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第一章货币资金及应收款项
1.现金
⑴备用金
①开立备用金
借:其他应收款-备用金
贷:现金
②报销时补回预定现金
借:管理费用等
贷:现金
③撤销或减少备用金时
借:现金
贷:其他应收款-备用金
⑵现金长短款
①库存现金大于账面值
借:现金
贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
查明原因后作如下处理:
借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷:其他应付款-应付现金溢余(X 单位或个人)营业外收入-现金溢余(无法查明原因的)②库存现金小于账面值
借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷:现金
查明原因后作如下处理:
借:其他应收款-应收现金短缺(XX个人)其他应收款-应收保险赔款
管理费用-现金溢余(无法查明原因的)贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2.银行存款
①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回
借:营业外支出
贷:银行存款
3.其他货币资金(外埠存款)
①开立采购专户
借:其他货币资金-外埠存款
贷:银行存款
②用此专款购货
借:物资采购
贷:其他货币资金-外埠存款
③撤销采购专户
借:银行存款
贷:其他货币资金-外埠存款
4.坏账损失
⑴直接转销法
①实际发生损失时
借:管理费用
贷:应收账款
②重新收回时
借:应收账款
贷:管理费用
借:银行存款
贷:应收账款
⑵备抵法
①提取坏账准备金时
借:管理费用
贷:坏账准备
②发生坏账时
借:坏账准备
贷:应收账款
③重新收回时
借:应收账款
贷:坏账准备
借:银行存款
贷:应收账款
5.应收票据(见后)
第二章存货
1材料
(1)取得
①发票与材料同时到
借:原材料
应交税金-增(进)
贷:银行存款
②发票先到
借:在途物资(含运费)
应交税金-增(进)
贷:银行存款
③材料已到,月末发票账单未到
借:原材料
贷:应付账款-暂估应付账款
注:下月初,用红字冲回,等收到发票再处理
(2)发出
平时登记数量,月末结转
借:生产成本/在建工程/委托加工物资/…
贷:原材料
⒉委托加工物资
①发出委托加工物资
借:委托加工物资
贷:原材料
②支付加工费、运杂费、增值税
借:委托加工物资
应交税金-应交增值税(进)
贷:银行存款等
③交纳消费税(见应交税金)
④加工完成收回加工物资
借:原材料(验收入库加工物资+剩余物资)
贷:委托加工物资
3.包装物
(1)生产领用,构成产品组成部分
借:生产成本
贷:包装物
(2)随产品出售且
借:营业费用(不单独计价)
其他业务支出(单独计价)
贷:包装物
(3)包装物的出租、出借
①第一次领用新包装物时
借:其他业务支出(出租)
营业费用(出借)
贷:包装物
注:出租、出借金额较大时可分期摊销
②收取押金
借:银行存款
贷:其他应付款
③收取租金
借:银行存款
贷:应交税金-增(销)
其他业务收入
④退还包装物(不管是否报废),
借:其他应付款(按退还包装物比例退回押金)
贷:银行存款
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金
借:其他应付款
其他业务支出(消费税)
贷:应交税金-增(销)
应交税金-应交消费税
其他业务收入(押金部分)
⑥不能使用而报废时,按其残料价值
借:原材料
贷:其他业务支出(出租)
营业费用(出借)
⑤摊销(略)——一次、五五、分次
4.低值易耗品(处理同包装物)
5.存货清查
⑴盘盈
①确认
借:原材料
贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
②报批转销
借:待处理财产损溢
贷:管理费用
⑵盘亏或毁损
①确认
借:待处理财产损溢
贷:原材料
应交税金-增(转出)
②报批转销
i属于自然损耗产生的定额内损耗
借:管理费用
贷:待处理财产损溢
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借:原材料(残料)
其他应收款(保险、责任人赔款)
[管理费用]
贷:待处理财产损溢
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借:原材料(残料)
其他应收款(保险、责任人赔款)
[营业外支出-非常损失]
贷:待处理财产损溢
注:待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况:①如果已经董事会等类似权力机构批准,转入损益等,不用披露;②如果未经董事会等类似权力机构批准,应按上述方法结平,同
时在附注中披露;如果其后批准的结果与自行处
理不一致,则要调整当期报表的年初数。
8.存货的期末计价(略)
第三章投投
1.短期投资
①购入
借:短期投资--股票/债券/基金X
应收股利、应收利息
贷:银行存款
其他货币资金
注:收到购入时的现金股利、债券利息
借:银行存款
贷:应收股利、应收利息
②收到持有时期内的股利或利息
借:银行存款/现金
贷:短期投资-股票/债券X
③转让、出售
借:银行存款
短期投资跌价准备-股/债X
贷:短期投资-股票/债券X
【应收股利/应收利息】
[投资收益-出售股/债X]
2长期股权投资投资
(1)取得
①以现金资产投资同上
②以非现金资产投资(见后)
(2)成本法
①初始投资或追加投资同取得
②被投资单位宣告分派利润或现金股利
I投资年度以前
借:应收股利-股利收入
贷:长期股权投资-企业
II投资年度
i属于投资前的
借:应收股利-股利收入
贷:长期股权投资-企业
ii属于投资后的
借:应收股利
贷:投资收益-股利收入
III投资年度以后(按公式计算)
借:应收股利
贷:投资收益-股利收入
[长期股权投资-企业]
在实际业务中,因“应收股利”固定,可先计算“长
期股权投资”,再通过计算即可得出“投资收益”
(3)权益法
①初始投资或追加投资同上
②股权投资差额的处理
i取得时确认
借:长股权投资–企业–投资贷成本
贷:银行存款
借:[长期股权投资–企业–股投差额]
贷:[长股权投资–企业–投资成本]
ii摊销
借:投资收益–股权投资差额摊销
贷:长期股权投资–企业–股权投资差额
借:长期股权投资–企业–股权投资差额
贷:资本公积-股权投资准备
③被投资单位实现净损益的处理
I净利润
i被投资单位实现净利润时
借:长期股权投资–企业–损益调整
贷:投资收益–股权投资收益
ii被投资单位宣告分派股利时
借:应收股利–企业(实际数)
