2019年专项附加扣除和扣缴申报操作指引
六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引
六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引在个人所得税的征收管理中，六项专项附加扣除是一项重要的政策，旨在减轻纳税人的税负，提高个人的可支配收入。
为了让大家更好地理解和掌握这一政策，顺利完成扣缴申报操作，本文将为您详细介绍六项专项附加扣除的具体内容和操作流程。
一、六项专项附加扣除的具体内容（一）子女教育专项附加扣除纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000 元的标准定额扣除。
学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。
年满 3 岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，也按照上述标准扣除。
（二）继续教育专项附加扣除纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月 400 元定额扣除。
同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48 个月。
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照 3600 元定额扣除。
（三）大病医疗专项附加扣除在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000 元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在 80000 元限额内据实扣除。
（四）住房贷款利息专项附加扣除纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月 1000 元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过 240 个月。
纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
（五）住房租金专项附加扣除纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：1、直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月 1500 元；2、除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过 100 万的城市，扣除标准为每月 1100 元；3、市辖区户籍人口不超过 100 万的城市，扣除标准为每月 800 元。
自然人税收管理系统扣缴客户端专项附加扣除信息更新操作指引
自然人税收管理系统扣缴客户端专项附加扣除信息下载更新操作指引一、专项附加扣除概述个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除。
符合子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租赁、赡养老人专项附加扣除范围和条件的纳税人，自其符合条件开始，可以向支付工资、薪金所得的扣缴义务人提供上述专项附加扣除有关信息，由扣缴义务人在当月预扣预缴税款时办理扣除。
专项附加扣除信息采集是指纳税人根据税收法律法规的有关规定，需要进行专项附加扣除的，自行采集或是由扣缴义务人采集。
专项附加扣除信息下载更新是指扣缴义务人通过自然税收管理系统扣缴客户端的“下载更新”获取纳税人通过自然人税收管理系统各渠道（税务局端、WEB、APP端）采集并指定由该扣缴业务人预扣预缴时扣除的专项附加扣除信息。
相关法律法规文件依据：（一）《中华人民共和国个人所得税法》第十一条……居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。
（二）《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）第七条居民个人向扣缴义务人提供有关信息并依法要求办理专项附加扣除的，扣缴义务人应当按照规定在工资、薪金所得按月预扣预缴税款时予以扣除，不得拒绝。
（三）《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（国发〔2018〕41号印发）第二十五条纳税人首次享受专项附加扣除，应当将专项附加扣除相关信息提交扣缴义务人或者税务机关，扣缴义务人应当及时将相关信息报送税务机关，纳税人对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。
专项附加扣除信息发生变化的，纳税人应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。
（四）《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第60号发布）第五条扣缴义务人办理工资、薪金所得预扣预缴税款时，应当根据纳税人报送的《个人所得税专项附加扣除信息表》（以下简称《扣除信息表》，见附件）为纳税人办理专项附加扣除。
