营改增纳税人纳税申报表的填写
增值税纳税申报表填表示例
一般纳税人按照以下顺序填写申报表：1.销售情况的填写第一步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第1至11列；第二步：填写《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。
第三步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第12至14列。
（有差额扣除项目的纳税人填写）。
0第四步：填写《增值税减免税申报明细表》。
（有减免税业务的纳税人填写）2.进项税额的填写第五步：填写《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）。
（有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写）第六步：填写《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。
（有固定资产（不含不动产）进项税额抵扣业务的纳税人填写）第七步：填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。
第八步：填写《本期抵扣进项税额结构明细表》。
3.税额抵减的填写第九步：填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。
（有税额抵减业务的纳税人填写）4.主表的填写第十步：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。
（根据附表数据填写主表）（二）一般业务的填写增值税一般纳税人发生的一般业务（不包含即征即退、减免税、出口退税、汇总申报、税额抵减、差额征税、固定资产抵扣、不动产抵扣业务），只需要填写附表一、附表二、进项结构明细表和主表中的部分项目。
其他表格不需要填写。
1.销售情况的填写（1）一般计税方法的填写纳税人适用一般计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同的税率确定的销售额和销项税额，分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。
（2）简易计税方法的填写纳税人适用简易计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同征收率确定的销售额和应纳税额，分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。
2.进项税额的填写（1）申报抵扣的进项税额的填写纳税人当期认证相符（或增值税发票查询平台勾选确认抵扣）的增值税专用发票（含机动车销售统一发票）的进项税额填写在“认证相符的增值税专用发票”栏次中。
增值税一般纳税人(营改增)申报表及文化事业建设费申报表填写说明创新讲解
增值税一般纳税人（营改增）申报表及文化事业建设费申报表填写说明一、简介概述：SB101最新增值税一般纳税人（营改增）申报表包含一张主表及八张附表●增值税纳税申报表(一般纳税人适用)(主表)；●增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)；●增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)；●增值税纳税申报表附列资料(三)(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)；●增值税纳税申报表附列资料(四)(税额递减情况表)；●增值税纳税申报表附列资料(五)(不动产分期抵扣计算表)；●固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表；●本期抵扣进项税额结构明细表；●增值税减免税申报明细表；另新增“营改增”税负分析测算明细表必填报表：●申报表●附列资料一(本期销售情况明细)、附列资料二(本期进项税额明细)●本期抵扣进项税额结构明细表其他报表根据认定情况自动带出,根据实际情况填写。
报表填写原则:●先填附表，后填主表●白色格子可填，灰色不可填二、《增值税一般纳税人申报表填写》指引填写顺序(仅供参考)1、销项情况的填写：第一步：销售情况的填写“增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)“第1至11列。
第二步：有差额扣除项目的纳税人填写“增值税纳税申报表附列资料(三)(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)”。
第三步：有差额扣除项目的纳税人填写“增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)”第12至14列。
第四步：有减免税业务的纳税人填写“增值税减免税申报明细表“。
2、进项税额的填写：第五步：有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写“增值税纳税申报表附列资料(五)(不动产分期抵扣计算表) “。
第六步：有固定资产(不含不动产)进项税额抵扣业务的纳税人填写“固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表“。
第七步：填写“增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细) “。
