会计职业道德案例PPT课件
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会计职业道德案例
总结和要点
会计职业道德是确保金融市场公正和透明的关键。了解职业道德的重要性、 案例分享和提升方法是每个会计师的责任。
案例四：不公正报告审核
一家会计师事务所的审计师在审核时，对客户违规行为回避目视，从而违反了审计的公正性原则。
如何提升会计职业道德
教育和培训
持续接受道德教育和培训， 提高对职业道德的意识和 理解。
建立监管机制
建立强有力的监管机制， 对违反职业道德的行为进 行惩罚。
维护专业声誉
个人持续提升能力并ຫໍສະໝຸດ 循 职业准则，以维护整个会 计行业的声誉。
会计职业道德案例
职业道德是会计工作中至关重要的一部分。本演示将讨论会计职业道德的定 义，分享真实案例，并提供提升道德水平的建议。
会计职业道德的重要性
会计职业道德是确保财务信息真实可信的基石。它不仅影响企业的声誉和可 持续发展，也关乎整个金融市场的稳定性。
会计职业道德的定义
作为会计师，我们承诺遵守一套道德规范，如诚实、透明、公正和保密。这 些准则确保我们遵循道德的行为准则。
职业道德案例分享
案例一：虚报财务数据
一家公司为了提高股票价格，故意虚报收入和利润。最终，这种行为被揭露，导致公司声誉受损。
案例二：违规账务处理
一名会计师在处理账务时，违反了公司的内部审批流程规定，导致账目准确性受到质疑，影响利益相关 者的利益。
案例三：泄露客户信息
一名会计师泄露了客户的敏感信息，从而违反了客户的隐私权和职业操守。
第5章 会计职业道德规范(下) 《会计职业道德》PPT课件
❖ 4．商业秘密与国家秘密、工作秘密的联系与区别
❖ 商业秘密除了一部分是关系到国家的利益外（如有 关我国独有并处于国际领先水平的科技成果及其核 心技术属于国家秘密），其余大部分够不上国家秘 密，往往只是直接关系企业的经济利益。因此，国 家秘密与商业秘密根本的界线和区别特征就是国家 秘密关系国家的安全和利益；而商业秘密仅关系经 济主体的利益。商业秘密与工作秘密也有交叉之处， 如工作秘密中“不宜公开的财务预算、决算”等经 营信息对于企业来说既属商业秘密又属工作秘密。
三、怎样做到廉洁清正
❖ 1.自尊自爱。 ❖ 2.不贪不占。 ❖ 3.自我约束。 ❖ 4.淡泊宁静。
第二节 热情服务
一、热情服务的含义
❖ 所谓热情，即热烈的感情，如满腔热情；服务，即 为集体（别人的）利益或为某种事业而工作。热情 服务，就是对事业、对工作勤勤恳恳、细致认真， 为集体、为他人谋利益满腔热情、鞠躬尽瘁。对会 计人员来说，热情服务就是要求会计人员态度热情、 诚恳、真挚、亲切，积极地为各行各业解难排忧， 为发展经济和事业当好参谋，保障人民群众的生活 并提的生活水平。
❖第三，社会有关部门和单位也不能以保护商业秘密为借口， 拒不配合注册会计师的正常查证业务。
❖第四，不同会计师事务所的注册会计师，因审计工作需要， 经被审单位同意，在办理了有关手续后，可以要求查阅被审单 位的审计档案。
❖2．保密要求有四种例外情况： ❖第一，与技术标准有关的义务。 ❖第二，法庭传唤。 ❖第三，同业复查。 ❖第四，向注册会计师管理部门做出答复。
❖ 4．除客户的商业秘密外，注册会计师还会遇 到工作秘密和国家秘密。工作秘密、国家秘 密与商业秘密一样，都是注册会计师要保护 的对象。
❖ （三）自觉严守秘密 ❖ 一般泄密的主要渠道有： ❖ 1.办公自动化泄密。 ❖ 2.对外活动泄密。 ❖ 3.通信泄密。 ❖ 4.文书处理泄密。 ❖ 5.宣传、新闻、出版泄密。 ❖ 6.其他泄密。
会计职业道德 PPT课件
会计职业道德
六、提高技能 –职业技能 （一）含义 提高技能，要求会计人员提高职业技能和专业胜任能力，以适 应工作需要。 会计职业技能包括：会计理论水平、会计实务能力、职业判断 能力、自动更新知识能力、提供会计信息的能力、沟通交流能力以 及职业经验等。
第五章
会计职业道德
【例题· 多选题】根据会计职业道德要求，下列各项中，有利于会计 人员提高技能的有（ ）。 A.参加财政部门组织的会计法规制度培训 B.参加会计国际研讨会 C.参加单位组织的业务比赛和经验交流 D.参加会计专业技术资格考试 『正确答案』ABCD
