纳税筹划案例分析报告.docx
税务筹划案例分析报告
税务筹划案例分析报告在当今复杂多变的商业环境中，税务筹划已成为企业优化财务状况、提升竞争力的重要手段。
通过合理的税务筹划，企业可以在合法合规的前提下降低税负，提高资金使用效率，实现可持续发展。
下面将通过几个具体的案例来分析税务筹划的实际应用和效果。
案例一：利用税收优惠政策某高新技术企业企业名称主要从事软件开发和技术服务。
根据国家相关税收政策，高新技术企业可享受 15%的企业所得税优惠税率。
在税务筹划前，该企业未充分了解和利用这一优惠政策，导致企业所得税税负较高。
经过专业税务顾问的指导，企业对自身的研发活动进行了规范和梳理，加强了研发费用的归集和核算。
同时，积极申请高新技术企业认定，并成功获得资格。
通过利用高新技术企业的税收优惠政策，该企业的企业所得税税负大幅降低。
以年度营业收入 1000 万元为例，在未享受优惠政策时，企业所得税应纳税额为 250 万元（1000×25%）；享受优惠政策后，应纳税额仅为 150 万元（1000×15%），节省了 100 万元的税收支出。
这一案例表明，企业应密切关注国家税收优惠政策，结合自身业务特点和发展需求，积极争取享受相关优惠，以降低税负。
案例二：合理选择企业组织形式企业名称是一家计划开展新业务的企业，面临着选择子公司或分公司的组织形式决策。
如果选择设立子公司，子公司具有独立的法人资格，独立核算并缴纳企业所得税。
在盈利初期，子公司可能会因亏损而无需缴纳企业所得税，且其亏损不能抵减母公司的利润。
但当子公司盈利后，母公司可以通过股权转让等方式获得资本增值收益。
如果选择设立分公司，分公司不具有独立法人资格，其经营成果并入母公司统一纳税。
在盈利初期，分公司的亏损可以抵减母公司的利润，降低母公司的整体税负。
但分公司的经营风险也会由母公司承担。
经过综合分析，该企业预计新业务在短期内可能会出现亏损，因此选择先设立分公司。
在分公司运营一段时间后，随着业务逐渐成熟并实现盈利，再考虑将分公司转变为子公司，以实现更好的税务筹划效果。
税务筹划案例分析报告
税务筹划案例分析报告在当今复杂的经济环境中，税务筹划对于企业和个人的财务管理至关重要。
合理的税务筹划可以降低税负，提高经济效益，增强竞争力。
以下通过几个具体案例进行分析，展示税务筹划的思路和方法。
案例一：企业所得税筹划某制造企业 A 公司，年度营业收入为 5000 万元，成本费用为 3500 万元，利润为 1500 万元。
企业所得税税率为 25%。
筹划前，A 公司需缴纳企业所得税 1500×25% ＝ 375 万元。
筹划思路：1、加大研发投入。
A 公司投入 500 万元用于新产品研发，根据相关税收政策，可享受研发费用加计扣除。
加计扣除额为 500×75% ＝375 万元，从而减少应纳税所得额，降低企业所得税。
2、合理利用税收优惠政策。
A 公司所在地区有针对高新技术企业的税收优惠，企业积极申请并获得高新技术企业认定，所得税税率降至 15%。
筹划后，A 公司的应纳税所得额调整为 1500 375 ＝ 1125 万元。
若成功认定为高新技术企业，企业所得税为 1125×15% ＝ 16875 万元，相比筹划前节省 375 16875 ＝ 20625 万元。
案例二：个人所得税筹划＿____是一位高收入的自由职业者，年度劳务报酬收入为200 万元。
筹划前，＿____需要按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。
应纳税所得额为 200×（1 20%）＝ 160 万元，对应税率为 40%，速算扣除数为7000 元，应纳税额为 160×40% 07 ＝ 633 万元。
筹划思路：1、设立个人独资企业。
＿____注册成立个人独资企业 B，将劳务报酬转变为企业经营所得。