第八步：填写“本期抵扣进项税额结构明细表“。
增值税纳税申报填报顺序
增值税纳税申报填报顺序
第一步：增值税预缴税款表（仅在国税机关预缴时填写）（一）纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服务。
（二）房地产开发企业预售自行开发的房地产项目。
（三）纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产。
第二步: 增值税纳税申报表附列资料(四)
第三步：增值税纳税申报表（主表）（填写28栏、23栏）
第四步：增值税纳税申报表附列资料（一）（1至11列）
第五步: 增值税减免税申报明细表
第六步: 增值税纳税申报表附列资料(三)
第七步：增值税纳税申报表附列资料（一）（填写第12列）
第八步: 增值税纳税申报表附列资料(五)
第九步: 本期抵扣进项税额结构表
第十步: 固定资产进项税额抵扣情况表
第十一步: 增值税纳税申报表附列资料(二)
第十二步: 增值税纳税申报表(主表)
第十三步: 营改增税负分析测算明细表。
营改增纳税申报表填报范例
表格三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填写
序号
填写扣除项目的序号。
项目名称
填写扣除项目的名称。
扣除金额
填写扣除项目的金额。
扣除率
填写扣除项目的税率或扣除率。
03
增值税纳税申报表（小规模 纳税人适用）填报范例
表头信息填写
纳税人识别号
填写纳税人的统一社会信用代码。
内容
申报表通常包括纳税人基本信息、应 纳税额计算、抵扣税额、减免税额等 内容，具体填报要求根据不同种类的 申报表而有所不同。
填报要求与注意事项
填报要求
纳税人应当按照税务机关的要求，准确、完整、及时地填报营改增纳税申报表，并确保所提供信息的真实性和合 法性。
注意事项
在填报申报表时，纳税人应注意核对各项数据和信息，避免出现错误或遗漏；同时，对于填报过程中出现的疑问 或困难，应及时向税务机关咨询或寻求帮助。
审核凭证是否齐全
核对申报表附列的抵扣凭证、缴税凭证等是 否齐全，确保申报表的合法性。
报送时间与方式
报送时间
根据税务机关的规定，在规定的时间内完成申报表的报送。
报送方式
可以选择网上申报、纸质申报等方式进行申报表的报送。
报送后的注意事项
关注反馈信息
及时关注税务机关反馈的申报信息，如有错误或疑问， 及时进行修改或解释。
填写不含税销售额。
价款
填写含税销售额。
序号
填写销售发票的序 号。
销项税额
根据销售额和税率 计算得出。
应纳税额
根据销项税额和进 项税额计算得出。
表格二（本期进项税额明细）填写
序号 填写进项发票的序号。
纳税人识别号
填写提供货物的纳税 人识别号。
(营改增)增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)及
上海市国家税务局、上海市处所税务局增值税纳税申报表〔适用于增值税一般纳税人〕及其附表填报说明〔2021年〕一、增值税纳税申报表〔适用于增值税一般纳税人〕填表说明〔一〕“税款所属时间〞填写纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
〔二〕“填表日期〞填写纳税人填写本表的具体日期。
〔三〕“纳税人识别号〞填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。
〔四〕“所属行业〞按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。
〔五〕“纳税人名称〞填写纳税人单元名称全称，不得填写简称。
〔六〕“法定代表人姓名〞填写纳税人法定代表人的姓名。
〔七〕“注册地址〞：填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。
〔八〕“营业地址〞填写纳税人营业地的详细地址。
〔九〕“开户银行及帐号〞填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算帐户号码。
〔十〕“企业登记注册类型〞按税务登记证填写。
〔十一〕“号码〞填写纳税人注册地和经营地的号码。
〔十二〕“即征即退货物及劳务〞列，填写纳税人按照税法规定享受增值税即征即退税收优惠政策的增值税应税行为。
该列数据为“一般货物及劳务〞列的此中数。
〔十三〕“本年累计〞列，填写年度内各月数之和〔本填表说明另有填报要求的除外〕。
〔十四〕第1栏“〔一〕按适用税率征税货物及劳务发卖额〞：填写本期按一般计税方法计算缴纳增值税的应税行为发卖额。
营业税改征增值税应税效劳也在本栏填报，涉及应税效劳应填报“当期应税减除工程金额〞〔详见附件一〕减除之前不含税发卖额。
本栏包含在财政上不作发卖但按税法规定应缴纳增值税的视同发卖和价外费用的发卖额，外贸企业作价发卖进料加工复出口的发卖额，税务、财政、审计部分查抄按税率计算调整的发卖额。
〔本栏“一般货物及劳务〞的“本月数〞列应等于附列资料〔一〕第8行加第7行的“小计〞栏填报〕〔十五〕第2栏“应税货物发卖额〞：填写本期按一般计税方法计算缴纳增值税的货物发卖额。
含在财政上不作发卖但按税法规定应缴纳增值税的视同发卖和价外费用发卖额，以及外贸企业作价发卖进料加工复出口的货物。
增值税纳税申报表讲解4月
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纳税期限
3
过渡页
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第二部分