贷:长股权投资–企业–损益调整
II净亏损(以股权投资账面余额减至零为限)
借:投资收益–股权投资损失
贷:长股权投资–企业–损益调整
注:以后被投资单位又实现利润,先冲减未减记长期
股权投资的余额,若还有多余再恢复其账面价值,恢
复时
借:长期股权投资–企业–损益调整
(确认的损益-未减记的)
贷:投资收益–股权投资收益
④其他所有者权益变化的处理
i投资单位会计处理
借:长股权投资–企业–股权投资准备
贷:资本公积–股权投资准备
(=捐赠物价值*(1-33%)*持股比例)
注:如被投资单位接受现金捐赠,则不须交税。
ii投资单位出售该项股权时,可将原计入资本公
积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”
(4)成本法与权益法的转换
①权益法转换为成本法
I转换时
借:长期股权投资–企业
贷:长期股权投资–企业–投资成本
长股权投资–企业–损益调整
II以后分派利润或现金股利时
i属于已记入投资账面价值的
借:应收股利
贷:长期股权投资–企业
ii属于尚未记入投资账面价值的
借:应收股利
带:投资收益
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损
益,投资单位仍按权益法核算。
借:长期股权投资–企业
贷:投资收益
②成本法转换为权益法
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整
借:长期股权投资–企业–投资成本 200
–企业–股权投资差额 1
–企业–损益调整 5
–企业–股权投资准备 2 贷:长期股权投资–企业(帐面余额) 205 利润分配-未分配利润(累计影响数)1
资本公积–股权投资准备 2
ii追加投资时
借:长期股权投资–企业–投资成本 302 贷:银行存款 302 iii再次计算股权投资差额
成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5+2+302
借:长期股权投资–企业–股投差额 2
贷:长股权投资–企业–投资成本 2
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”
借:长期股权投资–企业–投资成本 7贷:长期股权投资–企业–损益调整 5
–企业–股权投资准备 2 成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5+2+302-2
注:投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算,分别摊销,前者按投资日算,后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大,可以并入追溯调整后的股权投资差额余额,按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时,未摊销的一并结转iv以后分派利润或现金股利同权益法
(5)短期投资划转为长期投资借:长期股权/债权投资(成本与市价孰低者)
短期投资跌价准备
投资收益
贷:短期投资
(6)长期股权投资的处置
①损益的确认
借:银行存款
长期股权投资减值准备
贷:长期股权投资
[投资收益–股权出售收益/损失]
应收股利(尚未领取的现金股利或利润)
②资本公积准备项目的处理
借:资本公积–股权投资准备
贷:资本公积–其他资本公积
注:转增资本时
借:资本公积–其他资本公积
贷:实收资本/股本
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销
借:投资收益–股权投资差额摊销
贷:长期股权投资–企业–股权投资差额
3.投资的期末计价(略)
4.委托贷款
①发放贷款
借:委托贷款-本金
贷:银行存款
②按期计提利息
借:委托贷款-利息
贷:投资收益-委托贷款利息收入
注:若应收利息到期未收到,则将已确认的利息收入
予以冲回,并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后,
收回该利息,则冲减委托贷款本金。
1、科目设置:“委托贷款”一级科目,下设“本
金”、“利息”、“减值准备”二级科目
2、资产负债表中,按期限长短,分别在“短期投
资”、“长期债权投资”反映。
③期末计价(略)
第四章固定资产
⒈增加(如是旧的,则以净值入帐)
①购置
I购入不需安装的固定资产
借:固定资产
贷:银行存款
II购入需安装的固定资产
i购入
借:在建工程
贷:银行存款
ii领用安装材料、支付工资
借:在建工程
贷:原材料
应交税金-增–进转出
应付工资
iii交付使用
借:固定资产
贷:在建工程
②投资者投入
借:固定资产(投资双方确认价)
贷:实收资本
③接受捐赠
借:固定资产(单据金额+税费)
贷:银行存款(支付的相关税费)
资本公积-接受捐赠非现金资产准备
递延税款(单据金额×33%)
注:接受旧的固定资产捐赠或投资,不在账面反映折
旧;若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本
应从原值中剔除,新安装成本应加上。
④经营租入(见后)
⑤融资租入(见后)
⑥自行建造
I自营工程
i购入工程物资
借:工程物资(含税金)
贷:银行存款
ii领用工程物资
借:在建工程
贷:工程物资
iii领用本企业产品
借:在建工程-自营工程
贷:库存商品
应交税金-增(销)
iv领用安装材料
借:在建工程
贷:原材料
应交税金-增–进转出
v支付工程人员的工资、福利费
借:在建工程
贷:应付工资/应付福利费
vi辅助生产车间提供的劳务支出
借:在建工程
贷:生产成本-辅助生产成本
vii工程借款利息支出(见借款费用)
viii交付使用
借:固定资产
贷:在建工程
ix剩余工程物资转作企业存货
借:原材料
应交税金-增(进)
贷:工程物资
A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额
计入在建工程成本
B、报废或损毁时, 如工程项目尚未完工,净损失计入在建工程成本;非正常原因造成的,或在建工程项目全部报废或毁损, 净损失计营业外支出。
II出包工程
i预付、补付工程款
借:在建工程
贷:银行存款
ii交付使用
借:固定资产
贷:在建工程
⑦无偿调入
借:固定资产
贷:资本公积-无偿调出固定资产(净值)银行存款(相关费用)
2.减少
只有盘亏不通过“固定资产清理”核算
①投资转出
借:长期股权投资
贷:固定资产清理(该科目余额)
银行存款/应交税金(相关税费)
②捐赠转出
借:营业外支出-捐赠支出
贷:固定资产清理(该科目余额)
③报经批准无偿调出(如调出发生的净损失)借:资本公积-无偿调出固定资产
