做审计底稿要注意“六忌”
审计工作底稿规范要求
审计工作底稿规范要求底稿的编制应遵循以下几个主要原则：1.一致性：底稿应按照统一的格式和编制规则进行编制，确保其规范性和一致性。
所有审计师在编制底稿时都应遵循相同的标准和规范，以便于审计工作的跟踪和核查。
2.完整性：底稿应包含审计工作的全部内容和所需信息，以确保审计工作的完整性。
审计师应将所有的观察、发现、分析和结论都清晰地记录在底稿中，并附上相应的依据和证据。
4.签字和日期：每一份底稿都应由审计师进行签字和日期，以确认其参与审计工作的真实性和有效性。
这也有助于审计工作的审查和复核，并确保底稿的完整性和准确性。
底稿的详细规范要求如下：1.结构清晰：底稿应有清晰明确的结构，包括标题、编号、工作内容、工作目的、工作方法和结论等。
同时，底稿的排版应整齐有序，字迹清晰，以方便查阅和理解。
2.描述准确：底稿中所记录的信息和描述应准确无误。
审计师应对所观察到的事实进行客观描述，并避免主观臆断或夸大其词。
底稿中的数字和数据应经过核对和校验，确保其准确性和可信度。
4.补充说明：对于一些重要或有争议的问题，底稿应附上相应的补充说明和解释。
这有助于审计师之间的沟通和共享，以及审计工作的透明性和公正性。
5.保密原则：底稿应严格保密，仅供审计师和审计机构内部使用。
在与被审计单位或其他外部组织交流时，审计师应尽量避免使用底稿中的敏感信息和细节，以保护被审计单位的商业机密和个人隐私。
总之，审计工作底稿的规范要求是确保审计工作的准确性、可追溯性和可复核性的重要保障。
审计师应严格按照规范要求进行底稿的编制，以确保审计工作的质量和可靠性。
注意：1200字以上，以下是840字。
审计报告的五要五忌
审计报告的五要五忌审计报告的五要五忌审计报告的五要五忌【1】01、要符合规范要求，忌华而不实规范化的审计报告是审计规范化不可或缺的重要组成部分。
审计人员在撰写审计报告时，首先是格式必须规范(最好是模板化、提纲化)，内容要素必须齐全，定量分析要有数据支持，定性分析要有适用法规支撑(要找到认定的依据条文)，对问题的认定要从法律和政策规定的角度进行考证，不应带有主观色彩和个人好恶成分，这是最基本的要求;其次是用词必须规范、严谨，语言要朴实无华、一目了然，反映审计结果要实实在在地写实，直述事实，切忌华而不实的描述，既不要夸大其辞，也不要形容、烘托和渲染，更不要拐弯抹角。
02、要重视谋篇布局，忌逻辑混乱审计报告不是资料的简单堆积，更不是问题的任意罗列。
因此，在撰写审计报告时，审计人员应对审计获得的资料认真斟酌、反复推敲，精心设计好撰写提纲，按照公文要求分清段落，突出层次性，增强报告的内在逻辑性。
在语言方面，既要概念明确、判断正确、推理合乎逻辑、造句符合语法，又要做到意尽言止、无弦外之音;在词语方面，词的内涵必须清晰、不能模糊，词的外延要作必要的限制。
同时，要注意准确把握句子间的逻辑关系，避免先后颠倒、逻辑关系混乱。
03、要力求简明扼要，忌画蛇添足审计文书实质是法律文书的一种，简明扼要是法律文书的共性。
撰写审计报告要以少寓多、简洁为贵，用最少的文字、最短的篇幅表达最丰富的内容，切不可冗长，总怕别人看不明白，画蛇添足。
对读者一看就明白的一定要少用笔墨，当然对读者容易模糊的可多用笔墨，力求简繁合理、简明扼要无废话。
同时要避免数字连串、专业术语连篇的游戏式的表述，防止让人越看越糊涂，摸不着头脑。
此外，还应多用短句或长短结合的句式，以增强审计报告的简洁性。
04、要突出个性特色，忌千文一面审计报告缺乏独立个性、写法状似八股、评价趋向雷同是目前部分审计人员存在的共性缺失，必须引起足够重视。
为了增强审计报告的可读性，在撰写审计报告时，应针对不同的审计对象、不同的审计内容，具体情况具体分析，切忌死板硬套、千文一面。
审计底稿编制中应注意的问题精品文档
