中注协审计工作底稿编制指南下册0-底稿目录.doc
审计工作底稿目录(企业会计准则版)
被审计单位名称：编制：日期：财务报表截止日/期间：复核：日期：
被审计单位名称：编制：日期：财务报表截止日/期间：复核：日期：
被审计单位名称：编制：日期：财务报表截止日/期间：复核：日期：
被审计单位名称：编制：日期：财务报表截止日/期间：复核：日期：
被审计单位名称：编制：日期：财务报表截止日/期间：复核：日期：
被审计单位名称：编制：日期：财务报表截止日/期间：复核：日期：
被审计单位名称：编制：日期：财务报表截止日/期间：复核：日期：
被审计单位名称：编制：日期：财务报表截止日/期间：复核：日期：。
审计工作底稿 0-2目录
目录前言使用说明一、初步业务活动工作底稿（一）初步业务活动程序表（二）业务承接评价表（三）业务保持评价表（四）审计业务约定书二、风险评估工作底稿（一）了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）（二）了解被审计单位内部控制1．在被审计单位整体层面了解和评价内部控制2．在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制（1）采购与付款循环（2）工薪与人事循环（3）生产与仓储循环（4）销售与收款循环（5）筹资与投资循环（6）固定资产循环（三）项目组讨论纪要——风险评估（四）风险评估结果汇总表（五）总体审计策略三、进一步审计程序工作底稿（一）内控测试工作底稿1．采购与付款循环2．工薪与人事循环3．生产与仓储循环4．销售与收款循环5．筹资与投资循环6．固定资产循环（二）实质性程序工作底稿1．资产类货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付款项应收利息应收股利其他应收款存货可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款长期股权投资投资性房地产固定资产在建工程工程物资固定资产清理无形资产开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产2．负债类短期借款交易性金融负债应付票据应付账款预收款项应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款长期借款应付债券长期应付款专项应付款预计负债递延所得税负债3．所有者权益类实收资本（股本）资本公积盈余公积未分配利润4．损益类营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动损益投资收益营业外收入营业外支出所得税费用四、其他项目工作底稿（一）期后事项（二）或有事项（三）持续经营（四）关联方及关联方交易（五）首次接受委托时对期初余额的审计（六）含有已审计财务报表的文件中的其他信息（七）比较数据（八）前后任注册会计师的沟通（九）对被审计单位违反法规行为的考虑（十）舞弊风险评估与应对五、业务完成阶段工作底稿（一）业务完成阶段审计工作（二）账项调整分录汇总表（三）重分类调整分录汇总表（四）列报调整汇总表（五）未更正错报汇总表（六）资产负债表试算平衡表（七）利润表试算平衡表（八）总结会会议纪要（九）与治理层的沟通函（十）专业意见分歧解决表（十一）重大事项概要汇总表（十二）管理层声明书（十三）审计总结（十四）审计工作完成情况核对表（十五）业务复核核对表（十六）审计报告范例六、附录（一）本书使用的索引表（二）永久性档案清单后记。
审计工作底稿编制指南
审计风险准则精要
• 注册会计师必须将风险评估结果与所实施 的审计程序性质、时间和范围更清楚地联 系起来
• 反对平均使用审计资源，反对使用标准的 审计程序，反对无的放矢
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审计风险准则之间的联系
• 《中国注册会计师审计准则第1101号—财务报表 审计的目标和一般原则》，提升风险导向审计 思想的地位，统领其他审计风险准则
录。 • 计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括
在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
49
ห้องสมุดไป่ตู้
与列报相关的认定
注册会计师对列报运用的认定通常分为下列类别： • 发生及权利和义务：披露的交易、事项和其他情
况已发生，且与被审计单位有关。 • 完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已
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中国注册会计师协会执业准则培训班
风险评估思路
了解被审计单位及其 环境(不包括内部控制)
了解内部控制
评估重大错报 风险
• 了解被审计单位的行业 状况、法律环境与监管 环境以及其他外部因素
• 性质
• 对会计政策的选择和运 用
• 目标、战略以及相关经 营风险
• 财务业绩的衡量和评价
• 控制环境； • 被审计单位的风
– 对被审计单位及其环境各个方面的了解要点 （内部控制各项要素的了解要点）、信息来 源以及实施的风险评估程序（见风险评估工 作底稿）
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风险评估工作记录
– 在财务报表层次和认定层次识别、评估出的 重大错报风险（见风险评估结果汇总表）
– 识别出的特别风险和仅通过实质性程序无法 应对的重大错报风险，以及对相关控制的评 估（见特别风险汇总和应对方案表）
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审计工作底稿文件
审计工作底稿文件
湖北兴业钢铁炉料有限责任公司
法务审计部
审计工作底稿
被审计单位：
会计期间：
审计工作底稿目录（一）
被审计单位：会计期间：
编制：复核：
审计工作底稿目录（二）
被审计单位：会计期间：
编制：复核：
审计工作底稿目录（三）
被审计单位：会计期间：
编制：复核：
提供相关资料情况表
审计程序完成情况表（一）
被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：
日期：日期：
审计程序完成情况表（二）
被审计单位：索引号：项目：财务报表截
止日/日期：
编制：复核：日期：日期：
审计程序完成情况表（三）
被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：
日期：日期：
业务约定书
甲方：
乙方：
兹由甲方托付乙方对甲方年年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：
一、业务范围及目的
乙方同意甲方托付：对甲方按照企业会计准则编制的年月日的资产负债表以及截止年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计；