个人独资企业可以享受核定征收政策，核定利润率为 10%。
应纳税所得额为 200×10% ＝ 20 万元，对应税率为20%，速算扣除数为 105 万元，应纳税额为 20×20% 105 ＝ 295 万元，相比筹划前节省 633 295 ＝ 6035 万元。
税务筹划案例分析报告
税务筹划案例分析报告在当今的商业环境中，税务筹划已成为企业降低成本、提高竞争力的重要手段。
通过合理的税务筹划，企业可以在合法合规的前提下，减轻税负，优化资源配置，实现可持续发展。
以下将通过几个具体的案例来深入分析税务筹划的策略和效果。
案例一：某制造业企业的增值税筹划某制造业企业主要生产和销售电子产品，年销售额达到5000 万元。
在采购原材料时，企业面临着不同供应商的选择，部分供应商能够提供增值税专用发票，而部分供应商则只能提供普通发票。
在进行税务筹划之前，企业为了降低采购成本，往往选择价格较低但无法提供专用发票的供应商。
然而，这种选择导致企业无法抵扣进项税额，增加了增值税负担。
经过税务筹划，企业重新评估了供应商的选择策略。
在综合考虑价格和税收因素后，优先选择能够提供增值税专用发票的供应商。
即使这些供应商的价格略高，但通过抵扣进项税额，企业的整体税负得到了有效降低。
假设企业每年采购原材料的金额为 3000 万元，如果选择无法提供专用发票的供应商，采购成本为 2500 万元；而选择能够提供专用发票的供应商，采购成本为 2600 万元。
虽然采购成本增加了 100 万元，但由于能够抵扣进项税额 338 万元（2600×13%），企业实际节省了 238万元的增值税。
案例二：某高新技术企业的所得税筹划某高新技术企业享受国家的税收优惠政策，企业所得税税率为15%。
该企业在研发方面投入较大，每年的研发费用达到 800 万元。
在税务筹划之前，企业对于研发费用的核算和管理不够规范，导致部分研发费用无法享受加计扣除的优惠政策。
经过税务筹划，企业建立了完善的研发费用核算体系，对研发项目进行单独核算，并确保相关费用的归集和记录准确无误。
同时，积极与税务部门沟通，了解最新的税收政策和申报要求。
通过规范的核算和申报，企业当年的研发费用加计扣除额达到 600万元（800×75%），从而减少应纳税所得额 600 万元。
企业纳税筹划案例分析
企业纳税筹划案例分析
企业纳税筹划是企业管理中的重要组成部分，通过合理的纳税筹划，企业可以
有效降低税负，提高经营效益。
下面，我们通过一个实际案例来分析企业纳税筹划的具体操作。
某公司是一家中型制造企业，主要生产销售电子产品。
在过去几年的经营中，
公司一直面临着较高的税负，为了降低税负，公司决定进行纳税筹划。
首先，公司对自身的税收情况进行了全面的分析，发现自身存在的问题主要是
利润分配不合理，导致纳税额较高。
为了解决这一问题，公司决定调整利润分配方案，合理分配利润，降低纳税额。
其次，公司积极利用税收优惠政策，比如技术创新税收优惠政策、地区税收优
惠政策等，通过技术创新和地区布局调整，降低所得税税率，减少纳税额。
另外，公司还通过合理的资产配置和财务管理，降低纳税基数，减少纳税额。
比如，公司将一部分资产进行再投资，享受资产折旧的税收优惠政策，减少纳税额。
同时，公司还积极开展税务风险评估，及时了解税收法规的变化，避免因为税
收政策的不确定性而导致的税务风险。
通过上述纳税筹划措施的实施，该公司成功降低了税负，提高了经营效益，实
现了税收和企业经济效益的双赢。
总结来说，企业纳税筹划是企业管理中的重要环节，通过合理的纳税筹划，企
业可以降低税负，提高经营效益。
在实际操作中，企业可以通过调整利润分配方案、积极利用税收优惠政策、合理的资产配置和财务管理等手段，来降低纳税额，提高经营效益。
同时，也要及时了解税收法规的变化，避免税收风险。
