高校内部审计风险的防范与控制
审计风险的防范与控制方法
审计风险的防范与控制⽅法审计风险是对含有重⼤不实事项的财务报表产⽣错误判断的可能性。
我们对于审计风险只能防范和控制是不能避免的。
因⽽我们应该怎样防范和控制呢？我们⼜怎样去了解它呢？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
在瞬息万变的今天，风险⽆处不在，从审计的发展过程中看，审计风险⼜是⽆法避免。
本⽂就审计风险形成的原因进⾏研究，分析审计风险可能存在的环节，最后提出从审计⼈员、被审单位、审计⽅法以及国家法律法规等⽅⾯⼊⼿制定风险应对策略，以便审计⼈员在审计过程中尽可能地降低审计风险，提⾼审计质量。
关键词：审计风险;成因;控制措施随着国家第⼗⼆个五年计划的制定和实施，审计环境必将⾯临着较⼤的变化，同时也会不断涌现出新的现象，⽽这些新事物的出现势必会增加审计的难度。
所以我们有必要对审计风险进⾏再研究，以便于将审计风险控制在可以接受的程度。
⼀、审计风险及其成因(⼀)审计风险的定义。
我国《独⽴审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》将审计风险定义为：会计报表中存在重⼤错报或漏报，注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
⽽审计风险⼜由两⽅⾯风险构成：⼀⽅⾯是审计⼈员认为会计报表公允可以接受，但实际上会计报表却存在重⼤错报的风险;另⼀⽅⾯是审计⼈员认为会计报表存在重⼤错报⽽不能接受，但实际上是公允的风险。
(⼆)审计风险的成因。
1、审计风险形成的外部原因。
(1)经济环境对审计风险的影响。
市场经济成份的多元化，被审单位⾏为的不稳定性，如企业改组、兼并、重组等，使审计⼈员对企业的情况难以全⾯地反映和评价，获得正确结论的难度加⼤，从⽽增加了审计风险。
(2)社会环境对审计风险的影响。
由于企业内部控制制度不完善或执⾏不⼒，但审计⼈员⼜不能觉察所造成的风险。
即使审计⼈员确认被审计单位的内部控制制度不合理或在关键环节上失控，其提出的修正建议是否能够真正适合被审计单位的经营活动，也会形成⼀种修正风险。
(3)法律环境的影响。
高校内部经济责任审计风险及防范对策探析
高校 内部经济责任审计风险及 防范对策探析
张 家 口市农 业 广播 电视 学校 李冬梅
【 要】 摘 高校 内部 经济责任 审计风险 日益突出， 在分析 了影响高校 内部经济责任 审计风 险形成的外部环境和高校 内部 审计
本 身 两 方 面 的 因素 后 ， 出 了建 立 健 全 经 济 责 任 审 计 相 关 法 规 制度 、 立 高校 内部 审 计 的独 立性 、 高 审 计 人 员素 质 、 新 审 提 树 提 创 计方法、 严格 履 行 相 关审 计 程 序 、 强 与有 关 部 门的 协 作 等措 施 ． 加 以防 范 审 计风 险 。
【 关键词】 学校 内部经济责任审计 审计风 险 防范措施 高等
高 校 内部 经 济 责 任 审计 风 险 ， 是指 内 部 审计 人 员 在 对本 单 位下 属 单 位 的 负责 人 进 行 经 济 责 任 审 计 过 程 中 ， 于 各 种 原 因 对相 关 责任 人 由 应 当 负 有 的 主管 责 任 和 直 接 责 任 判 断 失误 ． 表 了 与 事 实 真相 不相 符 发 合 的 审 计评 价 或 结 论 ， 起 审 计 主体 承 担 某 种 损 失 的 可 能性 。如 何 正 引 确认 识 和有 效 防 范 高 校 内部 经济 责 任 审计 风 险 ． 已经 成 为 内部 审 计 人 员 面 临 的一 个 重 要 问题 。 究 其 成 因及 防 范 对 策 ， 于 提 高 内部 经 济 研 对 责 任 审 计 工 作 质 量 和 权威 性 。 护 内部 审 计 人员 的 自身 利 益 ． 着 十 保计 风 险 的 成 因
（ ） 强 审计 队 伍 建设 ， 高 审 讨人 员素质 三 加 提
