审计工作底稿指引-北协版
审计工作底稿要求
审计工作底稿要求审计工作底稿是审计师对财务报表及相关信息进行审核时所编制的文件材料。
底稿记录了审计师在审核过程中所做的工作、对财务报表的评价和所发现的问题等详细情况，是审计工作的重要组成部分。
本文将从审计工作底稿的定义、重要性、要求和编制方法等方面进行详细介绍。
一、审计工作底稿的定义审计工作底稿是指审计师在进行财务报表审核过程中所编制的记录详细信息的文件材料。
底稿记录了审计师在审核工作中的观察、计算、比较、分析、研究以及对财务报表的评价等整个过程，可以在审核过程中为审计师提供必要的佐证和依据，同时也为审计报告的编制提供重要的资料。
二、审计工作底稿的重要性1. 提供审计证据审计工作底稿可以为审计证据提供必要的佐证和依据，帮助审计师在审核过程中确定财务报表和财务信息是否真实可靠。
它可以记录每个程序的具体方法、结果和结论，以及审计师对财务报表中重要事项的观察、评价和结论，是获得审计证据的最主要的材料来源之一。
2. 确定问题所在审计工作底稿可以发现和记录被审核对象的异常，可以在审核过程中更好地确定问题和异常的来源和解决方案。
对于发现的问题和异常，审计工作底稿应详细记录，并提供证据，以便更好地为审计报告提供支持。
3. 促进工作效率审计工作底稿可以有效地促进工作效率，减少重复工作并保证审核过程的完整性和准确性。
详细的记录可使审计师在之后的审核过程中重复使用，减少审计师在数据分析、计算确认等方面的工作量，节省时间和精力。
三、审计工作底稿的要求1. 审计程序的记录通过记录从初始审核至审核报告的整个过程，记录审核程序、步骤、结果和结论，审计工作底稿应当充分、准确、完整地记录整个审核过程的详细信息。
2. 证据的记录审计工作底稿要求必须记录所获得的证据，包括测试数据、文件材料、书面声明、计算票据等，以便在之后的审核过程中加以比较和验证。
3. 问题的记录如果审计师发现了任何不一致或异常情况，应该将这些问题详细记录下来。
北京注协推出新书《审计工作底稿指引》
审计工作底稿指引使用说明为了便于广大执业人员在短时间内理解《审计工作底稿指引》（以下简称“本指引” ），尽快掌握操作方法，我们编写了使用说明。
执业人员拿到本书后，应详细阅读以下内容，再按照指引所述，结合项目实际情况具体运用。
一、本指引的目的《中国注册会计师执业准则》的发布标志着中国注册会计师的执业标准实现了国际趋同。
《中国注册会计师执业准则》所倡导的风险导向审计技术是适应审计环境变化而产生的，它对于有效防止审计风险，提高审计质量有重要的保障作用。
为了更好的帮助广大执业人员运用新的审计准则，北京注册会计师协会组织编写的审计工作底稿指引，对如何按照财政部发布的《中国注册会计师执业准则》及中国注册会计师协会发布的相关指南，实施审计程序，设计和编制工作底稿，提供了系统例示和说明。
二、本指引的特点将了解和评估重大错报风险作为审计的起点，是风险导向审计有别于传统制度基础审计的特点。
本指引突出注册会计师职业判断，采用了开放式的设计思路，引导注册会计师通过风险评估、了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险，以企业内部控制为基础灵活地设计和实施进一步审计程序，同时编制相应的工作底稿。
注册会计师在实际操作时，应根据审计项目的情况，对工作底稿的内容进行选择。
三、本指引主要内容风险导向审计一般由三部分内容组成：风险评估、控制测试、实质性程序。
本指引设计的工作底稿主要是针对风险评估部分。
风险评估包括风险评估程序、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）、了解内部控制三个方面内容。
（一）风险评估程序根据一般常用的风险评估程序，可以分为以下两个层次：第一一般风险评估程序般风险评估程序是所有审计项目必须履行的审计程序，主要采用询问、分析、观察和检查等方式获取审计信息。
本指引提示，一般风险评估程序包括六个方面内容：(1)了解被审计单位业务、经营环境、内部控制等的主要变化；(2)财务资料初步分析；(3) 经营结果与预算比较；(4)多年报表分析；(5) 中期审计结果分析；(6) 参观被审计单位的经营场所等。
审计业务指引1-4号讲解
审计业务指引第1号—审计工作底稿编制指南一、引言1、为了规范北京永拓会计师事务所（特殊普通合伙）(以下称“本所”)审计人员编制、复核、使用及管理审计工作底稿，根据中国注册会计师执业准则制定本指南。
2、本部分中使用的下列术语，除非另有所指，具有以下含义：“审计工作底稿”指对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出审计结论作出的记录。
