小型企业财务报表审计工作底稿编制指南
小型企业财务报表审计工作底稿编制指南
小型企业财务报表审计工作底稿编制指南小型企业财务报表审计工作底稿编制说明第一部分初步业务活动工作底稿一、初步业务活动程序表二、业务承接／保持评价表三、审计业务约定书第二部分风险评估工作底稿一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）实施风险评估程序2110 了解被审计单位及其环境调查表●行业状况，法律环境与监督环境以及其他外部因素●被审计单位的性质●被审计单位对会计政策的选择和应用●被审计单位的目标，战略以及相关经营风险●被审计单位财务业绩的衡量和评价2120分析程序表（用作风险评程序）●资产负债表项目（当前金额，当前金额结构百分比，前期金额，差异及差异率，重点关注，编号）●利润表项目（预期金额，差异及差异率，重点关注，编号）●主要财务指标●识别的重大错报风险二、了解被审计单位内部控制2210了解整体层面内部控制结论汇总表2211了解整体层面内部控制调查表2220了解业务流程层面内部控制结论汇总表●在审计单位业务流程层面拟测试的控制活动●对重大错报风险评估的影响及需要与治理层和管理层沟通的事项2221业务流程层面内部控制设计和执行情况评价表●了解业务流程层面内部控制实施的程序●描述重要业务流程的控制●评价业务流程层面内部控制设计和执行情况●主要报表项目：存货，应付款，预付款●主要控制活动点：采购合同订立，审批，验收，资产保管，会计记录，付款审批，对账，计算机erp系统，●受影响的主要认定：存在和发生，完整性，权利和业务，计价和分摊，准确性，截止，分类，●是否执行：适用，索引号●是否有效性测试：主要报表项目：主要营业收入，应收账款，预收账款主要控制活动点：订单接收，赊销批准，销售合同审批，销售与发货，实务资产保管和会计记录，收款审批，对账，计算机 erp系统主要报表项目：存货，主要业务成本主要控制活动点：存货的保管与清查，存货的销售和收款，存货处置的申请和审批，审批和执行，存货业务的审批和执行，相关会计记录主要报表项目：货币资金主要控制活动点：出纳付款和收款会计记录和审批，银行对账单调节表的审批，限额库存现金制度，开立和注销银行账号主要报表项目：营业费用，管理费用主要控制活动点：费用预算，审批权限，执行，支付，记录，费用报告和差异分析主要报表项目：应付工资，应付福利费，成本，费用主要控制活动点：入用和辞退，工时记录，薪酬计算，审批，执行，支付，记录，费用报告和差异分析主要报表项目：财务报告编制主要控制活动点：对新业务，特殊合同的会计处理和审批，定期复核大额，偶发交易和异常交易的会计处理，定期复核会计政策的合理性，重大会计估计和调整分录经过特别审批，期末及时结账并复核，财务报告核准2221-1穿行测试表主要业务活动：采购，记录应付账款，付款。
小型企业财务报表审计工作底稿的编制框架及案例(表格模板、doc格式)
小型企业财务报表审计工作底稿的编制框架及案例第一部分序言大家知道，新审计准则贯彻了风险导向的新的审计理念，新的审计理念是以识别、评估和应对财务报表重大错报风险为导向，将过去“审计程序执行到位”的简单审计理念转变为在将“审计风险控制到位”的前提下再将“审计程序执行到位”的综合审计理念。
但必须注意的是，要实现“审计风险控制到位”必须具备一定的前提，不仅要求被审计单位具备现代管理的理念和基础，而且还要求被审计单位有比较健全的内部控制体系，如果没有这些，就无法识别和评价被审计单位的内部控制，无法对内部控制进行测试，无法评估重大错报风险，也就谈不上风险导向审计。
然而，我国众多小企业的内部控制水平和管理现状却不容乐观，从严格意义上讲，我国很多小企业并不具备严格实施风险导向审计的上述前提条件。
尽管新审计准则第1621号《对小型被审计单位审计的特殊考虑》针对小企业的审计明确了一些需特殊考虑的事项和应对措施，但必须说明的是，该准则所提出的应对措施空洞、含糊、抽象，不明确，不具体，以至于许多注册会计师看完后仍然认为，该准则对注册会计师审计小企业的指导性明显不足。