第五章
会计职业道德ຫໍສະໝຸດ 第五章会计职业道德会计职业道德教育与修养
第三节
一、会计职业道德教育 （一）含义（了解） 会计职业道德教育，是指为了促使会计人员正确履行会计职能， 而对其实施有目的、有计划、有组织、有系统的道德教育活动。 （二）内容 1.职业道德观念教育 普及会计职业道德基础知识，是会计职业道德教育的基础。 2.职业道德规范教育 职业道德规范教育是指对会计人员开展以会计职业道德规范为 内容的教育，是会计职业道德的教育的核心。 3.职业道德警示教育
第五章
会计职业道德
【例题· 判断题】在会计工作中一定要提供上乘的服务质量，不管 服务主体提供什么样的要求，会计人员都要尽量满足服务主体的 需要。（ ）
『正确答案』×
【例题· 多选题】张某为某单位的会计人员，平时工作努力，钻研 业务、积极提供合理化建议，这体现了张某具有（ ）的职业道德。 A.爱岗敬业 『正确答案』ACD B.客观公正 C.提高技能 D.参与管理
第五章
会计职业道德
5.忠于职守，尽职尽责。 忠于职守主要表现为三个方面，即忠实于服务主体、忠实于社 会公众、忠实于国家。
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3．对为红光公司出具有严重虚假内容的财务审计 报告和含有严重误导性内容的盈利预测审核意见书的 成都蜀都会所从事证券业务3年； 认定该所在 为红光公司出具的审计报告上签字的注册会计师汪应 钦、张秀花为证券市场禁入者，永久性不得从事任何 证券业务。
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4．对承担红光公司票发行相关中介业务的成都 资产评估事务所和四川省经济律师事务所，分别没收 非法所得10万元和23万元，并分别罚款20万元和46万 元；暂停上述机构从事证券业务3年；认定有关直接 责任人寇孟良、刘安颖为证券市场禁入者，3年内不 得从事任何证券业务和担任上市公司高级管理人员。 对担任红光公司股票发行主承销商中兴信托投资有限 责任公司法律顾问的北京市国方律师事务所，没收非 法所得20万元并罚款40万元；暂停该所和有关直接责 任人丛培国、冯方从事证券业务1年。
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2. 改变募集资金投向
红光公司在上市前《招股说明书》中明确承诺募 集资金将用于扩建彩色显像管生产项目并预测： “1999年建成投产之后，公司资产总额将达到380000 万元，销售收入较1996年新增229200万元，总成本增 加182000万元，税后利润增加28500万元”。
但是，红光公司仅将41020 万元募集资金中的 6770万元(占募集资金的16.5％)投入招股说明书所承 诺的项目，其余大部分资金被改变投向。
1997年3月，黑龙江证券大家有限公司为大庆联谊提供 虚假股权托管证明，落款时间倒签为1994年1月。
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为了顺利通过有关部门的上市审核，大庆联谊公 司不仅在执照时间上弄虚作假，还精心编制了一套假 帐。大庆联谊编制了股份公司1994年、1995年、1996 年的会计记录，其股份公司三年利润比相应企业同期 多出16176万元。此外，大庆联谊将大庆市国税局的
3．对为红光公司出具有严重虚假内容的财务审计 报告和含有严重误导性内容的盈利预测审核意见书的 成都蜀都会所从事证券业务3年； 认定该所在 为红光公司出具的审计报告上签字的注册会计师汪应 钦、张秀花为证券市场禁入者，永久性不得从事任何 证券业务。
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4．对承担红光公司票发行相关中介业务的成都 资产评估事务所和四川省经济律师事务所，分别没收 非法所得10万元和23万元，并分别罚款20万元和46万 元；暂停上述机构从事证券业务3年；认定有关直接 责任人寇孟良、刘安颖为证券市场禁入者，3年内不 得从事任何证券业务和担任上市公司高级管理人员。 对担任红光公司股票发行主承销商中兴信托投资有限 责任公司法律顾问的北京市国方律师事务所，没收非 法所得20万元并罚款40万元；暂停该所和有关直接责 任人丛培国、冯方从事证券业务1年。
