流动资产与流动负债
资产负债表解读资产与负债的关系
资产负债表解读资产与负债的关系资产负债表（Balance Sheet）是企业财务报表中的一项重要内容，它展示了企业在特定时间点上的资产、负债和所有者权益的情况。
通过仔细解读资产负债表，我们可以深入理解资产与负债之间的关系，并帮助我们做出更准确的财务决策。
一、资产与负债的概念及分类在解读资产负债表之前，我们首先需要了解资产与负债的概念及其分类。
资产（Assets）是企业所拥有的具有经济价值的资源，可以分为流动资产和非流动资产两大类。
流动资产包括现金、应收账款、短期投资等能够在一年内转化为现金或消耗的东西；非流动资产包括长期投资、固定资产和无形资产等不能轻易变现的东西。
负债（Liabilities）是企业对外债权人承担的经济义务，可以分为流动负债和非流动负债两大类。
流动负债包括应付账款、短期借款等企业短期内需要偿还的债务；非流动负债包括长期借款、应付债券等企业较长期内需要偿还的债务。
二、资产与负债的关系解读资产与负债之间存在着密切的关系，我们通过解读资产负债表来深入理解这种关系。
1. 资产与负债的平衡关系资产负债表的基本公式为“资产 = 负债 + 所有者权益”。
这意味着企业所有的资产来源于负债和所有者权益。
其中，负债是企业向债权人借款所形成的经济义务，而所有者权益则是企业所有者对企业净资产主张的权利。
当企业资产增加时，其资产负债表中的负债和所有者权益也需要相应增加，以保持平衡。
相反，如果企业资产减少，负债和所有者权益也会相应减少。
2. 资产和负债的结构比较通过对资产和负债的结构比较，我们可以发现它们之间存在一定的关联性。
首先，流动资产与流动负债之间存在一种短期偿还能力的关系。
企业的流动资产主要用于偿还流动负债，保证企业在短期内能够正常运营。
如果流动负债超过了流动资产的水平，企业可能面临偿债风险。
其次，非流动资产与非流动负债之间存在一种长期经营能力的关系。
非流动资产主要用于支持企业的长期发展和经营，而非流动负债则代表企业长期融资所形成的债务。
流动资金估算方法有哪些
流动资⾦估算⽅法有哪些
项⽬运营需要流动资产投资，是指⽣产经营性项⽬投产后，为进⾏正常⽣产运营，⽤于购买原材料、燃料，⽀付⼯资及其他经营费⽤等所需的周转资⾦。
店铺⼩编了解到流动资⾦估算⼀般采⽤分项详细估算法。
个别情况或者⼩型项⽬可采⽤扩⼤指标法。
1.分项详细估算法
流动资产的构成要素⼀般包括存货、库存现⾦、应收账款和预付帐款;流动负债的构成要素⼀般包括应付账款和预收账款。
流动资⾦等于流动资产和流动负债的差额，计算公式为：
流动资⾦=流动资产-流动负债
流动资产=应收账款+预收账款+存货+现⾦
流动负债=应付账款+预收账款
流动资⾦本年增加额=本年流动资⾦-上年流动资⾦
2.扩⼤指标估算法
扩⼤指标估算法是根据现有同类企业的实际资料，求得各种流动资⾦率指标，亦可依据⾏业或部门给定的参考值或经验确定⽐率。
将各类流动资⾦率乘以相对应的费⽤基数来估算流动资⾦。
⼀般常⽤的基数有营业收⼊、经营成本、总成本费⽤和建设投资等。
扩⼤指标估算法计算流动资⾦的公式为：
年流动资⾦额=年费⽤基数×各类流动资⾦率
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流动资产与流动负债
流动资产与流动负债概述在财务管理中，流动资产和流动负债是两个重要的概念。
它们对于衡量企业的偿债能力和运营能力至关重要。
本文将介绍流动资产和流动负债的定义、常见类型以及它们对企业的意义。
流动资产定义流动资产指公司能够迅速转换为现金或在一年内消耗的资源。
它们通常包括现金、应收账款、存货和短期投资等。
流动资产的快速流动性使公司能够应对紧急情况，满足短期债务需求和日常经营活动。
常见类型1.现金：包括公司的现金、存款和现金等价物。
2.应收账款：是公司向顾客出售商品或提供服务后，尚未收到的款项。