于是，广大注册会计师把希望寄托在中注协的《财务报表审计工作底稿编制指南》上。
但是，2007年10月，中注协正式出台的《财务报表审计工作底稿编制指南》让广大注册会计师的希望变成了失望，原本以为，有了这本《编制指南》，就会使得财务报表审计有可供借鉴的操作范本，但是，由于这本《编制指南》是针对上市公司的审计特点和审计要求设计的，与小企业审计的特点和要求有很大区别，所以，如果注册会计师审计的是小企业，则不能随便按照拿来主义的原则生搬硬套。
由于我国百分之九十以上的企业属于小企业，所以，对于绝大多数注册会计师所面对的小企业审计的要求而言，《编制指南》并不能解决多少问题，实际上也无法生搬硬套。
众所周知，对上市公司的审计要求不仅很高，而且与对非上市公司审计的要求、重点、范围往往不同，与广大注册会计师所面对的小企业的审计要求和审计特点更有很大区别。
2013小型企业财务报告审计工作底稿编制指南 (中注协)第一部分
第一部分初步业务活动工作底稿一、初步业务活动程序表初步业务活动程序表被审计单价： 索引号： A项目： 初步业务活动 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：一、注册会计师的目标确定是否接受业务委托；如果接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求：（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的事项；（3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
二、审计工作核对表索引号：AA-1说明：本沟通函是后任注册会计师（B会计师事务所）在接受审计委托前向被审计单位（S公司）征询是否允许与前任注册会计师（A会计师事务所）沟通的函件参考格式。
沟通函S公司：贵公司拟聘请本所执行20×2年度财务报表审计业务，按照《中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师与后任注册会计师的沟通》的规定，本所在接受委托之前，应当与贵公司的前任注册会计师——A会计师事务所进行沟通，以确定本所是否能够接受委托。
为此，请贵公司同意本所与A会计师事务所进行沟通，并授权A会计师事务所对本所就贵公司事项的询问作出答复。
感谢贵公司对本所工作的支持！如有任何问题，请及时与本所联系，以便我们与贵公司进一步沟通。
联系人： 传真：联系电话： 邮编：地址：（B会计师事务所盖章）20×2/3年×月×日回执：本公司同意贵所与A会计师事务所进行沟通，并授权A会计师事务所对贵所对贵公司事项的询问作出答复。
（S公司盖章）20×2/3年×月×日注：本底稿主要适用于首次接受业务委托。
说明： 本沟通函是后任注册会计师（B会计师事务所）在首次接受审计委托前与前任注册会计师（A会计师事务所）进行必要的沟通沟通函A会计师事务所：S公司（以下简称该公司）拟聘本所为其20×2年度财务报表审计业务，按照《中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师与后任注册会计师的沟通》的规定，经该公司同意，本所就如下问题与贵所及相关注册会计师沟通，烦请贵所根据所了解的事实在收到本函后尽快对其作出充分的答复：1.是否发现该公司管理层存在正直的诚信方面的问题；2.贵所与该公司管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；3.贵所向该公司治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷；4.贵所认为导致该公司变更会计师事务所的原因；5.其他需要沟通的事项；感谢贵所对本所工作的支持！如有任何问题，请及时与本所联系，以便我们与贵所进一步沟通。
小型企业财务报表审计工作底稿编制指引介绍-重庆注册会计师协会