审计 人 员 是 审 计工 作 的具 体 执 行 者 和操 作 者 ， 自始 至 终 都 主导 着 整 个 审计 过 程 ， 索 质 高低 直 接 关 系 到审 计 质 量 的好 坏 和 审计 风 险 的 其 大小， 没有 足 够 的专 业 理论 知 识 和 实 践 经 验 是 无法 胜 任 的 。 此 ， 因 高校 审计 部 门一 方 面 要 积极 引进 一 些 具 有 会 计 、 审计 等 相 关 专 业 知 识 和 计 算 机 技术 等 方 面 知 识 的 高 级专 门 人才 ， 且 还 要 对 现有 审计 人 员 强 化 而 后 续 教 育 ． 强 其 逻辑 分析 能 力 、 断 能 力 、 织 协 调 能 力 和 书 面 口头 增 判 组 表 达 能 力 ： 一 方 面 要 加 强 风 险 意 识 教 育 ， 求 内 审 人 员 应 以 谨 慎 的 另 要 职 业 态度 和 高 度 的 责任 感 从 事 内部 审 计 工 作 ， 断 摸 索 ， 胆 刨 新 ， 不 大 时 刻树 立 风 险 意 识 ， 积极 防范 审 计 风 险 。 （ ） 新 审 计 方 法 ． 低 审 计 风 险 四 创 降 与一 般 的 财 务 收支 审 计 不 同 ， 济 责 任 审 计 需 要 对 被 审 单 位 的 财 经 务 收支 的真 实 性 、 济 活动 的合 法 性 、 经 内部 控 制 的 健 全 性 、 济 效 益 的 经 好 坏 、 行 经 济 职 责 情 况 进 行 评 价 ， 就 意 味 着 传 统 的观 察 、 履 这 比较 、 分 类 等 审计 的 老 办 法 已不 合 时宜 ，要 在 经 济 责 任 审 计 中运 用 结 构 方 法 、 数学 方法 、 系统论 、 信息论 和控 制论 的方法 ， 以扩 大审计 的广度 ， 获取 更充分的信息 ， 收集 更 多 的审 计 证 据 ， 通 过 分 析 判 断 ． 被 审 单 位 责 再 对 任 人 做 一 个 尽 可 能客 观 、 正 、 确 的评 价 ， 而 降 低 审计 风 险 。 公 准 从 （ ） 强 与 有 关 部 门 的 协 作 ． 低 审 计 风 险 五 加 降 在 高 校 内 部 经 济 责 任 审计 中 ，应 该 建 立 经济 责 任 审 计 联 席 会 议 制 度 ， 成 纪 委 、 织 、 察 、 事 、 计 等 部 门 的工 作 合 力 ， 时 交 流 形 组 监 人 审 及 和 沟 通 。 提 高工 作 效 率 和 工 作 质 量 。 达 到 分 担 审 计 风 险 的 目的。其 以 并 中最 主 要 的 是加 强 与 组 织 部 门 和 纪 委监 察 部 门 的 协 作 。 过 与 组 织 部 通 门 的协 作 ，可 以根 据 组 织 部 门 的 要 求 及 审 计 部 门 ｔ身 的 审 计 资 源 ． ｔ 安 排 审计 计 划 等 ； 过 与 纪 委 监 察 部 门 的 协 作 ， 以 利 用 纪 委 监察 掌 握 通 可 的线 索 确 定 审计 重 点 ， 高 审 计 效 率 。 计 报 告 审定 前 ， 可 以通 过 对 提 审 还 审 计 报 告 的 会 签 ， 上 述 各 部 门根 据其 掌 握 的 信 息 ， 助 研 究 分 析 审 让 协 计结果 ． 重要 审 计 事 项 或 审 计 较 难 做 出结 论 的 审 计 项 目 。 降低 审 计 以 风 险
高校内部经济责任审计风险分析及防范
要肩 负 ‘ ． 从源 头预 防 和治理 领导 干部 腐败 变质 ”的重 任 。 果 离任 不审 ． 成 的 损失 就 会职 责 不 清 ， 法 追究 ； 高 形 无 如果 先 会 增 校 内 部 经 济 责 任 审 计 １ 作 虽 然 得 到 了前 所 未 有 的 重 视 ． 离 后 审 ， 降 低 被 审 计 对 象 配 合 的 积 极 程 度 ， 大 审 计 证 据 ＿ 但 缺 错 漏 还 没有 成熟 的 理 论体 系 ， 本文 试 通过 分 析 高校 内部 经 济责 的 收集难 度 ， 乏 对 被审 计 对象 的约束 力 ， 审 、 审 的概 任审 计风 险产 生 的原 因 、 险 的特 征 。 ｍ对 提高 经济 责任 率 高 ， 风 提 审计 风险 增大 。 审计 １ 怍质 量 、 范经 济责任 审计风 险的 建议 。 防