自然人税收管理系统扣缴客户端2019版申报操作指南
验证中 • 表示尚未获取到公安机关的居民身份登记信息。扣缴单位可以忽略该结
果，正常进行后续操作。
待验证 • 表示税务系统暂未与第三方系统联通交互，目前尚无法进行验证。扣缴
单位可以忽略该结果，正常进行后续操作。
申报表报送
获取反馈后，申报类型为“正常申报”，申报状态为 “申报成功，未缴款”（若申报税款为0时，显示无需 缴款状态。申报成功后，可点击【作废申报】或【更正 申报】，对已申报的数据进行作废处理或修改已申报的 数据。 注意事项：【申报表报送】需在法定申报期时才可点击 进入申报界面。2019年1月税款所属期报表需在2019年 2月时才可点击操作。
收入及减除填写
点击界面下方 综合所得申报 表名称或【填 写】进入表单， 即可进行数据 的录入，各项 表单的填写方 式，与“人员 信息采集”操 作类似，都可 选择使用单个 添加，或下载 模板批量导入。
收入及减除填写
点击【预填专项附加 扣除】，弹出提示框， 勾选确认需要进行自 动预填，选择预填人 员范围后， 点击【确认】，可自 动将采集的专项附加 扣除信息下载到对应 纳税人名下，自动填 充入申报表。
税款缴纳
点击【立即缴款】，系统自动获取企业三方协议，并核对 信息是否存在及正确。确认三方协议的开户行、账户名称 等基本信息无误后，点击【确认扣款】发起缴款，进度条 刷新完毕后得到缴款结果，即完成缴款。
税款缴纳
缴纳申报表税款
04 申报流程及注意事项
申报流程-人员信息采集
将人员信息采集到客户端中有三种方式：单个添加、批量 导入、同步人员
人员信息采集-单个添加
2019新个税六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引
职业资格继续教育： 技能人员、专业技术人员职业资格证书等
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房贷 款利息
享受 条件
本人或者配偶，单独或者共同使用商业银 行或住房公积金个人住房贷款，为本人或 配偶购买中国境内住房，而发生的首套住 房贷款利息支出。
？首套住房贷款
住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅 贷款合同（协议），或者向办理贷款的银 行、住房公积金中心进行咨询。
赡养
老人
享受 标准
条件 方式
被赡养人年满60周岁（含）
被赡养人——父母（生父母、继父母、养父 母），以及子女均已去世的祖父母、外祖 父母。
纳税人为独生子女：每月2000元
纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000 元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月 1000元。 具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊
约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议 具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
赡养
老人
起止 备查
时间 资料
被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终 止的年末。
2. 新设了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住 房租金、赡养老人六项专项附加扣除。
实施新税制后扣缴义务的主要变化点
所得类型
居民纳税人综合所得 ▪ 工资薪金 ▪ 劳务报酬 ▪ 稿酬所得 ▪ 特许权使用费所得
2019年1月1日前 代扣代缴申报
2019年1月1日后 预扣预缴申报
非居民纳税人 ▪ 工资薪金 ▪ 劳务报酬 ▪ 稿酬所得 ▪ 特许权使用费所得
其他分类所得
代扣代缴申报（无变化） 计税方法（有变化）
代扣代缴申报 （无变化）
个人所得税--六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引(2019年1月1日实施)
住房租赁合同编号 （非必填）
租赁期止
款 时 可 办
被赡养人一
较上次报送信息是否发生变化： 纳税人身份
2. 新设了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住 房租金、赡养老人六项专项附加扣除。
主要内容
01 专项附加扣除政策的总体情况 02 专项附加扣除政策的条件标准 03 专项附加扣除政策的操作方法
总体情况—专项附加扣除政策的办理途径
01
日常由单位发工资时按月预扣税款时办理
次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理
□无变化（不需重新填写）
□有变化（请填写发生变化项目的信息）
薪 金 所 得 扣 缴 税
房屋信息 租赁情况
住房坐落地址 出租方（个人）姓名
出租方（单位）名称
主要工作城市 （ *填写市一级）
租赁期起
身份证件类型
省（区、市）
市
县（区） 街道（乡、镇）
身份证件号码 □□□□□□□□□□□□□□□□□□
纳税人识别号 （统一社会信用代码）
标准 方式
每月1000元，扣除期限最长不超过240个月
扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中 一方扣除。 确定后，一个纳税年度内不变
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房贷 款利息
起止 备查 时间 资料
贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部 归还或贷款合同终止的当月
但扣除期限最长不得超过240个月。
？谁来扣： 如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣 除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除； 如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按 规定标准分别进行扣除。
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房
租金
六项专项附加扣除政策解读及扣缴申报操作指引
六项专项附加扣除政策解读及扣缴申报操作指引首先，六项专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房租金、赡养老人和住房贷款利息等六个方面。
这些扣除项是依据个人情况而定，根据个人实际支出额度来确定，纳税人需要自行保留相应的相关凭证。
子女教育专项附加扣除是用于纳税人为子女接受学前教育、义务教育、普通高中教育和中职教育支付的教育费用，包括学费、书费和住宿费等。
纳税人需要提供相关报名、缴费和交费的凭证。
继续教育专项附加扣除是用于纳税人继续教育、职业培训等方面的支出，包括培训费用、教材费用等。
纳税人需要提供相关培训机构出具的发票或付款凭证。
大病医疗专项附加扣除是用于纳税人和其子女、配偶等直系亲属因患有重大疾病而支出的医疗费用。
纳税人需要提供相关的住院证明、医疗费用清单等凭证。
住房租金专项附加扣除是用于纳税人支付的住房租金，不包括作为商业经营所得实际租金收入的扣除。
纳税人需要提供相应的租房合同或租赁发票等凭证。
赡养老人专项附加扣除是用于纳税人赡养独生子女以外的父母的抚养费用。
纳税人需要提供相关的赡养老人证明、医疗费用等凭证。
住房贷款利息专项附加扣除是用于纳税人支付的住房贷款利息，不包括商业偿还个人住房贷款产生的利息。
纳税人需要提供相应的贷款利息缴纳凭证。
在进行扣缴申报操作时，纳税人需要在填写个人所得税申报表时，将实际发生的相关支出填入相应的扣除项目中，同时注明扣除的种类和金额。
对于年终奖等一次性收入，纳税人需要注意按照相应的比例将该收入的扣除项进行合理分摊，以确保纳税人的税负合理。
总之，六项专项附加扣除政策的实施对减轻纳税人的个人所得税负担具有重要意义。
纳税人在享受相关扣除政策的同时，也应做好相应的准备工作，保存好相关凭证，并在填写个人所得税申报表时正确填写扣除项的种类和金额。
只有确保了准确的操作和申报，纳税人才能充分享受到六项专项附加扣除政策所带来的减税效果。
六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引
六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引一、什么是六项专项附加扣除？二、六项专项附加扣除申请条件1.子女教育支出：子女在校学习期间，家长支付的教育费用；2.继续教育支出：个人继续接受中等职业教育、普通高等教育、成人高等教育、研究生教育等所发生的直接费用；3.大病医疗支出：个人承担的与大病治疗相关的直接医疗费用；4.住房租金支出：个人承租住房支付的租金；5.赡养老人支出：个人支付的赡养老年亲属的费用；6.住房贷款利息支出：个人住房贷款支付的利息。
1.收集相关证明文件：根据所享受的专项附加扣除项目，收集相应的证明文件，如教育费用缴费凭证、继续教育培训费用发票、大病医疗费用收据、租房合同或发票、赡养老人相关的费用收据和住房贷款利息支付证明等。
2.填写个人所得税申报表：按照个人所得税申报表的要求填写相关信息，包括个人基本信息、收入、扣除等内容。
在专项附加扣除栏目中，填写相应的项目和金额。
3.核对信息准确性：在填写完个人所得税申报表后，核对填写的信息是否准确无误，确保可以享受相应的扣除。
4.提交纳税申报：将填写好的个人所得税申报表提交给税务机关，可以选择电子申报或纸质申报的方式。
5.等待审核结果：税务机关会对申报的信息进行审核，核实相关证明材料的真实性。
如果审核通过，则在个人所得税应纳税额中扣除相应的金额；如果审核不通过，则需要补缴相应的税款。
6.保存相关凭证：个人需要妥善保管相关的证明文件，以备日后需要。
四、六项专项附加扣除的注意事项1.子女教育支出要求收费单位提供教育费用发票，继续教育支出要求学校或培训机构提供《学费发票》或者《培训费发票》；2.大病医疗支出要求提供医院或医生开具的治疗费用明细或缴费证明；3.住房租金支出要求提供房屋租赁合同或租金发票等证明；4.赡养老人支出要求提供赡养费用收据等证明；5.住房贷款利息支出要求提供银行提供的还款明细或贷款合同等证明。
五、总结六项专项附加扣除是个人在个人所得税申报时可以享受的税前扣除项目，通过收集相关证明文件，并在个人所得税申报表中填写相应的项目和金额，可以有效降低应纳税额。
六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引