增值税一般纳税人申报表填报说明
1.1 增值税的概念
增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。 从理论上讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物、劳务或服务 价值中的 V+M 部分（ C+V+M ），在我国相当于净产值或国民收入部分。在现实经济生活中， 从经营单位角度来看，增值额是指单位销售货物、劳务或服务的收入额扣除为生产经营这种 商品而外购的那部分货物价款后的余额，从商品本身看，增值额是该商品经历的生产和流通 各个环节所创造的增值额之和，也就是该货物的最终销售价值。 增值额只是对增值税本质的理论说明的一个概念，在实际计算增值税税款时不是直接以增
2
3
纳税地点
4
第一部分 增值税基本原理介绍
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1.5 增值税纳税申报期限
1
增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、 15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期 限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分 别核定； 以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、 银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财 政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照 固定期限纳税的，可以按次纳税；
第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明
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2.1 申报表政策依据
增值税申报表的相关文件: 《关于全面推开营业税改征增值税后增值税纳税申报有关事项的公告》（2016 年第 13 公告）；
一步步教会你填写最新增值税纳税申报表(附实操案例)
一步步教会你填写最新增值税纳税申报表（附实操案例）（一）填写顺序一般纳税人按照以下顺序填写申报表：1.销售情况的填写第一步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第1至11列；第二步：填写《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。
（有差额扣除项目的纳税人填写）第三步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第12至14列。
（有差额扣除项目的纳税人填写）。
第四步：填写《增值税减免税申报明细表》。
（有减免税业务的纳税人填写）2.进项税额的填写第五步：填写《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）。
（有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写）第六步：填写《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。
（有固定资产（不含不动产）进项税额抵扣业务的纳税人填写）第七步：填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。
第八步：填写《本期抵扣进项税额结构明细表》。
3.税额抵减的填写第九步：填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。
（有税额抵减业务的纳税人填写）4.主表的填写第十步：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。
（根据附表数据填写主表）（二）一般业务的填写增值税一般纳税人发生的一般业务（不包含即征即退、减免税、出口退税、汇总申报、税额抵减、差额征税、固定资产抵扣、不动产抵扣业务），只需要填写附表一、附表二、进项结构明细表和主表中的部分项目。
其他表格不需要填写。
1.销售情况的填写（1）一般计税方法的填写纳税人适用一般计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同的税率确定的销售额和销项税额，分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。
（2）简易计税方法的填写纳税人适用简易计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同征收率确定的销售额和应纳税额，分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。
营改增后建筑业纳税申报表填写