小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》为了加强对中小会计师事务所执行审计准则体系的指导，增强审计准则在小型企业审计中的操作性，进一步推动实施审计准则，根据中国注册会计师审计准则和指南的要求，结合小型企业财务报表审计的特点，中注协组织专家编写了《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》一书。
全书共两册，分别适用于审计执行新企业会计准则和企业会计制度的小型企业，已由中国财政经济出版社出版,每册定价60 元。
该书是在借鉴国际会计师联合会颁布的中小会计师事务所执行国际审计准则指南的基础上起草的，旨在帮助注册会计师开展高质量的、符合成本效益原则的小型企业审计工作，从而更好地服务于社会公众利益。
该书力求体现以下原则：一是注重体现风险导向审计理念，突出风险评估程序的重要性，为注册会计师进行风险识别和评估提供详细的指导。
二是注重程序之间的衔接，将风险评估和风险应对予以贯通，将控制测试和实质性程序相联结，提高审计效率；三是注重体现小型企业审计的特点，在遵守审计准则和保证审计质量的前提下，适当简化小型企业审计工作底稿，体现成本效益的原则。
请各省注册会计师协会协助做好本地区征订工作，订单及汇款凭证一并传真至中国财政经济出版社，书款的20% 留作地方协会宣传推广费用，其余80% 汇往中国财政经济出版社。
单位及个人如需购买，须全额汇款，另加15% 的邮寄费，请将征订单及汇款凭证一并传真至中国财政经济出版社。
订购10 册以上的免收邮寄费收款单位：中国财政经济出版社账号：11001079300056012516开户行：建行北京市分行万寿路支行地址：北京市海淀区阜成路甲28号新知大厦637室邮编:100036联系人：蔡丽兰齐磊联系电话：010 —88190636 010-********传真：010 —88190618附件：《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》征订单指南》（请传真至中国财政经济出版社）。
小企业审计工作底稿指引
中国注册会计师小企业年度财务报表审计工作底稿指引山西省注册会计师协会二○○七年五月编委会成员名单顾问：武涛卢振基总审：李刚主编：李志明编委：丁建飞马帅卢振基邢德广李刚李志明李艳萍武涛翟国强（按姓氏笔画排名）序言2006年2月15日，中国注册会计师执业准则正式发布，并已于2007年1月1日起全面施行。
中国注册会计师执业准则体系的发布，标志着我国已建立起一套适应我国社会主义市场经济发展要求，顺应国际趋同大势的中国审计准则体系。
随着行业新执业准则的全面实施，越来越多注册会计师已清醒地认识到，新的审计模式的转变，是我国审计历史上的一次重大革命，它不仅是审计方法的改变，还必将对我国注册会计师的审计理念、审计程序、审计责任等诸多方面产生广泛而深远的影响。
由于新执业准则刚刚开始实施，许多注册会计师对风险导向的审计理念还比较陌生，加之我省绝大多数注册会计师面对的审计对象主要为中小型企业，对风险评估程序如何在审计工作底稿中形成审计记录普遍感到迷茫和困惑。
为此，我会秘书处在省财政厅武涛总会计师的积极倡导下，在卢振基会长的大力支持下，组织协会专业技术委员会的部分成员，历时三个月编写了《小企业审计工作底稿指引》，为我省注册会计师从事相关审计业务提供参考。
本指引力图将新执业准则的审计理念和审计程序与小企业的特点结合起来，指导我省各会计师事务所的注册会计师在审计实务中，既严格遵循新准则的要求，又充分尊重小企业的实际情况。
在设计风险评估程序时，力求做到要素齐全、繁简结合。
考虑到小型被审计单位可能不存在能够被注册会计师识别的控制活动，从而无法进行控制测试，因此，在设计进一步审计程序工作底稿时，只设计了实质性审计程序。
由于新执业准则的实施缺乏较为成熟的经验，加之我们的水平有限，恳切希望广大执业人员对本指引提出宝贵的意见和建议，我们将会依据收集到的各种意见和建议，及时对本指引作出必要的修订。