审计底稿编制中应注意的问题一、底稿编制形式上需注意的问题1.编制底稿应选择合适的笔进行，所有审计标识符及索引号要求用红笔填写，程序表中“适用与否”栏内用红笔填写；如使用电子底稿，可以对标识符、索引号以加粗加黑等方法使之更为醒目。
2.审计工作底稿应编制索引，索引号编制按照审计底稿的分类进行编排，综合性程序中不同类的工作底稿根据第一个字母进行区分，同一类工作底稿根据数字进行区分；实质性程序中不同类的工作底稿根据第一数字进行区分。
3.审计工作底稿应按照固有的顺序进行编制与整理各部分底稿应按照工作底稿索引表上列示的顺序进行编制与整理。
二、实质性工作底稿编制应注意的总体性问题1.审计工作底稿应保持底稿各要素的完整性，审计底稿中各基本要素应全部填写齐全。
审计底稿的基本要素包括：被审计单位名称、审计项目名称、审计项目时点或期间、审计过程记录、审计标识及其说明、审计结论、索引号及编号、编制者姓名及编制日期、复核者姓名及复核日期、其它应说明事项。
2.审计程序表系根据风险评估及控制测试情况确定的实质性测试程序的汇总，必须填写以下内容：在“适用与否”栏中填写“DO”（适用）或“N/A”（不适用）；对于填写“DO”的应在“工作底稿索引”栏中注出对应底稿的索引号；填写“N/A”的应在后面说明原因。
3.导引表起到承前启后的作用，所以该表是非常重要的审计底稿，一般科目的审计均要求编制。
4.明细查证表编制时需注意：要素完整，标识符清晰，如S、G、∧、C、√等审计标识用红笔标出；对明细项目有进一步的查证则在表后用文字描述或另列表格加以细化，并注意交叉索引。
调整事项应过入明细查证表，并注意调整后的汇总数与报表进行核对，而不是简单地在导引表过入调整事项即可。
5.凭证查证表的编制，需要注意：凭证抽样应具有明确的针对性，凭证的抽样可能比编制明细查证表等对专业判断的要求更高，尽量不指派无执业经验的实习生等执行该项操作，避免毫无目的、固定笔数、固定月份地抽查；在抽样时以明细查证表中的重要项目顺序为主线。
审计底稿工作的重要注意事项
审计底稿工作的重要注意事项（一）收集充分的审计证据为了便于高效收集审计证据，审计人员在进入审计现场之前应当提前准备好“资料清单”，拟订资料清单时要重点考虑三个因素：一是要考虑被审计单位所处的行业，因为不同行业的企业（单位）适用的法律法规框架不同，经营模式不同，使用的会计科目不完全相同，需要其提供的证据资料也不完全相同；二是要考虑审计目的，即对方需要事务所出具的业务报告类型，如出具年度审计报告与出具某种专项审计报告，其需要收集的审计证据会有较大差异；三是要考虑被审计单位在审计所属年度及其近几年开展的重大经济活动、发生的重大交易事项，与这些活动或交易相关的证据就必须要收集。
（二）注意审计底稿编制的及时性在审计底稿的编制工作上，笔者认为至少应当注意以下两点以保证审计底稿编制的及时性：第一，从时间上提高底稿编制的效率。
在现场审计过程中，审计人员应当按照资料清单抓紧收集各种证据，如各种资料、证书、章程、报表、报告、合同、纪要等原件或复印件，及时就有关问题与被审计单位进行沟通，并记录在审计底稿上。
第二，从内容上提高底稿的编制质量。
从现场审计开始到出具正式审计报告之日，审计人员一直在与被审计单位有关人员进行沟通，其间有关业务及其数据都有可能发生变动，这就需要对已经编制过的审计底稿及时进行相应修改，否则审计底稿内容及其数据就会与正式审计报告的内容及其数据出现不一致。
二、审计底稿整理的注意事项整理审计底稿，主要是指收集和编制的底稿达到充分、完整、有效之后，于出具审计报告之日起至审计底稿归档之前的进一步加工整理。
（一）具体科目审计底稿的有序化对每一类（项）审计业务所收集和编制的审计底稿在顺序排列上都应遵循一定的逻辑规则。
如对资产负债科目的审计底稿整理顺序一般应当排列为：1.对应科目的审计程序（审计底稿模板及其说明）；2.审定表（审计结论）；3.明细表（审计说明）；4.盘点表（如有）；5.函证程序底稿（如有）；6.函证复函件（如有）；7.替代测试程序底稿（如有）；8.具体科目专用底稿；9.细节测试底稿；10.记账凭证及原始凭证复印件。