、
高 校 内 部 经 济 责 任 审 计 风 险 产 生 的 原 同
高 在 还 针 对学 校 财务 、 孙 企 业 、 本 建设 、 勤管 理 部 门和 院 系 式 ， 校 自 主 权 逐 步 扩 大 ， 从 事 教 学 科 研 活 动 的 同 时 ． 校 基 后 对 台 租 创 的 主要 行 政 负责 人 任 职期 间 、 职期 满或 凼 调动 、 职 、 任 辞 免 开 展 基 本 建 设 、 外 投 资 、 资 、 赁 、 办 校 办 企 业 等 经 济 资金 使用 已经 涉及 教 学科研 、 资采 购 、 本 建设 、 物 基 后 职 等原 因离 开 现 职 岗位 前 在 管 理 职 责 范 围 内履行 经济 责 活 动 。 产 酎面 高 任 的情 况依法 做 Ｉ１ 价 。高校 内部 经济责 任 审计 风 险就 是 勤 保障 、 品生 产 等方 方 ｉ 。 校 内部 经济 责任 审计 作 ＋评
基于内部审计角度完善高校内部控制的对策
基于内部审计角度完善高校内部控制的对策
1. 加强高校内部控制的风险评估
高校内部控制的风险评估是控制措施的第一步。
内部审计可以以专业的视角和方法来
系统评估高校的内部控制风险，发现问题，并提出相应的改进措施，确保高校内部控制的
有效性。
对于高风险要素，如数据管理、人员管理和资金流转等方面，内部审计应该针
对具体问题进行深入调查并提出报告，以便高校可以及时优化内部控制措施。
2. 建立完善的内部审计机制
高校应该建立一个相对独立的内部审计机制，以确保内部审计的公正性和独立性。
通
过建立内部审计委员会等专门机构来督促内部审计的开展，并制定全面的内部审计计划，
以便全面地评估高校的内部控制状况。
此外，内部审计应该及时跟进审计结果，并将审计
结论和建议反馈给高校管理层，以便高校及时进行问题解决和改进。
3. 提高内部审计人员的专业素养
内部审计人员的专业素养是影响内部审计效果的关键因素。
为了确保内部审计的有效性，高校应该提高内部审计人员的专业素养，并定期进行培训和考核，以应对新形势下内
部控制的挑战。
在培养内部审计人员的同时，应该建立严格的内部审计人员的意识形态，
保证内部审计人员不受外界影响。
4. 推广内部控制文化
高校内部控制的有效性需要员工共同参与。
因此，高校需要积极推广内部控制文化，
让员工明白制度的重要性，遵循规章制度，并逐步加强对于内部控制的自我管理和防范。
通过内部审计评估和推广内部控制文化，高校可以让员工更加了解内部控制的目的和意义，提高员工的自我检查和责任心，进一步增强高校内部控制体系的效果。
浅析高校内部审计风险防范与控制
浅析高校内部审计风险防范与控制作者：傅扬来源：《财会通讯》2012年第34期根据审计风险相关权威性的论述，本文认为，高校内部审计风险是高校内部审计机构或审计人员在审计过程中依据已知的审计资料，做出了与事实不相符合的审计结论，进而承担相关责任的可能性。
一、高校内部审计风险特点（一）客观性高校内部审计风险客观存在于审计准备阶段、实施阶段、报告阶段以及后续审计阶段，仅靠审计人员的主观努力和业务能力，不可能完全消除审计风险，因此，审计人员不可避免的要承担一定的审计风险。
审计的真实性要求其所依据的资料和事实（审计证据）要达到专业要求以具备充分的证明力，但审计实务中，由于审计证据的数量和质量两个方面都存在许多不确定因素，影响审计人员取证和选证的数量和质量。
从审计证据的数量上看，现在每个被审单位的信息存储量都在增大，差错和虚假资料以及失察的可能性也随之增大，究竟要多少审计证据才能最充分地证明其最终审计结论的可靠，这个标准很难确定。
从审计证据的质量上看，审计人员在收集、整理和选取了一定数量的审计证据后，是否遗漏了重要证据，具体遗漏了多少也很难量化。
