22 价货币资金的内部控制制度。
第三节 现金审计
一、 现金审计的目标
1、 确定被审计单位资产负债表中的现金在会计 报表日是否确实 存在，是否为被审计单位所拥有；
2、 确定被审计单位在特定期间内发生的现金收 支业务是否 均已记录完毕，有无遗漏；