山西省注册会计师协会二○○七年五月目录说明1.引言2.财务报表审计的目标和一般原则3.审计程序4.审计报告5.审计工作底稿P 永久性档案P1 审计项目管理P1－1 被审计单位名称、地址、主要联系人、职务、电话P1－2 审计业务约定书P2 被审计单位背景资料P2－1 组织结构P2－2 各投资方简介P2－3 管理层和财务人员（名单、职责）P2－4 董事会成员清单P4－5 历史发展资料P4－6 业务介绍P3 法律事项资料P3－1 有关设立、经营的文件的复印件P3－2 验资报告P3－3 历次董事会会议纪要P3－4 重要合同、协议等文件的复印件P3－5 有关土地、建筑物、厂房和设备等资产文件的复印件P3－6 分支机构的资料P3－7 所投资企业的资料当期档案G 沟通和报告相关工作底稿G1 审计报告和经审计的财务报表G2 与治理层、管理层的沟通和报告G3 管理建议书W 审计完成阶段工作底稿W1 复核及批准汇总表W2 审计总结和总结会会议纪要W3 审计工作完成情况核对表W4 管理层声明书W5 重大事项概要W6 分析性复核W7 被审计单位财务报表和试算平衡表W8 财务报表列报（包括披露）核对表W9 已调整错报汇总表W10 未调整错报汇总表W11 审计标识一览表Z 审计计划阶段工作底稿Z0－Z6 总体审计策略和具体审计计划S 特定项目审计程序表S1 舞弊S2 期初余额S3 或有事项S4 资产负债表日后事项S5 持续经营S6 财务承诺S7 违反法规行为A 资产类工作底稿A1 货币资金A2短期投资A3 应收票据A4 应收股息A5 应收账款A6 其他应收款A7 坏帐准备A8 存货A9 待摊费用A10长期股权投资A11 长期债权投资A12 固定资产及累计折旧A13 工程物资A14 在建工程A15 固定资产清理A16 无形资产A17 长期待摊费用B 负债类工作底稿B1 短期借款B2 应付票据B3 应付账款B4 应付工资B5 应付福利费B6 应付利润B7 应交税金B8 其他应交款B9 其他应付款B10 预提费用B11 待转资产价值B12 长期借款B13 长期应付款C 所有者权益类工作底稿C1 实收资本C2 资本公积C3 盈余公积C4 未分配利润D 损益类工作底稿D1 主营业务收入D2 主营业务成本D3 主营业务税金及附加D4 其他业务利润D5 营业费用D6 管理费用D7 财务费用D8 投资收益D9 营业外收入D10 营业外支出D11 所得税说明1. 引言1.1 为了指导在山西省注册的会计师事务所和注册会计师按照中国注册会计师执业准则的规定执行审计业务，规范审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据中国注册会计师审计准则制定了我省的小企业年度财务报表审计工作底稿指引，包括程序和审计工作底稿。
公司和行业 小型企业财务报表审计工作底稿编制指南
内容简介1.借鉴国际会计师联合会颁布的中小会计师事务所执行国际审计准则指南的基础上起草的，但没有涵盖审计准则和相关指南的全部规定，它是对执行中国注册会计师审计准则和相关指南的执行的指导。
2.本书的审计流程设计（风险导向审计模式下编制工作底稿的总体思路）：将小型企业的主要业务流程划分为采购与付款、销售与收款、仓储与生产、货币资金、费用、工薪与人事和财务报告编制等七个方面，并列示了主要控制活动。
，3. 在实务中使用本指南时，应当充分运用职业判断，根据被审计单位的实际情况和具体执业需要，根据被审计单位的业务流程的划分应与具体情况，对不同的控制点进行了解和测试。
如，对于商品流通企业、农业企业和石油天然气企业等特殊行业企业的审计，注册会计师应当充分考虑这些行业企业的特点，合理确定审计程序和审计流程。
