税收法律制度
• 消费税：对特定消费品和消费行为征收的一种流转 税，我国1994年开征。பைடு நூலகம்
– 特征：1、征税对象的选择性（只对部分消费品和行为， 不具普遍性，体现消费政策引导消费）；2、单环节征税 （除金银、钻石等首饰外，其他应税消费品都在生产和 进口环节征收）；3、税率差别性（同一产品同一税率， 不同产品不同税率，既有从价定率征收，又有从量定额 征收）；4、税负的转嫁性（无论哪个环节，也无论哪个 征收方法，纳税人都通过消费品的价格将税负转嫁给最 终消费者）。 – 一般规定：1、纳税人（境内生产、委托加工和进口应税 消费品的单位和个人）；2、征税范围（过度消费对人类 健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费 品；奢侈品和非生活必须品；高耗能及高档消费品；不 可再生和替代的石油类产品；具有一定财政意义的产 品）；3、税率（采用比例税率和定额税率，比例税率从 3%到45%）
2009年国务院推行费改税，取消了公路养路费等六项收费，并将汽油、 石脑油、溶剂油、润滑油消费税单位税额由每升0.2元提高到每升1.0元， 柴油、航空煤油和燃料油消费税单位税额由每升0.1元提高到每升0.8元。 2014年11月28日，国家财政部、国家税务总局宣布调整部分成品油消费 税。汽油消费税单位税额提高0.12元／升，柴油消费税提高0.14元／升。 航空煤油继续暂缓征收。另外，取消了气缸容量在250毫升(不含)以下的 小排量摩托车、汽车轮胎、酒精的消费税；取消车用含铅汽油消费税， 汽油税目不再划分二级子目，统一按照无铅汽油税率征收消费税，并停 止征收成品油价格调节基金。
• 征税对象：即对什么征税。是区别税种的标志，我国目前征税对象体
现在五个方面：对流转额征税；对收益额征税；对财产征税；对行为目的 征税；对资源征税。（代表征税的广度）
• 税率：纳税额/征税对象，即应纳税额与应税额之比
– 定额税率：即固定税率，按单位征税对象直接规定固定的税额。优点： 税额取决于征税对象实物量大小，不受征税对象价格变化影响，计算 简便；不足：税收收入与国民收入不同步，税负水平与纳税能力脱节。 – 比例税率：同一征税对象不论数额大小均按相同比例征税。优点：不 同对象不同税率，简便；不足：不能按纳税能力调节税负。 – 累进税率：将征税对象按数额大小划分若干等级，不同等级适用不同 税率。有全额累进税率、超额累进税率、全率累进税率和超率累进税 率。我国现行税法只采用超额累进税率和超率累进税率。
我国目前税种税目
二 税法的构成要素
• 纳税主体:即纳税人，指法律、行政法规规定负有纳税义务的单位（法
人或非法人组织）和个人。纳税人可以是税负的直接承受者，即税款的直 接负担者（负税人），也可是税负可最终转嫁的间接承受人，如消费税的 纳税人。为防止税款流失，实现源泉扣税，法律行政法规设定了负有代扣 代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。
• 营业税：对境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产 的单位和个人就其取得的营业额征收的一种流转税。传统税 种（销售税），现存营业税只覆盖第三产业，随税制改革将 被增值税替代。
– 特征：1、面广税低；2、按行业设置税目、税率；3、依率计征，计 税简便。 – 一般规定：1、纳税人；2、征税范围：境内应税劳务、转让无形资 产或销售不动产的营业行为。应税劳务指交通运输业、建筑业、金 融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征税范 围的劳务，加工、修理修配属非应税劳务；3、税率：除娱乐业实行 5%---20%的比例税率外，只设置了3%和5%两挡税率；4、减免税 （免税：卫生、教育、文化、宗教、慈善、农业等提供的劳务）