营改增后不会填写增值税申报表咋办带您轻松填报——增值税纳税申报表填写指引发布日期：2016年05月15日来源：每日税讯作者：分享到：28一、一般纳税人增值税纳税申报表填写指引一填写顺序一般纳税人按照以下顺序填写申报表：1.销售情况的填写第一步：填写增值税纳税申报表附列资料一本期销售情况明细第1至11列；第二步：填写增值税纳税申报表附列资料三服务、不动产和无形资产扣除项目明细;有差额扣除项目的纳税人填写第三步：填写增值税纳税申报表附列资料一本期销售情况明细第12至14列;有差额扣除项目的纳税人填写;第四步：填写增值税减免税申报明细表;有减免税业务的纳税人填写2.进项税额的填写第五步：填写增值税纳税申报表附列资料五不动产分期抵扣计算表;有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写第六步：填写固定资产不含不动产进项税额抵扣情况表;有固定资产不含不动产进项税额抵扣业务的纳税人填写第七步：填写增值税纳税申报表附列资料二本期进项税额明细;第八步：填写本期抵扣进项税额结构明细表;3.税额抵减的填写第九步：填写增值税纳税申报表附列资料四税额抵减情况表;有税额抵减业务的纳税人填写4.主表的填写第十步：填写增值税纳税申报表一般纳税人适用;根据附表数据填写主表二一般业务的填写增值税一般纳税人发生的一般业务不包含即征即退、减免税、出口退税、汇总申报、税额抵减、差额征税、固定资产抵扣、不动产抵扣业务,只需要填写附表一、附表二、进项结构明细表和主表中的部分项目;其他表格不需要填写;1.销售情况的填写1一般计税方法的填写纳税人适用一般计税方法的业务,当期取得的收入根据适用不同的税率确定的销售额和销项税额,分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中;2简易计税方法的填写纳税人适用简易计税方法的业务,当期取得的收入根据适用不同征收率确定的销售额和应纳税额,分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中;2.进项税额的填写1申报抵扣的进项税额的填写纳税人当期认证相符或增值税发票查询平台勾选确认抵扣的增值税专用发票含机动车销售统一发票的进项税额填写在“认证相符的增值税专用发票”栏次中;当期取得的“海关进口增值税专用缴款书”经稽核比对相符后,根据稽核比对结果通知书注明的相符税额合计,填写到附表二第5栏“海关进口增值税专用缴款书”栏次中;当期取得的农产品收购发票或销售发票计算的进项税额,填写到附表二第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏次中;实行农产品核定扣除的企业,计算出的当期农产品核定扣除进项税额也填写在此栏中;当期取得的“代扣代缴税收缴款凭证”,代扣代缴的税额填写到附表二第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”栏次中;2016年5月1日至7月31日期间取得的道路、桥、闸通行费,以取得的通行费发票不含财政票据上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额,填入附表二第8栏“其他”;政策链接一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票不含财政票据,下同上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷1+3%×3%；一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷1+5%×5%;2进项税额转出额的填写纳税人已经抵扣但按政策规定应在本期转出的进项税额,填写到附表二第13至23栏中;政策链接试点实施办法第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：①用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产;其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产不包括其他权益性无形资产、不动产;纳税人的交际应酬消费属于个人消费;②非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务;③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物不包括固定资产、加工修理修配劳务和交通运输服务;④非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务;⑤非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务;纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程;3.进项税额结构明细的填写本期抵扣进项税额结构明细表中“按税率或征收率归集不包括购建不动产、通行费的进项”,反映纳税人按税法规定符合抵扣条件,在本期申报抵扣的不同税率或征收率的进项税额,不包括用于购建不动产的允许一次性抵扣和分期抵扣的进项税额,以及纳税人支付的道路、桥、闸通行费,取得的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额;纳税人执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的,按照农产品增值税进项税额扣除率所对应的税率,将计算抵扣的进项税额填入相应栏次;纳税人取得通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能开具的增值税专用发票,按照实际购买的服务、不动产或无形资产对应的税率或征收率,将扣税凭证上注明的税额填入对应栏次;第29栏反映纳税人用于购建不动产允许一次性抵扣的进项税额;购建不动产允许一次性抵扣的进项税额,是指纳税人用于购建不动产时,发生的允许抵扣且不适用分期抵扣政策的进项税额;政策链接根据国家税务总局2016年第15号公告,不需进行分2 年抵扣的不动产可一次性全额抵扣主要是指：房地产开发企业销售自行开发的房地产项目、融资租入的不动产、施工现场修建的临时建筑物、构筑物;4.