目录小型企业财务报表审计工作底稿编制说明第一部分初步业务活动工作底稿一、初步业务活动程序表二、业务承接／保持评价表三、审计业务约定书第二部分风险评估工作底稿一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）实施风险评估程序2110 了解被审计单位及其环境调查表●行业状况，法律环境与监督环境以及其他外部因素●被审计单位的性质●被审计单位对会计政策的选择和应用●被审计单位的目标，战略以及相关经营风险●被审计单位财务业绩的衡量和评价2120分析程序表（用作风险评程序）●资产负债表项目（当前金额，当前金额结构百分比，前期金额，差异及差异率，重点关注，编号）●利润表项目（预期金额，差异及差异率，重点关注，编号）●主要财务指标●识别的重大错报风险二、了解被审计单位内部控制2210了解整体层面内部控制结论汇总表2211了解整体层面内部控制调查表2220了解业务流程层面内部控制结论汇总表●在审计单位业务流程层面拟测试的控制活动●对重大错报风险评估的影响及需要与治理层和管理层沟通的事项2221业务流程层面内部控制设计和执行情况评价表●了解业务流程层面内部控制实施的程序●描述重要业务流程的控制●评价业务流程层面内部控制设计和执行情况●主要报表项目：存货，应付款，预付款●主要控制活动点：采购合同订立，审批，验收，资产保管，会计记录，付款审批，对账，计算机erp系统，●受影响的主要认定：存在和发生，完整性，权利和业务，计价和分摊，准确性，截止，分类，●是否执行：适用，索引号●是否有效性测试：主要报表项目：主要营业收入，应收账款，预收账款主要控制活动点：订单接收，赊销批准，销售合同审批，销售与发货，实务资产保管和会计记录，收款审批，对账，计算机 erp系统主要报表项目：存货，主要业务成本主要控制活动点：存货的保管与清查，存货的销售和收款，存货处置的申请和审批，审批和执行，存货业务的审批和执行，相关会计记录主要报表项目：货币资金主要控制活动点：出纳付款和收款会计记录和审批，银行对账单调节表的审批，限额库存现金制度，开立和注销银行账号主要报表项目：营业费用，管理费用主要控制活动点：费用预算，审批权限，执行，支付，记录，费用报告和差异分析主要报表项目：应付工资，应付福利费，成本，费用主要控制活动点：入用和辞退，工时记录，薪酬计算，审批，执行，支付，记录，费用报告和差异分析主要报表项目：财务报告编制主要控制活动点：对新业务，特殊合同的会计处理和审批，定期复核大额，偶发交易和异常交易的会计处理，定期复核会计政策的合理性，重大会计估计和调整分录经过特别审批，期末及时结账并复核，财务报告核准2221-1穿行测试表主要业务活动：采购，记录应付账款，付款。
财务报表审计工作底稿（范本）
财务报表审计工作底稿财务报表审计工作底稿财务报表审计工作底稿一、本指南的适用范围 本指南适用于注册会计师执行小型企业财务报表审计业务，财务报表审计工作底稿。
所谓小型企业，与《中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑》中小型被审计单位的含义相同，是指资产总额或营业额较小，职工人数较少，所有权和管理权集中于少数个人，并具备下列一项或多项特征的企业：收入来源单一;会计记录简单;内部控制有限，存在管理层凌驾于内部控制之上的可能性。
目前，非金融企业执行的会计标准有三类，一是财政部201X年发布的企业会计准则;二是企业会计制度和16项具体会计准则;三是小企业会计制度。
我们编写了两册指南，分别适用于执行企业会计准则和企业会计制度的小型企业的审计。
由于执行小型企业会计制度且财务报表需要审计的企业数量较少，我们没有编写相应指南，注册会计师可以参照上述指南。
二、本指南的编写原则指南力求体现以下原则：一是注重体现风险导向审计理念，突出风险评估程序的重要性，为注册会计师进行风险识别和评估提供详细的指导;二是注重程序之间的衔接，将风险评估和风险应对予以贯通，将控制测试和实质性程序相联结，提高审计效率;三是注重体现小型企业审计的特点，在遵守审计准则和保证审计质量的前提下，适当简化小型企业审计工作底稿，体现成本效益原则。
三、本指南的结构工作底稿包括当期档案和永久性档案两大部分。
当期档案是本指南的主体部分，贯穿了重大错报风险识别、评估和应对的审计工作主线，主要包括初步业务活动工作底稿、风险评估工作底稿、进一步审计程序工作底稿、其他项目工作底稿和业务完成阶段工作底稿，工作总结《财务报表审计工作底稿》。