贷:固定资产清理
⑤出售、报废、毁损
i固定资产转入清理
借:固定资产清理(净值)
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产(原值)ii支付清理费用
借:固定资产清理
贷:银行存款
iii出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理
借:银行存款/原材料/其他应收款
贷:固定资产清理
iv出售后应缴纳的营业税
借:固定资产清理
贷:应交税金–应交营业税(售价×5%)
v结转净损失(或净收益)
借:营业外支出–处置固净损失(正常经营)
营业外支出–非常损失(非正常原因)
长期待摊费用(筹建期间发生的)
贷:固定资产清理
3.固定资产折旧
i计提折旧
借:管理费用
制造费用
其他业务支出(经营租赁)
贷:累计折旧
ii出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转
销已提取的折旧额
借:累计折旧
贷:固定资产
注:企业对未使用,不需用的固定资产也应计提折旧,
计提的折旧计入当期管理费用(不含更新改造和因大
修理停用的固定资产)。企业因执行《企业会计准则
-固定资产》而对未使用,不需用固定资产由原不计
提折旧改为计提折旧,此项会计政策变更应当采用追
溯调整,调整期初留存收益和相关项目。
4.固定资产的后继续支出p113-114
(1)费用化的后续支出
如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估
计(即通常所说大修和日常修理),应在发生时确
认为管理费用、制造费用,不再通过待摊费用(长
期待摊费用)、预提费用处理。
(2)资本化的后续支出:
①延长固定资产的使用寿命
②使产品质量实质性提高
③使生产成本实质性降低
如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计
(即通常所说的改良支出),应计入固定资产价
值,增计金额不应超过固定资产价值的可收回金
额(不一定是全额计入)
(3)固定资产的改扩建
i注销原固定资产
借:在建工程
累计折旧
贷:固定资产
ii支付改、扩建工程费用同自营工程
借:在建工程
贷:银行存款
iii残料变价收入
借:银行存款
贷:在建工程
iv工程完工,交付使用,增加固定资产价值
借:固定资产
贷:在建工程
5.固定资产的盘盈、盘亏
①盘盈
i经清查确认为盘盈时
借:固定资产(市价-折旧损耗)
贷:待处理财产损溢
ii报批后转销
借:待处理财产损溢
贷:营业外收入–固定资产盘盈
②盘亏
i经清查确认为盘亏时
借:待处理财产损溢
累计折旧(账面值)
固定资产减值准备
贷:固定资产(账面原值)
ii报批后转销
借:营业外支出–固定资产盘亏
贷:待处理财产损溢
7.固定资产的期末计价(略)
第五章无形资产及其他资产
1.无形资产
①购入的无形资产
借:无形资产(实际支付价款)
贷:银行存款
②投资者投入
借:无形资产(投资双方确认价)
贷:实收资本/股本
注:为首次发行股票而接受投资者投入
借:无形资产(投资方账面价值)
贷:实收资本/股本
③接受捐赠
借:无形资产(凭据金额+支付的相关税费)
贷:递延税款
资本公积
银行存款/应交税金(相关税费)
④自行开发并按法律程序申请取得
i取得时发生的注册费、律师费等相关支出
借:无形资产(确定的实际成本)
贷:银行存款
ii研究开发费用(如材料费、直接参与人员的工
资及福利费、租金、借款费用等)
借:管理费用
贷:银行存款、原材料、应付工资
⑤购入的或以支付土地出让金方式取得的土地使用权
借:无形资产-土地使用权(实际支付价款)贷:银行存款
注:该项土地开发时
借:在建工程
贷:无形资产-土地使用权
⑥用无形资产对外投资,比照非货币性交易
⑦出售无形资产(即转让所有权)
借:银行存款
无形资产减值准备
[营业外支出-出售无形资产损失]
贷:无形资产
应交税金-应交营业税
[营业外收入-出售无形资产收益]
⑧出租无形资产(即转让使用权)
借:银行存款
贷:其他业务收入
结转发生的相关支出
借:其他业务支出(如服务费,营业税)
贷:银行存款
⑨摊销(期限一经确定,不能改)P197
借:管理费用(自用的无形资产)
其他业务支出(出租的无形资产)
贷:无形资产(帐面价值/尚可使用年限)注:无形资产摊销期:当月增加的无形资产,当月开始摊销,当月减少的无形资产,当月不再摊销。
若当期发生减值准备,则下期摊销额要按预计可收回金额和剩余可使用年限进行摊销
预计某项无形资产已不能为企业带来未来经济效益,则将其摊余价值全部转入当期管理费用⑩无形资产的后续支出,比如取得专利权之后,
每年支付的年费和维护专利权发生的诉讼费,直
接计入当期管理费
2.其他资产
①长期待摊费用
应由本期负担的部分不得做为长期待摊费用。
i发生时
借:长期待摊费用
贷:银行存款
ii摊销时
借:管理费用、制造费用、营业费用
贷:长期待摊费用
第六章流动负债
1.应付账款(略)
2.应付票据(见后)
3.短期借款
⑴借款时
借:银行存款
贷:短期借款
⑵按月预提利息
借:财务费用-利息支出
贷:预提费用
⑶到期还本付息时
借:短期借款
预提费用
财务费用(尚未提取的利息)
贷:银行存款
4.短期债券
①收到债券款
借:银行存款
贷:应付短期债券(实收发行债券款)
②计提利息
借:财务费用(票面利息±折溢价)
贷:应付短期债券
注:若金额小可在还本付息时处理
借:应付短期债券
财务费用-利息支出
贷:银行存款
③到期偿还本息
借:应付短期债券
贷:银行存款
5.预收账款
①预收时
借:银行存款
贷:预收账款
②发货时
借:预收账款
贷:主营业务收入
应交税金-增(销)
银行存款(运杂费)
③补付货款时
借:银行存款
贷:预收账款
6.应付工资
①支付职工工资
借:应付工资
贷:现金
注:支付退休人员工资(即退休费)
借:管理费用
贷:现金
②月份终了进行分配,计入有关费用
借:生产成本(生产工人)
制造费用(车间或分厂管理人员)
管理费用(厂部行政管理人员)
营业费用(专设销售机构人员
在建工程(在建工程人员)
应付福利费(医务托幼人员)
其他应付款(工会人员)
贷:应付工资
7.应付福利费
①提取福利费时(按工资总额的14%提)
借:生产成本等(科目同工资的提取)
贷:应付福利费
注:外商投资企业按规定从税后利润中提取
借:利润分配-提取职工奖励及福利基金
贷:应付福利费
②支付时
借:应付福利费
贷:现金
用于职工医疗费(包括交纳的医疗保险费),医务经
费,因公负伤就医路费,生活困难补助,医务人员、
职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。
8.应付股利
①董事会提请股东大会批准的利润分配方案中