企业应该重视纳税筹划工作，不断完善纳税筹划方案，实现税收和企业经济效益的双赢。
企业纳税筹划案例分析(doc 160页)
企业纳税筹划案例分析(doc 160页)纳税筹划案例精讲与分析（全套）重点推荐第二辑（本部分共160页，合计收录案例54套）1.利用纳税人身份认定的避税筹划个人所得税的纳税义务人，包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人两种。
居民纳税义务人就其来源于中国例：一位美国工程师受雇于美国总公司，从1995年10月起到中国境内的分公司帮助筹建某工程。
1996年度内，曾离境60天回国向其总公司述职，又离境40天回国探亲。
这两次离境时间相加超过90天。
因此，该美国工程师为非居民纳税义务人。
他从美国总公司收取的96000元薪金，不是来源于中国境内的所得，不征收个人所得税。
这就是说，该美国人避免成为居民纳税义务人，从而节约了个人所得税5700元，即：12×[（96000／12－4000）×15％－125]＝5700（元）2.利用附加减除费用的避税筹划在一般情况下，工资、薪金所得，以每月收入额减除800元费用后为应纳税所得额。
但部分人员在每月工资、薪金所得减除800元费用的基础上，将再享受减轻3200元的附加减除费用。
主要范围包括：1.在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作并取得工资、薪金所得的外籍人员；2.应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作并取得工资、薪金所得的外籍专家；3.在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；4.财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。
例：某纳税人月薪10000元，该纳税人不适用附加减除费用的规定，其应纳个人所得税的计算过程如下：应纳税所得额＝10000－800＝9200（元）应纳税额＝9200×20％－375＝1465（元）若该纳税人为天津一外商投资企业中工作的美国专家（假定为非届民纳税人），月取得工资收入10000元，其应纳个人所得税税额的计算过程如下：应纳税所得额＝10000－（800＋3200）＝6000（元）应纳税额＝6000×20％－375＝825（元）1465－825＝640（元）后者比前者节税640元3.转让增值土地妙用公司分立笔者在房地产公司一直从事资产重组工作，现就采用公司分立的方式转让增值土地的问题谈谈看法。
纳税筹划案例分析
纳税筹划案例分析1. 引言纳税筹划是企业合法合规降低税负的一种重要方式，通过合理的税收筹划方案，企业能够降低纳税额度，提高经营效益。
本文将通过一个实际案例，分析如何运用纳税筹划策略实现税务优化。
2. 案例背景某公司是一家规模较大的制造业企业，主要经营钢铁产品销售。
根据公司财务报表，税务部门发现该公司在纳税方面存在一些问题。
为了优化纳税筹划，减少税负，税务部门与财务部门紧密合作，制定了一系列纳税筹划方案。
3. 案例分析3.1. 分阶段纳税根据相关法规，企业应根据实际销售情况进行税款缴纳。
然而，该公司在过去一直采用一次性缴纳税款的方式，导致税负较高。
为了优化纳税筹划，税务部门建议将税款均匀分摊到每个销售阶段，防止一次性集中缴纳。
这样一来，公司可以分散税负，减少短期内的税款压力。
3.2. 地区利润调整该公司在销售过程中，存在不同地区的销售利润差异。
为了降低整体税负，税务部门建议调整利润分配策略。
对于利润较高的地区，将一局部利润调整至利润较低的地区。
这样一来，可以在不违规的前提下实现减税优化。
3.3. 合理利用优惠政策针对该公司主要经营的钢铁产品，税务部门研究了相关优惠政策，并提出了合理利用的建议。