主表的填写1销售额的填写一般纳税人申报表主表中的销售额都为不含税销售额;服务、不动产和无形资产有扣除项目的,为扣除之前的不含税销售额;销售额根据不同项目,分别填写到“按适用税率计税销售额”、“按简易办法计税销售额”、“免、抵、退办法出口销售额”、“免税销售额”;主表的销售额根据附表一中的销售额进行填写;其中：服务、不动产和无形资产的销售额不填写到主表第3栏“应税劳务销售额”中,应填写到主表第1栏“按适用税率计税销售额”中;“应税劳务销售额”栏填写应税加工、修理、修配劳务的不含税销售额;2税款计算的填写附表一中的“货物劳务的销项税额”与“服务、不动产和无形资产的销项税额”合计填写在主表第11栏“销项税额”栏次;附表二中第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”填写在主表第12栏“进项税额”中;根据主表中注明的公式计算的“应抵扣税额合计”、“实际抵扣税额”、“应纳税额”、“期末留抵税额”、“应纳税额合计”分别填写在相应的栏次;主表第23栏“应纳税额减征额”填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额,包含按照规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费以下简称“两项费用”,纳税人销售使用过的固定资产、销售旧货销售额1%减征的部分;主表第24栏“应纳税额合计”由一般计税方法计算的“应纳税额”与“简易计税办法计算的应纳税额”之和,减去“应纳税额减征额”计算得出;一般计税方法的留抵税额不能抵扣简易计算办法计算的应纳税额;3税款缴纳的填写主表第28栏“①分次预缴税额”填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税额;主表第34栏“本期应补退税额”反映纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额;按表中所列公式计算填写;三特殊业务的填写1.即征即退业务的填写纳税人按规定享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征退税数据填写在附表一“即征即退项目”栏次中和主表“即征即退项目”列中;未发生即征即退业务的纳税人无需填写相关内容;即征即退业务的纳税人取得的进项税额需要在“一般项目”和“即征即退项目”中进行分摊;2.减免税业务的填写发生免税业务的纳税人需要填写附表一免税相应栏次和减免税明细表、主表免税销售额栏次;1减免税明细表的填写“减税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定享受减征包含税额式减征、税率式减征增值税优惠的纳税人填写;“应纳税额减征额”当期大于零的纳税人需要填写“减税项目”栏次;“免税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定免征增值税的纳税人填写;仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写,即小规模纳税人申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”无数据时,不需填写本栏;“减税性质代码及名称”、“免税性质代码及名称”根据国家税务总局最新发布的减免性质及分类表所列减免性质代码、项目名称填写;同时有多个减税、免税项目的,应分别填写;“免税销售额对应的进项税额”按下列情况填写：纳税人兼营应税和免税项目的,按当期免税销售额对应的进项税额填写；纳税人本期销售收入全部为免税项目,且当期取得合法扣税凭证的,按当期取得的合法扣税凭证注明或计算的进项税额填写；当期未取得合法扣税凭证的,纳税人可根据实际情况自行计算免税项目对应的进项税额；无法计算的,本栏次填“0”;3.出口退税业务的填写1生产企业免抵退税业务的填写①出口销售额的填写：生产企业适用免抵退政策的当期出口销售额填报在附表一“免抵退税”部分“开具其他发票”“销售额”列,和主表第7栏“免、抵、退办法出口销售额”;该销售额为企业会计确认的出口销售额;免抵退税申报汇总表中的出口销售额是单证信息齐全进行出口退税申报的销售额;两者口径不一致,形成的免抵退税申报汇总表与增值税纳税申报表本年累计销售额差异属于正常情形;②征退税率之差转出的进项税额填写：生产企业应根据免抵退税正式申报的出口销售额计算免抵退税不得免征和抵扣税额,并填报在当期增值税纳税申报表附列资料二第18栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”、免抵退税申报汇总表第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”;汇总表第25栏与附表二第18栏数值需相同,不得有差异;③免抵退应退税额的填写：增值税纳税申报表主表中的第15栏“免抵退应退税额”不是申报系统自动带出来,需要手工填入;该栏按照税务机关退税部门审核确认的上期免抵退税申报汇总表中的第36栏“当期应退税额”填报;出口企业无论当月是否收到退税款,都必须按照以上要求填写;④生产企业出口业务适用免税情形的填写：生产企业出口业务适用免税情形时,出口销售额填写在附表一免税列、减免税明细表中“出口免税”栏次和主表第8栏“免税销售额”中;与此同时,用于免税业务计算的进项税额转出填写在附表二第14栏“免税项目用”;2外贸企业免退税业务的填写①出口销售额的填写：外贸企业出口销售额适用免退税的,填写在附表一免税列和主表主表第8栏“免税销售额”中;②进项税额的填写：外贸企业用于出口业务取得的专用发票须按规定的时限进行认证或登录发票查票平台勾选确认;外贸企业内外销必须分开核算;外贸企业取得的用于出口退免税的进项发票,认证后填写在附表二“待抵扣进项税额”相应栏次;外贸企业征退税率之差部分计入成本,不在附表二进项税额转出中反映;4.