应分给股东的现金股利
借:利润分配-应付股利
贷:应付股利
注:若股东大会与董事会批准的不一致,则应调
整会计报告年度相关项目的年初数(以董事会多
为例)
借:应付股利
盈余公积
贷:利润分配-未分配利润
9.其他应付款
①提取工会经费
借:管理费用(工资总额×2%)
贷:其他应付款-工会经费
②提取职工教育经费
借:管理费用(工资总额×1.5%)
贷:其他应付款-职工教育经费
③应付经营性租赁的租金
借:管理费用、营业费用、制造费用
贷:其他应付款
④收取存入保证金(如包装物押金)
借:银行存款
贷:其他应付款
10.其他应交款
①应交教育费附加(按流转税比例)
借:主营业务税金及附加(主营业务)
其他业务支出(其他业务)
固定资产清理(销售不动产有关)
贷:其他应交款–应交教育费附加
②矿产资源补偿费
i按月计提时(按月矿产品销售收入)
借:管理费用–矿产资源补偿费
贷:其他应交款–应交矿资偿费
ii收购未税矿产品代扣代缴,计入成本
借:物资采购
贷:其他应交款–应交矿资偿费
②住房公积金
i企业按规定交纳的住房公积金
借:管理费用–住房公积金
贷:其他应交款–应交住房公积金
ii应由职工个人交纳的住房公积金
借:应付工资
贷:其他应交款–应交住房公积金
iii实际上交时
借:其他应交款–应交住房公积金
贷:银行存款
注:以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时,不做账务处理。11.应交税金
(1)增值税
①一般纳税人购销业务(略)
②一般纳税人购入免税农产品、废旧物资
借:物资采购(买价*90%)
应交税金-增–进(买价*10%)
贷:应付帐款
注:应交的农业特产税计入采购成本。
③小规模纳税人购销业务
i购进货物
借:物资采购(价税合计)
贷:应付帐款
ii销售货物或提供劳务
借:应收账款
贷:主营业务收入(不含税价)
应交税金-增–销
③视同销售的账务处理(以投资为例)
i销售方
借:长期股权投资
贷:原材料/库存商品(成本价)
应交税金-增–销(计税价*税率)
注:若存在销售收入则须确认收入和结转成本
ii接受方,视同购进
借:原材料/库存商品(成本价)
应交税金-增–进(计税价*税率)
贷:实收资本
④不予抵扣项目的账务处理
i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本
借:固定资产/原材料(价税合计)
贷:银行存款
ii购入时不能确认
借:原材料
应交税金-增–进
贷:银行存款
注:如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额
项目,可将税额转入有关科目
借:在建工程/应付福利费/待处财产损溢
贷:应交税金-增–进转出
原材料
⑤转出多交和未交增值税的账务处理
i转出多交增值税
借:应交税金–未交增值税
贷:应交税金–增–转出多交增值税
ii转出未交增值税
借:应交税金–增–转出未交增值税
贷:应交税金–未交增值税
⑥进项税额转出-货物、在产品、产成品发生非
常损失时
借:待处理财产损益-待处流资损益
贷:应交税金-增(进转出)
⑦已交税金-上交增值税
借:应交税金-增-已交税金
贷:银行存款
注:若退回多交税款,用红字作相同分录予以冲销;
若当月交纳以前各期未交的增值税,通过“应交税金
–未交增值税”科目
(2)消费税
①产品销售
i将产品直接对外销售
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金-应交消费税
ii以应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿
债务(视同非货币性交易),计税处理同i
iii用应税消费品对外投资,或用于在建工程、非
生产机构等,计入有关成本。
借:长期股权投资(用于投资)
在建工程(用于工程)
营业外支出(用于非生产机构)
贷:应交税金-应交消费税
②委托加工应税消费品的账务处理
I委托加工物资为非金银首饰
A受托方(代收代缴)
借:应收账款(代收代交税款) 2000
贷:应交税金–应交消费税 2000
B委托方
a材料收回后用于连续生产应税消费品,准予抵扣
借:委托加工物资(加工费) 80000
应交税金–增(销) 13600(80000*17%)
应交税金–应交消费税 2000
贷:应付账款 113610
b材料收回后直接用于销售,则将代扣代交的消
费税计入成本
借:委托加工物资(含消费税款)100000
应交税金-增–销 13600
贷:应付账款 113600
II委托加工物资为金银首饰,由受托方直接交纳,
受托方于交货时
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金-应交消费税
③进出口消费品的账务处理
I进口消费品交纳的消费税
借:物资采购/固定资产
贷:银行存款
II免征消费税的出口应税消费品
i直接出口或通过外贸企业出口,可不计算应交
消费税
ii委托外贸企业代理出口,应在计算消费税时
借:应收账款
贷:应交税金-应交消费税
注:①收到外贸企业退回的税金
借:银行存款
贷:应收账款
②发生退关、退货而补交已退的消费税时,作相反的分录
(3)营业税
①出租无形资产及其它业务收入
借:其他业务支出
贷:应交税金一应交营业税
②出售无形资产
借:营业外支出/营业外收入
贷:应交税金-应交营业税
③销售不动产
借:固定资产清理
贷:应交税金-应交营业税
注:企业收到先征后返的消费税、营业税等,应于实际收到时,冲减当期的主营业务税金及附加或其他业务支出等;收到先征后返的所得税,于实际收到时,冲减当期所得税费用;收到先征后返的增值税,于实际收到时,计入当期补贴收入。
(4)所得税
i企业所得税
借:所得税
贷:应交税金-应交所得税
ii个人所得税(单位代扣代交)
借:应付工资
贷:应交税金-应交个人所得税
(5)资源税
①销售应税产品
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金-应交资源税
②自产自用应税产品
借:生产成本/制造费用
贷:应交税金-应交资源税
③收购未税矿产品,计入该矿产品的成本
借:物资采购
贷:应交税金-应交资源税(代扣代缴)
银行存款
④外购液体盐加工固体盐
i外购液体盐
借:物资采购
应交税金-应交资源税(可抵扣)
贷:银行存款
ii销售固定盐
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金-应交资源税
(6)城建税
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金-应交城市维护建设税
(7)耕地占用税
借:在建工程
贷:银行存款
注:耕地占用税是以实际占用耕地面积计税,按照规
