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《涉税服务相关法律》科目学习方法及建议

-税务师考试

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2018税务师考试补报名定于7月25日-8月10日，还未报名的同学和想调整考试科目的考生要准备好报名所需资料，记好补报名时间。目前正处于税务师考试备考基础阶段，小编为大家整理了《涉税服务相关法律》科目学习方法和建议，供大家备考。

一、大纲和教材修订说明

2018年税务师职业资格考试《涉税服务相关法律》科目考试大纲相较于2017年考试大纲总体而言变化不大。大纲主要内

容无实质修改,仅部分章节的编排次序、文字表述进行了微调，个别章节内容有所增添。

2018年《涉税服务相关法律》科目考试教材总体变化主要体现在三个方面：一是教材总字数比2017年考试教材有所缩减;二是教材内容及体系安排更注重考生基础知识的掌握和实操能力的培养提高;三是根据我国立法实况对相关法律法规文件目录及教材对应内容进行了及时更新和增补。

大纲、教材各部分修订情况具体如下：

(一)行政法律制度

大纲和教材新增“税收违法案件审理程序”相关内容。法律法规中增加了国家税务总局《重大税务案件审理办法》《税务行政应诉工作规程》。对教材原有内容进行了修订和字数删减，使文字更加精炼、内容重点更加突出。

(二)民商法律制度

大纲中，民法总论、物权法、债法、个人独资企业法和合伙企业法等章节没有变化;公司法律制度、破产法律制度两部分作了适当微调。教材对各章节内容均予以修订和字数删减。对部分章节中的内容排序予以调整，使内容安排更趋合理、科学。

(三)刑事法律制度

大纲原来的“刑法基本理论”修改为“刑法基础”，同时对该部分大纲内容重新进行了整合。涉税犯罪部分没有变化。教材对各部分内容进行了修订和字数删减。删繁就简，重点突出。

(四)诉讼法律制度

大纲中，刑事诉讼部分略有调整，其他部分基本未变。教材中，行政诉讼法律制度和刑事诉讼法律制度两部分内容略有改变，民事诉讼法律制度部分基本仍维持2017年教材的内容。

二、教材内容基本构成

《涉税服务相关法律》科目教材内容由行政法律制度、民商法律制度、刑事法律制度和诉讼法律制度四部分构成。该四部分内容覆盖三大实体法、三大程序法，即行政法、民法(含商法)、刑法、行政诉讼法、民事诉讼法、刑事诉讼法。鉴于三大程序法体例上存在一定的共性，遂将三者合并于一编，方便考生对比学习、区分掌握。

行政法律制度主要包括行政许可法、行政处罚法、行政强制法和行政复议法。民商法律制度主要包括民法总则、物权法、合同法、侵权责任法、个人独资企业法、合伙企业法、公司法和破产法。刑事法律制度主要包括刑法。诉讼法律制度主要包括行政诉讼法、民事诉讼法和刑事诉讼法。

三、2017年考试情况分析

通过对2017年《涉税服务相关法律》科目考试情况的分析发现，本科目考试主要呈现两方面特点：1.不同类别考生通过率存在明显差异：(1)从事法律专业工作的在职人员通过率明显高于非从事法律专业工作人员;(2)来自政府部门的考生通过率一般高于非政府部门的考生;(3)在职工作人员考生通过率高于在校学生考生;(4)来自律师事务所的考生通过率极高;(5)人文社科类考生通过率高于非人文社科类考生;(6)人文社科类考生中，法学和哲学类考生通过率要高于其他学科类的考生。2.成绩的优劣分布基本依博士、硕士、本科、大专的顺序呈现阶梯状排列;而分析、解决问题能力最高的往往又不是单纯学历最高的考生。

上述特点的出现说明：(1)法律科目的知识掌握需要全面长期的积累，非短时“突击”所能奏效;(2)法律科目的考试注重考核考生运用相关法律知识解决实务问题的能力;(3)学历高低对分析解决实务问题的能力有一定影响，但并不绝对。对法律知识的准确掌握和正确运用除需系统的理论学习外，尚需实践经验的积累。

四、学习方法及建议

(一)对各编所涉知识体系要有系统、完整、清晰的认识，明了编内各部分知识的内在逻辑关联。在体系化视角下学习各编所涉知识，可以避免因知识“碎片化”而致逻辑“凌乱”、徒增记忆难度。