象的一种流转税。1954年法国创立，1994年我国税制改革全面征收。 – 特征：1、避免重复征税（只对增值额）；2、税收中性（价外税， 征税多少与纳税人价格无关）；3、多环节征税；4、税款抵扣 （只对增值额即销售价格减去购买价格的差价征税，对投入的原 材料等中包含的税款进行抵扣，增值税专用发票是纳税人享受税 款抵扣的合法凭证；5、间接税（税负由最终消费者承担）；6、 内在稽核制度（买货要发票作抵扣凭证，内在监督制约）。 – 一般规定：1、纳税人：境内销售货物或提供劳务及进口货物的单 位和个人，有一般纳税人和小规模纳税人之分（2008年底将工业 和商业小规模纳税人销售额标准分别从原来100万元和180万元降 为50万元和80万元；2、征税范围：销售货物及进口货物、加工和 修理修配劳务；3、税率：基本税率17%；低税率13%，2011年增 加11%和6%两档低税率，适用于粮、食用油、自来水、气等、图 书、报刊、农机、农膜、化肥、饲料及国务院规定的其他货物； 小规模纳税人的税率为3%；零税率：只适用于出口货物。 – 2011年11月1日增值税起征点由原来月销售额的2000-5000元和 1500-3000统一调整为5000-20000元 – 2012年起试点服务业营业税改征增值税,2013年8月全国推行
假设按汽油每升6元的平均价格计算，其中包括14.53%的增值 税，税额大约0.87元，还包括1.52元的成品油消费税，两者合 计2.39元，加之税收附加费用，税收占油价比例超过40%。
国际原油价格从2014年中至今重挫六成，而中国成品油价同期跌幅 却不足三成，究其原因，两个月内三次上调成品油消费税抵减了部 分油价跌幅。
• 纳税环节、期限、地点
– 纳税环节：商品从生产到消费过程中应缴纳税款的环节。关 系税制结构、税负平衡和税收体系布局，以及税款能否及时 足额入库。 – 纳税期限：法律规定的纳税人缴纳税款的期限。 – 纳税地点：一般为税源地，住所地与经营地不一致，由纳税 人选择；关税应向报关地海关缴纳。
• 税收优惠：对纳税人的鼓励、照顾措施。（主要针
对外企）
– 减免税（起征点和免征额属免税） – 退税、再投资抵免、亏损弥补和延期纳税
• 违法处理
– 违反税法的行为：欠税、逃税、骗税、抗税及其他 – 处理：批评、强行扣款、加收滞纳金、罚款、追究刑事责任
• 第二节 税收种类法律规定
一 流转税法律规定
• 增值税：以商品生产流通和劳务服务各个环节的增值因素为征税对
税收法律制度PPT课件
内容
包括税务登记、税款缴纳、 税务审计、反避税等。
国际税收合作与竞争
定义
国际税收合作与竞争是指在处理跨国税收事务中， 各国税务机关之间既合作又竞争的关系。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
形式
包括情报交换、税收征管互助、反避税合作等。
ABCD
目的
通过加强国际税收合作，打击跨国避税和税收欺 诈行为，维护公平的税收秩序。
挑战
需要解决各国税收管辖权的冲突和协调不同国家 的利益诉求。
纳税义务人或扣缴义务人对税务机关的具体行政行为不服，可以依法向 人民法院提起行政诉讼，请求对税务机关的具体行政行为进行审查并作 出裁决。
税务行政赔偿
纳税义务人或扣缴义务人在申请行政复议或行政诉讼过程中，如果因税 务机关违法行使职权而遭受财产损失，可以依法申请行政赔偿。
税务争议解决机制
协商解决
纳税义务人或扣缴义务人与税务 机关发生争议时，可以首先通过 协商方式解决争议，达成一致意
通过消除税收障碍，促进国际经济合作和 贸易发展。
类型
主要有双边和多边税收协定。
内容
包括税收管辖权、税收抵免、避免双重征 税等条款。
跨国公司税收管理
01
02
03
定义
跨国公司税收管理是指对 跨国公司经营活动中的税 收进行征收、管理和监督 的行为。
特点
涉及多个国家的税收法律 制度，需要协调各国税务 机关的利益和管辖权。
04 税收法律责任与救济
税收法律责任
纳税义务人未按规定缴纳税款的法律责任
根据税收法律法规，纳税义务人未按规定缴纳税款，需承担相应的法律责任，包括但不限 于补缴税款、滞纳金和罚款等。
税务机关违法行使职权的法律责任
《税收法律制度 》课件
税务机关负责征收纳税人应交的 各类税款，确保税款的及时缴纳。
税务机关对存在逃税行为的纳税 人进行检查，并根据违法情况给 予相应的处罚。
税收违法行为及处罚
逃税行为
纳税人故意隐瞒、篡改、伪造账目等手段逃避 应缴税款。
漏税行为
纳税人未能按规定将全部应纳税收入申报税务 机关。
偷税行为
纳税人采取虚开发票、骗取税收优惠等手段减 少应缴税款。
2 维护公平正义
税收法律制度确保纳税人依法纳税，避免公民和企业逃税漏税问题，维护了社会公平正 义。