定税额一次征收
(8)印花税(于购买印花税票时入账)
借:管理费用/待摊费用
贷:银行存款
(9)土地使用税、房产税、车船使用税
借:管理费用
贷:应交税金-应交…
(10)土地增值税
①兼营房地产业务的企业
借:其他业务支出
贷:应交税金-应交土地增值税
②转让国有土地使用权、地上建筑物及附属物
借:固定资产清理/在建工程
贷:应交税金-应交土地增值税
③工程竣工前转让房地产取得的收入,应预交税款
借:应交税金-应交土地增值税
贷:银行存款
注:待该房地产销售收入实现时再按上述方法进行冲
销,多退少补
第七章长期负债
1.长期借款
①取得借款
借:银行存款
贷:长期借款
②利息支出、汇兑损失等借款费用处理
借:长期待摊费用(筹建期间)
财务费用(生产经营期间)
在建工程(符合条件的专门借款费用)
贷:长期借款
③还本付息
借:长期借款
贷:银行存款
④将长期借款划转出去,或无需偿还的长期借款
借:长期借款
贷:资本公积-其他资本公积
2长期应付款
(1)应付补偿贸易引进设备款
①引进设备
借:在建工程/固定资产
贷:长期应付款-应付补贸引进款
(设备价+国外运杂费)
银行存款(进口关税+国内
运杂费+安装费)
②用产品销售款偿还设备价款(销售处理略)
借:长期应付款–应付补贸引进款
贷:应收账款
(2)应付融资租赁款(略)
第八章所有者权益
⒈实收资本
⑴常规处理
借:资产科目(投资双方确认价)
贷:实收资本
注:投入无形资产必须<20%注册资本
⑵国有独资公司的投入资本
投入的资本全部作为实收资本;不发行股票,不
会产生股票发行的溢价收入;也不会在追加投资
时因维持一定投资比例而产生资本公积
⑶有限责任公司的投入资本
①初建时,全部计入实收资本
②增资扩股时
借:有关资产科目
贷:实收资本
资本公积(出资额-所占份额)
⑷股份有限公司的投入资本
①筹资费用的处理
I发起式设立(筹资风险小)
借:长期待摊费用/管理费用
贷:银行存款
II募集式设立(筹资风险大)
i采用溢价发行股票,可从溢价收入中支付
ii采用面值发行股票
借:管理费用(金额小)
长期待摊费用(金额大,≤2年)
贷:银行存款
②取得发行股票收入
借:银行存款
贷:股本(面值部分)
资本公积(溢价收入-发行费用)
⑸实收资本的增减变动
①实收资本增加
i资本公积转增资本
借:资本公积
贷:实收资本
ii盈余公积转增资本
借:盈余公积
贷:实收资本
iii所有者投入
iv发放股票股利方式增资
借:利润分配–转作股本的普通股股利(实发数)贷:股本(股票面值总额)
资本公积
注:应在股东大会批准董事会提请的年度利润分配方案并且办理了增资手续后进行处理
董事会宣告发放现金股利时需做账,但宣告发放股票股利时不需做账
②实收资本减少
i资本过剩,发还股款
借:实收资本/股本(面值)
贷:银行存款
注:股份有限公司超面值付出的价格处理
①溢价发行的,则先冲减溢价收入,然后冲销盈余公积,再冲销未分配利润
借:股本(面值)
资本公积
盈余公积
未分配利润
贷:银行存款
②面值发行的,冲销盈余公积、未分配利润
ii发生重大亏损,需要减少实收资本
⒉资本公积①资本/股本溢价
借:固定资产/银行存款(实收出资额)
贷:实收资本/股本(在注册资本中所占份额)
资本公积(扣除发行费用)
②接受捐赠资产
i捐赠物为银行存款或现金
借:银行存款/现金
贷:资本公积-接受现金捐赠
注:外商投资企业:(要交所得税的!!)
借:现金
贷:应交税金—应交所得税
资本公积—接受现金捐赠
年终清算时,按实际应交数与计提数的差额调整:
借:应交税金—应交所得税
贷:资本公积—接受现金捐赠
ii捐赠物为实物资产
借:固定资产(凭据金额+支付的相关税费)
贷:资本公积–接受捐赠非现金资产准备
递延税款
注1:以后处置或使用时
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
借:银行存款/应收账款(处置收入)
贷:固定资产清理
借:资本公积–接受捐赠非现金资产准备
贷:资本公积-其他资本公积
借:递延税款(接受捐赠时计入该科目的金额)
贷:应交税金–应交所得税
注2:外商投资企业不直接通过“资本公积”。
①接受捐赠资产时
借:固定资产、原材料(确定价值)20000
贷:待转资产价值20000
②年度终了时
借:待转资产价值6600
贷:应交税金-应交所得税6600
借:待转资产价值13400
贷:资本公积–其他资本公积13400
③资本汇率折算差额
借:银行存款(收到日市场汇率)
贷:实收资本-外商资本(约定汇率)
[资本公积-外币资本折算差额]
④拨款转入
i收到国家的专项技改、技术研究拨款
借:银行存款
贷:专项应付款(属长期负债项目)
ii拨款项目完成后,形成各项资产的部分
借:固定资产(按实际成本)5000
贷:银行存款等5000
借:专项应付款5000
贷:资本公积-拨款转入5000
注:属于费用及其他未形成资产需核销的部分,直接
借:专项应付款,贷:有关科目。
⑤企业收到国家拨补的流动资本
借:银行存款
贷:资本公积-补充流动资本
⑥企业收到无偿调入的固定资产
借:固定资产(调出单位帐面值+附加费)
贷:资本公积-无偿调入固定资产
⑦企业无偿调出固定资产
借:资本公积-无偿调出固定资产
贷:固定资产清理(该科目借方余额)
⑧关联交易差价
借:资本公积-关联交易差价
贷:资产科目
⑨豁免的债务
借:应付账款、长期借款等
贷:资本公积-其他资本公积
⒊留存收益
(1)盈余公积
①提取
借:利润分配-提取盈余公积
-提取任意盈余公积
-提取法定公益金
贷:盈余公积-法定盈余公积
盈余公积-任意盈余公积
盈余公积-法定公益金
注:①外商投资企业
借:利润分配-提取储备基金
-提取企业发展基金
贷:盈余公积-储备基金
盈余公积-企业发展基金
②中外合作企业,在合作期内以利润归还投资
借:已归还投资(实收资本减项)
贷:银行存款
同时
借:利润分配-利润归还投资
贷:盈余公积-利润归还投资
②使用
i补亏(先任意后法定盈余公积金)
借:盈余公积
贷:利润分配-其他转入
注:①外商投资企业经批准可用储备基金补亏
借:盈余公积-储备基金
贷:利润分配-其他转入
ii转增资本
借:盈余公积
贷:股本(股票面值×新增股数)
资本公积-资本溢价/股本溢价
iii发放现金股利或利润
借:盈余公积
贷:应付股本
③法定公益金用于集体福利设施的处理
i固定资产购入的处理
借:固定资产
贷:银行存款
ii实际用公益金支付时
借:盈余公积-法定公益金
贷:盈余公积-任意盈余公积
iii处置用公益金购买的资产时,转回
借:盈余公积-任意盈余公积
贷:盈余公积-法定公益金
(2)未分配利润
在年度终了,由以下两项目结转而形成
①结转本年利润(以盈利为例)
借:本年利润
贷:利润分配–未分配利润
②结转利润分配各明细项目
借:利润分配–未分配利润
