第七章 全面预算.ppt

4.直接人工预算的编制
例11—4： 依前例，假定红叶公司只用一类工人， 单位产品工时定额为5．5小时，单位小时工资率为 4元，按照计划期生产预算的预计产量，编制直接 人工预算。
表11—7 红叶公司2004年度直接人工预算
摘要 第一 季度 第二 季度 第三 季度
单位：元
全年
第四 季度
预计产量 单位产品工时 人工总工时 每小时人工成本 人工总成本
11-10
成本项目
红叶公司产品成本预算表
价格 标准 用量 标准 单位 成本 本期生 产成本 (7000件 378 140 154 21 000 000 000 050
单位：元
期末存货 成本 (300件) 16 200 6 000 6 600 907.5 676.5 30 224 本期销售 成本 (7500件 405 000 150 000 165 000 22 687.5 16 912.5 759 600
例11—8： 依前例，红叶公司销售及管理费用
预算如表11—1l所示。
表11—11 红叶公司2004年度销售及管理费用预算 季度 预计销售量 (件) 变动费用： 销售佣金 销售人员工资 合计 第一 季度 1 500 第二 季度 1 500 第三 季度 2 000
单位：元 全年 7 500
第四 季度 2 500
单位：元
全年 7 000 4 28000 1200 600 28 600 13.5 386100
第四季度 2 400 4 9 600 1 200 l 920 8 880 13．5 119 880
计生产量(件) 位产品材料用量(千克) 产需要量(千克) ：预计期末存量(千克) ：预计期初存量(千克) 计材料采购量(千克) 价(元) 计采购金额(元)
1 000 5．5 5 500 4 22 000
1 500 5．5 8 250 4 33 000
2 100 5．5 11 550 4 46 200
2 400 7 000 5．5 5．5 13 200 38 500 4 4 52 800 154 000
5.制造费用预算的编制
例11—5： 依前例，红叶公司制造费用预算表如表 11—8所示。其中变动制造费用与固定制造费用分配 率以预计产量的直接人工总工时为标准。
修理费 折旧 车间管理人员工资 保险费 合计
670 12 000 2 400 680 15 750
固定制造费用分配率 ＝固定费用预算合计／预计 产量工时总额 ＝15 750／384年度制造费用现金支出计算表
单位：元
第一 第二 季度 季度 变 预计直接人工小时 5 500 8 250 动 (见直接人工预算) 费 用 变动费用分配率 0．55 0．55 现金支出小计 3 025 4537.5 固 固定费用 3937.5 3937.5 定 3 000 3 000 费 减：折旧 用 现金支出合计 3962.5 5 475
表11-5 红叶公司2004年度102材料采购预算 续表 上年应付账款 第一季度采购支出 第二季度采购支出 第三季度采购支出 第四季度采购支出 现金支出合计 25050 预计现金支出 13000 12050 12050 16200 16200
单位：元
13000 24100 32400 41400 133100 22200 22200 28250 37800 43800 21600 21600
直接材料 101材料 13.5 4千克 54 102材料 10 2千克 20 直接人工 4 5.5工时 22 变动制造费用 0.55 5.5工时 3.025 单位变动成本 99.025 加：固定制造费用 0.41 5.5工时 2.255 产品成本 101.28
15 750 708 800
7.销售及管理费用预算的编制
预算
全面 预算
二、全面预算的分类
销售预算
业务预算
全 面 预 算 资本支 出预算 一次性专门 业务预 算
生产预算 直接材料采购预算 直接人工预算 制造费用预算 生产成本预算 销售及管理费用预算
专门决 策预算
财务预算 现金预算 预计损益表
预计资产负债表
三、全面预算的作用
(一)全面预算是将企业战略规划落实到操作层面的
三、全面预算编制流程
流程：
销售预算 生产预算 直接材料预算
直接人工预算
产品成本预算 现金预算 负债表
制造费用预算
销售及管理费用预算 预计利润表 预计资产
四、全面预算的编制 （一）业务预算的编制 P例题： 背景资料：红叶公司只生产和销售一种产 品。该公司按定额计算单位产品消耗的直接 材料和直接人工成本。产品定额明细表如表 7—1所示。
摘要
全年 第三 第四 季度 季度 11 550 13 200 38 500
0．55 6352.5 0．55 0．55 7135 2l 050
3937.5 3937.5 15 750 3 000 3 000 12 000
7 290 8072.5 24 800
6.产品成本预算的编制
例11-7 依前例，在红叶公司产品定额资料、直接 材料、直接人工、制造费用预算的基础上，红叶公 司产品成本预算表如表7-10所示。