根据政策规定，该公司符合一定条件可以享受减免税的优惠政策。
通过合理把握政策，该公司能够及时申请享受优惠政策，降低税负。
4. 税务效益分析4.1. 税负降低通过分阶段纳税策略，该公司成功降低了短期内的税负压力。
实施该策略后，公司不再需要一次性集中缴纳大额税款，有效缓解了资金周转压力。
4.2. 利润优化通过地区利润调整，该公司成功平衡了不同地区的销售利润，防止了出现税负过高的情况。
此举不仅降低了税负，还提高了公司整体利润水平。
4.3. 节约本钱合理利用优惠政策，该公司成功减少了税费支出，从而降低了实际纳税本钱。
通过及时申请享受优惠政策，该公司有效节约了本钱，提高了盈利能力。
5. 总结通过本案例的分析可以看出，纳税筹划是企业降低税负、优化盈利的重要手段。
税收筹划实践报告案例(2篇)
第1篇一、背景随着我国经济的快速发展，税收制度不断完善，税收筹划在企业发展中越来越受到重视。
税收筹划是指企业根据国家税收政策，合理调整自身经济活动，以实现税收负担最小化的一种经济行为。
本文以某科技有限公司为例，探讨税收筹划在实践中的应用。
二、企业概况某科技有限公司成立于2010年，主要从事软件开发、系统集成、技术咨询等服务。
公司拥有员工100余人，年营业收入超过5000万元。
近年来，公司业务不断拓展，税负压力较大。
为了降低税负，公司开始进行税收筹划。
三、税收筹划实践1.充分利用税收优惠政策（1）研究国家税收政策，了解税收优惠政策。
公司财务部门对国家最新的税收政策进行了深入研究，包括增值税、企业所得税、个人所得税等。
通过政策研究，公司掌握了多项税收优惠政策。
（2）调整业务结构，降低税负。
公司根据税收优惠政策，调整业务结构，将部分业务转移至税率较低的地区。
同时，公司加大研发投入，享受研发费用加计扣除政策，降低企业所得税税负。
（3）合理利用税收优惠，降低个人所得税。
公司为员工提供住房补贴、交通补贴等福利，并按照相关政策规定享受个人所得税优惠政策。
2.优化财务管理，降低财务费用（1）加强财务核算，提高财务管理水平。
公司加强财务核算，确保各项业务收入、支出准确无误，提高财务管理水平。
（2）优化融资渠道，降低融资成本。
公司通过发行债券、股权融资等方式，优化融资结构，降低融资成本。
（3）加强内部控制，降低财务风险。
公司建立健全内部控制制度，加强风险防范，降低财务风险。
3.加强关联交易管理，降低关联交易税负（1）合理确定关联交易价格。
公司根据市场价格，合理确定关联交易价格，避免因关联交易而产生税收风险。
（2）加强关联方审计，确保关联交易合规。
公司定期对关联方进行审计，确保关联交易合规，降低税收风险。
（3）优化关联交易结构，降低税负。
公司通过优化关联交易结构，降低关联交易税负，实现整体税负降低。
四、实践效果通过实施税收筹划，某科技有限公司取得了以下成效：1.降低税负。
纳税筹划之案例分析
纳税筹划之案例分析
某企业为解决纳税过程中存在的问题，经过认真分析和综合考虑，制定了一套有效的纳税筹划方案，通过合理的纳税规划，减少了企业的税负。
该企业在制定纳税筹划方案时，根据税法规定和政策导向，选择了适合企业实际情况的纳税方式。
通过分析企业的经营活动，结合税法的规定，企业决定采用以一般人纳税方式纳税，以取代营业税纳税方式，这样可以减少企业的税负。
该企业在纳税筹划方案中，重点关注了企业的减税优惠政策。
通过详细了解相关税收政策，企业找到了适合自身的减税项目，比如享受研发费用加计扣除、高新技术企业优惠等政策，通过合理运用这些政策，有效减少了企业的税负。
该企业还针对不同税种进行了合理的分配和调整。
通过分析企业的收入和支出结构，合理配置各种税收负担，避免了过多的重复纳税，同时确保了企业的合法合规，减少了企业的税负。