贷:利润分配-提取盈余公积等明细项目
4.弥补亏损的核算
①用税前利润弥补(发生亏损后的五年内)借:本年利润
贷:利润分配–未分配利润
②用税后利润弥补(五年后)
i计算交纳所得税
借:所得税
贷:应交税金–应交所得税
借:本年利润
贷:所得税
ii结转本年利润,弥补以前年度亏损
借:本年利润(扣除当年所得税)
贷:利润分配–未分配利润
注:若税后利润还不够弥补,可用盈余公积补亏,
第九章收入、费用、利润
1.商品销售收入
(1)收入无法确认(如货款收回存在不确定性)
i发出商品时
借:发出商品/委托代销商品/分期收款发出商品
贷:库存商品
同时,将增值税转入应收账款
借:应收账款–企业(应收销项税额)
贷:应交税金-增(销)
ii以后可以确认收入时
借:应收账款–企业
贷:主营业务收入
iii结转成本
借:主营业务成本
贷:发出商品
(2)代销商品
①视同买断方式的处理
A委托方(收入为协议价)的处理
i将商品交给受托方时
借:委托代销商品(成本价)
贷:库存商品
ii收到代销清单(按协议价开具)
借:应收账款
贷:主营业务收入(协议价)
应交税金-增–销
iii结转成本时
借:主营业务成本(成本价)
贷:委托代销商品
iv收到款项
借:银行存款
贷:应收账款–企业
B受托方(收入为售价-协议价)处理
i收到商品
借:受托代销商品(协议价)
贷:代销商品款
ii实际销售代销商品
借:应收账款
贷:主营业务收入(受托方的售价)
应交税金-增–销
iii结转成本时
借:主营业务成本(协议价)
贷:受托代销商品
借:代销商品款(协议价)
贷:应付账款
iv按协议价款项付给委托方
借:应付账款(协议价)
应交税金-增–进
贷:银行存款
②收取手续费方式
A委托方的处理
i将商品交给受托方时
借:委托代销商品(成本价)
贷:库存商品
ii收到代销清单
借:应收账款
贷:主营业务收入(协议售价)
应交税金-增–销
iii结转成本时
借:主营业务成本(成本价)
贷:委托代销商品
iv支付手续费时
借:营业费用(协议售价<不含税>*费率)
贷:应收账款–企业
v收到款项
借:银行存款(扣除手续费)
贷:应收账款–企业
B受托方的处理
i收到商品
借:受托代销商品(协议售价)
贷:代销商品款
ii实际销售代销商品(不确认收入)
借:银行存款
贷:应付账款(协议售价)
应交税金-增–销
借:应交税金-增–进
贷:应付账款
借:代销商品款(协议售价)
贷:受托代销商品
注:此方式无须结转成本时
iii归还委托方货款并计算代销手续费
借:应付账款(协议售价+进项税)
贷:主营业务收入/其他业务收入(手续费)
银行存款
(3)销售折扣
①商业折扣(即数量折扣)
借:银行存款/应收账款
贷:主营业务收入(实收金额)
②现金折扣(总价法)
i销售实现时
借:应收账款 11700
贷:主营业务收入(按总价) 10000
应交税金-增–销 1700
ii付款期内付款(2/10,n/30)
借:银行存款(总价–折扣额) 11500
财务费用(折扣额=10000*2%) 200
贷:应收账款 11700
注:税金不能享受折扣优惠。
iii付款期外付款
借:银行存款(按总价) 11700 贷:应收账款 11700
(4)销售折让(依上例,假设折让率为5%)i销售方尚未确认收入
借:应收账款 11115 贷:主营业务收入(95%*10000) 9500 应交税金-增–销(95%*1700)1615 ii销售方已确认收入
借:主营业务收入(5%*10000) 500
应交税金-增–销(5%*1700) 85
贷:应收账款 585 注:此时“应交税金-增–销”可用红字冲减(5)销售退回
①发生在收入确认之前
借:库存商品
贷:发出商品
②发生在收入确认之后
a冲减主营业务收入
借:主营业务收入
应交税金-增–销
贷:应收账款/银行存款
财务费用(现金折扣)
b结转退回产品的成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
注:若以前的销售商品在资产负债表日至会计报告批准日之间发生退回的。
i现金折扣在资产负债表日及之前发生的
借:以前年度损益调整(收入-现金折扣)应交税金-增–销
贷:银行存款借:以前年度损益调整(结转的退回产品成本)
贷:库存商品
借:应交税金-应交所得税
贷:以前年度损益调整
借:利润分配
贷:以前年度损益调整(该科目余额)
ii现金折扣在资产负债表日之后发生的,不须冲
减报告年度的现金折扣。
借:以前年度损益调整(收入)
应交税金-增–销
贷:银行存款
财务费用(现金折扣)
(6)分期收款销售
i发出商品
借:分期收款发出商品
贷:库存商品
ii按合同规定每期收到的货款
借:银行存款
贷:主营业务收入(总售款/期数)
应交税金-增–销
iii结转每期销售成本
借:主营业务成本(总成本/期数)
贷:分期收款发出商品
(7)以旧换新的销售,视同购销两项业务处理
(8)售后回购
售后回购本质上属于融资交易,在售后回购情况
下,企业不能确认收入。若回购价大于原价的差
额相当于融资费用,应在计提时直接计入当期财
务费用,并在回购时将此差额冲回。
例,2000年5月1日,甲企业向乙企业销售一
批商品,成本为8000元,售价10000元,增值
税1700元。协议规定甲企业应在2000年9月
30日购回,回购价为11000元(不含税),商品
已发出,货款未收到。
i 5月1日发出商品时:
借:应收账款11700
贷:库存商品8000
应交税金-增(销)1700
待转库存商品差价2000
ii由于回购价大于原价,因而应在销售与回购期
间内按期计提利息费用(共5期)
借:财务费用200
贷:待转库存商品差价200
iii9月30日回购时
借:库存商品(物质采购)11000
应交税金-增(进)1870
贷:应付账款12870
借:待转库存商品差价2800
财务费用200
贷:库存商品(物质采购)3000
注:至此,库存商品的成本又回到8000元。他
主要由两部分的待转库存商品差价冲减而得:回
购价-原售价,原售价-成本价
(9)“三包”销售政策的处理
例:甲公司发出商品40万元的家电产品。货款未
付,成本30万元,实行“三包”,根据以往经验估
计有5%退货,3%需调换,2%需返修。
i发出商品时
借:发出商品 30
贷:库存商品 30
ii确认收入
借:应收账款–企业 38×1.17
贷:主营业务收入 38
应交税金-增(销)38×0.17
iii结转成本
借:主营业务成本 30×0.95
贷:发出商品 30×0.95
注:“包修”、“包换”不影响收入的确认,即发生
了“包修”、“包换”时,只是增加了本公司的维
修费用或相关成本;对另外5%的收入,则在退
货期满时确认。
2提供劳务收入
①实际发生成本
借:劳务成本
贷:银行存款、应付工资、原材料
②确认收入(常用完工百分比法)
借:应收账款、预收账款
贷:主营业务收入