乙方将依照《中国注册会计师审计准则》，通过执行审计工作，对。
审计工作底稿目录(2011版)
XX公司 20XX年度审计工作底稿索引-当期档案
被审计单位名称： 编号 项目 1 初步业务活动工作底稿 1-1 初步业务活动程序表 业务承接评价表 业务保持评价表 1-2 审计业务约定书 1-3 会计师事务所独立性调查问卷 审计项目小组独立性评估表 注册会计师独立性调查问卷 审计人员关于独立性的声明 2 2-1 风险评估工作底稿 了解五个方面 了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； 被审计单位的性质 被审计单位对会计政策的选择和运用； 被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报的相关经营风险； 被审计单位财务业绩的衡量和评价。 对被审计单位财务报表进行初步分析
E EA EB EC ED EE-1 EE-2 EF EG EG-1 EH EI EJ EJ-1 EK EL EM-1 EM-2 EN EO EP EP-1 EP-2 EP-3 EP-4 EP-5 EP-6
第 5 页，共 5 页
BA BA-1 BA-2 BA-3 BA-4 BA-5 BA-6 BA-6-1 BA-6-2 BA-6-3 BA-6-4 BB BB-1-1 BB-1-2 BB-1-3 BB-1-4 BB-1-4-1 BB-1-5 BB-1-6 CZL CZL-2 CZL-3 CZL-4 CZL-5 CZL-1 HQL HQL-2 HQL-3 HQL-4 HQL-5 HQL-1 CGL CGL-2 CGL-3 CGL-4 CGL-5 CGL-1 GXL GXL-2 GXL-3 GXL-4
被审计单位名称： 编号 项目 5-3 前后任注册会计师的沟通 与前任注册会计师的沟通函 前任注册会计师对后任注册会计师关于沟通函的复函 前任注册会计师向被审计单位获取的确认函 5-4 关联方及关联方交易 就关联方问题向其他注册会计师的询证函 被审计单位财务报表附注中应予披露的关联方关系及交易 5-5 持续经营 5-6 首次审计业务涉及的期初余额 5-7 或有事项 5-8 期后事项 5-9 比较数据 5-10 会计政策变更和会计差错更正 5-11 会计估计 5-12 债务重组 5-13 非货币交易 5-14 承诺事项 5-15 含有已审计财务报表的文件中的其他信息 5-16 对环境事项的考虑 5-17 电子商务对财务报表审计的影响 6 6-1 业务完成阶段工作底稿 业务完成阶段审计工作 账项调整分录汇总表 重分类调整分录汇总表 列报调整汇总表 未更正错报汇总表 资产负债表试算平衡表 利润表试算平衡表 总结会会议纪要 与治理层的沟通函 与治理层沟通的会议纪要 专业意见分歧解决表 重大事项概要汇总表 管理层声明书 提供信息资料清单 审计总结 审计工作完成情况核对表 业务复核核对表 报告审批单 审计报告 现金流量表底稿 合并会计报表 集团内部股权关系网络图 合并范围确认统计表 合并抵销分录及复核 纳入合并的个别会计报表 合并试算平衡表 合并报表附注汇总审核 索引 DC DC-1 DC-2 DC-3 DD DD-1 DD-2 DE DF DG DH DI DJ DK DL DM DN DO DP DQ 页次
中注协 审计工作底稿
项目（万元） 资产总额
主 要 财 务 指 标
上年
本年
董事长 副董事长
主 负债总额 要 所有者权益 财 营业收入 务 利润总额 指 所得税 标 净利润
名称
分支机构概况
投资比例
名称
投资比例
总经理 副总经理 总会计师 财务经理
电话 传真 邮编
职工人数 其中：外籍
客户： 项目：客户基本情况 会计期间： 法定地址 经营地址
营业范围
及
经营方式
投资者名称
客户基本情况表
签名 编制人 复核人
批准证书号
日期
营业执照号
合同期限
开业日期 企业性质 投资总额
注册资本 主管部门 主管国税部门
应交出资额
原币（ ）
人民币
主管地税部门
实收资本 原币（ ）
人民币
索引号 页次
已交占 应交比例
中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿(2022年12月22日修订)
（六）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他 相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。
第二章定义
第五条审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实 施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记
录。
第六条审计档案，是指一个或多个文件夹或其他存储介质，以 实物或电子形式存储构成某项具体业务的审计工作底稿的记录。
２
（一）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；
（二）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法 规的规定计划和执行了审计工作。
第四章要求
第一节及时编制审计工作底稿
第九条注册会计师应当及时编制审计工作底稿。
第二节记录实施的审计程序和获取的审计证据
第十条注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该 项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：
３
重大事项的讨论，包括所讨论的重大事项的性质以及讨论的时间、地
点和参加人员。
第十三条如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结 论不一致，注册会计师应当记录如何处理该不一致的情况。
第十四条在极其特殊的情况下，如果认为有必要偏离某项审计
准则的相关要求，注册会计师应当记录实施的替代审计程序如何实现 相关要求的目的以及偏离的原因。
５．《中国注册会计师审计准则第１１５１号——与治理层的沟通》
第二十四条；
６．《中国注册会计师审计准则第１２０１号——计划审计工作》第
十一条；
７．《中国注册会计师审计准则第１２１１号——重大错报风险的识
别和评估》第四十四条；
８．《中国注册会计师审计准则第１２２１号——计划和执行审计工
第十九条会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿
会计师审计准则第审计工作底稿指南