审计工作底稿可以由审计人员编制形成，也可以由被审计单位或其他第三者提供，经审计人员审核后形成。
“审计证据”指在审计业务过程中，为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
“审计档案”指在规划审计工作、实施审计程序、报告审计意见的过程中形成的记录，并对其进行综合整理、分类归档后形成的档案资料。
3、审计工作底稿分为初步业务活动工作底稿、风险评估工作底稿、进一步审计程序工作底稿、其他项目工作底稿、业务完成阶段审计工作底稿五类。
二、审计工作底稿的基本内容1、审计工作底稿应同时包括以下基本内容：1.1被审计单位名称：即财务报表的编制单位，若财务报表编报单位为某一集团的下属公司，则应同时写明下属公司的名称，被审计单位名称可写简称。
1.2审计项目名称：即某一财务报表项目名称或某一审计程序及实施对象的名称，如具体审计项目是某一会计科目，则应同时写明该会计科目。
1.3审计项目时点或期间：指某一资产负债类项目的报告时点或某一损益类项目的报告期间。
1.4编制人姓名及编制日期：审计人员应当在其编制的审计工作底稿上签名和签署日期。
签名时可用简签，但应以适当的方式加以说明。
1.5复核人姓名及复核日期：审计人员应当在其复核的审计工作底稿上签名和签署日期。
签名时可用简签，但应以适当的方式加以说明。
1.6审计目标及审计程序：审计工作底稿中的审计目标包括三个内容：审计工作所需要的资料、如何利用审计资料以及最终所达到的目的。
1.7审计过程记录：即审计人员的审计轨迹与专业判断的记录。
审计工作底稿
附件二：审计工作底稿
第三分局工程项目审计工作底稿
编号：GC-20**--001
被审计单位：
审计项目：
审计人员：组长：
年月日年月日
审计工作底稿
编号：GC-20**--002
被审计单位：
审计项目：
审计人员：组长：
年月日年月日
审计工作底稿
编号：GC-20**--003
被审计单位：
审计项目：
审计人员：组长：
年月日年月日
审计工作底稿
编号：GC-20**--004被审计单位：
审计项目：
审计人员：组长：
年月日年月日
审计工作底稿
编号：GC-20**--005
被审计单位：
审计项目：
审计人员：组长：
年月日年月日
审计工作底稿
编号：GC-20**--006
被审计单位：
审计项目：
审计人员：组长：
年月日年月日
审计工作底稿
编号：GC-20**--007
被审计单位：
审计项目：
审计人员：组长：
年月日年月日
审计工作底稿
编号：GC-20**--008
被审计单位：
审计项目：
审计人员：组长：
年月日年月日
审计工作底稿
编号：GC-20**--009
被审计单位：
审计项目：
审计人员：组长：
年月日年月日
审计工作底稿
编号：GC-20**--010被审计单位：
审计项目：
审计人员：组长：
年月日年月日
审计工作底稿
编号：GC-20**--011
被审计单位：
审计项目：
审计人员：组长：
年月日年月日。
审计工作底稿编制指引
信永中和会计师事务所审计工作底稿编制指南一前百1为了规范审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据《中国注册会计师审计准则第H31号-审计工作底稿》制定本指南。
2本指南主要目标在于向审计人员在执行审计业务过程中编制、复核、使用和管理审计工作底稿时提供指导，如无其他恰当特殊理由，审计人员应遵照执行。
二释义1本指南中审计工作底稿是指对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关的审计证据，以及得出审计结论作出的记录。
审计工作底稿可以由审计人员编制形成，也可以由被审计单位或其他第三者提供，经审计人员审核后形成。
2本指南中审计证据是指在审计业务过程中，为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
3本指南中审计档案是指在规划审计工作、实施审计程序、报告审计意见的过程中形成的记录，并对其进行综合整理、分类归档后形成的档案资料。
三总则1真实性。
系指审计工作底稿中各类资料来源应真实可靠、内容完整。
2相关性。
系指审计中应根据确定的审计目标在实施完整的审计程序，索取相关审计证据后明确表达专业判断意见。
3必要性。
系指审计工作底稿中应保存所有必要的审计证据。
4有效性。
系指审计工作底稿中审计证据对审计结论支持充分，避免资料的重复索取和引用。
5简洁性。
系指审计工作底稿内容应简明扼要、突出重点，力求突出对审计结论有重大影响的内容。