因为如果一个审计人员对他所选择的每一个程序都收集证据，或者即使只对其中的少量程序收集证据，并对可能选择的项目逐条进行检查，那他实际上就不可能在限定时间内完成这项审计工作。
审计必须采取审计抽样的方法进行取证，根据对有代表性的项目测试的结论推断出总体结论。
但是，样本项目测试的结论等同于总体中所有项目测试得出的结论客观上是不可能的。
（二）广泛性高校内部审计是高校内部审计机构和人员通过对高校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进高校事业目标的实现的活动。
高校内部审计的范围已经从原来单纯的财务收支审计，扩展到经济责任审计、内部控制审计和工程造价审计等多个方面，高校内部审计风险也随之加大。
高校内部审计风险及其防范措施
及时处理和报告风险事件
01
02
03
快速响应
一旦发生内部审计风险事 件，应迅速启动应急预案 ，采取有效措施控制风险 扩散。
风险处置
根据风险性质和影响程度 ，采取相应的处置措施， 如整改、追责、保险索赔 等，以降低风险损失。
风险报告
及时向上级领导和相关部 门报告风险事件，确保信 息传递的准确性和时效性 。
制定更加完善的内部审计法律法规，明确内部审计的地位、职责和权限
。
02
加强法律法规宣传教育
加强对审计人员的法律法规宣传教育，提高审计人员的法律意识和合规
意识。
03
强化法律法规执行力度
加大对违法违规行为的惩处力度，维护内部审计工作的权威性和严肃性
。
04
高校内部审计风险的应对策略
建立风险预警机制
风险预警机制
外部因素
1 2 3
法律法规变化
随着经济和社会的发展，相关法律法规也在不断 变化，如果高校内部审计未能及时适应这些变化 ，可能引发审计风险。
市场竞争加剧
市场竞争的加剧可能导致高校在发展过程中面临 更多的不确定性和风险，从而影响内部审计的效 果和准确性。
信息不对称
由于信息不对称，高校可能无法全面了解其运营 状况和财务风险，从而影响内部审计的准确性和 可靠性。
建立健全内部控制制度
制定完善的内部控制制度，明确各部门职责和操作规范，降低内 部控制风险。
加强内部控制环境建设
提高学校管理层对内部控制的重视程度，加强内部控制意识培训和 教育。
强化内部控制监督和评价
建立内部控制监督和评价机制，定期对学校内部控制体系进行评估 和改进。
加强法律法规建设
01
高校内部审计风险及其防范
报告是 内部审计风险的最终 载体 ，审计报告在对被审计事项进行 评价时 ， 依据有关法律 、 要 法规及教 育系统相关 的规章制度 ， 实事 求是 、 不偏不倚地反映审计事项 ， 于审计过程 中未涉及的事项 以 对
风险。固有风险、 控制风险均与被审计单位环境相关 。与高风险 、 高竞 争行业相 比， 高校的 固有风 险较 小 ， 制风险较大 ， 内部 审 控 但
（ ） 二 加强高校 内部会计控制 建设
内部会计控制是会计信息
真实性 的制度保障 ，良好的 内部会计控 制可以促进会计工作的规
计人员 可以通过进行符合性 测试和实质性 测试 ， 运用 专业技 能和 经验 ， 并采取相应的审计程序 、 方法 ， 使检查风 险达到可 以接受 的 程度 ， 而降低审计风险。 从
维普资讯
高校内部审计风险及其防范
湖北 大学知行 学院
一
柴红玲
（ ） 四 内部 审计机构职能定位不准确 内部审计人员风险意识
高 校 内部 审计 风 险 的特 点 （ ） 一 客观性 内部 审计 风险是 客观 存在 的 ， 论审计 人员 无
、
不强 、内部审计机构职能定位 不准确 ，越权处理职能范围外 的事 务 。单位 内部的事情无论 轻重 大小 ， 内审部 门均要过 问， 或者直接
内部审计风险也 同样存在 以上阶段。新颁布 的内部审计准则第 ８ 号——后续审计 准则还 要求 内部审计 人员进 行后续 审计 ，以督