汇总申报业务的填写1总机构申报表的填写实行总分支机构汇总申报的企业,总机构填写完整的增值税申报表;总机构根据传递表系统汇总的,包含所有总分支机构销售额、进项税额、分支机构分配的应纳税额,进行填写申报表;总机构需要填写完整的的申报表;所有总分支机构取得的进项税额,由总机构汇总填写在附表二第1栏“认证相符的增值税专用发票”中;按季申报的总机构,汇总的进项税额包含该季度所有总分支机构认证或登录发票查询平台勾选确认的专用发票进行税额之和;分支机构根据销售占比分配的税款,由总机构填写在主表第28栏“①分次预缴税额”;实行定率预缴的总分支机构,分支机构定率预征的税款也填报在该栏;2分支机构申报表的填写分支机构只需要填写附表一、附表二、主表;①销售额的填写：分支机构实行按销售额占比分配的税款,倒推出的销售额填写在附表一“一般计税方法”相应税率栏次中;分支机构实行定率预征计算的税款,倒推出的销售额填写在附表一“一般计税方法”相应税率栏次中;“营改增”分支机构实行定率预征的,销售额填写在附表一第第13a行“预征率 %”;部分实行汇总计算缴纳增值税的铁路运输试点纳税人销售额填写在附表一第13b、13c行“预征率 %”;②进项税额的填写：分支机构认证或登录发票查询平台勾选确认的专用发票进项税额填写在附表二第1栏“认证相符的增值税专用发票”中,并填写到附表二第 17栏“简易计税方法征税项目用”作进项税额转出;5.税额抵减业务的填写发生“两项费用”抵减以及销售、出租不动产和销售建筑服务按规定预缴增值税的纳税人,需要填写增值税纳税申报表附列资料四税额抵减情况表;本表第3行由销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人填写,反映其销售建筑服务预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况;本表第4行由销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写,反映其销售不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况;本表第5行由出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写,反映其出租不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况;6.差额征税业务的填写有差额征税业务的纳税人需要填写附表二第12至14列和附表三;附表二中第12列相应栏次的数值应等于附表三第3列相应栏次的数值;填写案例一某市A 纳税人为增值税一般纳税人,2016年12 月2 日,买入金融商品B,买入价210 万元,12 月25日将金融商品B 卖出,卖出价200 万元;A 纳税人2016 年仅发生了这一笔金融商品转让业务;2017 年1 月10 日,该纳税人买入金融商品C,买入价100 万元,1 月28 日将金融商品C 卖出,卖出价110 万元;A 纳税人在2017 年1 月仅发生了这一笔金融商品转让业务;业务分析：按照政策规定,金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额;转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额;若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度;A 纳税人在2016 年12 月税款所属期,申报表附列资料三的填报方法：A 纳税人在2017 年1 月税款所属期,申报表附列资料三的填报方法：7.挂账留抵税额的填写2016年4月份所属期主表“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”大于零,且兼有营改增服务、不动产和无形资产的纳税人,需要填写挂账留抵税额部分;其他纳税人不需要填写;主表中的第13 栏“上期留抵税额”、第18 栏“实际抵扣税额”、第20 栏“期末留抵税额”的“一般项目”列“本年累计”专用于挂账留抵税额的填写;货物劳务部分的挂账留抵税额只能用来抵扣营改增后货物劳务部分的应纳税额;货物劳务部分的应纳税额根据货物劳务销项税额占比计算得出;填写案例二某市A 纳税人为增值税一般纳税人,在2016 年5 月1 日前,仅按照增值税暂行条例缴纳增值税,截止2016 年4 月30 日期末留抵税额10 万元;2016 年5 月,发生17%货物及劳务销项税额20 万元,发生11%服务、不动产和无形资产的销项税额30 万元,本月发生的进项税额为30 万元;填表解析：1.本月主表第13 栏“上期留抵税额”,本栏“一般项目”列“本月数”填写“0”：“本年累计”填写“100000”,即将上期申报表第20 栏“期末留抵税额”“本月数”,结转到本栏;2.