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2. 改变募集资金投向
红光公司在上市前《招股说明书》中明确承诺募 集资金将用于扩建彩色显像管生产项目并预测： “1999年建成投产之后，公司资产总额将达到380000 万元，销售收入较1996年新增229200万元，总成本增 加182000万元，税后利润增加28500万元”。
但是，红光公司仅将41020 万元募集资金中的 6770万元(占募集资金的16.5％)投入招股说明书所承 诺的项目，其余大部分资金被改变投向。
1997年3月，黑龙江证券大家有限公司为大庆联谊提供 虚假股权托管证明，落款时间倒签为1994年1月。
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为了顺利通过有关部门的上市审核，大庆联谊公 司不仅在执照时间上弄虚作假，还精心编制了一套假 帐。大庆联谊编制了股份公司1994年、1995年、1996 年的会计记录，其股份公司三年利润比相应企业同期 多出16176万元。此外，大庆联谊将大庆市国税局的
第4章 会计职业道德规范(上)《会计职业道德》PPT课件
❖2．会计的客观公正性直接影响着会计信息的质量和 使用价值。只有公正的会计信息才能得到社会的认可， 才具有价值和使用价值，才能发挥对决策的影响。如 果舍计信息缺乏必要的公正性，那么它就不是对经营 过程和结果的忠实描述，带有某种偏见，或受某些个 人或集团的操纵，损害他人的利益。
❖会计的客观公正性一般应当符合以下条件： ❖1．公认会计准则和会计法律、法规。 ❖2．会计信息必须具有客观性。 ❖3．会计信息必须具有真实性。 ❖4．会计信息必须公开披露，全面描述。 ❖5．会计信息传递必须具有及时性。
❖ 2．如何保证会计信息的真实性 ❖ 首先，应以实事求是作为会计工作的灵魂。 ❖ 其次，应严格执行会计法律法规，依法核算。
❖ （三）什么是客观公正
❖ 古今中外，尽管赋予了客观公正以不同的内涵，存在不 同的理解，但在一切道德体系中，客观公正都被视为是 协调人与社会、社会不同团体、人与人间各种关系的最 基本的道德要求。具体来说，客观公正作为会计职业道 德一则重要的规范，就是指会计人员在业务活动中，要 依法处理会计业务事项，如实反映经济活动过程，不偏 不倚审计服务对象的财务状况，以保证会计的公正性。 从单位会计机构来说，能否客观地反映和监督本单位经 济活动的全过程，关系到提供的会计信息的公正性；从 会计中介机构来说，就是客观评价所服务单位的会计业 务，以保证身为“经济警察”的公正性。客观公正是会 计工作为公众服务、为社会尽责的具体表现，也是会计 人员应尽的职业责任和道德义务。
二、“诚实守信”是会计职业重
要的道德规范
❖ （一）诚实与信用是会计人员的执业基础
❖ 会计一个信息系统，会计队伍分为两大部分，其一， 提供信息或生产信息的会计人员，指各单位会计机 构的从业人员；其二是鉴定信息真实性的会计人员， 指各会计师事务所的从业人员。会计信息是否真实， 取决于这两部分会计人员的执业能力与职业道德水 平。诚实守信作为会计职业道德的重要规范，是保 证会计信息真实性的执业基础。没有诚信，就没有 道德，没有道德就没有法的执行。
❖会计的客观公正性一般应当符合以下条件： ❖1．公认会计准则和会计法律、法规。 ❖2．会计信息必须具有客观性。 ❖3．会计信息必须具有真实性。 ❖4．会计信息必须公开披露，全面描述。 ❖5．会计信息传递必须具有及时性。
❖ 2．如何保证会计信息的真实性 ❖ 首先，应以实事求是作为会计工作的灵魂。 ❖ 其次，应严格执行会计法律法规，依法核算。
❖ （三）什么是客观公正
❖ 古今中外，尽管赋予了客观公正以不同的内涵，存在不 同的理解，但在一切道德体系中，客观公正都被视为是 协调人与社会、社会不同团体、人与人间各种关系的最 基本的道德要求。具体来说，客观公正作为会计职业道 德一则重要的规范，就是指会计人员在业务活动中，要 依法处理会计业务事项，如实反映经济活动过程，不偏 不倚审计服务对象的财务状况，以保证会计的公正性。 从单位会计机构来说，能否客观地反映和监督本单位经 济活动的全过程，关系到提供的会计信息的公正性；从 会计中介机构来说，就是客观评价所服务单位的会计业 务，以保证身为“经济警察”的公正性。客观公正是会 计工作为公众服务、为社会尽责的具体表现，也是会计 人员应尽的职业责任和道德义务。