【最新资料,Word版，可自由编辑！】目录第一章总则 ............................................................................................................... 第二章审计工作底稿的性质 .......................................................................................一、、审计工作底稿的存在形式和内容 .....................................................................二、审计工作底稿的归整 ............................................................................................. 第三章审计工作底稿的格式、内容和范围 ............................................................... 第一节总体要求 ........................................................................................................... 第二节审计工作底稿的内容和范围 ........................................................................... 第四章审计工作底稿的归档 ....................................................................................... 第五章审计报告日后对审计工作底稿的变动 ........................................................... 附录1131—l:审计档案的组成范例 ............................................................................一、永久性档案清单 .....................................................................................................二、当期档案清单 ......................................................................................................... 附录1131-2:进一步审计程序工作底稿格式范例 ......................................................一、背景资料 .................................................................................................................二、进一步审计程序工作底稿 ..................................................................................... 附录 1131-3：重大事项概要工作底稿格式范例 ....................................................... 附录 1131-4：问题备忘录格式范例 ........................................................................... 附录 1131-5：审计工作完成情况核对表格式范例 ...................................................第一章总则《中国注册会计师审计准则1131号——审计工作底稿》（以下简称本准则）第一章（第一条至第六条），主要说明本准则的制定目的和适用范围、审计工作底稿的含义、编制目的和使用的文字及对审计工作底稿实施控制程序的要求。
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使用说明
一、初步业务活动工作底稿
（-）初步业务活动程序表
（二）业务承接评价表
（三）业务保持评价表
（四）审计业务约定书
二、风险评估工作底稿
（一）了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）
（-）了解被审计单位内部控制
1.在被审计单位整体层面了解和评价内部控制
2.在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制
投资收益
营业外收入
营业外支岀
所得税费用
四、其他项目工作底稿
（一）期后事项
（二）或有事项
（三）持续经营
（四）关联方及关联方交易
（五）首次接受委托时对期初余额的审计
（六）含有U/市计财务报表的文件中的其他信息
（七）比较数据
（八）前后任注册会计师的沟通
（九）対被审计单位违反法规行为的考虑
（十）舞弊风险评估与应対
五、业务完成阶段工作底稿
（一）业务完成阶段审计工作
（二）账项调整分录汇总表
（三）重分类调整分录汇总表
（四）列报调整汇总表
（五）未更正错报汇总表
（六）资产负债表试算平衡表
（七）利润表试算平衡表
（八）总结会会议纪要
（九）与治理层的沟通函
（十）专业意见分歧解决表
（十一）重大事项概要汇总表
（十二）管理层Βιβλιοθήκη 明书5.筹资与投资循环6.固定资产循环
（二）实质性程序工作底稿
1.资产类
货币资金
交易性金融资产
应收票据
应收账款
预付款项
应收利息
应收股利
其他应收款
存货
可供岀售金融资产
持有至到期投资
长期应收款
长期股权投资
投资性房地产
固定资产
在建工程
工程物资
固定资产清理
无形资产
开发支出
商誉
长期待摊费用
递延所得税资产
2.负债类
（十三）审计总结
（十四）审计工作完成情况核对表
（十五）业务复核核对表
（十六）审计报告范例
六、附录
（一）本书使用的索引表
（二）永久性档案清单
后记
短期借款
交易性金融负债
应付票据
应付账款
预收款项
应付职工薪酬
应交税费
应付利息
应付股利
其他应付款
长期借款
应付债券
长期应付款
专项应付款
预计负债
递延所得税负债
3・所有者权益类
实收资本（股本）
资本公积
盈余公积
未分配利润
4.损益类
营业收入
营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
公允价值变动损益
（1）采购与付款循环
（2）工薪与人事循环
（3）生产与仓储循环
（4）销售与收款循环
（5）筹资与投资循环
（6）固定资产循环
（三）项1=1组讨论纪要——风险评估
（四）风险评估结果汇总表
（五）总体审计策略
三、进一步审计程序工作底稿
（一）内控测试工作底稿
1.采购与付款循环
2.工薪与人事循环
3.生产与仓储循环
4•销售与收款循环