该企业还充分利用税收递延的政策，通过合理设置资金流动，延缓税收的支付，提前将资金用于发展和扩大企业经营规模，有效提高了企业的盈利能力。
该企业通过加强税务管理和内部控制，规范纳税行为，避免了税收风险和纳税风险，有效降低了企业的税负。
通过以上纳税筹划方案的实施，该企业成功降低了税负，提高了企业的经济效益。
将合理的纳税筹划融入企业的经营和发展，不仅能够保证企业的合法合规，还能够最大限度地减少企业的税负，为企业的发展提供有力支持。
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纳税筹划案例分析题第一次作业：一，纳税人A购买了100000元的公司，债券利率为10%纳税人B购买100000政府债券，利率为8%这两种债券的到期日和风险日相同。
AB纳税人的所得税税率为25%要求：（1）计算两个纳税人获得税后收益率是多少？（2）如何选择。
解析：纳税人A 税后收益=100000【1-25】*100%=7.5%纳税人B:按税法规定，企业购买政府债券免所得税，故投资收益与利率相等为8%筹划结论：两种债券到期日和风险日相同的情况下，纳税人B的投资收益高于纳税人A O 二，一家大公司聘请你作为纳税顾问，这家公司有累积税收亏损，并预计以后几年会维持这种状况，该公司打算在外地建立一家新配送工厂，估计该工厂的投资成本1000万元，公司考虑3种方案：A方案：借入1000万元建厂；B方案：发行普通股筹款1000万元；C方案：向当地所有者租用厂房；要求：准备一份简要报告，描述出每种方案的税收结果，在报告中，清你推荐从税收角度分析最有效方案。
关于**企业税收筹划方案的分析报告**企业：现将该企业成立配送公司的三个投资方案的从税收角度分析情况报告如下：A方案的分析，企业借入资金1000万元所产生的利息税前列支可以节所得税，减少了企业税负；但是高负债给企业带来了高风险的同时使企业投资收益大。
B方案的分析，发行普通股筹款1000万元，其股利分配属于税后分配，会使所得税税负增加，但投资风险小，与方案一相比投资收益低。
C方案的分析，厂房租金税前列支可节所得税，同时会减少现金流出量，减低了风险性。
综上所述，从税收角度看选择方案C对降低低税负及风险比较有效。
三、避免成为法定纳税人案例：甲公司是一家餐饮店，主要为乙公司提供商业招待服务，甲企业每月营业税为500000元，发生总费用200000元。
甲公司缴纳的营业税=500000+5%=25000 （元）要求：双方企业如何筹划。
解析：如果甲、乙双方进行税收筹划，由乙公司对甲公司进行兼并，兼并之后原本存在的服务行为就变成了企业内部行为，而这种内部行为是不需要缴纳营业税的。
因此，甲公司不再是营业税纳税人，从而节税25000元。
第二次作业一，直接投资，间接投资的税收筹划（教材第80页）A公司为中国居民企业适用25%所得税税率，用闲置资金1500万元对外投资，方案有：方案一，与其他公司联营共同创建高新企业A公司占30%预计高新企业每年可盈利300 万元税后利润全部分配。
（高新企业所得税税率15%方案二，A公司用1500万元购买国债年利率6御年可获利息收入90万（税法规定：购买国债免交企业所得税）要求（1）计算A公司两个方案的投资收益（2）从税收角度看两个方案如何选择？解析：方案一投资收益=300[1-15%]*30%=76.5 万元方案二按税法规定：企业购买国债免交企业所得税，所以，投资收益投资收益等于利息收入90万元。
筹划结论；选择方案二投资收益大于方案一13.5万元[90-76.5]。
