银行会计总论

一、银行的会计要素—资产
1．流动资产 流动资产，是指银行拥有的可以在1年或者超过1年的一个营 业周期内变现或耗用的资产。 具体包括如下内容： （1）现金资产，是指银行存放的库存现金；存入中央银行存 款、存放同业行和系统行款项及其他形式的现金资产。 （2)短期贷款，是指1年以内的流动资金贷款。 （3）短期投资，是指购入的各种能够随时变现并且持有时间 不准备超过1年（含1年）的投资，包括银行购入的各种股票、债 券和基金等。 （4）应收及预付款项，是指银行在日常经营过程中发生的各 种债权，包括应收帐款(如应收贷款利息)和预付帐款等。 （5）存货，是指为业务经营需要或耗用而储存的各种资产， 如各类库存物资及低值易耗品等。
第一章
银行会计总论
本章教学目的、重点、难点




教学目的： 了解银行会计工作的环境、 组织机构和岗 位责任，掌握银行会计的对象和会计循环。 重点 1.银行会计的对象和会计要素 2.银行会计的性质和特点 难点 1.银行资金运动 2.银行会计循环 教学提示：将自己置身于银行营业大厅
第一节 银行会计概述
三、银行会计的会计恒等式

资产＝负债＋所有者权益
是从资产的实物分布价值与取得资产的来源 渠道的价值两方面建立的等式，它强调的是银 行拥有资产的实物形态。

资产－负债＝所有者权益
是基于所有者权益是一种留剩权利的经济思 想。

收入－费用＝利润
反映了银行在一个会计期间内的经营成果， 是构建损益表框架的基础
第二节 会计核算的要素和恒等式 一、银行会计的要素 一、会计要素在业务经营中的增减变化 二、银行会计的恒等式
一、银行的会计要素
会计要素是对会计对象具体内容所 作的最基本的分类，它科学地概括了会计 对象的基本内容。 银行的会计要素包括：资产、负债、 所有者权益、收入、费用和利润六项。
一、银行的会计要素—资产
一、银行的会计要素 — 所有者权益
（三）所有者权益 所有者权益，指是所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为 资产减去负债后的余额。包括实收资本、资本公积、盈余公积、一般准 备金和未分配利润等。 1．资本金 银行企业的实收资本，是银行为从事其业务经营活动，而由投资者实 际投入的资本。它是银行企业自主经营、自负盈亏的前提条件，也是银 行最可靠、最稳定的经营资金。 2．资本公积 资本公积金，是资本金的准备形态，它包括资本溢价、接受捐赠资 产、拨款转入、外币资本折算差额等。 3．盈余公积 盈余公积金，是指按国家规定从税后利润中提取的法定盈余公积金 和公益金。 4. 一般准备金 5. 未分配利润
银行会计概念的要点
实质： 内容（对象）：
是管理活动，即管理 信息系统 职能： 反映 监督 进行预测 参与决策 循环： 确认 计量 记录 报告 主体： 银行
银行的业务经营活动 手段： 货币计量 业务特点： 全面 连续 系统性 方法： 专门的会计核算方法
银行的会计对象（主要业务）
资产业务及其资金运动方式 现金业务、贷款业务、投资业务、在中央银行、 同业银行的存款业务、 其他资产业务 负债业务及其资金运动方式 定期或活期存款业务、借款业务、发行金融债券、 资本金业务、其他负债业务 中间业务及其资金运动方式 结算业务、承诺业务、代理业务、担保业务、衍生 类业务、其他中间业务
一、银行的会计要素— 负债
银行的负债按其流动性，分为流动负债和长期负债。 1．流动负债 流动负债，是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业 周期内偿还的债务。它具体包括：吸收的各项短期存款；向中央 银行借款、同业行和系统行存放款项、同业拆入资金；应解汇款、 汇出汇款；应付利息、应付工资、应付福利费、应付利润、其他 应付款、应交税金、预提费用和一年内到期的长期借款等。 2．长期负债 长期负债，是指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以 上的负债。它具体包括：吸收的各种一年以上的定期存款；各种 贷款基金；长期借款、应付债券、长期应付款等。
二、银行会计的目标
— 即会计目的 即向会计信息的使用者提供反映其财务状 况、经营成果和现金流量的核算信息 会计信息的使用者 ---- 所有者(投资人） ---- 经营管理者 ---- 债权人 ---- 宏观调控部门 会计信息的内容
会计目标
三 、银行会计的性质和特点
1、 基本性质 金融企业会计 2、在业务经营中的性质 基础性的生产经营活动 各项经营业务的管理工具 3、银行会计业务活动自身的性质（特点） 核算内容的社会性 核算过程的统一性 核算形式的严密性 核算方法的独特性 核算组织的双设性
二、银行会计要素在其业务经营中的增减变化—3
（三）现金出纳业务中的增减少变化 银行现金的收付，主要是有关单位和个人向银行存、取货币 资金，以及向开户人民银行领存货币资金。其资金的变动形式如 下图所示。
存入 单位、个人 支 取 银行 交 存 人民银行 领 取
有关单位和个人向银行交存货币资金，或是银行向开户人民 银行领取货币资金时，表明银行现金资产的增加；当单位、个人 支取货币资金，或是向开户人民银行交存货币资金时，表明银行 现金资产的减少。
一、银行的会计要素— 资产
2．中长期贷款 中长期贷款，是指对借款单位发放的贷款期限在一年以上的各种 贷款。 3．长期投资 长期投资，是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1 年（不含1年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的 债券、其他债权投资和其他长期投资。 4．固定资产。 5．无形资产 无形资产，是指为生产经营或者提供劳务、出租给他人、或为管 理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产分为可 辨认无形资产和不可辨认无形资产。可辨认无形资产包括专利权、非利 权技术、商标权、著作权、土地使用权等；不可辨认无形资产是指商誉。 6．其他资产 银行其他资产包括长期待摊费用、抵债资产、被冻结存款、冻结 物资以及涉及诉讼中的财产等。
本章思考题
1．什么是银行会计?它的性质如何? 2．银行会计的目标如何? 3 ．银行会计的性质如何 ? 分析说明其具有哪些特 点? 4．银行会计机构是如何设置的?各自的职能如何? 5．银行会计人员有哪哪几项?其具 体内容如何?
一、银行的会计要素—负债
（二）负债 负债是指过的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预 期会导致经济利益流出企业。 负债具有以下基本特征： 其一，负债是基于过去的交易或事项而产生的； 其二，负债是企业承担的现时义务； 其三，负债这一现时义务的履行通常关系到企业放弃含有经 济利益的资产，以满足对方的要求。 其四，负债通常是在未来某一时日通过交付资产或提供劳务 来清偿。
四、银行会计的机构和人员
银行会计的机构 －－机构的设置 －－机构的职能 银行会计的人员 －－会计人员 －－人员组合与分工