③结转成本(常用完工百分比法)
借:主营业务成本
贷:劳务成本
3让渡资产使用权(略)
商品期货业务
⒈期货会员资格投资
⑴取得基本席位
①交纳会员资格费时取得
借:长期股权投资–期货会员资格投资
贷:银行存款
②申请退会、转让或被取消会员资格,年末
借:银行存款(实收金额)
贷:长期股权投资–期货会员资格投资
[期货损益]
⑵取得基本席位之外的席位
①交纳席位占用费时
借:应收席位费
贷:银行存款
②退还席位时(不可转让)
借:银行存款
贷:应收席位费
⒉支付年会费
企业交纳年会费时
借:管理费用–期货年会费
贷:银行存款
⒊商品期货交易
⑴交纳初始或追加保证金时
借:期货保证金
贷:银行存款
注:划回保证金时作相反分录
⑵提交质押品
①提交质押品划入保证金时
借:期货保证金(实际作价金额)
贷:其他应付款–质押保证金
②收到退还的质押品
借:其他应付款–质押保证金
贷:期货保证金
③处置质押品(企业不能及时交纳保证金时)i质押品为国债
借:其他应付款–质押保证金
期货保证金(差额部分)
贷:长期债权投资∕短期投资(国债账面值)投资收益(处置收入-国债账面值)
ii质押品为仓单(视同销售)
借:其他应付款–质押保证金
期货保证金(差额部分)
贷:其他业务收入(处置收入)
应交税金–增–销(处置收入*17%)
同时结转仓单成本
借:其他业务支出
贷:物资采购
⑶开新仓、对冲平仓、实物交割
①开新仓,因在交易前已交纳了一定数额的保证金,作为交易的准备金,故可不作会计处理
②对冲平仓
i实现平仓盈利时
借:期货保证金(结算日价-原价)
贷:期货损益
ii实现平仓亏损作相反分录
注:如平仓盈利是由会员或客户违规而强制平仓
的,不划归会员或客户,平仓亏损则由客户或会
员承担;如因国家政策变化及连续涨、跌停板而
强制平仓的,其平仓盈利划归会员或客户所有。
③实物交割
I对仓平冲,处理同上
II实物交割
i企业被确认为买方
借:物资采购(实际交割款)
应交税金–增–进
贷:期货保证金
注:实际交割款并不一定等于期货合约到期日平
仓价款
ii企业被确认为卖方
借:期货保证金
贷:主营业务收入
应交税金–增–销
同时结转成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
注:在实物交割中企业收到违约罚款收入
借:期货保证金
贷:营业外收入
如是因企业责任而支付的罚款支出
借:营业外支出
贷:期货保证金
⑷支付交易手续费
借:期货损益
贷:期货保证金
注:手续费包括开仓、平仓和交割手续费。
4、商品期货套期保值业务
⑴企业开仓建立套期保值头寸追加套期保值合
约保证金时
借:期货保证金-套保合约
贷:期货保证金-非套保合约、银行存款
⑵现货交易尚未完成,套期保值合约已经平仓的
会计处理
①平仓盈利
借:期货保证金-套保合约
贷:递延套保损益
注:若是亏损,则作相反的会计分录。
同时,结转其占用的保证金
借:期货保证金-非套保合约
贷:期货保证金-套保合约
②企业套期保值合约在交易或交割时的手续费
借:递延套保损益
贷:期货保证金-套保合约
③套期保值合约了结,将套期保值合约实现的盈
亏与被套期保值业务的成本相配比,冲减或增加
被套期保值业务的成本(以盈利为例)
借:递延套保损益
贷:物资采购、库存商品
若套期保值合约实现亏损,则作相反的分录。
⑶如果现货交易已经完成,套期保值合约必须立
即平仓,并按上述方法进行核算。
商品期货交易分为套期保值业务和非套期保
值业务。套期保值是指回避现货价格风险为目的
的期货交易行为。
例:假设某企业为粮食加工企业,预计2000
年4月份需要绿豆原料300吨。目前是2000年
2月份,绿豆现货价格为每吨2500元左右,预
计4月份绿豆价格将往上升。但企业目前因现金
短缺,无法购入绿豆;因而采用套期保值交易来
回避现货价格风险。
(1)2000年2月1日,开新仓买入300吨
绿豆期货合约,每吨2500元,按5%支付保证
金,建立套期保值头寸:
借:期货保证金-套保合约37500
(300*2500*5%)
贷:期货保证金-非套保合约37500
(2)2000年3月3日,卖出平仓,实现盈利
45000
借:期货保证金-套保合约45000
((2650-2500)*300)
贷:递延套保损益45000
同时转回套保上的保证金:
借:期货保证金-非套保合约82500
贷:期货保证金-套保合约82500
(3)2000年4月1日购入现货绿豆300吨,
每吨2600元:
借:库存商品-绿豆780000(300*2600)
应交税金-增(进)101400(780000*13%)
贷:银行存
款881400
同时转出递延套保损益
借:递延套保损益45000
贷:库存商
品45000
因此,将递延套保损益与成本配比后,300吨绿
豆的成本为735000元(780000-45000),每
吨成本为2450元,从而实现了回避现货价格风
险的目的。(由此可见,本例套期保值的原理是:
在2月份企业现金短缺,无法购入低价现货,而
预计4月份现货价格将上涨;用少量资金购入低价期货合约,如果4月份绿豆现货价格上涨,则期货价格也将上涨,卖出期货合约后,正好可以用期货上实现的盈利弥补现货价格上涨造成的损失。)
应收票据应付票据
不带息①收到应收票据
借:应收票据(面值)
贷:主营业务收入
应交税金-增(进)
②到期收回票面金额
借:银行存款贷:应收票据
①开出票据支付货款或应付款时
借:原材料/应付账款
应交税金-增(销)
贷:应付票据(面值)
②到期支付票据存款
借:应付票据贷:银行存款
带息①收到应收票据处理,同上
②期中、年末计息
借:应收票据贷:财务费用
③到期兑现
借:银行存款
贷:财务费用(余下期限的利息)
应收票据(面值+已提利息)
①开票与手续费处理,同上
②年中、年末计息
借:财务费用贷:应付票据
③票据到期支付本息
借:应付票据(账面余额)
财务费用(未计利息)
贷:银行存款
其他事项⑶汇票到期,承兑人违约拒付或无力偿还票
款,收款企业作如下分录:
借:应收账款贷:应收票据
⑷贴现
借:银行存款(贴现净额)
贷:应收票据(账面价值)
【财务费用】
注:若票据到期,承兑人银行账户不足支付,
银行将其退回给申请贴现的企业,同时从该企
业划款,该企业将票据本息转作“应收账款”。
借:应收账款(票据到期值)
贷:银行账款(票据到期值)
若申请贴现企业银行账户余额不足,银行将其
转作逾期贷款处理:
借:应收账款(票据到期值)
贷:短期借款
⑸转让(如换取物资)
⑶承兑人到期无力支付款项时
借:应付票据(账面余额)
贷:应付账款
注:以后又补付时
借:应付账款
贷:应付票据
借:应付票据
贷:银行账款
⑷银行承兑汇票到期,企业无力付款时
借:应付票据
贷:短期借款
注:对5/10000的罚息的处理
借:财务费用
贷:银行存款
⑸支付银行承兑汇票手续费
借:财务费用
