创新审计方式 积极推行送达审计

**审发…2010‟***号*******报送审计工作总结的报告市审计局：近年来，我局积极探索报送审计方式，特别是在2006年新修订的《审计法》出台后，组织全局人员深入学习《审计法》，制定报送审计的有关规定，在工作中积极探索和推行报送审计，走出了一条适合自身工作特点的报送审计模式和操作模式。

2008年至2010年9月，我局共完成审计项目***项，全部为报送审计。

审计查出违规金额***万元，管理不规范金额***万元，上缴财政资金***万元，归还原渠道资金***万元，核减投资（结算）额***万元，审计提出建议并被采纳建议***条，促使被审计单位制定整改措施***项，建立健全规章制度***份。

现将我局开展报送审计的主要情况报告如下：一、基本做法（一）推行中突出强制性。

积极推行报送审计是审计方式的一种变革，为了更好地推行报送审计，我局制订了《***审计局关于报送审计管理办法》，办法就报送审计所必须报送的相关资料、如何办理资料交接、报送审计如何与就地审计相结合等进行了明确规定。

一是重点完善“三项制度”，即“审前调查制度”、“审中联系制度”和“审后跟踪制度”；二是开好“两个会”，即审计进点座谈会和审结征求意见座谈会；三是探索出“资料报上来，服务走下去”的方法，即通过监督到位，实现服务到位，在跟踪审计报告、审计决定的执行情况的同时，又帮助被审计单位建章立制、规范账务，改变了部分领导“审计就是罚款”的旧观念，使审计从“要审我”变成了“我要审”，执法环境也明显改善。

（二）工作上注重高效性报送审计为推行计算机审计提供了切实保证，推行报送审计可以促成审计机关借助科技手段，推行计算机审计，从而实现审计工作的高效率。

工作中，我局积极探索计算机审计的新路子。

一是增加设施投入，计算机配置由2008年的3人2台发展到目前的1人1台，实现计算机审计的全员化。

二是建立了局域网，并与外网连接，实现了审计资源共享。

三是利用电子表格技术，使票据审核、汇总等工作逐步实现了人工操作向电脑操作的转变。

（三）方法上体现联动性报送审计方便了各股室及审计人员的协作和配合，有利于按照项目要求，统一调配力量，整体、联动地开展审计。

实行报送审计后，一是审计人员可以对过去实施审计的情况和经验及被审计单位的业务往来的情况等方面进行广泛交流和探讨，能有效提高审计人员的业务技能和素质；二是促进股室内部不同项目的交流，而且不同股室之间也能相互探讨，从而促进了不同股室之间、不同审计项目之间的交流、互动，提高了审计协作化水平，使各种潜在的审计信息资源得到了更为充分、有效的利用。

如我局在预算执行审计采取了报送审计的方式，将财政上的账务资料全部送达审计组，这样在财税股审计的同时，各股室开展其他预算执行单位的审计，对各审计组在报送时互通信息，发现问题及时讨论，互通有无。

二、主要成效（一）有效地改进了审计过程和质量控制，提高了审计质量。

实行报送审计方式，借助审计信息系统实现了审计过程和质量系统控制与监督，在一定程度上保证了审计过程完整、准确、有效和风险规避。

实现了审计信息的对内公开和对外保密，减少了审计人员与被审计单位有关人员的接触机会，确保了审计取证的客观、真实和全面。

实行报送审计后，各业务股、各审计组、各专业审计相对集中工作，可以互通情况，加强沟通协调，提高了审计资源利用率。

遇到问题时可以及时进行“合议”，提高了审计认定和审计判断的准确性。

同时，与就地审计相比，审计办公场所集中，易于加强管理，便于保证审计过程的全程控制。

（二）改变了工作模式，提高了审计效率。

实行报送审计后，审计人员不用每天来回往返被审计单位，节省了在途时间，保证了有效审计工作时间。

审计力量得到了有效保证，就地审计时，由于部分审计人员既要参与现场审计工作，又要兼顾机关内的工作，相互影响较大。

实行报送审计后，审计人员一般都在审计机关办公地点办公，审计人员可以及时处理机关的工作，对现场审计工作影响较小。

报送审计还可以免除每天与被审计单位“陪审”人员进行与审计工作无关的闲聊，排除了各种干扰和影响，避免了“人情关”，使审计人员有一个相对较为安心的工作环境，专心搞好审计工作，工作效率得到明显提高。

（三）便于开展计算机辅助审计。

由于审计机关都在运用计算机辅助审计，在实施审计过程中，审计人员在审计现场可以方便地查阅审计机关的各种电子文件和资料，在网上进行现场办公，包括查找适用的审计法律、法规，提高了审计机关电子资料的利用率和审计效率，做到了审计实施与现场办公两不误。

同时，审计组可通过数据包传递和交互，向审计机关及时上传审计实施情况，反映审计中存在的问题，审计机关通过审计管理系统及时对审计过程实行全程监督管理，并及时解决现场审计中提出的问题，提高了审计工作效率。

（四）保证了审计取证资料的安全和保密。

审计取证资料的安全保密对整个审计项目顺利完成和审计质量的提高起着较为重要的作用。

报送审计解决了审计取证资料的安全保密问题，审计人员不再担心在路途上丢失审计取证资料，也不担心审计取证资料在被审计单位里被窃看、被修改，从而使审计过程中所取证的资料更安全，更具保密性。

（五）有利于减少对被审计单位日常工作的影响，减轻被审计单位的负担。

如果采取就地审计方式，被审计单位需提供适应审计工作开展的办公条件和环境，常常需要一些相关人员甚至部分领导来配合，从而给被审计单位工作增添了许多麻烦，甚至影响了被审计单位的日常工作。