主表第18 栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”在填写时,需要进行计算,具体步骤如下：第一步,计算出当期一般计税方法的应纳税额;用第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18 栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”;计算过程：应纳税额=销项税额-进项税额=500000-300000=200000第二步：计算出当期一般货物及劳务销项税额比例;计算过程：一般货物及劳务销项税额比例＝附列资料一第10 列第1、3 行之和-第10 列第6 行÷主表第11 栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”×100%=200000÷500000×100%=40%.第三步：计算出当期一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额;计算过程：一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额=一般计税方法的应纳税额×一般货物及劳务销项税额比例=200000×40%=80000第四步：将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较,取二者中小的数据;80000<100000经过上述计算,主表第18 栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”应当填写80000.3. 主表第19 栏“应纳税额”“一般项目”列“本月数”＝第11 栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18 栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-第18 栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”;即：500000-300000-80000=1200004.第20 栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本年累计”本栏“一般项目”列“本年累计”＝第13 栏“上期留抵税额”“一般项目”列“本年累计”-第18 栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”;即：=20000.这20000 元是期末尚未抵扣完的挂账留抵税额,可以结转至下期继续在货物及劳务的销项税额中抵扣;8.不动产分期抵扣的填写纳税人当期发生购建不动产的业务,按照政策规定分 2 年抵扣增值税进项税额的,应填写附表五对应栏次和附表二对应栏次;适用分期抵扣的不动产进项税额,60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣;在附表五第2列“本期可抵扣不动产进项税额”和附表二第10栏“本期不动产允许抵扣进项税额”中反映;详情填写案例三购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务,转用于不动产在建工程的,其已抵扣进项税额的40%部分,应于转用的当期从进项税额中扣减,填写在附表二第23栏“其他应作进项税额转出的情形”,与此同时计入待抵扣进项税额,填写在附表五第4列“本期转入的待抵扣不动产进项税额”;详情填写案例四不动产在建工程发生非正常损失的,其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务已抵扣的进项税额应于当期全部转出,填写在附表二进项税额转出相应的栏次；其待抵扣进项税额不得抵扣,填写在附表五第5列“本期转出的待抵扣不动产进项税额”;已抵扣进项税额的不动产发生不得抵扣的情形,不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的,从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额,填入附表五第5列“本期转出的待抵扣不动产进项税额”; 详情填写案例五填写案例三购进不动产抵扣分期抵扣的填写2016 年5 月10 日,某市A 增值税一般纳税人购进办公大楼一座,该大楼用于公司办公,计入固定资产,并于次月开始计提折旧;5 月20 日,该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符,专用发票注明的金额为1000 万元,增值税税额为110 万元;业务分析：根据不动产抵扣相关规定,110 万元进项税额中的60%将在本期2016 年5 月抵扣,剩余的40%于取得扣税凭证的当月起第13 个月2017 年5 月抵扣;该项业务在2016 年5 月税款所属期,申报表附列资料二的填报方法：填写案例四2016 年9 月10 日,某市A 纳税人购入一580批外墙瓷砖,取得增值税专用发票并认证相符,专用发票注明的增值税税额为30 万元；因纳税人购进该批瓷砖时未决定是否用于不动产可能用于销售,因此在购进的当期全额抵扣进项税额;11 月20 日,纳税人将该批瓷砖耗用于新建的综合办公大楼在建工程;业务分析：按照政策规定,该30 万元进项税额在购进的当期可全额抵扣,在后期用于不动产在建工程时,该30万元进项税额中的40%应于改变用途的当期,做进项税额转出处理,并于领用当月起第13 个月,再重新计入抵扣;当期应转出的进项税额= 30 万元×40%＝12 万元;该项业务在2016 年11 