四一般原则1审计工作底稿基本内容1.1审计工作底稿应同时包括以下基本内容：1)被审计单位名称：即财务报表的编制单位，若财务报表编报单位为某一集团的下属公司，则应同时写明下属公司的名称，被审计单位名称可写简称。
举例：被审计单位为联通新时空移动通信有限公司天津分公司，审计工作底稿中可写为：新时空天津分公司。
2)审计项目名称：即某一财务报表项目名称或某一审计程序及实施对象的名称，如具体审计项目是某一会计科目，则应同时写明该会计科目。
举例：如审计人员负责审计利润表中管理费用科目，审计工作底稿中审计项目名称为：管理费用。
审计工作底稿范本
审计工作底稿范本
以下是一个审计工作底稿的范本，包括一些基本信息和审计步骤的记录。
请注意，这只是一个示例，实际工作底稿可能会根据具体的审计项目和需求有所不同。
审计工作底稿
审计项目名称：XXXX年度财务报表审计
审计客户：XX公司
审计期间：XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日
一、审计目标和范围
1. 审计目标：验证XX公司XXXX年度财务报表的准确性、完整性和合规性。
2. 审计范围：包括资产负债表、利润表、现金流量表及附注。
二、审计程序和方法
1. 风险评估：评估财务报表重大错报风险，确定重点审计领域。
2. 内部控制测试：测试内部控制制度的有效性。
3. 实质性程序：对重要账户和交易进行细节测试和实质性分析程序。
4. 审计证据收集：收集充分、适当的审计证据。
5. 审计结论：根据审计结果形成审计意见。
三、审计结果
1. 未发现重大错报和舞弊行为。
2. 提出了一些建议，以改进内部控制和财务报表披露。
四、审计意见和建议
1. 对财务报表整体发表无保留意见。
2. 建议加强内部控制，提高财务报表质量。
五、工作底稿索引
1. 客户财务报表及附注。
2. 风险评估结果及记录。
3. 内部控制测试程序及结果。
4. 实质性程序细节测试及分析程序结果。
5. 审计结论及建议。
审计准则第1131号——审计工作底稿及指南
中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿第一章总则第一条为了规范审计工作底稿的格式、内容和范围，以及审计工作底稿的归档，制定本准则。
第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。
第三条本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
第四条注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（一）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（二）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定执行了审计工作。
第五条编制审计工作底稿的文字应当使用中文。
少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。
中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计公司成员所和联系所可以同时使用某种外国文字。
会计师事务所执行涉外业务时可以同时使用某种外国文字。
第六条会计师事务所应当按照《会计师事务所质量控制准则第5101号--业务质量控制》的规定，对审计工作底稿实施适当的控制程序，以满足下列要求：（一）安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密；（二）保证审计工作底稿的完整性；（三）便于对审计工作底稿的使用和检索；（四）按照规定的期限保存审计工作底稿。
第二章审计工作底稿的性质第七条审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。
审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。
审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
第八条对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案。