审计工作底稿的过程记录需要注意哪些问题
审计工作底稿的过程记录需要注意哪些问题？审计工作底稿是指审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据,以及得出的审计结论作出的记录。
它形成于审计过程，也反映整个审计过程。
那么在记录审计过程时，应当注意哪些问题呢？下面就随小编来看看吧！一、具体项目或事项的识别特征在底稿中记录审计过程时，需要用识别特征来指出具体项目或事项。
识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志，对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性。
说得通俗一点就是，你可以通过审计工作底稿中记录的识别特征，找出其唯一对应的具体项目或事项。
以订购单为例，其识别特征通常可以是订购单的唯一编号，同一天可以有多个订单，如果以订购单的日期作为识别特征，可能会对应多张订购单。
审计人员在记录时应当注意确定的识别特征的唯一性。
二、重大事项及相关重大职业判断审计过程中遇到的重大事项必须要记录到审计工作底稿当中，在记录时，审计人员必须要汇总重大事项概要，包括审计过程识别的重大事项及其如何得到解决，或对其他支持性审计工作底稿的交叉索引。
这是因为重大事项可能分散在审计工作底稿的不同部分，这样做可以让审计工作底稿的使用者对重大事项一目了然。
三、如何处理矛盾或不一致的情况审计人员应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况。
记录的内容应当包括为解决问题而执行的所有程序，包括针对该信息执行的审计程序、项目组成员对某事项的职业判断不同而向专业技术部门的咨询情况等。
编制审计工作底稿•方面是为出具审计报告提供充分适当的记录，另一方面，审计工作底稿也可以作为审计人员己按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作的证据，可以说是审计人员自证清白的证据,所以审计工作底稿的过程记录往往是越详细越好。
审计工作底稿规范要求
审计工作底稿规范要求《关于审计工作底稿规范要求的那些事儿》在审计这个神秘而又严谨的世界里，审计工作底稿那可是相当重要的“宝贝”，就像是厨师的独家菜谱，每一个步骤、每一种原料（信息）都得记得清清楚楚。
对于审计工作底稿的规范要求，我那可是有一肚子的话要说。
首先呢，你得知道这就像是在给未来的自己或者其他审计同行写一封超级详细的信。
字得写清楚啊，别像鬼画符似的。
毕竟你想象一下，要是把一份乱糟糟的工作底稿给后面复查的人，人家就像在解一团乱麻，估计一边看一边想把你“揪”出来好好谈谈。
我之前看过一份底稿，那字迹跟抽象画似的，连个数字都得猜半天，这就像捉迷藏的时候一下子把人给藏到火星上去了，太不厚道了。
然后内容完整性，那必须是像拼图一样，一块都不能少。
不能说你审了个企业的账目，只把几个大数字一写就完事。
这就好比你去探店，只说了人家店门面大不大，可里面啥菜品、啥服务都不提。
从企业基本信息，到你用的什么审计方法，再到得出的结论，都得完整展现。
要是有人来质疑，你得能把底稿翻出来，告诉他：“看，哥啥都清楚着呢！”还有就是审计工作底稿的逻辑得清晰呀。
这就像讲故事，要有开头、中间和结尾，顺着一条线走。
比如说，你要查明一家公司为啥利润下降了，那你得先描述下这公司之前的盈利状况，接着说说你都调查了哪些方面，像生产成本啦，市场销售环境啦，然后得出结论为啥利润下降。
不能东一榔头西一棒子的，让人看了感觉像是进了迷宫还没地图。
索引和编号就更是一个小贴心的设计了，就像给每一个片段的故事标上页码可以方便找到一样。
这样以后找起来那叫一个迅速，不至于像在大海捞针。