促、 帮助管理人员对审计 出的问题进 行整改 、 处理 ， 使 内部审计 这 在空 间和时间上大为扩展 ， 同时也加 大了审计风险 。 （ ） 二 潜在性 虽然高校 内部 审计风险不一定都 会产生严重 的经 济后果 ， 或对 审计人 员构成 实质性 的损失 ， 发生损 失 的可 但 能性是存在 的 ， 内部审计风 险的后 果也是潜在 的。如 内审部 门提
内部审计风险与防范控制调研分析调研报告
内部审计风险与防范控制调研分析调研报告随着人们自身素质提升，报告有着举足轻重的地位，报告中涉及到专业性术语要解释清楚。
相信许多人会觉得报告很难写吧，下面是小编帮大家整理的内部审计风险与防范控制调研分析调研报告，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。
内部审计人员对接受的审计项目所采用的审计程序和方法不当，未能发现重大错弊或出具的审计结论失误，从而产生不良后果，这就是内部审计风险。
广义的内部审计风险包括审计职业风险和审计工作风险。
前者是指对内部审计职业界的发展产生不利影响的因素与环境总和；后者是内部审计主体对被审计单位经营管理活动实施审计时，由于不确定因素影响或者由于审计人员能力所限，作出不恰当的审计判断或是对存在的错弊未予揭示，从而造成损失的可能性。
审计风险是客观存在的，不以审计人员的意志为转移，审计活动自始自终存在着审计风险并且具有潜在性。
每个审计项目都有产生风险的可能性。
根据当前执法环境和法律背景的变化以及审计质量现状，国家审计、社会审计和企业的内部审计，都必须面对审计风险，必须增强审计风险意识，提高审计质量，防范和规避审计风险。
但就实际而言，目前还普遍存在审计风险意识淡薄的问题。
许多人误认为内部审计在工作目标上没有特定要求，所提交的内部审计报告不具有法律效力，内部审计无所谓“风险”可言；或者认为内部审计在本单位负责人领导下开展工作，只是“奉命行事”，即使出现工作上的误差或疏漏，也无须承担“风险”。
在这种思想指导下，内部审计必然陷入一种被动和无所作为的困境，内部审计工作质量难以得到保证。
因此，重视审计风险的存在，规避和控制审计风险显得尤为重要。
那么如何才能有效地规避与控制审计风险呢？笔者认为只有从根源上了解审计风险的产生，才能寻求措施有效去防范和控制风险。
一、内部审计风险形成的原因1、内审人员业务素质参差不齐。
审计人员的专业知识水平、分析判断能力、工作经验都对审计工作质量有重要影响。
目前由于内审人员总体素质偏低，直接影响到内审工作开展的深度和广度。
高校内部审计存在的主要风险及防范措施分析
高校内部审计存在的主要风险及防范措施分析作者：唐涛来源：《中国经贸·下半月》2013年第04期摘要：随着我国高等教育快速的发展，高校内部审计工作也越来越复杂，并且存在诸多的风险，因此，完善高校内部审计，加强风险的防范是目前高校财务管理中重要的问题。
本文主要从高校内部审计存在的风险入手，对高校内部审计存在的问题进行了详细的分析，并提出一些防范风险的对策和建议。
关键词：高校；内部审计；风险；防范对策一、高校内部审计存在的风险1.高校内部经济活动趋于复杂近年来随着社会的发展，我国在高等教育方面为了适应社会需要作出了一系列的调整：不断扩大高校的规模以及在招生方面也在不断的扩大，而市场经济的形成以及发展自然不可避免的影响高校以及高校的运行模式，高校也在不断的向社会靠拢，其经济活动也改变了以往的国家辅助的单一性模式，开始走向多元化，所以在很大程度上，高校的经济业务活动加强了与校外的联系。
尤其是高校的科研方面，科研的最新成果不断的被应用到社会领域，这种趋势对于高校的经济活动的向外拓展无疑是一个巨大的影响因素。
高新技术的产业化以及各类新的金融工具不断运用于高校，使得高校经济活动的透明度方面不断加大难度。
这在很大程度上提高了审计的难度。
2.审计方式的滞后性目前会计电算化以及信息技术的发展及应用，但是高校审计方面应用这些技术之间还存在一定的矛盾，相应的研究开发并未得到一定的实施，这给审计人员带来了一定的审计风险，这些风险也是不同于以往传统的审计风险的。
在信息化时代应用计算机技术来处理一些经济业务是现代社会发展的一个趋势，其特点是在数据处理的过程中出现了自动化以及智能化的趋向，而且在操作上实现了控制方面的程序化，也就是说会计方面出现了许多的变化，如生成方式等。