3 提供财政收入
税收是国家财政收入的重要来源，税收法律制度保障了税收的正常征收，为国家提供稳 定的财政支持。
税种介绍及税率设置
所得税 消费税 财产税 资源税
个人所得税、企业所得税 增值税、消费税 房产税、车辆购置税 矿产资源税、土地增值税
《税收法律制度》PPT课 件
税收法律制度是政府用来规范和管理税收的法律框架。它是确保公平公正纳 税以及促进经济发展的关键。
税收法律制度简介
税收法律制度是由一系列法律法规组成，规定了纳税人的权利和义务，规范了税收的征收、管理和制度机制。
税收法律制度的重要性
1 合理调节经济
税收法律制度可以通过税率、税收优惠政策等手段，引导资源的合理配置和经济的稳定 发展。
纳税申报和缴纳流程
1
填报纳税申报表
纳税人根据所得情况填报相应的纳税据纳税申报表上的数据，计算出应纳税款。
3
完成纳税申报和缴纳
将填报好的纳税申报表和应纳税款缴纳给税务机关。
税收征收与管理
税收审核
税务机关对纳税人的纳税情况进 行审核，确保纳税的真实性和合 法性。
税款征收
税收检查与处罚
税收法律制度
②包括：进出口关税，海关代征的进口增值税、消费税、船舶吨税。
（需要记忆）
【多选题】下列属于工商税类的有（ ）。
A.营业税
B.增值税
C.消费税
D.关税
【答案】ABC
【多选题】下列各项中，属于流转税类的有（
A.增值税
B.消费税
C.房产税
【答案】AB
）。 D.印花税
$
概述
（三）按税收征收权限和收入支配权限分： 1.中央税。中央立法、收入划归中央、中央政府征管。 关税，消费税，海关代征增值税与消费税， 铁道部、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税与城建税等。
2.地方税。中央统一立法或授权立法、收入划归地方、地方政府征管。 营业税，城镇土地使用税，城建税，房产税，车船税，契税，土地增值税等。
3.中央地方共享税。由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入。 增值税，企业所得税，资源税，证券交易印花税等。
$
概述
（四）按计税标准不同分：
1.从价税——价格或价值。
$
概述
一、税收：为实现国家职能，凭借政治权力，根据法律法规，无偿取得财政收 入的一种分配方式。
二、作用： 1.组织财政收入。 3.维护国家政权。
2.调控经济运行。 4.保证国家利益。
三、特征： 1.强制性——国家凭借政治权力，通过颁布法律和政令，强制征收。 2.无偿性——国家不付代价，不直接偿还。税收三性的核心。 3.固定性——征税的范围、标准、方法预先规定，有稳定的适用期。
8.纳税期限：纳税人向国家缴纳税款的法定期限。按期、按次。
$
概述
9.纳税地点：机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地 。
10.减免税： 概念——少征部分；全部免征。 目的——鼓励和照顾，税收优惠。
第三章税收法律制度PPT课件
利润率）÷（1－营业税税率）×营业税税率
35
• （四）营业税征管 • 1.纳税义务发生时间：收入确认的当天 • （1）预收款方式销售或转让，预收款当天（这与
增值税税、消费税不同，货物发出当天） • （2）赠送：产权转移的当天 • 2.纳税期限：同增值税 • 3.纳税地点：按属地原则，经营行为发生地 • （1）运输：机构所在地 • （2）转让不动产等：不动产所在地 • （3）出租不动产等：不动产所在地， • 出租动产：机构所在地
36
• 四、企业所得税（新税法于2008.1.1实施） • （一）纳税义务人和征税对象 • 我国境内独立核算的企业或组织，分居民企业和
非居民企业，个人独资、合伙企业为个人所得税 纳税人 • （二）税率 • 居民企业和生产经营场所在我国的非居民：25％ • 其他非居民企业：20％
37
• （三）应纳税所得额的计算 • 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税
价款 • 2.收入型：只允许扣除当期的折旧 • 3.消费型：允许扣除当期购进的全部固定资产价
款，从2009.1.1起我国实行消费型增值税
19
• (三)增值税纳税人: • 一般纳税人和小规模纳税人 • (四）税率 • 基本税率：17％， • 低税率: 13％，粮食、自来水、图书、农产品等