第三章审计工作底稿的格式、内容和范围第一节总体要求第九条注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：（一）按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；（二）实施审计程序的结果和获取的审计证据；（三）就重大事项得出的结论。
审计工作底稿指引 北京注册会计师协会2011修订版
审计工作底稿指引北京注册会计师协会2011修订版标题：解读北京注册会计师协会2011修订版审计工作底稿指引导语：审计工作底稿是审计工作的重要组成部分，对于提高审计工作的效率和准确性具有重要意义。
本文将深入解读北京注册会计师协会2011修订版审计工作底稿指引，旨在帮助读者全面理解并正确运用这一指引，并分享个人观点和理解。
一、审计工作底稿的定义及重要性1.1 审计工作底稿的概念和作用1.2 为何修订审计工作底稿指引二、北京注册会计师协会2011修订版审计工作底稿指引的主要内容2.1 底稿编制原则与规定2.1.1 底稿编制的基本原则2.1.2 底稿编制的具体规定2.2 底稿编制的方法和技巧2.2.1 底稿编制的方法选择2.2.2 底稿编制的技巧与注意事项2.3 底稿的分类和用途2.3.1 底稿的分类2.3.2 底稿的用途2.4 底稿的审计程序与流程2.4.1 底稿的审计程序2.4.2 底稿的审计流程2.5 底稿的保密与归档2.5.1 底稿的保密措施2.5.2 底稿的归档管理三、对修订版审计工作底稿指引的个人观点和理解3.1 底稿编制的灵活性与创新性3.2 底稿编制的规范性与标准化3.3 底稿编制的工作效率与准确性3.4 底稿的价值与挑战四、总结与回顾：深入理解修订版审计工作底稿指引的价值与应用4.1 修订版指引的意义与作用4.2 应用修订版指引的优势与挑战4.3 掌握修订版指引的关键要点与方法结语：本文通过对北京注册会计师协会2011修订版审计工作底稿指引的全面解读，希望读者能够更深入地理解并正确运用这一指引。
底稿的编制是提高审计工作效率和准确性的关键步骤，对于审计师而言具有重要性。
在应用指引的过程中，灵活性与创新性、规范性与标准化以及工作效率与准确性等方面需要综合考虑。
希望读者能够全面掌握修订版指引的关键要点与方法，以提高自身的审计能力和专业水平。
1. 底稿的保密与归档1.1 底稿的保密措施保密在审计工作中至关重要，底稿的保密措施需要得到严格的执行。
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71访谈问卷（四—1）●72访谈问卷（四—2）●73（三）文件检查记录●74（四）特殊事项的评估●75六、了解和评价公司业务循环内部控制底稿●76了解和评估销售与收款循环内部控制程序表●77销售与收款循环内部控制初步评价表●78销售与收款循环内部控制评价导引表●79销售与收款循环内部控制描述（一）●80销售业务内部控制示意图●81折扣与折让内部控制示意图●82退货理赔业务内部控制示意图●83销售与收款循环内部控制穿行测试●84了解和评估采购与付款循环内部控制程序表●85采购与付款循环内部控制初步评价表●86采购与付款循环内部控制评价导引表●87采购与付款循环内部控制描述（一）●88采购与付款循环内部控制示意图（二）●89采购与付款循环内部控制穿行测试明细表（三）●90了解和评估存货与生产循环内部控制程序表●91存货及生产循环内部控制初步评价表●92存货及生产循环内部控制描述●93存货及生产循环内部控制流程示意图●94存货及生产循环内部控制穿行测试●95了解和评估投资循环内部控制程序表●96投资循环内部控制初步评价表●97投资循环内部控制评价导引表●98投资循环内部控制描述●99投资循环内部控制示意图●100投资清算循环内部控制示意图●101投资循环内部控制穿行测试●102投资循环内部控制测试●103了解和评估筹资循环内部控制程序表●104筹资循环内部控制初步评价表●105筹资循环内部控制评价导引表●106筹资循环内部控制描述●
这一组图表样式是北京市注册会计师协会为适应
师执业准则编制的审计工作底稿指引。
《审计工作底稿指出版。
Azon在中国会计视野网下载了审计工作底稿指引簿中的工作表达百幅以上，使用不太方便，Azon在工作录与相关工作表之间的链接和从工作表返回目录的按钮，作表。
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为适应2006年2月15日发布的注册会计
《审计工作底稿指引》已由经济科学出版社
计工作底稿指引的EXCEL版。
由于同一工作
便，Azon在工作簿内增加了目录，设置了目
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