二，投资组织形式的纳税筹划（教材第87页）税法规定：1.个体工商户经营所得适用五级超额累进税率交个人所得税2.私营企业年应纳税所得额不超过30万元的微利企业，所得税税率20%交企业所得税案例小王为今年刚毕业的大学生，自主创业开办一餐饮店，注册资金50000.第一，经测算年应纳税所得额为30000 ,方案一注册个体工商户；方案二，注册私营企业要求：（1）计算方案一、方案二各自缴纳的所得税（2）选择最优方案解析：方案一注册个体工商户应交个人所得税=30000*10%-750=2250元方案二注册私营企业应交企业所得税=30000*20%=6000元筹划结论：小A应选择注册为个体工商户。
三、投资者出资方式的筹划（教材第81页）2012 年5月，中国居民企业甲为增值税一般纳税人，准备与美国某企业联合投资，在中国注册成立中外合资企业乙，投资总额8000万元，注册资本4000万元，中方出资1600万元，占40%外方出资2400万元，占60%中方有以下五种方案：方案一：以货币资金1600万元作为注册资本。
（现金投资不纳税）方案二：以甲企业存货作价1600万元作为注册资本。
该批存货购进价格1200万元，进项税金204万元。
（提示：税法规定：存货投资视同销售，交增值税，非货币性资产交换，交所得税）方案三、以上年1月20日购买的机器设备作价1600万元作为注册资本。
该设备原价1800万元，已提折旧220万元。
（提示税法规定：使用过的设备对外投资，视同销售交增值税，未超过原价可免交增值税，使用过的设备对外投资属于非货币性资产交换，交企业所得税）方案四、以专利权作价1600万元作为注册资本，该专利开发成本2000万元。
账面余额1600万元（提示税法规定：以无形资产对外投资，参与被投资方利润分配风险共担，免交营业税，以无形资产对外投资属于非货币性资产交换，交企业所得税）方案五、以厂房作价1600万元作为注册资本，该厂房原价2500万元，已提折旧1000万元。
（提示税法规定：以不动资产对外投资，参与被投资方利润分配风险共担，免交营业税，以不动资产对外投资属于非货币性资产交换，交企业所得税）要求：计算不同方案的综合税负，比较各方案优劣。
解析：方案一以货币资金1600万元作为注册资本，在其取得投资时无需缴税。
方案二将存货用于投资视同销售，应交增值税=1600∕[1+17%]*17%-204=28.48 万元将存货用于投资属于非货币性交换，应交企业所得税={1600∕[1 + 17% ]-1200}*25%= 41.88万元，合计纳税=28.48+41.88=70.36 万元方案三以机器设备注册资本投入，按税法规定，见识用过的旧机器投资视同销售，交增值税，但售价1600万元小于原价1800万元，故免交增值税。
将使用过的机器设备净值=1800-220=1500万元用于投资属于非货币性交换，应交企业所得税=[1600-1500]*25%= 5万元方案四以专利权注册资本投入，根据税法规定，以无形资产作价1600万元，账面余额1600万元对外投资入股，参与被投资方利润分配，风险共担，不交营业税。
企业以无形资产对外投资，属于非货币性交换，应交企业所得税=[1600-1600]*25%= 0 万元方案五以厂房注册资本投入，根据税法规定，以不动产[作价1600万元，原值2500万元，已提折旧1000万元]对外投资入股，参与被投资方利润分配，风险共担，不交营业税。
企业以不动产对外投资，属于非货币性交换，应交企业所得税=[1600-1500]*25%= 25万元，受让方应缴契税=1600*3%=48万元。
第三次作业一，增值税纳税人选择的筹划某企业含税销售额40万元，可抵扣含税购进额为20万元这时为小规模纳税人，该企业会计核算健全，有条件被认定为增值税一般纳税人，若为增值税一般纳税人增值税税率为17%请问该企业是否选择一般纳税人解析：增值率=40-20∕40*100%=50% 小于增值税无差别平衡点增值率20.05% ,所以选小规模纳税人。