• (征收率:3%)
14
• (2011单) 29.下列税种中ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ属于行为税类的税种 有（）
• A增值税
B印花税
• C关税
D资源税
• 30（ ）是区别不同税种的重要标志。
• A征税对象
B税目
• C 税率
D计税依据
15
税收法律制度个人案例(3篇)
第1篇一、背景随着我国经济的快速发展，税收法律制度在维护国家利益、促进社会公平正义、推动经济社会发展等方面发挥着越来越重要的作用。
本文将通过一个个人案例，探讨税收法律制度在实践中的应用和效果。
二、案例描述张先生，30岁，某企业员工，月工资8000元，每月应缴纳个人所得税500元。
某日，张先生在朋友推荐下，购买了一款名为“节税宝”的软件，声称可以合法降低个人所得税。
张先生按照软件提示，在填写个人所得税申报表时，故意少报收入，导致少缴个人所得税1000元。
三、案例分析1. 张先生的行为是否违法？根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定：“纳税人应当依法如实申报个人所得税，不得隐瞒、谎报、伪造、变造有关资料。
”张先生故意少报收入，属于违法行为。
2. 张先生的行为应承担何种法律责任？根据《中华人民共和国个人所得税法》第七十七条规定：“纳税人故意隐瞒、谎报、伪造、变造有关资料，逃避缴纳个人所得税的，由税务机关责令限期改正，并处五千元以上五万元以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
”张先生的行为构成逃避缴纳个人所得税，应当承担相应的法律责任。
3. 张先生的行为对税收法律制度的影响张先生的行为不仅损害了国家利益，也破坏了税收法律制度的严肃性和权威性。
以下是对税收法律制度的影响：（1）损害了税收公平。
张先生通过违法手段降低个人所得税，使得其与其他纳税人相比，承担的税负较轻，破坏了税收公平。
（2）削弱了税收法治。
张先生的行为表明，部分纳税人存在侥幸心理，企图通过违法手段逃避税收，这不利于税收法治的建设。
（3）增加了税收征管成本。
税务机关需要花费更多的时间和精力，对违法行为进行调查和处理，增加了税收征管成本。
四、启示1. 提高纳税意识。
纳税人应树立正确的纳税观念，自觉遵守税收法律制度，依法纳税。
2. 加强税收法治宣传。
政府和社会各界应加大对税收法治的宣传力度，提高纳税人的法律意识。
3. 严厉打击违法行为。
税务机关应加大执法力度，严厉打击逃避税收等违法行为，维护税收法律制度的严肃性和权威性。
经济法概论第8章税收法律制度
经济法概论第8章税收法律制度税收法律制度是国家税收政策在法律层面的具体体现，是指由国家根据宪法、法律和法规规定，对纳税人按照一定的标准与方法征收税款，保障税收按规定执行的法律组织和程序。
在经济法概论第8章中，税收法律制度主要包括税法的基本原则、税收法律体系、税收法的规范性等内容。
本文将对这些内容进行介绍。
第一部分：税法的基本原则税法的基本原则是税法的核心，是税收制度的基础和保证税收法律制度顺利实施的基本准则。
主要包括下列几个方面：1.公平原则：税法要求税负应该按照纳税人的经济能力分配，避免出现过高或过低的税收负担。
2.简洁明了原则：税法应当简洁明了，避免繁琐复杂的规定，以便纳税人能够清楚了解自己的纳税义务。
3.稳定性原则：税法的规定不应该频繁变动，确保纳税人的税收预期和长期投资规划具有可靠性。
4.奖惩原则：税收制度应当根据纳税人的行为给予奖励或者惩罚，以达到激励和约束的作用。
第二部分：税收法律体系税收法律体系是包括宪法、法律法规和行政法规等法律规范的整体，构成国家税收法律制度的基础。
税收法律体系主要包括以下几个方面：1.宪法规定：宪法是对国家税收政策给予了基本原则和指导性的规定，保障了税收制度实施的合法性和公正性。
2.税收法律：税收法律是对税收制度和税收征管进行细化和具体规定的法律文件，包括税收总则、税收分类和税种、纳税义务和税收征收等。
3.行政法规：行政法规是各级政府根据税收法律的授权制定的具体实施细则和办法，用于规范税务行政机关的职责和权力。
第三部分：税收法的规范性税收法的规范性主要是指税收法律对纳税人和税务行政机关的约束力和适用范围。