二、“诚实守信”是会计职业重
要的道德规范
❖ （一）诚实与信用是会计人员的执业基础
❖ 会计一个信息系统，会计队伍分为两大部分，其一， 提供信息或生产信息的会计人员，指各单位会计机 构的从业人员；其二是鉴定信息真实性的会计人员， 指各会计师事务所的从业人员。会计信息是否真实， 取决于这两部分会计人员的执业能力与职业道德水 平。诚实守信作为会计职业道德的重要规范，是保 证会计信息真实性的执业基础。没有诚信，就没有 道德，没有道德就没有法的执行。
《会计职业道德》PPT课件 (2)
强制执行具有很强的他律性 • 会计职业道德：依靠会计从业
人员的自觉性，自愿地执行， 并依靠社会舆论和良心来实现， 基本上是非强制执行的，具有 很强的自律性。
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6
• 作用范围不同
• 会计法律制度：侧重于调整会 计人员在外行为和结果的合法 化，具有较强的客观性
• 会计职业道德：不仅要求调整 会计人员的外在行为，还有调 整会计人员内在的精神世界
稳定性、广泛性的社会性、较高
的约束性等。
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2
二、会计职业道德功能
• 指导功能——会计职业道德指导会计人 员行为的职能作用
• 评价功能——根据会计人员职业道德标 准对会计人员的会计行为进行评判和衡 量，认定其行为是否达到和符合会计职 业道德的要求，以明确会计人员在会计 职业道德方面继续努力的方向。（褒扬 与谴责）
• 强化服务的基本要求
• 强化服务意思
• 提高服务质量
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18
第三节 会计职业道德教育与修养
一、会计职业道德教育
（一）会计职业道德教育的含义
• 接受教育，即在外教育，通过学校或 培训单位对会计人员进行以职业责任、 职业义务为核心内容的正面灌输，以 规范其职业行为，维护国家和社会公 众利益的教育。
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7
• 表现形式不同
• 会计法律制度：通过一定程序由国家立法 机关或行政管理部门制定、颁布和修改的， 其表现形式是具体的、明确的、正式形成 文字的成为条例
• 会计职业道德：出自于会计人员的职业生 活和职业实践，日积月累，约定俗成。其 表现形式既有明确的成文规定，也有不成 文的规范，尤其是那些较高层次的会计职 业道德，存在与人们意识和信念之中，并 无具体的表现形式。依靠社会舆论、道德 教育、传统习俗和道德评价实现
人员的自觉性，自愿地执行， 并依靠社会舆论和良心来实现， 基本上是非强制执行的，具有 很强的自律性。
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6
• 作用范围不同
• 会计法律制度：侧重于调整会 计人员在外行为和结果的合法 化，具有较强的客观性
• 会计职业道德：不仅要求调整 会计人员的外在行为，还有调 整会计人员内在的精神世界
稳定性、广泛性的社会性、较高
的约束性等。
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二、会计职业道德功能
• 指导功能——会计职业道德指导会计人 员行为的职能作用
• 评价功能——根据会计人员职业道德标 准对会计人员的会计行为进行评判和衡 量，认定其行为是否达到和符合会计职 业道德的要求，以明确会计人员在会计 职业道德方面继续努力的方向。（褒扬 与谴责）
• 强化服务的基本要求
• 强化服务意思
• 提高服务质量
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第三节 会计职业道德教育与修养
一、会计职业道德教育