六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引嘿，亲爱的小伙伴们，今天我们来聊聊一个非常重要的话题——六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引！这个话题可是关系到我们的钱包哦，所以大家一定要认真听讲，不要走神哦！让我们来了解一下什么是六项专项附加扣除。
简单来说，就是我们在缴纳个人所得税的时候，可以根据自己的实际情况，申请一些税收优惠政策。
这些优惠政策包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者房租、赡养老人等六个方面。
这样一来，我们就可以在缴纳税收的为自己的家人减轻一些负担，是不是很贴心呢？如何进行六项专项附加扣除和扣缴申报操作呢？别着急，小编这就给大家详细讲解。
我们要准备好相关的证明材料，比如子女的学籍证明、继续教育的学费发票等等。
我们可以通过手机APP、网站或者纸质表格的方式，提交我们的申报信息。
当然啦，具体的操作步骤可能会因为不同的地区和时间而有所变化，所以大家一定要关注当地的税收政策哦！现在我们已经知道了六项专项附加扣除的基本情况，那么接下来我们来看看扣缴申报操作吧。
扣缴申报，顾名思义，就是企业在为我们缴纳个人所得税的时候，也需要按照一定的规定进行申报。
这样一来，我们就可以确保自己的税收权益得到保障。
扣缴申报的操作流程是怎样的呢？企业需要在规定的时间内，通过税务机关提供的系统，填写我们的个人信息和企业的相关信息。
企业还需要根据我们的收入情况，计算出应缴纳的个人所得税金额。
企业将这些信息报送给税务机关，完成扣缴申报操作。
六项专项附加扣除和扣缴申报操作对我们来说是非常重要的。
通过这些政策和操作流程，我们可以更好地保障自己的税收权益，同时也为国家的建设和发展做出一份贡献。
所以呢，大家一定要重视起来哦！今天的分享就到这里啦！希望对大家有所帮助。
如果大家还有其他问题，欢迎随时留言哦！我们下期再见！祝大家生活愉快，工作顺利！。
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相关政 策介绍
专项附加税 扣除办法
操作办法
预扣预缴
相关政策介绍
相关政策介绍
新税法二十一条，所得项目分为工资薪金所 得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用 费所得等九个项目。所列举的这四个项目称 为综合所得。
相关政策介绍
税法十一条：居民个人取得综合所得，按年计算个人所
（1）学历（学位）继续教育
（2）技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育 职业资格具体范围，以人力资源社会保障部 公布的国家职业资格目录为准。
专项附加扣除办法——继续教育
例：纳税人小张和小李是夫妻，有三个 子女：2019年大女儿是大学在职博士 研究生，同时取得CPA证书；二女儿 就读某大学本科三年级。儿子大学毕业 后参加会计工作，但因所学专业与实际 工作不对口，参加了会计本科的教育。
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相关政策介绍
第六条 本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国 家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、 失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除， 包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者 住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤 由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。
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相关政策介绍
综上，享受专项附加扣除政策的对象是指年度综合所得收 入总额减除六万元以及专项扣除（社保、公积金积金）后 大于0的纳税人。 （根据新的《条例》，取得经营所得的个人，没有综合所 得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除 费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其 他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。）
专项附加扣除办法
专项附加扣除办法——子女教育
纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按 照每个子女纳税人的子女接受全日制学历教育的相 关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除 元的标准定额扣除。 子女：二十九条：本办法所称子女，是指婚生子女、 非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的其他人 担任未成年人的监护人的，比照本办法规定执行。