有效途径 (二)全面预算能使组织管理者和员工明确各自奋斗 的目标 (三)协调各职能部门的工作
(四)全面预算是控制企业日常经济活动的控制依据
(五)评价和考核业绩的标准
第二节
全面预算的编制
一、全面预算编制的原则
二、全面预算编制的流程
三、全面预算的编制
一、全面预算编制的原则
1. 编制预算要以明确的经营目标为前提。 2. 编制预算时要做到全面、完整，有关预
表11-5 红叶公司2004年度101材料采购预算 续表 上年应付账款 第一季度采购支出 第二季度采购支出 第三季度采购支出 第四季度采购支出 现金支出合计 51050 预计现金支出 20000 31050 31050 43740 43740 58320
单位：元
20000 62100 87480 58320 116640 59940 59940
单位：元
全年 7 000 2 14000 600 190 14410 10 144100
第四季度 2 400 2 4 800 600 960 4 440 10 44 400
计生产量(件) 位产品材料用量(千克) 产需要量(千克) ：预计期末存量(千克) ：预计期初存量(千克) 计材料采购量(千克) 价(元) 计采购金额(元)
算指标之间要相互衔接，勾稽关系要明确，
确保整个预算的综合平衡。 3. 全面预算要留有余地。
二、全面预算的编制程序
◎由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到 各有关部门； ◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部 门预算草案； ◎由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草 案，并进行预算的汇总与分析； ◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预 算和部门预算； ◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。
第三 季度 2 000 5 000 500 375 7 875
第四 季度 2 000 5 000 500 375 7 875
全年
固定费用： 广告费 管理人员工资 保险费 办公费 合计
8 000 20 000 2 000 1 500 31 500 56500
费用合计
12875 12875 14541.7 16208.3
3.直接材料预算的编制
例11—3)：依前例，假定红叶公司预算期间每季 度期末所有原材料存货按下一期生产需要量的20 ％计算，假定101、102材料预算年度末的存货 量分别为l200千克和600千克，预算年度初存货 量分别为600千克和190千克。在预算年度期初 33000元应付账款中，应付101材料采购款为20 000元，应付102材料采购款为13 000元，期初 原材料中101材料600千克，102材料190千克。 每季度的购料款当季付50％，其余在下季付讫。
销售佣金分配率＝10 000／7 500＝1．33元／件。 销售人员工资分配率=15 000／7 500=2元／件。
表11-3 元
摘要
红叶公司2004年度销售预算
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度
单位：
全年
预计销售量(件) 销售单价(元) 销售总额 减：2％折扣与折 让 销货净额
1500 150 225 000 4 500 220 500
1 500 150 225 000 4 500 220500
2 000 150 300 000 6 000 294 000
表11-5 红叶公司2004年度101材料采购预算
摘要 第一季度 第二季度 1 000 4 4 000 1 200 600 4 600 13．5 62 100 1 500 4 6 000 1 680 1 200 6 480 13．5 87 480 第三季度 2 100 4 8 400 l 920 1 680 8 640 13．5 116 640
1．销售预算的编制
例11—1： 假定红叶公司在预算年度(2004年)预计
销售产品7500件，其中前两季度销量均为1 500件， 而第三、第四季度分别为2000件和2 500件，销售 单价为150元，销售折扣与折让为2％。每季的商 品销售当季收到货款的占60％，其余40％下季收 讫。2003年末的应收账款余额为80 000元(见表7— 2)，
74 790 102600 118260 346160
表11-5 红叶公司2004年度102材料采购预算
摘要 第一季度 第二季度 1 000 2 2 000 600 190 2 410 10 24 100 1 500 2 3 000 840 600 3 240 10 32 400 第三季度 2 100 2 4 200 960 840 4 320 10 43 200