通常，公司会对客户的信用状况进行评估，以减少坏账带来的损失。
3.存货：包括公司持有的未出售的商品、原材料和其他库存。
4.短期投资：是指公司投资于可在一年内变现的金融工具，例如短期债券和货币市场基金等。
对企业的意义1.流动资产可以帮助企业维持日常运营。
例如，现金可以用于支付工资、供应商账款和其他运营费用。
应收账款的收回可以提供更多的资金用于运营。
2.流动资产可以衡量企业的偿债能力。
通过计算流动资产与流动负债的比率，可以评估企业能否及时偿还短期债务。
3.流动资产也可以反映企业的经营效率。
通过管理和优化流动资产，企业可以减少库存积压、加快账款收回和提高现金流量。
流动负债定义流动负债是指公司在一年内必须偿还的债务，包括应付账款、短期借款和预收款项等。
流动负债反映了企业所需的短期融资和偿债能力。
常见类型1.应付账款：是公司尚未支付的供应商账款，通常是公司购买货物或服务后产生的债务。
2.短期借款：是指公司从银行或其他金融机构获得的短期贷款，用于满足短期资金需求。
3.预收款项：是指公司提前收取的客户预付款项，通常是为了提供定制产品或服务。
对企业的意义1.流动负债反映了企业的偿债能力。
通过计算流动负债占总资产的比例，可以评估企业的财务风险和摊薄比率。
2.流动负债的管理对于维持企业的正常运营至关重要。
合理借款和妥善处理应付账款可以确保企业有足够的资金供应和正常的供应链管理。
财务报告中流动比率分析(3篇)
第1篇一、引言流动比率是衡量企业短期偿债能力的重要指标之一，它反映了企业在短期内偿还债务的能力。
流动比率分析对于投资者、债权人、管理层以及监管机构来说都具有重要的意义。
本文将从流动比率的定义、计算方法、影响因素、应用范围以及分析技巧等方面进行详细阐述。
二、流动比率的定义及计算方法1. 定义流动比率（Current Ratio）是指企业流动资产与流动负债的比率，它反映了企业在短期内偿还债务的能力。
流动比率越高，说明企业的短期偿债能力越强；反之，则说明企业的短期偿债能力较弱。
2. 计算方法流动比率 = 流动资产 / 流动负债其中，流动资产包括现金、应收账款、存货、短期投资等；流动负债包括应付账款、短期借款、应付工资、应交税费等。
三、流动比率的影响因素1. 行业特点不同行业的流动比率存在较大差异，这主要取决于行业的特性。
例如，制造业的流动比率通常较高，而服务业的流动比率可能较低。
2. 企业规模企业规模对流动比率的影响主要体现在企业资产规模和负债规模上。
一般来说，大型企业的流动比率较高，而小型企业的流动比率可能较低。
3. 经营策略企业采取的经营策略也会对流动比率产生影响。
例如，企业采取保守的财务政策，会提高流动比率；而采取激进的财务政策，则可能降低流动比率。
4. 财务状况企业的财务状况对流动比率的影响较大。
当企业面临财务困境时，流动比率会下降；反之，当企业财务状况良好时，流动比率会上升。
四、流动比率的应用范围1. 评估企业短期偿债能力流动比率是评估企业短期偿债能力的重要指标。
通过分析流动比率，可以了解企业偿还短期债务的能力。
2. 识别企业财务风险流动比率可以帮助投资者、债权人等识别企业的财务风险。
当流动比率较低时，企业可能面临财务风险。
3. 优化企业财务结构通过对流动比率的分析，企业可以了解自身财务结构的合理性，从而优化财务结构。
五、流动比率分析技巧1. 比较分析将企业的流动比率与同行业平均水平、竞争对手或历史数据进行比较，以了解企业在行业中的地位。
财务报表分析指标及含义