月税款所属期,申报表附列资料二的填报方法：2016年11月税款所属期,申报表附列资料五的填报方法：2017年11月税款所属期,申报表附列资料五的填报方法：填写案例五某市S 纳税人为增值税一般纳税人,2016年5 月8 日,买了一座办公用楼,金额1000 万元,进项税609额110 万元;2017 年4 月,纳税人就将办公楼改造成员工食堂,用于集体福利,此时不动产的净值为800 万元;业务分析：按照政策规定,正常情况下,纳税人购入该项不动产,应在2016 年5 月抵扣66 万元,2017 年5 月第13 个月再抵扣剩余的44 万元;由于纳税人在2017 年4 月将该项不动产用于集体福利,因此需要按照政策规定进行相应的处理;2017 年4 月,该不动产的净值为800 万元,不动产净值率就是80%,不得抵扣的进项税额为88 万元,大于已抵扣的进项税额66 万元,按照政策规定,这时应将已抵扣的66 万元进项税额转出,并在待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额88-66=22 万元;该项业务在2017 年4 月税款所属期的填报方法：。
营改增后增值税申报表填报-生活服务篇
生活服务篇第一部分一般纳税人一、一般纳税人销项1.生活服务业某一般纳税人（以下简称A公司），2016年6月取得专业技术服务收入106万元（含税），并开具增值税专用发票。
【解析】不含税销售额=106÷（1+6%）=100万元应缴纳的增值税：106÷（1+6%）×6%=6万元【申报表填列指引】增值税一般纳税人申报表附表一第5栏第1列“一般计税方法 6%税率”应填写100万附表一第5栏第2列“一般计税方法 6%税率”应填写6万2.A公司与B公司于2016年6月签订了一个不动产融资租赁合同，合同约定A公司按照B公司的要求购入价值1200万元的不动产，并将其出租给B公司，租期10年，每月固定收取租金12万元，其中本金10万元，利息及价外费用2万元，并开具增值税普通发票。
A公司用于购买不动产的1200万元是向银行借款取得，借款期限为8年，每月需向银行支付借款利息0.5万元。
A公司为增值税一般纳税人且符合差额征税条件。
【解析】因为A公司符合差额征税的条件，因此可以取得的全部价款和价外费用，扣除对外支付的银行贷款利息后计算缴纳增值税。
不含税销售额＝（12-0.5）÷（1+11%）＝10.36万元不动产融资租赁应缴纳的增值税=10.36×11%=1.14万元【申报表填列指引】附表一第4栏第3列“一般计税方法 11%税率”应填写10.81（12÷（1+11%）万附表一第4栏第4列“一般计税方法 11%税率”应填写1.19（10.81×11%）万附表一第4栏第11列“一般计税方法11%税率”应填写12万附表一第4栏第12列“一般计税方法11%税率”应填写0.5万附表一第4栏第13列“一般计税方法11%税率”应填写11.5万附表一第4栏第14列“一般计税方法11%税率”应填写1.14万附表三第2栏第1列“11%税率的项目”应填写12万附表三第2栏第3列“11%税率的项目”应填写0.5万附表三第2栏第4列“11%税率的项目”应填写0.5万附表三第2栏第5列“11%税率的项目”应填写0.5万3.A公司机构所在地为阜阳颍州区纳税人以其2016年4月30日前在安徽合肥市高开区取得的不动产对外出租，2016年6月共取得租金收入10.5万元（含税），选择适用简易计税方法，并开具增值税专用发票。
营改增后新版申报表填写指导说明
04
只填写2、4、5、 12、13行（营改 增新增内容行）
报表填写-营改增纳税人
附表二的填写
同一般纳税人
报表填写-营改增纳税人
01
附表三的填写
02
同扩围企业
报表填写-营改增纳税人
A
附表四的填写
B
同扩围企业
报表填写-营改增纳税人
固定资产
01
同一般纳税人
02
政策及法规
政策背景介绍：
《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则 《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值
二．不填写2、4、5、12、13行。（原因：应 税服务行）
三．增加“免抵退”数据采集
○ 这是出口退税政策与实际管理的需要
报表填写-一般纳税人
附表二填写 防伪税控增值税专用发票填在35栏 货物运输业增值税专用发票填在35栏 机动车同一销售发票填在35栏
报表填写-一般纳税人
无需填写
附表三填写
税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）
○ 依据以上文件，国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整 ，详见：国家税务 总局公告《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（2013年第32号）
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营改增纳税人填写
报表填写-营改增纳税人
主表的填写
第1栏、第4栏、第5栏、第6栏、第7栏，营改增新户应税服务有扣除项目的，应 填写扣除之前的不含税销售额。
第5栏：应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算 缴纳增值税的销售额也填入本栏。
第8栏：营改增，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的免税销售额。 第11栏：营改增的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项