税收法的规范性主要体现在以下几个方面：1.强制性：税收法律是国家强制性实施的法律，纳税人必须按照法定的税法规定履行纳税义务，否则将受到相应的法律制裁。
2.直接适用性：税收法律的规定适用于所有纳税人，不论个人、企业还是其他组织，都必须按照相关税法规定纳税。
3.优先地位：税收法律在法律体系中具有优先地位，一般情况下，其他法律和法规不得与税收法律相抵触。
我国现行的税收制度的规定30页PPT
例2、天津某进出口公司1998年6月进口一批空调，到岸价格 800000元人民币，关税税率为15％，消费税率为30％，该公
司6月份应纳增值税额是多少？
六、增值税的纳税申报及纳税地点
增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税期限
是相联系的。以１个月为一个纳税期的纳税人，自期 满之日起10日内申报纳税；以１日、３日、５日、 10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起 ５日内预缴税款，次月１至10日申报并结清上月应纳 税款。
税法对不得开具增值税专用发票的具体情形 作了规定。
第二节 消费税法律制度
一、消费税的概念和特点
消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。
消费税的特点：1、征收范围具有选择性；2、征税环节具有单一性； 3、征收方法具有选择性；4、税率、税额具有差别性；5、税负具 有转嫁性。
一、消费税的纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的 消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。 二、消费税的征税范围
税、进口消费税和进口增值税。经海关核
实，纳税义务人除申报进口增值税和 31.83万元人民币进口消费税却不符合税 法有关规定，为什么？
六、消费税的纳税环节 1、生产环节。纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售 时纳税。其中自产自用的用于本企业连续生产的不纳税；用 于其他方面的，于移送使用时纳税。
委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代 缴。
3.某省旅行社1999年1月取得营业收入100万元，发生支出为：在
组织旅行过程中给其他单位住宿费、餐费、交通费及门票、订座费
20万元；出境旅行改由当地施行社接团，支付给旅游费25万元。
请计算该旅行社应纳营业税额。
税收法律制度教案
财政部门
负责财政监督，对税收收 入进行预算管理和监督。
税收法律制度的执行程序
A
税务登记
纳税人需向税务机关申请办理税务登记，领取 税务登记证。
纳税申报
纳税人需按照法定时限向税务机关申报纳 税事项，报送纳税申报表和相关资料。
B
C
税款征收
税务机关根据纳税人申报的纳税事项和税法 规定，计算应纳税款并通知纳税人缴纳。
税务检查
税务机关可对纳税人的纳税情况进行检查， 发现问题可依法进行处理。
D
税收法律制度的监管措施
加强税法宣传
通过宣传和教育，提高 纳税人的税法意识和遵 从度。
完善税收制度
不断改革和完善税收制 度，减少税收漏洞和不 合理因素。
强化税收征管
加强税务机关的征管力 度，提高税收征管的效 率和水平。
加强税收监督
国际税收协定的主要内容
协定适用的范围、协定涉及的税种、常设机构的确定、税收管辖权的划分、避免双重征 税的方法等。
05 税收法律制度的实施与监管
税收法律制度的执行机构
01
02
03
税务机关
负责税收征收管理，包括 税务登记、税款征收、税 务检查等。
海关
负责进出口税收的征收管 理，包括关税、进口环节 增值税等。
根据征税对象的不同，税收可分 为流转税、所得税、财产税、行 为税和资源税五大类。
税收法律制度的构成
01
税法
税法是调整税收关系的法律规范的总称，是税收制度的 法律表现形式。
02
税收实体法
税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务 的法律规范的总称。
03
税收程序法
税收程序法是规定税收法律关系主体享有权利和承担义 务的步骤和方式的法律规范的总称。