实行报送审计，即可避免此类现象的发生，减轻被审计单位的负担，使被审计单位能够专心工作，报送审计可以间接起到服务被审计单位工作的作用。

（六）切断了与被审计单位的经济联系，推进了廉政建设。

实行报送审计，审计机关和审计人员与被审计单位减少了经常性的面对面直接接触，有效地减少了被审计单位安排宴请、送礼、往来接送的机会，从客观上切断了与被审计单位的经济往来，成为从源头和机制上遏止腐败的有效措施，保证了审计执法的独立性、公正性和廉洁性，树立了审计机关廉洁从审、秉公执法的良好形象。

二、存在的问题1、审计所需资料的报送不及时、不完整。

审计是以会计核算为基础的，会计核算又是被审计单位一切经济活动的集中反映。

因此，审计不仅需要审阅会计凭证、账簿和报表等基本资料，也需要审阅反映经济活动的大量其他相关资料等，如有关经济合同，会议纪要等，被审计单位难以一次性提供齐全。

同时，根据审计进度，审计人员也需要被审计随时提供与审计业务相关的其他资料。

由于报送审计相对被审计单位而言是异地报送资料，难以确保报送资料的及时性和完整性，给审计工作带来一定影响，影响了审计工作的效率。

2、不利于对书面资料之外的实物等进行核实或盘点。

从实践看，报送审计往往是就账审账，账面资料与实物分属两地，限制了审计实施过程中对账面反映的数据资料及时进行核实所需采用的实物盘点、往来账项核对、现场观察、审计抽样等审计技术方法的运用，有可能造成实物证据取证不足问题。

3、不利于深入了解被审计单位账外的其他情况。

实践中许多审计大案、要案线索的发现往往是在与被审计单位人员交流、座谈等过程中获得的，或者是由被审计单位职工主动反映或提供的。

实行报送审计后，审计人员不能经常与被审计单位人员接触，不利于与被审计单位相互了解和沟通，不便于审计组从深层次上了解被审计单位情况。

对审计实旌过程中产生的疑问需要被审计单位进行解释、或进行取证时，被审计单位可能因故延误或故意拖延时间，不及时提供资料或不全面提供资料，甚至借机修改或者伪造审计所需有关资料，一定程度上影响了审计进度和质量。

三、报送审计的完善路径(一)加强审前调查，编制切实可行的审计方案。

搞好审前调查、编制好审计方案，既是贯彻落实审计署六号令的要求，也是做好审计工作的前提和基础。

报送审计存在与被审计单位交流和沟通不便的缺陷。

因此，审计人员要在实施报送审计前，必须通过审计调查做好以下几方面工作：一是要全面了解被审计单位的基本情况，要对被审计单位内部控制制度进行符合性测试，通过对被审计单位内部控制的各个方面进行全面调查了解，找出重点环节和薄弱环节。

二是要对被审计单位的会计信息进行调查，了解其会计基础工作的状况和记账凭证年度总量及月度状况。

要将审计需要涉及的内容了解和调查清楚，并提前收集被审计单位重大经济活动等方面的文件及会议纪要和内部管理、控制制度等各种审计所需资料。

三是对被审计单位会计等经济资料进行分析性复核，在充分考虑审计风险后，确定好审计的目标、范围和重点。

四是编制出针对性、操作性强，能够统领审计工作全过程的切实可行的审计实施方案，为实施报送审计做好各项前期准备工作。

(二)报送审计与就地审计相结合，灵活运用，取长补短。

任何一种审计方式都有局限性，报送审计也不例外。

实行报送审计，不排斥在某个审计阶段运用就地审计方式，不能把报送审计与就地审计对立起来、割裂开来机械地去认识和理解，而是要把两者有机结合起来，灵活运用，取长补短。

从审计实践来看，报送审计难以解决账实核对，现金、实物盘查等问题，一些审计问题的定性仅凭书面资料，不能满足审计取证的要求。

因此，审计过程中要根据账簿审计情况，将审计中发现的问题和疑点集中起来，深入到被审计单位进行就地审计和取证，必要时可延伸抽查下属单位。

同时，要尽可能避免重复劳动，多次进出被审计单位，减少审计资料的需求量，缩短审计实施的时间。

如根据重要性原则对实物资产的盘点结果进行抽查以确定账实是否相符：对大额、多年不动及有疑问的往来款项进行核对以取得往来款项真实性资料；对群众反映问题进行调查和核对，以确定问题是否确实存在和其严重程度：对业务流程进行符合性测试以确定内部控制的有效性等，避免因报送审计只偏重于账面资料的审查，缺少对实物形态的审查与了解的缺陷。

(三)拓宽与被审计单位的沟通渠道。

一要开好审计进点会，打牢报送审计的基础。

审计组进点会是报送审计的重要环节，进点会上，要认真听取被审计单位情况反映，获取有用线索。

二要召开好审计情况座谈会。

在报送审计过程中，可就审计情况或要落实的问题，定期、不定期与被审计单位进行座谈交流，了解情况，索取证据，为审计项目的顺利实施打下基础。

三要坚持审计公示制度。

报送审计不在被审计单位现场办公，一定程度上不便于被审计单位职工反映情况，也不便于审计人员及时与被审计单位的职工进行交流，因此，进行审计公示显得更加重要，通过审计公示，既可以起到给被审计单位及其干部职工告知的作用，又可以宣传审计工作，扩大审计监督的影响。

审计公示也可以畅通反映渠道，多方收集信息。

(四)加强报送审计管理。

一是要加强对报送审计资料的保管，确保会计资料的安全完整。

报送审计中，被审计单位将会计资料报送审计机关后，审计机关就要对会计资料的保管、保密负责，一旦会计资料出现丢失、泄密，审计机关就要承担相应的法律责任。