(二)对相近概念、相近制度、相近规则可以采取对比的学习

方法。通过对比，可以清楚辨识被对比的两个事物，避免认识混淆，对于正确分析解决法律问题多有助益。

比如，以民事法律关系与行政法律关系对比为例。行政法律关系，通常是指由行政法调整的，在行政主体行使职权时与相对方形成的一种行政法上的权利与义务关系。而民事法律关系，是平等主体之间发生的、符合民法规范的、以民事权利和民事义务为内容的社会关系。行政法律关系与民事法律关系的区别主要体现在下列几方面：(1)行政法律关系当事人一方必须是行政主体;而民事法律关系则无此要求;(2)行政法律关系具有非对等性，即行政法律关系当事人双方的权利义务不对等;而民事法律关系主体地位平等，无论自然人、法人、非法人组织及国家，在民事法律关系中都是独立的、互不隶属的平等主体，并且民事法律关系当事人之间的权利、义务对等;(3)行政法律关系的内容一般是法定的，即行政法律关系当事人之间通常不能相互约定权利义务，不能自由选择权利和义务，必须依据法律享有权利、承担义务;而民事法律关系的内容既可约定(如合同关系)亦可法定(如侵权关系);(4)行政诉讼中，被告衡定为作出行政行为的行政主体，是典型的“民告官”，而民事诉讼中，民事法律关系当事人各方皆可为被告。

又比如，行政诉讼与行政复议。二者虽均为解决行政法律关系争议的程序，但前者为司法程序，后者为行政程序。二者存在下列差异：(1)人民法院审理行政案件，实行两审终审制，而复议机关审理复议案件，实行一级复议制;(2)人民法院审理行政案件，原则上实行开庭审理方式;而复议机关审理复议案件，原则上实行书面审查、实地核查以及听证的办法，不采取类似开庭审理的方式;(3)行政诉讼与行政复议在审理案件的依据和法律适用的具体规则方面亦有所不同。

(三)法律理论中，对各个法律概念多采用“属加种差”的定义规则。准确掌握法律概念，须从把握概念中的关键词语入手，从而明确各概念在相关理论体系中的逻辑归属。

概念清晰是准确辨识法律关系、正确适用法律规则以解决实务问题的前提和关键。比如，民事法律行为，是民事主体通过意

思表示设立、变更、终止民事法律关系的行为。在此概念中，“意思表示”“行为”是关键语词。在此概念中，“民事法律行为是……行为”，这一表述明确了民事法律行为的逻辑归属——行为，即民事法律行为的上位“属”概念是“行为”。而“行为”之前的限定性语词“通过意思表示设立、变更、终止民事法律关系的”又将民事法律行为与其他行为区分开来，构成“种差”。在民事法律事实中，行为是指人的有意识的活动。根据是否以当事人的意思表示为要件作为标准，可将行为划分为表意行为与非表意行为。表意行为是指以行为人的意思表示为要件的行为，包括法律行为和准法律行为。法律行为是指以意思表示为核心要素，旨在按照意思表示的内容发生相应民法效果的表意行为。如订立合同、立遗嘱。准法律行为是指由法律直接规定民法效果的当事人的表意行为。如债权人的催告、通知。非表意行为，即事实行为，是指无须表示内心意思即依法发生法律效果的行为。如作品创作行为、拾得遗失物、先占、无因管理、侵权行为等。事实行为的法律效果由法律直接规定，与当事人的意思无关。由此可见，前述民事法律行为的概念通过“种差”将其与同属“行为”中的“准法律行为”和“事实行为”区分开来。

(四)准确辨识法律关系是分析法律案件、寻找得以适用的准据法、解决法律纠纷的出发点。法律关系是指法律规范在调整人们的行为过程中所形成的具有权利义务内容的社会关系。

行政法律关系通常是指由行政法调整的，在行政主体行使职权时与相对方形成的一种行政法上的权利与义务关系。民事法律关系是平等主体之间发生的、符合民法规范的、以民事权利和民事义务为内容的社会关系。刑事法律关系是指国家与犯罪人之间因犯罪行为而产生的、受刑法规范调整的权利和义务关系。行政诉讼法律关系是指行政诉讼法律规范调整的人民法院与诉讼参加人之间，以及诉讼参加人相互之间发生的以行政诉讼权利义务为内容的特定的社会关系。民事诉讼法律关系是指民事诉讼法律规范调整人民法院、当事人及其他诉讼参与人之间存在的以诉讼权利和诉讼义务为内容的具体社会关系。刑事诉讼法律关系是指刑事诉讼法规定和调整的，在刑事诉讼活动中司法机关及诉讼参与人之间在诉讼上的权利义务关系。任何法律关系的构成均须具备三要素：(1)法律关系主体;(2)法律关系内容，即权利和义务;(3)法律关系客体。准确辨识法律关系可从此三要素入手。明确法律关系的主体、内容、客体，从而判断法律关系的类型究属行政法律关系、民事法律关系抑或刑事法律关系。

(五)了解掌握各编所涉相关法律规定及其配套的司法解释。

学习各编每一部分内容时，须同步了解掌握现行法的相关规定及其立法理由。

在选择适用法律时须注意新法与旧法、特别法与普通法之间的关系。比如，涉及民法中抵押权的法律文件就有《民法通则》及其司法解释、《担保法》及其司法解释、《物权法》等多个法律文件。《物权法》中关于抵押权的规定若与之前的四个法律文件的规定不一致，即应适用《物权法》的规定。从近年来考试试卷的答题情况看，部分考生之所以在解答综合分析题时容易出现错误，多是因为欠缺对法律法规的准确理解和掌握。