财务报表分析指标汇总一、变现能力比率1、流动比率=流动资产：流动负债2、速动比率=（流动资产一存货）：流动负债3、营运资本=流动资产一流动负债二、资产管理比率1、存货周转率（次数）=主营业务成本：平均存货2、应收账款周转率=主营业务收入：平均应收账款3、营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数三、负债比率1、产权比率=负债总额：股东权益2、巳获利息倍数=息税前利润：利息费用=EBIT/I四、盈利能力比率1、净资产收益率=净利润：平均净资产五、杜邦财务分析体系所用指标1、权益净利率=资产净利率X权益乘数=销售净利率X总资产周转率X权益乘数2、权益乘数=资产总额/股东权益总额=1+ （负债总额/股东权益总额）=1/ （1 —资产负债率）六、上市公司财务报告分析所用指标1、每股收益（EPS） = （EBIT — I）（1—T） /普通股总股数=每股净资产X净资产收益率（当年股数没有发生增减变动时，后者也适用）2、市盈率=普通股每股市价/普通股每股收益3、每股股利=股利总额/年末普通股股份总数4、股利支付率=股利总额/净利润总额=市盈率X股票获利率（当年股数没有发生增减变动时,后者也适用）5、股票获利率=普通股每股股利/普通股每股市价（又叫：当期收益率、本期收益率）6、股利保障倍数=每股收益/每股股利7、每股净资产=年度末股东权益/年度末普通股数8、市净率=每股市价/每股净资产9、净资产收益率=净利润/年末净资产七、现金流量分析指标（一）现金流量的结构分析1、经营活动流量=经营活动流入一经营活动流出（二）流动性分析（反映偿债能力）1、现金到期债务比=经营现金流量净额/本期到期债务2、现金流动负债比（重点）=经营现金流量净额/流动负债（反映短期偿债能力）3、现金债务总额比（重点）=经营现金流量净额/债务总额（三）获取现金能力分析1、销售现金比率=经营现金流量净额/销售额2、每股营业现金流量（重点）=经营现金流量净额/普通股股数3、全部资产现金回收率=经营现金流量净额/全部资产X100%（四）财务弹性分析1、现金满足投资比率2、现金股利保险倍数（重点）=每股经营现金流量净额/每股现金股利（五）收益质量分析2、现金营运指数=经营现金的净流量/经营现金毛流量几个重要的财务指标的关系(1月9日刘正兵课堂小记)四个常用比率的关系：资产负债率=负债/资产……①=1—②=1 —1/④资产权益率=所有者权益/资产……②=1—①=1/④产权比率=负债/所有者权益……③=④一1=①X④权益乘数=资产/所有者权益……④=1/②=1+③=1/(1 —①)三个指标：1、息税前利润=EBIT2、息前税后利润=EBIT (1—T)3、息税后利润=净利润1、变现能力比率变现能力是企业产生现金的能力，它取决于可以在近期转变为现金的流动资产的多少.(1)流动比率公式:流动比率=流动资产合计/流动负债合计企业设置的标准值：2意义：体现企业的偿还短期债务的能力。
营运资金=流动资产-流动负债
例题
表11-3 现金总 需求T
520 000
各种方案下现金持有的总成本 单位：元
初始现 平均现 机会成本 交易成 总成
金持有 金持有 （C/2） 本（T/C）本TC
量C
量C/2 ×K
×F
60 000 30 000 3 000 867
3 867
520 000 50 000 25 000 2 500 1 040 3 540
根据企业流动资产和销售额之间的关系，以及不 同时期企业短期财务目标的差异，可以将企业的 流动资产持有政策分为宽松政策、适中政策和紧 缩政策三种，可用图11-1来表示。
四、流动资产的持有政策
流
动
资
宽松政策
产
适中政策
紧缩政策
O
销售额
图11-1 流动资产持有政策
1．宽松的流动资产持有政策
宽松的流动资产政策，要求企业在一定的销售水 平上保持较多的营运资金持有量。这种政策的特 点是报酬低、风险小。
3．提高收现效率,加速收款
提高收现效率和加速收款是现金管理的基本原则， 也是促使企业现金高效运用的基本保证。
4．推迟应付账款的支付
推迟应付账款的支付，是指企业在不影响自身信 誉的前提下，尽可能地推迟应付账款的支付期， 充分运用供货方所提供的信用优惠。
知识链接
正常经营的企业，其资金流转的起点和终 点都是以现金形式表示的，形成一种现金 循环。以货币资金开始，通过储备资金、 生产资金、产成品资金和结算资金的流转， 最后以货币资金结束，开始新的现金循环。