例：纳税人小张和小李是夫妻。小张在婚前购买 商品房一套，贷款期限10年，每年支付利息0.8 万元，小李在婚前购买商品房一套，贷款期限20 年，每年支付利息1.5万元。两人婚前购买的住 房均符合首套贷款利率要求。
下列哪些是正确的做法？
专项附加扣除办法——住房贷款利息
1、因小张的综合所得较高，经商定，小李所购房屋贷款利 息支出选择由小张按1000元/月扣除。 错误，只能由贷款人扣除。 2、小张年扣除4000元，小李年扣除7500元。 错误，小张与小李可按规定标准的各50%扣除。 3、选择由小李全年扣除1.5万元，小张不扣。 错误。扣除额每月1000元。 4、选择由小张全年扣除0.8万元，小李不扣。 错误：小张可按按规定标准每月1000元扣除。
专项附加扣除办法——子女教育
子女在年满3 周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园 学习均可扣除； 子女就读于小学、初中，或者接受高中阶段教育（包 括普通高中、中等职业教育、技工教育)； 子女接受高等教育（包括大学专科、大学本科、硕士 研究生、博士研究生教育）。 上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育
专项附加扣除办法——继续教育
1.大女儿已参加工作，其读的在职博士属于继续教育中的学历 教育，取得的CPA证书，属于继续教育的职业资格教育，因此， 2019年，A可以享受4800元（400*12个月）的学历教育扣除 3600元的职业资格教育扣除； 2.二女儿还没有参加工作，可以由小张和小李在子女教育项 目中扣除，扣除方式可由一方按1000元/月扣，也可以双方各按 500/月扣除。 3、儿子已就业，且正在接受本科及以下学历继续教育，可以 由父母选择按照子女教育扣除，也可以由儿子本人选择按照继续 教育扣除。
专项附加扣除办法——子女教育
子女 教育
起止 时间
备查 资料
境内接受教育：不需要特别留存资料； 境外接受教育：境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料
学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入 学前一月； 全日制学历教育：子女接受义务教育、高中 教育、高等教育的入学当月——教育结束当 月 特别提示：因病或其他非主观原因休学但学 籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组 织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。
专项附加扣除办法——子女教育
双方 各50% 扣除Fra bibliotek一方 100% 扣除 具体扣除方式在一个纳税年度 内 不 能 变 更
专项附加扣除办法——子女教育
例：小张有二孩，大宝教育支出由男方扣除， 也可双方各50%，也可由女方扣除.同样，小宝 教育支出可双方各50%，也可约定其中一方扣 除。
专项附加扣除办法——继续教育
纳税人及其配偶只能享受一次首套住房贷款利息扣除， 且纳税人已经申请享受此项扣除的，不能同时享受住房租金 扣除。 纳税人及其配偶婚前各自购买住房发生首套住房贷款的， 婚后可以选择一方的住房，由贷款人按照规定金额标准扣除； 或者由夫妻双方分别按照规定金额标准的50%对各自发生的 住房贷款利息支出扣除。
专项附加扣除办法——住房贷款利息
‘
纳税人接受学历（学位）继续教育的，在接受教育期间每年 均可扣除，享受扣除的时间最长不超过48 个月；
纳税人取得技能人员职业资格继续教育或者专业技术人员职 业资格继续教育相关证书的，在取得证书当年扣除。
专项附加扣除办法——继续教育
继续 教育
享受 条件
标准 方式
学历（学位）继续教育：每月400元； 职业资格继续教育：3600元/年。 例外：如果子女已就业，且正在接受本科及以 下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教 育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育 扣除。
得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣
预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年
三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。
相关政策介绍
第六条 应纳税所得额的计算： （一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减 除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的 其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
专项附加扣除办法——住房贷款利息
纳税人或其配偶通过商业银行贷款、公积金贷 款购买中国境内住房，适用首套住房贷款利率的， 在还款期间可按照规定金额标准，由纳税人或其 配偶中的一方扣除，最长扣除期限为20 年。 纳税人发生的住房贷款是否属于首套住房贷款， 可以向贷款银行查询确定。
专项附加扣除办法——住房贷款利息