在这个环境下我们依旧采取传统的方式是不能够满足社会需求的，我们要把信息技术引用到会计业务之中。
但是就目前来说，我们还有很大的差距，审计工作实现电算化仅仅是开始，同时审计工作本身还存在一些问题如仍旧不规范，而且很多的规章制度不能够有效的得以落实，这在一定程度上影响了审计工作的电算化进程，同时相关人员关于电算化的意识还是比较的淡薄，高校内部审计人员对于采用计算机进行经济业务的单位与部门审计时缺少计算机辅助审计的环节，这也在一定程度上会增加其审计风险。
论高校内部审计风险防范与控制
研究｝ ０５ ２ ０ 年第１ 期。 ［ ］钟卫 ： 国企 内审 面临的 问题及 对策 》 《 ４ 《 ， 中国内部 审计》
２ ０年 第８ 。 ０４ 期
［ ］邹晶 ：风 险导向审计模式下 的舞弊 审计程 序》 《 ５ 《 ， 财会 通
讯》 综合￣）０ ６ 第３ （ ２ ０年 期。 ［］ ６ 肖典 鳌、 张庆 、 管劲松 ： 审计风险管理》 对 外经济贸易大 《 ，
而且相当一部分从事小规模 企业 审计工作 的会计师事务所 和注册 会计 师 ， 基本上仍然在运用账项基础审计 模式 。 但现代风险导 向审
计 的 实 行 是一 种 理 念 的 改 变 ，因 此可 将 制 度 基 础 审 计 与 风 险导 向
［］ ２ 常郧 、 黄京菁 ：从 审计模式的演进 看风 险导向审计》 《 《 ， 审
搜集， 影响 了审计结论 客观公正的发表 。２ 被 审单 位缺乏健全的 （） 内控制度 。 目前教育经费投入 多元化 、 资内容多样 化 ， 与之相 投 但
配套 的资金管理制度还没有建立 ，而相应的高校内部控制制度也
因素 、 审计人员 的素质因素以及审计方法使用 的因素等。
（ ）潜在性。审计责任的存在是形成 审计风险 的一个基本因 ３
符的审计结论 ，因而受到利害关系人或潜在利 害关 系人 的指责或 控诉 ， 承担法律责任和名誉损失等伤害的町能性 。 （ ） 二 审计风险的特征 高校内部审计风 险的特征主要有 ： （） １ 客观性 。 由于抽 样审计是现代审计采 用的主要方法 ， 抽取 样本 的特征会与总体特征存在误差 ， 这种误差不能消除只能控制 ， 因此不论是统计抽样还是判断抽样 ，用抽取样 本的结果来推断总
素， 如果审计人员在执业上不受任何 约束 ， 自己的工作结果不承 对 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ任何责任 ， 就不会形成审计 风险 ， 这就决定审计风 险在一定时期
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段 ，为 了促 进 高 校 工 作 科 学 发 展 ，充 分 计 报 表 上 某 项 错 报 或 漏 报 的 可 能 性 。 同 形 成 审计 风 险 。 再 者 ，高 校 内部 审 计 项 发 挥 内部 审 计 “ 疫 系 统 ” 功 能 作 用 ， 免
固有风险一样 ，审计 人员只能评估其水 目控 制流程 即审计程序实施 的缺 陷与不
目前 ，高 校 内部 审计 仍 然 停 留在 以 水 平 的一 种 风 险 。控 制 风 险 是 指 被 审 计 上 是 评 主 观 标 准 和 经 验 来 确 定 样 本 规
查错防弊为主的真实性 、合规 性审计阶 单位 内部控制未能及 时防止或发现其会 模 ，这种判 断抽样 极易 遗漏重 要事项 ，
关 的 内 部 控 制 政 策 或 程 序 的 情 况 下 ，其 审查 的对 象在 合理的水平上进行抽样 审 和 造 假 违规 行 为形 成 的 审计 风 险 会 计 报 表 上 某 项认 定 产 生 重 大 错 报 的可 计 ，这一 审计 方法的采用 南于样本 规模
近年来 ，随着 “ 然” “ 安 、 四通 ” 、
制 制 度 存 在 重 大 漏 洞 、缺 陷或 未 被 有效 员审计技术提 出了更高的要求。 目前 ， 我 断 正 误 的能 力 较 差 ；有 些 人 员 职 业 道 德
