财政学和税收学原理和应用

财政学概述
§ 国家财政制度
o 以计划经济为基础 o 基本特征
• 国家计划配置资源的基本财力手段 • 直接服务于国营经济的运转及发展 • 收入基本上直接来自国营经济，支出也直接服务
于国营经济，表现为是国家开展自己的收支 • 生产建设型财政、GDP占比高
财政学概述
§ 我国财政制度转轨---公共化趋势
n 混合经济运行
财政概论
产品和服务的购买 支出
商品市场
家庭
资源 收入
要素市场
收入 产品和服务的销售
支出
企业
生产投入
图 纯粹私人部门经济循环图
财政概论
产品和服务的购买
家庭
产品市场
支出 产品和服务的购买
税 收 、 收 费 等
收
入
贴
支 持
和
补
政 府 服 务
政府
支出 收入 产品和服务的销售
税
收
政
、
补
府
收
n 财政学的发展
穆勒等人的贡献；巴斯塔布尔的突破（1892 年 《公共财政学》）；马什格雷夫
财政概论
o 公共经济学与财政学
公共经济学的形成和发展与财政学有着非常密切的关系。 公共经济学是在财政学的基础之上形成的，但又是财政 学的深化与扩展；也有许多学者认为，公共经济学就是 财政学，二者没有什么区别，因为财政学也是要发展的。 不过，公共经济学与传统的财政学存在差别，则是没有 什么争议的。两者之间的主要差别是：1）公共经济学开 始了对公共支出方面的理论研究，而传统财政学主要研 究税收问题，很少对公共支出进行经济分析；2）公共产 品论和公共选择论的发展对公共经济学的形成和发展起 到重要作用，而传统财政学则基本上没有这方面的内容； 3）公共经济学的研究范围不仅仅包括传统的财政收支， 还包括公共规制，这样，中央银行、非营利性经济组织 等经济主体的活动都纳入公共经济学的研究范畴，而传 统财政学也缺乏这方面的内容。
政策的重要手段； 10）财政体制从统收统支到“分灶吃饭”到“分税制”改
革。
财政概论
o 在市场经济下，存在着公共经济和私人经 济两大部门，它们共同构成了统一的市场 经济，因而市场经济又表现为一种“混合 经济”
o 公共经济
n 公共部门： 1）政府（最大的公共部门） 2）公共企业（并不等同于国有企业） 3）非营利性组织（基金会、慈善组织、民间协 会） 4）国际组织 可见，公共经济的范围大于财政
财政概论
o “混合经济”的特点 n 由私人部门经济和公共部门经济共同组 成的混合体 n 由市场机制和政府机制共同作用
1）两种资源配置机制 2）两种经济的分工协作 3）两种经济间的相互联系
n 纯பைடு நூலகம்人部门经济循环
两个主体：家庭和企业；两个市场：商品市 场和要素市场；两种运动：商品运动过程和货 币运动过程。
财政学和税收学原 理和应用
课程结构
财政学 1、财政学基本理论（西方） 2、我国财政理论与实践 税收学 1、税收基本理论 2、我国税收制度
财政学部分需要掌握的知识
财政概述 财政支出 财政收入 国债 政府预算 财政平衡与财政政策
税收学部分需要掌握的知识
o 税收原理 o 我国税收制度 o 流转税
财政概论
o 财政学研究方法 § 规范分析 • 规范分析(normative analysis)是对经 济行为或政策手段的后果加以优劣好坏 评判的研究方法； • 它基于基本的价值判断，并非客观的方 法；较多受到人们的立场、感情、信念 等因素的影响 • 如：电信资费是否偏高？对汽油消费是 实行收费为好还是征税为好？
包括：增值税、营业税、消费税 o 所得税
包括：企业所得税、个人所得税 o 其他税种
财政学概述
*什么是财政？ 我们身边的“财政
政府提供各种产品和服务 供电、供水、供气 公共道路、公共汽车、公共电视节目 公立学校、国家助学贷款 医疗保障、失业保险 扶贫、补贴、抚恤计划……
财政学概述
§ 我们为享用政府提供的产品和服务缴款 • 使用费：电费、水费…… • 税收：流转税、所得税、财产税…… • 专项税(费)：社会保险税(费)……
财政学概述
§ 对“财政”的理解
• 主体是“国家”或者“政府” 国家≠政府？
• 强制性（收）和无偿性（支）
§ 财政制度
• 自然经济下→家计财政 • 市场经济下→公共财政 • 计划经济下→国家财政
财政学概述
§ 家计财政制度
o 以自然经济为基础：奴隶社会、封建社会 o 此时财政收支就是君主的私人收支
• 君主个人收入性质的王室的私产收入和特权收入、 附庸的贡纳收入等，构成了当时财政的主要收入 来源
• 所有的支出，都根本服务于君主的私人目的。比 如：烽火戏诸侯、海军军费建造颐和园
o 由于自然经济下的财政是私人的财政，因而称 之为家计财政
财政学概述
§ 公共财政制度
o 以市场经济为基础 o 基本特征
• 弥补市场失效 • 一视同仁服务 不同所有制成分、内外资之间 • 非市场营利性 • 法治化的财政 公众决定、规范和制约 案例：美国市长VS中国市长
1）财政占GDP比重的大幅下降； 2）财政收入从税利并重转向税收为主； 3）税收制度从单一模式转向复合模式； 4）财政支出从“建设财政”转向“吃饭财政”； 5）财政投资从生产性为主转向非营利性为主； 6）财政愈益直接承担社会保障职责； 7）政府预算制度改革； 8）从坚持预算平衡原则转向实施赤字预算政策； 9）恢复公债发行并转向市场方式发行，公债作为宏观经济
§ 上述活动都有一个共同点，即都是政府收支。 § 我们的一生时时、处处受政府经济活动的影响。
由于财政是政府经济活动的核心，因此它是现实 社会中最为普遍的经济现象之一。
财政学概述
§ “财政”这一名词，就是人们用以概括各 种政府分配活动的概念。
§ 名词演变 • 古代“度支”——户部 • “财政”一词在当代的英文对应词： public finance • “财政”一词，则迟至19世纪末才开始 使用，并且是借鉴和引进日本术语的结 果。
贴
服
费
务
等
企业
混合经济运行循环图
资源 收入
资源 支出
要素市场
支出
财政概论
o 财政学的形成与发展 n 财政学的形成
1776年，亚当·斯密（Adam Smith）《国富 论》（即《国民财富的性质和原因的研究》 an inquiry into the nature and the causes of the wealth of nations）一书，其中的第五篇 “论君主或国家的收入”，对财政问题作了系 统科学的阐述。它意味着作为一门科学的财政 学的创立与诞生。