（一）会计职业道德教育的含义
• 接受教育，即在外教育，通过学校或 培训单位对会计人员进行以职业责任、 职业义务为核心内容的正面灌输，以 规范其职业行为，维护国家和社会公 众利益的教育。
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• 表现形式不同
• 会计法律制度：通过一定程序由国家立法 机关或行政管理部门制定、颁布和修改的， 其表现形式是具体的、明确的、正式形成 文字的成为条例
• 会计职业道德：出自于会计人员的职业生 活和职业实践，日积月累，约定俗成。其 表现形式既有明确的成文规定，也有不成 文的规范，尤其是那些较高层次的会计职 业道德，存在与人们意识和信念之中，并 无具体的表现形式。依靠社会舆论、道德 教育、传统习俗和道德评价实现
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这些通过虚假陈述骗取上市资格的行为明显构 成《股票条例》第70条第1款第（2）项所述“以欺 骗或者其它不正当手段获准发行股票或者获准其股 票在证券交易所交易的”行为，依法应对公司本身 及公司董事、监事和高级管理人员给予警告、罚款 等行政处罚，构成犯罪的，应依法追究刑事责任。
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红光实业披露的经成都市蜀都会计师事务所审计的 上市前三年的收入和利润情况见下表。
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数据
1996年
主营业务收入 42492
利润总额
6331
净利润
5428
每股收益
0.38
1995年
95676 11685 7860 0.491
单位：万元
1994年
83771 9042 6076 0.339
自1996年下半年起，红光公司关键生产设备彩玻池 炉就已出现废品率上升，不能维持正常生产等严重问题， 对此红光公司在申请股票发行上市时故意隐瞒，未予披 露。致使该公司上市仅半年就出现亏损，每股亏损0.863 元。
这些行为违反了1997年国务院证券委、中国人 民银行和国家经贸委发布的《关于严禁国有企业和上 市公司炒作股票的规定》。
红光公司及其公司所有知情高级管理人员应对 此负行政责任，构成犯罪的，还应负法律责任。
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（三）对红光公司违规行为的处理
1998年，中国证券监督管理委员会对成都红光 实业股份有限公司进行了查处，具体处罚决定包括：
但是，红光公司仅将41020 万元募集资金中的 6770万元(占募集资金的16.5％)投入招股说明书所承 诺的项目，其余大部分资金被改变投向。
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1997年6月，红光公司将募集资金中的14086万 元(占募集资金的34.3％)投入股市买卖股票，其中红光 公司通过开立217 个个人股票帐户自行买卖股票，动 用9086万元，获利780万元；以委托投资名义，将其余 5000万元交由其财务顾问中兴发企业托管有限公司利 用11个个人股票帐户买卖股票。 红光公司在上述股票 交易中共获利450万元。
会计职业道德ppt课件
证监会相关负责人表示，夏新电子为了虚增利润 进行会计造假，误导了投资者，损害了投资者利益。 天健所作为证券中介服务机构，在审计过程中未按照 规定严格执行审计程序、切实履行审计职责，出具了 存在瑕疵的审计报告，审计人员未勤勉尽责，应承担 相应的法律责任。
• 总结：会计职业道德好坏是导致会计信息 失真，影响会计工作质量的关键所在。会 计信息的过失性失真，与会计人员职业道 德密切相关，因为责任心、技能、心理素 质均包括在职业道德中。这就要求我们在 加强会计信用建设中，重视会计人员职业 道德的建设。
会计职业道德的含义
• 会计职业道德是指在会计职业活动 中应遵循的、体现会计职业特征的、 调整会计职业关系的会计职业行为 准则和规范。
会计职业道德的3个特性：
• 1.会计职业道德是调整会计职业活动利益关 系的手段。
