应收票据

•
= 票据面值 + 票据面值 × 票面利率 × 票据期限
b ．贴现息 = 票据到期价值 × 贴现率 × 贴现期
c ． 贴现所得金额 = 票据到期价值 ― 贴现息 )
• 例某公司 2001 年 5 月 1 日 销售产品一批，价款 30000
元，增值税率 17% ，收到为期半年的商业承兑汇票一张， 利息率为 5% 。该公司于当年 8 月 1 日将该票据贴现， 假设不附追索权 , 年贴现率为 4% ，做出相关的会计处理。
第三章应收票据(2)
• 2 ． 应收票据的核算
• (1) 收到票据 应收票据中的 “ 票据 ” 指的是商业汇票。商业汇票按承兑人不
同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票按是否计息可分为 不带息商业汇票和带息商业汇票。收到应收票据，一般的会计处理是：
借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费 —— 应交增值税 ( 销项税额 )
6 个月。到期日的计算方法是：按日表示时，应按实际经历的天数， 算尾不算头；按月表示时，如果是月份中间开出，则 “ 日对日 ” ； 如果是月末开出，则 “ 月末对月末 ” 。
• 收到票据款时：
借：银行存款 贷：应收票据
第三章应收票据(4)
• 贴现所得金额通过三步计算：
a 票据到期价值 = 本金 +票面利息
• 例：企业采购一批材料，价款10000元，增值
税1700元，将票面金额为12000元的不带息商 业汇票背书转让，以支付该批材料的货款，同 时收到差额款300元存入银行
• 借：原材料 10000
• 应交税费——应交增值税（进项）1700
• 银行存款
300
贷：应收票据 12000
第三章应收帐款(1)
第三章应收票据(1)
• 一、应收票据：
• 应收票据一般按其面值计价，但对于带息 的应收票据，应于期末按照本金 ( 或票面 价值 ) 与确定的利率计算的金额，增加其 账面余额，并确认为利息收入，计入当期 损益，借记应收票据，贷记财务费用。到 期不能收回的应收票据，应按其账面余额 转入应收账款，并不再计提利息。
第三章应收帐款(2)
• 例:某企业赊销商品一批，标价 200000 元，商业折扣
10% ，增值税税率为 17% ，现金折扣条件为 2/10 ， 1/20 ， n/30 。企业销售商品时代垫运费 400 元，若企业 按总价法核算，则应收账款的入账金额是 ( C) 元。
A ． 210600 B ． 200000 C ． 211000 D ． 234000
• •
第三章应收票据(5)
• 1.销售产品取得汇票时：
• 借：应收票据35 100
• 贷：主营业务收入 30 000
•
应交税费——应交增值税（销项）5100 2.
月末计息时：35100X5％÷12＝146.25
• 借：应收票据 146.25 • 贷：财务费用 146.25
第三章应收票据(6)
3. 8月1日贴现时：不附追索权 贴现净额＝35100X(1+5%X6/12)— 35100x(1+5%x6/12)X4%X92/360= =35977.5—367.77＝35609.73 8月1日应收票据的帐面价值为35538.75 借：银行存款 35609.73
• 贷：应收帐款——甲公司 211000
• 应收帐款改用商业汇票结算，收到承兑的商业汇票时：
• 借：应收票据
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• 贷：应收帐款
第三章应收帐款(4)
• 三、预付账款的核算
企业的预付账款如有确凿证据表明其不 符合预付账款性质，或者因销货单位破产、 撤销等原因已无望再收到所购货物的，应 将原记入预付账款的金额转入其他应收款。 除转入 “ 其他应收款 ” 科目的预付账款 外，其他预付账款不得计提坏账准备。预 付账款不多的企业，也可以将预付的货款 记入 “ 应付账款 ” 科目的借方。
• 二、应收帐款：按实际发生额计价，考虑
两种折扣
• 1、商业折扣：是一种促销的手段；在交易
发生时已确定，对应收帐款的入帐价值没 有实质性的影响；增值税按税法规定执行。 如8折、9折等。
• 2、现金折扣：为尽早收款采取的措施；
发生在赊销方式销售商品及提供劳务的 交易中；付款条件2/10，1/20，N/30等； 有专门的会计处理方法即总价法和净价 法；折扣额作为理财费用计入财务费用。 在有现金折扣情况下，按总价法入帐， 发生的现金折扣作为财务费用
• (2) 持有票据期末计息
对于带息的应收票据，按照现行制度
的规定，应于期末 ( 指中期期末和年度终 了 ) 按应收票据的票面价值和确定的利率 计提利息，计提的利息应增加应收票据的 账面价值。
借：应收票据 ( 利息 ) 贷：财务费用
第三章应收票据(3)
• (3) 应收票据收回 ① 到期收回。票据的期限可按日表示和按月表示，最长不得超过
第三章坏帐准备(1)
• 四、坏帐及其核算
1收不回来的帐款称为坏帐，由坏帐带来的损 失叫坏帐损失。
2、坏账的核算方法一般有两种：直接转销法 和备抵法。我国企业会计制度规定，企业 只能采用备抵法核算坏账损失。
• 3、备抵法。企业应当在期末对应收款项
( 应收账款、其他应收款 ) 进行检查，并预 计可能产生的坏账损失。对预计可能发生 的坏账损失，计提坏账准备。坏账准备的 计提方法通常有账龄分析法、余额百分比 法、销货百分比法、个别认定法等。坏账 核算需注意的几个问题：
贷：应收票据 35538.75 财务费用 70.98
4. 8月1日贴现若附追索权 借：银行存款 35609.73
贷：短期借款 35609.73
第三章应收票据(7)
• ② 转让收回。背书转让购入原材料时：
借：原材料 应交税费 —— 应交增值税 ( 进项税额 ) 贷：应收票据
贷记或借记：银行存款
• 5.应收票据的转让
• 借：应收帐款 211000
• 贷：主营业务收入 180000
•
应交税费——应交增值税（销项）30600
•
银行存款 400
第三章应收帐款(3)
• 若10日内付款借：
• 借：银行存款 207400
•
财务费用 3600
• 贷：应收帐款——甲公司 211000
• 超过折扣期付款：
• 借：银行存款 211000
• 注意1：不能全额提取坏帐准备情形：
• ① 当年发生的应收款项；