税收征收管理法律制度
•税收征收管理概述•税收征收管理流程•税收征收管理的主要制度•税收征收管理的法律责任•税收征收管理案例分析目录定义与特点税收征收管理的法律体系宪法税收法律行政法规部门规章依法征税公正执法公开透明高效便捷税收征收管理的基本原则登记流程登记内容税务登记账簿设置纳税人应当按照规定设置总账、明细账等账簿，并确保账簿真实、准确、完整。
凭证管理纳税人应当建立健全凭证管理制度，确保凭证与经济业务事项相符，并妥善保管相关凭证资料。
账簿凭证管理申报时间申报内容纳税申报税款征收征收方式税款征收方式包括查账征收、核定征收、代扣代缴、委托代征等。
征收流程税务机关根据纳税人的具体情况，采取相应的征收方式，确保税款及时、足额征收。
税务检查检查类型检查内容税务登记制度定义确保税收征管的顺利进行，防止逃税、漏税行为的发生。
目的登记内容申报内容包括应纳税种、税额计算、应纳税款等。
定义纳税申报是纳税人按照税收法律规定的期限和内容，向税务机关提交有关纳税事项的书面报告的行为。
目的确保税收的合法性和公正性，防止税收违法行为的产生。
纳税申报制度010203纳税人违反税法规定应承担的法律责任扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。
未按规定报送资料扣缴义务人未按照规定向税务机关报送有关资料和申报纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
未按规定代扣代缴扣缴义务人违反税法规定应承担的法律责任VS税务机关及工作人员违反税法规定应承担的法律责任违反法定权限徇私舞弊案例一：某公司偷税案总结词详细描述总结词违法逃税，声誉受损要点一要点二详细描述某明星在个人所得税申报时，未如实申报其演艺收入，并利用各种手段规避缴纳税款，最终被税务机关依法查处，并被处以罚款、补缴税款、滞纳金等处罚，同时其声誉也受到了严重损害。
第1节.税收法律制度概述
第一节税收法律制度概述本节分2个知识点1.税收法律关系2.税法要素一、单选题1.我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是（）.税收法律关系A.国籍原则B.属地原则C.属人原则D.属地兼属人原则【答案】D【解析】对税收法律关系中纳税义务人的确定，在我国釆取的是属地兼属人原则。
2.下列关于税法构成要素的说法中，正确的是（）。
.税法要素A.税目是区分不同税种的主要标志B.税率是衡量税负轻重的重要标志C.纳税人就是履行纳税义务的法人D.证税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品【答案】B【解析】选项A,征税对象是区别不同类型税种的主要标志；选项C,纳税义务人可以是自然人，也可以是法人或者其他社会组织；选项D,征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的对象，可以是物或行为。
3.目前我国税收法律制度不采用的税率形式是（）。
.税法要素A.全额累进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.比例税率【答案】A【解析】我国税收法律制度已经不再采用全额累进税率。
4.下列税种中，由海关系统负责征收和管理的是（）。
税法要素A.房产税B.船舶吨税C.契税D.印花税【答案】B【解析】（1）由海关负责征收的税种主要有：关税、船舶吨税；（2）由海关代征的税种主要有：进口环节的增值税、消费税。
5.下列各项中，可能由海关代征的税种是( )。
税法要素A.船舶吨税B.印花税C.城建税D.消费税【答案】D【斯尔解析】选项 A 错误，海关负责征收船舶吨税，而不是代征；选项 BC 错误，印花税、城建税由税务机关征收；选项 D 正确，进口环节的消费税由海关负责代征，此外还有进口环节的增值税也是由海关负责代征。
二、多选题1.税收与其他财政收入形式相比，具有（）的特征。
税收法律关系A.偶然性B.无偿性C.强制性D.固定性【答案】BCD【解析】税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。
2.下列税种中，由税务机关负责征收和管理的有（）。