• 2.会计职业道德具有相对稳定性。 • 3.会计职业道德具有广泛的社会性。
会计职业道德案例分析
决定对夏新电子给予警告， 并处以60万元罚款；对时 任董事长苏振明等9名责任 人分别给予警告，并处以3 万至10万元不等的罚款
。
此外，天健所在审计夏新电子2006年年度报告过程中， 未实施必要的审计程序和收集充分的审计证据，导致 出具了具有虚假内容的审计报告。根据相关法律法规， 证监会决定没收天健所业务收入75万元，并处以25万 元罚款；对相关责任人姚立中、周俊超分别给予警告， 并处以5万元罚款。
•
加强会计职业道德建设，能有效地提高会计
人员的职业道德水平。会计人员必须遵守《会计
法》所规定的各项制度，这是强制的、无条件的，
同时要自觉履行会计职业道德原则。会计人员要
培养高尚的品德，不仅需要努力认真地学习专业
文化知识，提高对现代会计的认识，而且要自觉
• 总结：会计职业道德好坏是导致会计信息 失真，影响会计工作质量的关键所在。会 计信息的过失性失真，与会计人员职业道 德密切相关，因为责任心、技能、心理素 质均包括在职业道德中。这就要求我们在 加强会计信用建设中，重视会计人员职业 道德的建设。
会计职业道德的含义
• 会计职业道德是指在会计职业活动 中应遵循的、体现会计职业特征的、 调整会计职业关系的会计职业行为 准则和规范。
会计职业道德的3个特性：
• 1.会计职业道德是调整会计职业活动利益关 系的手段。
• 2.会计职业道德具有相对稳定性。 • 3.会计职业道德具有广泛的社会性。
会计职业道德案例分析
决定对夏新电子给予警告， 并处以60万元罚款；对时 任董事长苏振明等9名责任 人分别给予警告，并处以3 万至10万元不等的罚款
。
此外，天健所在审计夏新电子2006年年度报告过程中， 未实施必要的审计程序和收集充分的审计证据，导致 出具了具有虚假内容的审计报告。根据相关法律法规， 证监会决定没收天健所业务收入75万元，并处以25万 元罚款；对相关责任人姚立中、周俊超分别给予警告， 并处以5万元罚款。
•
加强会计职业道德建设，能有效地提高会计
人员的职业道德水平。会计人员必须遵守《会计
法》所规定的各项制度，这是强制的、无条件的，
同时要自觉履行会计职业道德原则。会计人员要
培养高尚的品德，不仅需要努力认真地学习专业
文化知识，提高对现代会计的认识，而且要自觉
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案例分析
（一）上市之前
红光实业为了能够达到连续3年盈利的这个股票上 市的必备条件，红光公司在1997年4月 (股票公开发行前 一个月)进行了一次1：0.4的缩股，将原来4亿股的总股 数缩为1.6亿股。并采取虚构产品销售、虚增产品库存 和虚开增值税专用发票等手段，将1996年度实际亏损 10300万元，虚报为盈利5428万元。
红光实业披露的经成都市蜀都会计师事务所审计的 上市前三年的收入和利润情况见下表。
数据
1996年
Байду номын сангаас主营业务收入 42492
利润总额
6331
净利润
5428
每股收益
0.38
1995年
95676 11685 7860 0.491
单位：万元
1994年
83771 9042 6076 0.339
自1996年下半年起，红光公司关键生产设备彩玻池 炉就已出现废品率上升，不能维持正常生产等严重问题， 对此红光公司在申请股票发行上市时故意隐瞒，未予披 露。致使该公司上市仅半年就出现亏损，每股亏损0.863 元。
这些通过虚假陈述骗取上市资格的行为明显构 成《股票条例》第70条第1款第（2）项所述“以欺 骗或者其它不正当手段获准发行股票或者获准其股 票在证券交易所交易的”行为，依法应对公司本身 及公司董事、监事和高级管理人员给予警告、罚款 等行政处罚，构成犯罪的，应依法追究刑事责任。
（二）上市之后
1. 编制虚假年报、少报亏损、虚增利润，欺骗消费者
2. 改变募集资金投向
红光公司在上市前《招股说明书》中明确承诺募 集资金将用于扩建彩色显像管生产项目并预测： “1999年建成投产之后，公司资产总额将达到380000 万元，销售收入较1996年新增229200万元，总成本增 加182000万元，税后利润增加28500万元”。