（三）投机动机
企业现金管理的投机动机，是指企业为了抓住不 寻常的购买机会,从事投资活动获取投资收益而需 要保持一定的货币资金。
流动比率
流动比率是流动资产对流动负债的比率，用来衡量企业流动资产在短期债务到期以前，可以变为现金用于偿还负债的能力。
流动比率 (current ratio，流动比率)指流动资产总额和流动负债总额之比。
流动比率=流动资产合计/流动负债合计*100%还有一个与之相关的概念是速动比率quick ratio，速动比率，速动比率=速动资产/流动负债*100% 其中速动资产是指流动资产中可以立即变现的那部分资产，如现金，有价证券，应收账款[1]。
流动比率和速动比率都是用来表示资金流动性的，即企业短期债务偿还能力的数值，前者的基准值是2，后者为1。
但应注意的是，流动比率高的企业并不一定偿还短期债务的能力就很强，因为流动资产之中虽然现金、有价证券、应收账款变现能力很强，但是存货、待摊费用等也属于流动资产的项目则变现时间较长，特别是存货很可能发生积压、滞销、残次、冷背等情况，流动性较差。
而速动比率则能避免这种情况的发生，因为速动资产就是指流动资产中容易变现的那部分资产。
衡量企业偿还短期债务能力强弱，应该两者结合起来看，一般来说如下：流动比率<1 and 速动比率<0.5 资金流动性差1.5<流动比率<2 and 0.75<速动比率<1 资金流动性一般流动比率>2 and 速动比率>1 资金流动性好编辑本段局限性1．无法评估未来资金流量。
流动性代表企业运用足够的现金流入以平衡所需现金流出的能力。
而流动比率各项要素都来自资产负债表的时点指标，只能表示企业在某一特定时刻一切可用资源及需偿还债务的状态或存量，与未来资金流量并无因果关系。
因此，流动比率无法用以评估企业未来资金的流动性。
2．未反映企业资金融通状况。
在一个注重财务管理的企业中，持有现金的目的在于防范现金短缺现象。
然而，现金属于非获利性或获利性极低的资产，一般企业均尽量减少现金数额。
事实上，通常有许多企业在现金短缺时转向金融机构借款，此项资金融通的数额，未能在流动比率的公式中得到反映。
流动负债比率的计算公式
流动负债比率的计算公式流动负债比率是企业财务管理中的一个重要指标，它能反映出企业在短期内的偿债能力。
那到底啥是流动负债比率呢？别急，咱们慢慢说。
流动负债比率的计算公式其实挺简单的，就是流动资产除以流动负债。
这个比率越高，通常意味着企业在短期内偿还债务的能力越强。
给您举个例子啊，比如说有个小企业叫“梦想制造”。
这企业最近接了个大单子，要生产一批特制的玩具。
为了完成这个订单，他们采购了大量的原材料，像塑料、布料啥的，这就形成了一堆流动资产。
同时呢，为了买这些材料，他们还跟供应商借了些钱，这就是流动负债。
到了要算流动负债比率的时候，财务人员就把仓库里的原材料价值，还有没卖出去的半成品、成品啥的加一块儿，得出了流动资产的数额。
然后再把欠供应商的钱、马上要付的员工工资、水电费等等这些短期要还的债务算出来，这就是流动负债。
用流动资产除以流动负债，就得到了流动负债比率。
假如说“梦想制造”的流动资产是 50 万元，流动负债是 20 万元，那流动负债比率就是 50÷20 = 2.5。
这个 2.5 就表示，企业的流动资产是流动负债的 2.5 倍，相对来说，短期偿债能力还算不错。
不过呢，流动负债比率也不是越高越好。
要是比率太高了，有可能说明企业的资金没有得到充分利用，资金闲置在那里，没有去创造更多的利润。
比如说，企业账上有太多的现金，没有拿去投资或者扩大生产，这就有点浪费资源啦。
反过来，如果流动负债比率太低，那可就麻烦了。
这可能意味着企业手头的流动资产不够，万一短期内债主都来要钱，企业可能就会陷入资金周转不灵的困境。
比如说，企业突然发现生产线上的机器坏了，需要马上买新零件来修，可账上没钱，供应商又催着还债，这时候企业就抓瞎了。
所以啊，企业得合理控制流动负债比率，找到一个平衡点。