就比如说，你同事找你要关于固定资产审计那块的数据，你就能直接告诉他，在第56号底稿附件3那里，利利索索的。
不过说实在的，遵循这些规范可不是一件轻松的事儿，有时候忙起来就想偷个懒，少写点或者写得简单点。
但回过神来又得告诫自己，这可是自己的“护身符”，是整个审计工作质量的保证。
要是为了一时的轻松，导致以后某个项目出了岔子大家都两眼一抹黑，那可就惨兮兮了。
审计底稿 原则
审计底稿的制作应遵循以下原则：
完整性：审计底稿应全面、完整地记录审计程序和取得的审计证据，不应遗漏任何与审计事项相关的资料。
规范性：审计底稿应按照规定的格式和内容编制，使用的语言和文字应清晰、准确，易于理解。
准确性：审计底稿中的数据、信息、记录等应准确无误，确保所搜集的审计证据和记录都是真实、有效的。
合法性：审计底稿应符合相关法律法规、审计准则和规范的要求，确保所搜集的审计证据和记录都是合法、合规的。
保密性：审计底稿中涉及的商业机密、客户隐私等信息应予以保密，不应随意泄露或向外界透露。
可追溯性：审计底稿应保留审计过程的轨迹和证据，以便对审计结果进行追溯和验证。
客观性：审计底稿中的记录和报告应以事实为依据，不偏不倚地反映审计结果，不应受任何主观因素的影响。
高效性：审计底稿的制作应注重效率，确保在有限的时间内完成各项审计工作，并提供准确、有效的信息。
质量控制：审计底稿应经过严格的复核和审核，确保其质量和可靠性。
同时，还应根据具体情况进行必要的修改和完善。
持续改进：审计底稿的制作应不断总结经验教训，持续改进和完善，以提高审计质量和效率。
遵循以上原则有助于确保审计底稿的真实性、完整性、准确性和规范性，提高审计工作的质量与效果。
编制审计工作底稿需注意的十个问题【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
的保持。因此，那些只把会计当门砖的人到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
六、问题摘要及主要事实，即对审计发现问题进行阐述，要说明问题 发生的时间、数量、金额、地点、方式、用途等内容。要注意语言简 练，事实清楚。
七、定性依据及处理处罚依据，即引用对审计发现问题进行定性及处 理处罚所依据的法律法规，可以在《财经违法行为审计处理处罚手册》 中查找相关法律法规。注意引用的法律法规要与问题对应好，法条内容 要写全。
三、明确审计范围。审计项目时点或期间：此项明确审计范围在时间 上的截止点或时间跨度，应结合实质性测试的具体对象区别对待，资产 负债项目应填截止时点，损益类项目应填时间跨度。
四、审计人员及编制日期，即实施审计项目并编制审计工作底稿的人 员及编制日期，明确工作职责，便于追查审计步骤及顺序。
五、审计结论必须经过必要的审计程序后做出的专业判断，它直接支 持最终的审计意见，因此，审计结论应清晰、简明地表述，不能含糊其 辞，模棱两可。审计结论及问题性质，即对审计发现问题进行定性，比 如：“性质：大额支付现金”，注意定性要准确，要根据《财经违法行为 审计处理处罚手册》中对应规定进行定性，切记自取名称，随意定性。
十、附件，即审计工作底稿所附的审计证据材料及相关资料。要求： 除一个审计证据对应多个审计工作底稿外，审计工作底稿后面必须要附 有审计证据。
审计工作底稿在整个审计工作中处于相当重要的地位，而高质量的审 计工作底稿无疑是高质量审计服务的最有力保证。离开审计工作底稿， 缺乏审计记录或审计记录不全，高质量的审计便无从谈起。
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审计底稿是审计证据的载体，也能在很大程度上反映审计人员最真实的专业水平，是专业理
论和实务相结合的产物。
如果说审计底稿是受法律保护的一块“芳草地”，那就决不能让其杂草丛生。
笔者认为，做好