但是，红光公司仅将41020 万元募集资金中的 6770万元(占募集资金的16.5％)投入招股说明书所承 诺的项目，其余大部分资金被改变投向。
1．没收红光公司非法所得450万元并罚款100 万元；认定红光公司何行毅（原董事长）、焉占翠 （原总经理）和陈哨兵（原财务部副部长）为证券市 场禁入者，永久性不得担任任何上市公司和从事证券 业务机构的高级管理人员职务；对负有直接责任的王 志坚等12名红光公司董事分别处以警告。
2．对红光公司股票发行主承销商中兴信托投资有 限责任公司和红光公司财务顾问中兴发企业托管有限 公司，分别没收非法所得800万元和100万元，并分别 罚款200万元和50万元；认定两公司主要负责人于振 永、李峻和直接责任人吴书骏、 吴子维、傅文成为证 券市场禁入者，永久性不得从事任何证券业务；撤销 中兴信托投资有限责任公司股票承销和证券自营业务 许可。
5．对红光公司上市推荐人国泰证券有限公司 和成都证券公司，分别处以罚款132万元和50万元，
建 议主管部门对有关责任人给予撤销行政职务的处分。
6．对红光公司、有关单位和个人除给予处罚 外，其中涉嫌犯罪的，移交司法机关依法查处。
2000年12月14日，红光公司被四川省成都市中 级人民法院一审判决犯有欺诈发行股票罪，并判处罚 金人民币100万元。对此判决，红光公司服从判决， 未再上诉。
1997年6月，红光公司将募集资金中的14086万 元(占募集资金的34.3％)投入股市买卖股票，其中红光 公司通过开立217 个个人股票帐户自行买卖股票，动 用9086万元，获利780万元；以委托投资名义，将其余 5000万元交由其财务顾问中兴发企业托管有限公司利 用11个个人股票帐户买卖股票。 红光公司在上述股票 交易中共获利450万元。
3．对为红光公司出具有严重虚假内容的财务审计 报告和含有严重误导性内容的盈利预测审核意见书的 成都蜀都会计师事务所，没收非法所得30万元并处罚 款60万元；暂停该所从事证券业务3年； 认定该所在 为红光公司出具的审计报告上签字的注册会计师汪应 钦、张秀花为证券市场禁入者，永久性不得从事任何 证券业务。
大庆联谊
1999年11月，中央纪委、监察部会同最高人民 检察院、审计署、中国证监会，在黑龙江省委、省纪 委及大庆市委的配合下，严肃查处了大庆联谊股份有 限公司股票案，涉案的39名党政干部和企业领导干部 被追究党纪、政纪和法律责任，其中10人由司法机关 依法处理。
会计职业道德案例
主讲人：焦三清
案例分析
以下选择红光公司、大庆联谊、蓝田股份和银广 厦这几个案例加以分析：
1、红光公司 2、大庆联谊 3、蓝田股份 4、银广夏
红光公司
主要违规事实：
（1）编造虚假利润，骗取上市资格。 （2） 少报亏损，欺骗投资者。 （3）挪用募集资金买卖股票。 （4）未履行重大事件的披露义务。
这些行为违反了1997年国务院证券委、中国人 民银行和国家经贸委发布的《关于严禁国有企业和上 市公司炒作股票的规定》。
红光公司及其公司所有知情高级管理人员应对 此负行政责任，构成犯罪的，还应负法律责任。
（三）对红光公司违规行为的处理
1998年，中国证券监督管理委员会对成都红光 实业股份有限公司进行了查处，具体处罚决定包括：
4．对承担红光公司票发行相关中介业务的成都 资产评估事务所和四川省经济律师事务所，分别没收 非法所得10万元和23万元，并分别罚款20万元和46万 元；暂停上述机构从事证券业务3年；认定有关直接 责任人寇孟良、刘安颖为证券市场禁入者，3年内不 得从事任何证券业务和担任上市公司高级管理人员。 对担任红光公司股票发行主承销商中兴信托投资有限 责任公司法律顾问的北京市国方律师事务所，没收非 法所得20万元并罚款40万元；暂停该所和有关直接责 任人丛培国、冯方从事证券业务1年。
红光公司上市之后，在财务报告中进行虚假陈 述，将1997年上半年亏损6500万元，披露为盈利1674 万元，虚构利润8174万元；公司在1997年年度报告 时，将实际亏损22952万元(相当于募集资金的55.9％) 披露为亏损19800万元，少报亏损3152万元。
这些行为违背了上市公司信息披露的真实性要求，构成《股 票条例》第74条第1款第（2）项所述“在股票发行、交易过程 中，做出虚假、严重误导性陈述或者遗漏重大信息的”行为。