其中，进一步审计程序工作底稿包括控制测试和实质性程序两部分。
小型企业财务报表审计工作底稿编制要点及问题
小型企业财务报表审计工作底稿编制要点及问题傅贵勤【摘要】编制小型企业财务报表审计工作底稿,首先要认真遵守审计准则,同时要结合小型企业财务报表审计的特点.本文分析了小型企业财务报表审计工作底稿的编制要点和应注意的问题,以期提升审计工作底稿的质量和效率.【期刊名称】《中国注册会计师》【年(卷),期】2016(000)002【总页数】4页(P71-74)【关键词】审计工作底稿;小型企业;财务报表审计【作者】傅贵勤【作者单位】内蒙古财经大学会计学院【正文语种】中文审计工作底稿是在初步业务活动、风险评估、计划审计工作、进一步审计程序、业务完成等审计工作的全部过程中所形成的工作记录。
注册会计师必须按照审计准则要求编制审计工作底稿，真实、完整的记录审计过程。
注册会计师通过编制审计工作底稿，可以证明自己所进行的审计业务活动是否严格遵循了执业规范和相关法律法规；证明自己在审计过程中实施了哪些必要的审计程序，收集的审计证据是否充分、适当，在审计报告中得出的审计意见是否恰当；证明自己所完成的审计业务是否经受得住行业监管部门的检查；证明自己在防范和控制审计风险方面做了哪些工作。
近年来，随着市场经济发展和相关法律法规的不断健全，注册会计师行业加大了业务监管力度，全面开展了“对标提升”活动，巩固行业创先争优机制，迫于内外压力，一些会计师事务所也在不断地完善改进审计工作底稿。
如何编制规范的审计工作底稿呢？《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》及其指南详细规定了编制审计工作底稿的基本要求、内容、格式以及每张底稿应具备的要素。
然而，对于小型企业财务报表审计业务来说，存在着企业规模小、经济业务简单、内控制度薄弱等特点，与大型国企和上市公司不可同日而语。
中国注册会计师协会2013年印发《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》，该指南针对小型企业审计的特点出具了一整套审计工作底稿模板，为我们编制小型企业财务报表审计工作底稿提供了有利的参考。
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小型企业财务报表审计工作底稿编制说明
第一部分初步业务活动工作底稿
一、初步业务活动程序表
二、业务承接／保持评价表
三、审计业务约定书
第二部分风险评估工作底稿
一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）
实施风险评估程序
2110 了解被审计单位及其环境调查表
●行业状况，法律环境与监督环境以及其他外部因素
●被审计单位的性质
●被审计单位对会计政策的选择和应用
●被审计单位的目标，战略以及相关经营风险
●被审计单位财务业绩的衡量和评价
2120分析程序表（用作风险评程序）
●资产负债表项目（当前金额，当前金额结构百分比，前期金额，差异及差异率，重点关注，编号）●利润表项目（预期金额，差异及差异率，重点关注，编号）
●主要财务指标
●识别的重大错报风险
二、了解被审计单位内部控制
2210了解整体层面内部控制结论汇总表
2211了解整体层面内部控制调查表
2220了解业务流程层面内部控制结论汇总表
●在审计单位业务流程层面拟测试的控制活动
●对重大错报风险评估的影响及需要与治理层和管理层沟通的事项
2221业务流程层面内部控制设计和执行情况评价表
●了解业务流程层面内部控制实施的程序
●描述重要业务流程的控制
●评价业务流程层面内部控制设计和执行情况
●主要报表项目：存货，应付款，预付款
●主要控制活动点：采购合同订立，审批，验收，资产保管，会计记录，付款审批，对账，计算机erp系统，
●受影响的主要认定：存在和发生，完整性，权利和业务，计价和分摊，准确性，截止，分类，