执行 ，或者 内部 管理存 在重 大舞 弊时 ， 国内审方法仍以账项基础审计 为主 ，主 失衡 ，不能经受各方 面的诱惑 ；内审人
督 与服 务并重转变 ；从 注重结果重在治 序未能发现被审计单 位会 计报表上存在 险评估过 程 中未 能识别 关键 审计领 域 ，
标 向注 重 过 程 重 在 治 本 转 变 ；从 事 后 审 的 某 项 重 大 错 报 或 漏 报 的 可 能 性 。检 查 项 目流程 中的年 度审计项 目计划未 能识
高 校 内 部 审 计 人 员 审 计 后 发 表 不 恰 当 审 要 审 计 目的 是 “ 错 防 弊 ” 内 审 人 员 员普遍缺乏计算机审计技 能 ，不能适应 查 ， 计 意 见 的 可 能 性 存 在 时 ，形 成 的 风 险 。 风险观念 淡薄 ，没有考虑审计风 险的控 审计转型的需要 。这都将 给内部审计工 它 包 括 固 有 风 险 、 控 制 风 险 和 检 查 风 制 因 素 ，这 必 将 产 生 审 计 风 险 。 同 时 ， 作的质量 、信誉带来负面影响。 险 。固 有 风 险 指 在 不 考 虑 被 审 计 单 位 相 在 内 审 实 践 中 ， 内部 审 计 人 员 只 能 对 所 （ ） 由 被 审 计 单 位 会 计 资 料 缺 失 三
（ 二） 高校 内审人 员综合素 质 不适
应 审计 转 型 产 生的 审 计 风 险
做到依法审计 ，切实增强 审计 服务科学
发 展 的 本 领 和 能力 。
一
（ ） 高 校 内部 审 计 技 术 方 法 滞 后 一
从 高 校 内部 审计 工 作 来 看 ，审 计 人
或 审计 程 序 实施 不 当形 成 审计 风 险
能 性 。 它 是 独 立 于 会 计 报 表 审 计 之 外 存 及评 价样 本 的 结 果 导 致 客 观 上 存 在 着 审 “ 安达信 ”等事件 的披 露 ，引发 了内审
在的 ，是内部 审计 人员无法改变其实 际 计 风险 ，其次 由于审计人员抽样时基本 机构对会 计信息 的信 任危机 ，在 高校 ，
计 向事 中审计转变 ；从 以真实性 、合规 风险是审计风险要素 中唯一可 以通过 内 别 高风 险领 域 ；在 审 计 实 施 阶段 ，没有
真实 性 为导 向 的财 务 审 计 为 主 向 以 内部 控 制 部 审计 人 员进 行 控 制和 管 理 的风 险要 设计有 效的内部审计程序来测试 “
《 山西财税） ０ ０ ２ １ 年第 ｌ ２期
同样存在被 审计单位会计 资料 造假和资 础 ，从 审计计划 阶段 、审计 实施 阶段 、 量控 制 制 度
料 提 供 不 全 的现 象 ，有 的 高 校 经 济 实 体 审 计 报 告 阶 段 、全 过 程 控 制 阶段 ，建 立 高 校 内部 审 计 机 构 应 当建 立 健 全 各
员素质 的高低是 决定 内部审计风险 大小
、
高 校 内部 审计 风 险
随着内审工作 的转 型及经济责任审 的重要 因素 。 目前我 国内部审计人员整
高校内部审计风险是指反 映高校财 计 、预算执行审计 、效益 审计 、内部控 体 水平 不 高 ，综 合 素质 不适 应 审计 转 务收支及其有关经济活动事项 的财务会 制制度评审 、基建 、维修工程 审计的逐 型 ，表 现 在 知 识 结 构 单 一 、知 识 更 新 较 计报告存在重大错报 、漏报或 者内部控 步 开 展 ， 计 规 模 的 不 断 增 加 ， 内 审 人 慢 、专 业 胜 任 能 力 不 强 、识 别 风 险 、判 审 对
高 校 内部 审 计 要 转 变 观念 ，努 力 实 现 内 平而不能影响或 降低 它的大小 。检查风 足形成 审计 风险。 目前 ，高校 内部 审计 审 工 作 创 新 转 型 ， 即从 监 督 性 审 计 向监 险 是 指 内部 审 计 人 员 通 过 预 定 的审 计 程 缺 乏有 效 的 风 险 评 估 流 程 ，在 战 略性 风