一般纳税人应交增值税=40/1.17*17%- —20∕1.17*17%=2.9 万元小规模纳税人应交增值税=40∕1.03*3%=1.165万元筹划结论：选小规模纳税人可节税 1.741万元（2.9 —1.165）二、进货渠道选择的纳税筹划1 、华丰商贸公司为增值税一般纳税人，假如当月拟购进某件商品，每件进价含税价23400元不含税价20000元，销售价不含税22000元，在采购时可以有3种方案：方案一：增值税一般纳税人，方案二：可开增值税票的小规模纳税人，方案三：可开具普通发票的小规模纳税人要求：（1）计算3个方案中各自缴纳的增值税，选出最优方案解析：方案一应交增值税=22000*17%—20000*17%=3740—3400=340 万元方案二应交增值税=22000*17%—20000*3%=3740—600=3140 万元方案三应交增值税=22000*17%=3740选方案一税负最低。
（2）若从方案二方案三的企业购入商品，各自将商品价格降到多少，华丰公司就可选择从其企业采购商品。
根据价格优惠零界点可知：按方案二采购商品价格降到23400*86.8%=20311.2元，按方案三采购商品价格降到23400*84.02%=19660.68元，就可以按方案二、方案三采购商品。
2、某企业为增值税一般纳税人，在购买原材料一钢材时，若从北方钢铁厂购进（增值税一般纳税人增值税税率17%）每吨含税价为5850元；若从南方钢铁厂购进（增值税小规模纳税人，征收率为3%每吨含税价为4992元，可以取得由税务机关代开的增值税专用发票，试作出该机械厂是否应从小规模纳税人出采购货物的决定。
解析：南方钢铁公司为小规模纳税人，根据采购货物价格优惠零界点可知：该向南方钢铁公司购进价格应该在5850*8608%=5077.8元，就不会吃亏，南方钢铁公司钢材实际供应价位4992元小于5077.8元，所以可以向南方钢铁公司采购。
第四次作业一、混合销售行为的税收筹划（教材第122页）1. 某建筑装饰公司销售材料，并代客户装修，2013年公司取得全部含税收入1000万元,为装修购进材料支付款项819万元（价款700万元，进项税金119万元）该企业适用增值税税率17%装饰工程适用营业税税率3%要求：请问该企业选择何种纳税人身份缴纳何种税可节税。
解析：增值率=1000—819∕1000*100%=18.1% 小于增值税一般纳税人与营业税纳税人无差别平衡点增值率20.65% ,该混合销售行为选增值税纳税人。
应交增值税=1000/1.17*17% —119=26.3 万元应交营业税=1000*3%=30万元筹划结论：选增值税纳税人可节税 3.7万元[30 —26.3]2. 天朗建筑安装材料公司属于增值税一般纳税人，该公司有两块业务，一块是批发、零售、建筑、安装材料，同时负责提供安装装饰业务；另一块是单独向社会提供安装装饰业务。
2011年5月该公司的经营如下：（1）销售建材820000元（2）取得增值税专用发票的进项税108000元。
（3）与销售货物一起提供安装装饰服务的收入为600000元，单独提供安装装饰业务的收入为160000元，共获得劳务收入760000元要求：（1）如何界定该企业的销售行为解析：天朗建筑安装公司的业务既涉及混合销售行为，又涉及兼营销售行为。
（2）正确计算该企业应交增值税、营业税。
正确的筹划方案：是把两块劳务收入，即直接为销售服务的安装、装饰劳务60万元和与销售没有直接关系的安装、装饰业务的16万元的兼营行为分开核算可节税应交增值税=【820000+600000/（1+17% 】*17%-108000=118579.49 元应交营业税=160000*3%=4800元合计应交税款=118579.49+4800=123379.49 元二、促销方式的税收筹划（教材125页）某家电企业是增值税一般纳税人，以生产销售彩电为主要业务，6月份销售情况如下：（1）销售给某商场彩电300台，每台不含税价2000元，对方在规定期限内付清货款，现金折扣2%共取得收入588000元。