银行会计岗位
出纳 核算中心 稽核中心 清算中心 前台会计

•记帐 •复核 •票据清算 •票据交换 •保管 •汇票签发 •汇票压数 •凭证录入 •凭证稽核 … …
二、银行会计要素在其业务经营中的增减变化—2
（二）贷款业务中的增减变化 贷款是银行的基本盈利性资产业务。银行办理贷款业务 时，与相应的借款单位、个人之间是一种借贷关系。银行不 断地对借款人发放和收回贷款，引起了银行的贷款业务资金 变动。其增减变动形式如下图所示。
发 放 借款单位、个人 归 还
银行
银行对借款单位、个人发放贷款时，表明银行资产的增加； 收回借款单位、个人归还的贷款时，表明银行资产的减少
一、银行的会计要素—资产
按资产性质分类，分为金融资产

和非金融资产
按资产流动性分类，分为流动性资产 和非流动性资产 流动性资产： 如：现金、存放于中央银行或境内外 同业银行的款项、各种短期贷款和贴现资金、同业拆放资 金、短期投资、应收账款、待摊费用等。
非流动性资产：
如：长期贷款、长期投资、固定资产、抵债资产、其 他资产 长期待摊费用 资产减值准备 无形资产等 金融资产通常按持有目的分类，分为交易性资产、持有到期 资产和可供出售资产。
一、银行会计的概念 二、银行会计的目标 三、银行会计的性质和特点 四、银行会计的机构和人员
一、银行会计的概念
银行会计，是以货币为主要计量单 位，运用确认、计量、记录和报告等专 门的会计方法，对银行的业务经营活动， 进行全面、连续、系统的核算和监督， 并进行分析预测，参与经营决策的一种 经济管理活动。
（一）存款业务中的增减变化 存款是银行的基本负债业务。银行办理存款业务时，与相应 的单位、个人之间是一个种存款、取款的关系。存款单位、个人 不断地将资金存入、支取，再存入、再支取，引起了银行的存款 业务资金变动。其增减变动形式如下图所示。
存 入 存款单位、个人 支 取 存款单位、个人将资金存入银行时，表明银行负债的增加； 存款单位、个人支取存款时，表明银行负债的减少。 银行
一、银行的会计要素 — 收入、费用、利润
（四）收入 银行收入，是指在有关经营业务中形成的各种经济利益的总 流入。主要收入包括：利息收入、金融机构往来利息收入和有关 金融服务收入等主营业务收入；与本行业务经营无直接关系的各 种其他业务收入。 （五）费用 银行费用，是银行在各项业务经营过程中所发生的各种经济 利益的流出。它主要包括银行在业务经营过程中发生的与主营业 务有关的成本支出和与主营业务无直接关系的其他业务支出。 （六）利润 银行利润，是银行在一定会计期间的经营成果，包括营业利 润、利润总额和净利润。
一、银行的会计要素—负债
按负债性质分类，分为金融负债 和非金融负债 按流动性分类分为流动负债和非流动负债： 流动负债： 一年以下的各项存款、各项借入资金、金融机构往来资 金、各种应付预收款项、短期应付债券、1年内到期的长期债 务和其他短期负债等。 长期负债 包括1年以上（不含1年）的单位定期存款、储蓄定期存款、 长期借款、长期应付债券等。 金融负债通常按持有目的分类，分为交易性金融负债和非交 易性金融负债（其他金融负债）