审计底稿，要避开“六忌”，具体如下。
一忌：“小零件”不全
在翻阅审计底稿时，笔者常常发现有的财务报表没有盖章、签字。
在一定程度上，这样的财
务报表算是一张废纸。
若有一天“东窗”事发，这样的底稿在对簿公堂时，对方是不承认的。
此外，无编号、无日期的现象也屡屡出现。
对于上述问题，有的审计人员认为是“小零件”，不影响审计质量，只要把审计程序做到位就
可以了。
殊不知，这些签字、盖章、编号等，是与审计程序浑然一体的，是审计底稿不可缺
少的一部分，“小零件”管大事。
这些“小零件”都是有其存在的必然性的。
审计人员要牢记，在行业风险较大的情况下，一份好的审计底稿，就是审计人员的“辩护词”。
审计人员一定不能忽视审计底稿的法律作用。
二忌：做无用功
在有的审计底稿中，审计人员竟把客户的固定资产明细账复印下来，页数占底稿总数的四分
之一。
还有的审计底稿中，货币资金、管理费用抽取的凭证也过多。
也许有的审计人员认为，表格数量可以体现审计质量。
但其实，这是“小儿科”行为，是在做无用功。
也可以说，这是
一种毫无价值的成本消耗。
审计程序是否到位，不在于审计资料的页数，而在于是否审在“要害处”，是否对财务报表做
出了正确的鉴定。
对审计底稿的要求，不是越多越好，而是要充分、适当。
审计技能在本质
上是运用知识分析问题和解决问题的能力，要准确把握审计理论内涵和实物精髓，才能把底
稿做得“精美”。
遗憾的是，在实践中，一份好的风险评估底稿并不多见，它们大多数流于形式，没有体现出真正的审计技能。
三忌：乱替代
在“年审季”，有的审计人员因工作忙或因侥幸心理，随意改变审计准则程序，自己做主对某
些程序进行替代。
例如，笔者总结出了底稿中的“六个替代”：银行对账单替代银行函证；存货、固定资产明细
账替代监查；截止测试替代抽查会计凭证；固定资产折旧明细账替代折旧测试；应缴税金明
细账替代应缴税金测算表；企业盘点替代审计监盘。
实际上，替代不是完全不可以，但是替代是具有针对性的，不能牵强附会，不是自己随意作
决定就可以替代的。
四忌：按部就班忽略“地雷”
从有的审计底稿中可以看出，审计人员的确按照会计科目和审计程序从头到尾审计一遍，按
部就班，看起来很“顺溜”，但其实忽略了其中暗藏的“地雷”。
如果有人为了追逐利益违反规则你却视而不见，那就是审计人员的失职。
审计质量是一个定
性指标，很难量化和排序。
如果发现“怪点”或者“疑点”，审计项目经理就需要增加审计程序，一定不能视而不见，草草放过。
一旦事后出现问题，就可能是审计项目中的“败笔”。
尤其是
函证、盘点、测试、测试分析等审计程序，审计组一定要做到位。
五忌：资料残缺不全
在实践中发现，有的审计底稿丢三落四，缺东少西。
比如，在审计货币资金科目时，有的审计人员对银行存款审计未实施函证程序，银行存款大
额未达账项审计未予查明，银行账户仅有余额调节表，但并未进一步针对未达账项进行调整。
这时候，审计人员要注意抓住现场取证，“时过境迁”再去追补就困难了。
同时，要关注审计
证据适用的期间或时点。
审计人员要用审计证据说话，证据不全或忽略了该获取到的重大资料，证据就没有力量，甚至失去了鉴定作用。
六忌：走形式
有的审计底稿做到了按常规要求的审计程序进行审计，积累了厚厚的资料。
但光好看不管用，不能为了相关部门检查做审计，遇到问题绕道走，这样的底稿还不如不做。
审计人员在做底稿时，要多问几个为什么，要多思考现象背后的真相。
例如，离职审计和高
新技术企业审计为什么要获取连续3年的财务报表？实际上主要是看其经济状况有无重大变动。
类似的审计程序内在联系要知道，懂得某些审计程序与整体的关系。
美国著名会计学家迈克尔·查特菲尔德曾指出：“在内部控制预算和审计程序方面，周代在古
代世界是无与伦比的”。
可以看出，对于审计这一古老而传统的行业，我们的祖先已做出了突出贡献，早于西方国家上千年，更早于美国，我们要继续发扬光大。
来源：《中国会计报》5月31日3版。