这就需要财务人员对企业的经营状况有清楚的了解，对市场变化有敏锐的洞察力。
比如说，要是预计未来原材料价格会大涨，那企业可能就得多储备点原材料，这时候流动资产会增加，流动负债比率也会跟着变化。
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资产项目——流动资产
•“有价证券”=短期投资 含义：指各种能够随时变现（易于流通）、持有时间不超 过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资（如企业间 的资金拆借）。 两个特点：交易活跃；持有时间不超过一年。 注意：投资对象必须是高度可流通的，或者依据协议判断 ；投资动机是利用暂时闲置的资金获取收益。
资产项目——流动资产
•应收及预付款项（“债权资产”） 应收账款：一般商业信用所形成的客户欠企业的购货款。 应收票据：票据结算方式下所形成的客户欠企业的购货款 或其他款项。 其他应收款：客户以外的其他主体（单位或个人）所欠企 业的款项。 预付货款：在采购货物或得到服务之前所预先支付的供应 商的款项。
预提费用 ＋1000
负债项目——流动负债
•长期负债中的流动部分 是指原本反映为长期负债，但将在资产负债表日后不超过1年 的时间内到期的长期负债。 举例：长期负债两笔： ①欠A 100元（5年） 到期2002.7.1 ②欠B 200元（10年） 第一笔长期负债2000.12.31“转列为”流动负债（报表中）
流动资产与流动负债
资产项目——流动资产
• 定义：可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现 或耗用的资产。
• 包括：现金及各种存款、短期投资（有价证券）、应 收及预付款项、存货。
• 两个特点： 一年或一个营业期 耗用或变现
流动性（顺序）： 强→弱→→发现流动状况
现金
融资
产品
材料
资产项目——流动资产
一般的经营周转借款 票据贴现借款 应收账款 存货抵押借款等
负债项目——流动负债
•应付及预收款项 应付账款 应付票据：商业承兑汇票、银行承兑汇票。 预收货款 应付工资 应付税金 应付利润 其他应付款（存入保证金、租金等）
负债项目——流动负债
•预提费用 →和待摊费用相对应 是指预先提取计入当期损益、但尚未支付的费用。如预提利 息费用、修理费用等。 举例：××年1月1日，借款一笔，1～3月受益，利息3000元 1.31：财务费用 ＋1000
•递延资产（费用） 指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的 各项费用。主要指租入固定资产的改良支出。 注意：
开办费→开业当月一次转为费用 研发费→当期费用 特点：支出金额大；受益期长；无实物形态；不具有无形 资产的某些重要特征（指不是一种特殊权利、价值不具有 高度不确定性等）。
资产项目——长期资产
的，需以资产或劳务偿付的债务。 • 要点：
现在承担的， 过去交易形成的， 须以资产等偿还的， 债务（责任）。
负债项目——流动负债
•定义：将在一年或超过一年的一个营业周期内偿付的债务。 •主要包括：
短期借款 应付及预收款项 预提费用 一年内到期的长期负债
负债项目——流动负债
•短期借款 指偿还期限短于1年的借款。 主要包括：
资产项目——流动资产
•待摊费用（预付费用） 已经支付，但其收益期长于1个月而又短于12个的费用支出 。 如：预付保险费、预付租金、预付报刊订阅费等。 特点：支出发生后不形成有必要以“资产”入帐的资产项目。
订报： ××年3月预订4～6月报刊 支付日：3月，3000元 受益：4、5、6月，各1000元
现金：－3000元 待摊费用：＋3000元
资产项目——长期资产
• 定义：指通常不可以在一年或超过一年的一个营业周 期内变现或耗用的资产，亦即一切非流动资产。