●是否执行：适用，索引号
●是否有效性测试：
主要报表项目：主要营业收入，应收账款，预收账款
主要控制活动点：订单接收，赊销批准，销售合同审批，销售与发货，实务资产保管和会计记录，收款审批，对账，计算机 erp系统
主要报表项目：存货，主要业务成本
主要控制活动点：存货的保管与清查，存货的销售和收款，存货处置的申请和审批，审批和执行，存货业务的审批和执行，相关会计记录
主要报表项目：货币资金
主要控制活动点：出纳付款和收款会计记录和审批，银行对账单调节表的审批，限额库存现金制度，开立和注销银行账号
主要报表项目：营业费用，管理费用
主要控制活动点：费用预算，审批权限，执行，支付，记录，费用报告和差异分析
主要报表项目：应付工资，应付福利费，成本，费用
主要控制活动点：入用和辞退，工时记录，薪酬计算，审批，执行，支付，记录，费用报告和差异分析
主要报表项目：财务报告编制
主要控制活动点：对新业务，特殊合同的会计处理和审批，定期复核大额，偶发交易和异常交易的会计处理，定期复核会计政策的合理性，重大会计估计和调整分录经过特别审批，期末及时结账并复核，财务报告核准
2221-1穿行测试表
主要业务活动：采购，记录应付账款，付款。
三、舞弊风险评估与应对
2300舞弊风险评估和应对
2310就舞弊风险咨询管理层和其他人员
2320考虑舞弊风险因素（财务信息的虚假，侵占资产）
2330实施分析程序并考虑其他因素
2400组织项目组讨论
四、项目组讨论纪要——风险评估
五、风险评估结果汇总表
2500 风险评估结果汇总表
●识别的重大错报风险汇总表
●财务报表层次风险应对方案表
●特别风险结果汇总及应对措施表
●被审计单位放宽信用额度，销售收入增长25%，
●财务报表项目：应收账款，坏账损失费用，销售收入
●控制点：赊销审批权限，计提坏账准备，定期对账，
●审计措施：
✓与总经理，销售经理讨论赊销制度，应收账款回收，
✓与财务经理讨论坏账准备的计提
✓审阅账龄分析报告，还款协议，收款和协议执行情况六、审计计划
2600审计计划
审计范围
审计业务时间安排
沟通的时间安排
重要性水平
人员安排
对专家和有关人员工作的利用
对重要账户和交易采取的进一步审计方案（计划矩阵）
第三部分进一步审计程序工作底稿
一、控制测试工作底稿
二、实质性程序工作底稿
（一）资产类
1.货币资金
2.交易性金融资产
3.应收票据
4.应收账款
5.预付款项
6.应收利息
7.应收股利
8.其他应收款
9.存货
10.可供出售金融资产
11.持有至到期投资
12.长期应收款
13.长期股权投资
14.投资性房地产
15.固定资产
16.在建工程
17.工程物资
18.固定资产清理
19.无形资产
20.开发支出
21.商誉
22.长期待摊费用
23.递延所得税资产（二）负债类
1.短期借款/长期借款
2.交易性金融负债
3.应付票据
4.应付账款
5.预收款项
6.应付职工薪酬
7.应交税费
8.应付利息
9.应付股利
10.其他应付款
11.长期应付款
12.专项应付款
13.预计负债
14.递延所得税负债（三）所有者权益类
1.实收资本（股本）
2.资本公积
3.盈余公积
4.未分配利润
（四）损益类
1.营业收入
2.营业成本
3.营业税金及附加
4.销售费用
5.管理费用
6.财务费用
7.资产减值损失
8.公允价值变动收益
9.投资收益
10.营业外收入
11.营业外支出
12.所得税费用
三、细节测试通用工作底稿
第四部分其他项目工作底稿
一、对被审计单位违反法规行为的考虑
二、前后任注册会计师的沟通
三、关联方及关联方交易
四、持续经营
五、首次接受委托时对期初余额的审计
六、比较数据
七、或有事项
八、期后事项
九、现金流量表
第五部分业务完成阶段工作底稿
一、业务完成阶段审计工作
二、试算平衡表及审计调整表
三、与治理层的沟通函
四、专业意见分歧解决表
五、重大事项概要汇总表
六、管理层声明书
七、审计总结
八、审计工作完成情况核对表
九、业务复核核对表。