纳税实务课件

所得税亦称收益税，是指以各种 所得额为课税对象的一类税，如企业 所得税、个人所得税等。
1．流 转税
2．所
5．资
分类 得税
源税
资源税是指对在我国境内从事资 源开发的单位和个人征收的一类税，如 资源税、土地增值税、耕地占用税和城 镇土地使用税等。
财产税是指以纳税人所拥有或支配的 财产为课税对象的一类税，如房产税、契 税等。
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02 税法概述
二、税法的构成要素
（一）征税人
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征税人即征税主体，是指代表 国家行使征税职权的各级税务 机关和其他征收机关。征税人 会因税种的不同发生变化。
（三）征税对象
征税对象即纳税客体，是指税 收法律关系中主体双方权利义 务所指向的物或行为，即税法 要对什么进行征税，是区分不 同税种的主要标志。
01 税收基本知识
二、税收的特征
（一） 强制性
税收的强制性是指 税收是国家以社会管理 者的身份，凭借政权力 量，依据政治权力，通 过颁布法律或政令来进 行强制征收。
（二） 无偿性
税收的无偿性是指 通过征税，社会集团和 社会成员的一部分收入 转归国家所有，国家不 向纳税人支付任何报酬 或代价。
（三） 固定性
1 比例税率
比例税率是对同一征税对象或同一税目，不分数额的大小，都按规定的同一个比例数征税。
2 定额税率
定额税率是按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。
3 超额累进税率是把计税金额按数额多少分成若干级距，对每个级距分别规定相应的差别 超额累进税率 税率，应税所得额每超过一个规定的级距，对超过的部分就按高一级的税率计算征收。
3．财 产税
4．行 为税
行为税是指以纳税人的某些特定行为 为课税对象的一类税，如城市维护建设税、 车辆购置税、车船税和印花税等。
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01 税收基本知识
三、税收的分类
（二）按税收的征收管理权和收入支配权
1．中央税
2．地方税
3．中央与地方共享税
中央税是指由中央 政府征收和管理使 用，或由地方政府 征收后全部上交中 央政府所有并支配 使用的一类税。

定。
罚则主要是 指对纳税人 违反税法的 行为采取的
罚 处罚措施。 则
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01 税收基本知识 02 税法概述 03 纳税的基本程序
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03 纳税的基本程序
一、纳税登记
（一）“五证合一”登记制度
“五证合一”登记制度是指将企业登记时依次申请， 分别由工商行政管理部门核发的工商营业执照、质量技 术监督部门核发的组织机构代码证、税务部门核发的税 务登记证、统计部门核发的统计登记证、社会保险经办 机构核发的社会保险登记证，改为通过“一窗受理、互 联互通、信息共享”，由工商行政管理部门核发加载法 人和其他组织统一社会信用代码的营业执照（以下简称 “一照”）的登记制度。纳税人办理“一照”后，无需 再次进行税务登记，不再领取税务登记证。
税收的固定性是指税 收的纳税人、课税对象、 税目、税率、计价办法和 期限等都是以法律形式预 先明确规定了的，征税和 纳税双方都必须共同遵守， 从而使得税收成为一种固 定的连续收入。
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01 税收基本知识
三、税收的分类
（一）按课税对象的性质分类
流转税是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象 征收的一类税，如增值税、消费税和关税等。
4 超率累进税率
超率累进税率是以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相
对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。
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02 税法概述
二、税法的构成要素
（六） （七） （八） （九） （十）
纳税环节主要 指税法规定的 征税对象在从
纳 生产到消费的 税 流转过程中应 环 当缴纳税款的 节 环节。
纳税实务——
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01 税收基本知识 02 税法概述 03 纳税的基本程序
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[ 引导案例 ] 商家的行为合法吗
李先生想购买一部单反相机，于是他利用周末到电子市场去逛了逛。在经过深入的了解和询问后，李 先生锁定了一款自己心仪的机型，于是，他跟老板进行了一番讨价还价。最终，照相器材店老板告之，若 不开具发票，还可再优惠一些。
地方税是指由地方政 府征收和管理使用的 一类税。
中央与地方共享税是 指税收的管理权和使 用权属中央政府和地 方政府共同拥有的一 类税。
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01 税收基本知识 02 税法概述 03 纳税的基本程序
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02 税法概述
一、税法的概念
税法是国家制定的，用以调整国家与纳税人 之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范 的总称。 税法构建了国家及纳税人依法征税、依法纳 税的行为准则体系，其目的是保障国家利益和纳 税人的合法利益，维护正常的税收秩序，保证国 家的财政收入。
商家为什么会说不开发票就可再对商品优惠一些，这种行为合法吗？
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01 税收基本知识 02 税法概述 03 纳税的基本程序
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01 税收基本知识
一、税收的概念
税收是指政府为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地取 得财政收入的一种形式。
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03 纳税的基本程序
（二）税务登记 1. 设立
2016年6月30日，国务院办公厅 发布了《关于加快推进“五证合一、一 照一码”登记制度改革的通知》（国办 发【2016】53号），从2016年10月1日 起正式实施。企业设立领取“一照”后， 发生应税行为需办理涉税事项时，可以 持“一照”到主管办税服务厅办理信息 补录、核定税种等业务。
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（二）纳税义务人
纳税义务人简称纳税人，即纳
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税主体，主要是指履行纳税义 务的自然人、法人及其他组织。
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（四）税目
税目是各个税种所规定的具体 征税项目。
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02 税法概述
二、税法的构成要素
（五）税率 税率是税法规定的每一单位课税对象与应纳税款之间的比例。税率是国家税收制度的核心， 它反映征税的深度，体现国家的税收制度。税率形式分为以下几种：
纳税期限是指 纳税人按照税 法规定缴纳税
纳 款的期限。 税 期 限
纳税地点主要
减税免税主要
是指根据各个
是国家为了体
税种征税对象
现鼓励和扶植
纳 的纳税环节和
减 政策，对某些
税 利于对税款的
税 纳税人和征税
地 源泉进行控制， 免 对象采取减少
点 而规定的纳税
税 征税或者免予
人的具体纳税
征税的特殊规
地点。