• 包括： 长期投资 固定资产 无形资产 递延资产 其他资产
资产项目——长期资产
•长期投资 不准备在一年内变现的投资 包括：
股票投资 债权投资 其他投资
资产项目——流动资产
•存货： 指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种资产 。 包括：商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、包 装物、低值易耗品等。
存货 20亿
材料 19亿 或 1亿 产品 1亿 或 19亿
资产项目——流动资产
•存货： 指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种资产 。 包括：商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、包 装物、低值易耗品等。
•投入资本（股本或实收资本）：股本是指股份公司投资购 买股票所交款项中相当于所购股票的面值部分；实收资本 是指非股份公司投资人的投入资本。 •资本公积：是指来源于盈利之外的资本积累。包括股本溢 价、法定财重估增值、接受捐赠的资产价值等。 •盈余公积：是指企业按法规要求或发展需要从税后净利润 中提取的利润积累。 •未分配利润：是指企业留于以后年度分配或待分配的利润 。
•其他资产 指除以上项目以外的资产。 如：被冻结的银行存款、未使用的土地（注：持有目的是 为了今后使用，而不是为了出售；若为出售而持有，则应 将土地归于存货或投资）、已退出生产经营但尚未处置的 机器及设备等。
（二）资产负债表的项目分类
3. 负债项目 • 定义：企业现在所承担的能以货币计量、由过去交易形成
负债项目——长期负债
•定义：偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务。 •包括：
长期借款 应付债券 （其他）构借款和向其他单位借款。 •应付债券：是指企业发行的1年期以上的债券。日常按面值 核算，但在资产负债表上列示时，应减去“未摊销折价”或加 上“未摊销溢价”。 •（其他）长期应付款项：包括应付引进设备款、融资租赁应 付款等。
• 定义：可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现 或耗用的资产。
• 包括：现金及各种存款、短期投资（有价证券）、应 收及预付款项、存货。
• 两个特点： 一年或一个营业期 耗用或变现
资产项目——流动资产
•现金 涵义：货币资金，能立即用于支付（一般情况下没有支付 上的困难），关注它“实质”上是否是现金，而不关心它“形 式”上是否是现金。
资产项目——长期资产
•无形资产 指企业长期使用（即能在较长时期内发挥作用、创造效益） 而又没有实物形态的资产。
主要包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使 用权、商誉（不可辨认的无形资产）等。
特点： 是一种特殊权利； 能够为企业带来超额利润； 对有形资产的依附性； 价值的高度不确定性。
资产项目——长期资产
（二）资产负债表的项目分类
4. 所有者权益（股东权益） • 定义：所有者（股东）对企业净资产的要求权（求偿权）
。 净资产=资产（净值）－负债 资产净值≠净资产（资产净值=资产的原始价值－折旧） • 构成： 实收资本、股本（投入资本） 资本公积（资本性积累） 盈余公积（盈利性积累） 未分配利润
所有者权益
资产项目——长期资产
•固定资产 也称经营资产，是指使用年限在一年以上，单位价值在规 定标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产。 特点：有实物形态；单位价值较高；价值周转期超过一年 或一个营业周期。 主要包括：地产、厂场（房屋及建筑物）、设备（机器设 备、运输设备、工具器具）。
会计学 第三讲 第二节