贷:银行存款
借:在途物资 / 原材料
应交税金-增(进)
贷:应收票据
借/贷:银行存款(差额部分)
建造合同
一.建造工程合同的定义、特征和分类
定义:指为建造一项资产或者在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的数项资产而订立的合同。
特征:①先有买方(客户),后有标底(资产)②资产的建设期长(跨年度)③所造资产体积大、造价高④建造合同不可取消。
分类:按工程价款确定方式分为固定造价合同(总价或单价固定)和成本加成合同。
二.合同分立与合同合并
1.一般情况下,准则适用于单项建造合同。
2.如果一项建造合同包括多项资产,在同时具备下列条件,每项资产应分立为单项合同处理:
(1)每项资产均有独立的建造计划;(2)建造承包商与客户就每项资产单独进行谈判,双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款;(3)每项资产的收入和成本可单独辨认。
3.一组合同无论对应单个客户还是几个客户,在同时具备下列条件,应合并为单项合同处理:
(1)该组合同按一揽子交易签订;(2)该组合同密切相关,每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分;(3)该组合同同时或依次履行。
三、合同收入
1.合同收入包括(1)合同中规定的初始收入;(2)因合同变更、索赔、奖励等形成的收入
因变更而增加的收入——客户能够能认可、收入能够可靠地计量
因赔款而增加的收入——预计对方能够同意、金额能够可靠地计量
因奖励而增加的收入——工程进度和工程质量达到或超过规定标准、金额能可靠计量
四、合同成本
1.合同成本应包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。
直接费用包括:耗用的人工费用、耗用的材料费用、耗用的机械使用费、其他直接费用间接费用是企业下属的施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用
2.直接费用在发生时应直接计入合同成本,间接费用应在期末按照系统、合理的方法分摊计入合同成本。
3.与合同有关的零星收益,例如合同完成后处置残余物资取得的收益,应冲减合同成本。
4.合同成本不包括下列费用:
(1)企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用;
(2)船舶等制造企业的销售费用;
(3)企业筹集生产经营所需资金而发生的财务费用。
5.因订立合同而发生的差旅费、投标费等有关费用,应直接确认为当期管理费用。可
转
换
公
司
债
券
(
以
溢
价
为
例
)
事项债权人(投资者)债务人(发行人)
购买
/
发行
借:长期债券投资-可转券投资-债券面值
长期债券投资-可转券投资-溢价
贷:银行存款
借:银行存款
贷:应付债券–可转券–面值
应付债券–可转券–溢价按年计
提利息
借:长期债券投资-可转券投资-应计利息
贷:投资收益-债券利息收入
注:转股日尚未确认的利息处理同上
借:在建工程/财务费用
应付债券–可转券–溢价
贷:应付债券–可转券–应计利息转换
借:长期股权投资–企业
贷:长期债券投资-可转券投资-债券面值
长期债券投资-可转券投资-溢价
长期债券投资-可转券投资-应计利息
注:以长期债券投资的账面价值全额转作
投资
借:应付债券–可转券–面值
应付债券–可转券–溢价
应付债券–可转券–应计利息
贷:股本(股份面值总额)
现金(不足转换1股部分)
资本公积–股本溢价
注:转换的股份数,必须是应付债券的面值(而不是帐面价值)除以换股率;
转换为股份时,不会产生损益。购买或发行时,溢价与面值总是同方向的事项长期债权投资长期债券
投资时
或
收到发行债
券款
借:长期债权投资–债投–面值
长期债权投资–债投–溢价
长期债权投资–债投–应计利息
投资收益-长债券费用摊销(费用小)
长期债权投资–债投–债券费用(大)
应收利息(已到期尚未领取)
贷:银行存款
借:银行存款
贷:应付债券-债券面值
应付债券-债券溢价
注:支付的债券发行费、印刷费等
辅助费用,冻结利息收入作为溢价
借:财务费用/在建工程
贷:银行存款
注:计入投资成本的相关费用,于债券持有期内确认利息收入时分期直线摊销
摊
销
直线法
借:长期债权投资–债投–应计利息
贷:长期债权投资–债投–溢价(平摊)
投资收益–债券利息收入
借:财务费用/在建工程
应付债券-债券溢价(平摊)
贷:应付债券-应计利息
实际利
率法
借:长期债权投资–债投–应计利息
贷:长期债权投资–债投–溢价
投资收益-债券利息收入(上期债券账
面值*实际利率)
最后一期:投资收益=利息总额-溢价总额
借:财务费用/在建工程(上期债
券账面值*实际利率)
应付债券-债券溢价
贷:应付债券-应计利息一次还本付息债券,利息计入“长期债权投资–应计利息”,分期付息债券,计入“应收利息”
五、合同收入与合同费用的确认
1.建造合同的开工日期与完工日期属不同的会计年度,应将合同收入和合同成本分配计入实施工程的各个会计年度;但在一个会计年度内完成的,应在完成时确认合同收入和合同费用。
2.如果建造合同的结果能够可靠地估计,在资产负债表日按完工百分比法确认
如不能可靠地估计,应区别以下情况处理:合同成本能够收回的和不可能收回的。
如果合同预计总成本将超过合同预计总收入,应将预计损失立即确认为当期费用
3.采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度时,累计实际发生的合同成本不包括下列内容:
(1)与合同未来活动相关的合同成本,例如施工中尚未安装、使用或耗用的材料成本;
(2)在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项。
六、帐务处理
当期确认的合同收入=(合同总收入×完工进度)-以前会计年度累计已确认的收入
当期确认的合同毛利=(合同总收入-预计合同总成本)×完工进度-以前会计年度累计已确认的毛利当期确认的合同费用=当期确认的合同收入-当期确认的合同毛利-以前会计年度预计损失准备
最后一会计年度确认的合同毛利=合同总收入-实际合同总成本-以前会计年度累计已确认的毛利
1.本年度实际发生的合同成本
借:工程施工贷:原材料、应付工资、累计折旧
发生间接费用时:借:工程施工-间接费用贷:银行存款等
间接费用风摊至合同成本:借:工程施工-××合同贷:工程施工-间接费用
2.本年度已结算的合同价款
借:应收账款贷:工程结算
3.本年度实际收到的合同价款
借:银行存款贷:应收账款
4.确认和计量当年的收入和费用
借:主营业务成本
【工程施工-毛利】
预计损失准备(工程完工年度,注销该科目的贷方余额)
贷:主营业务收入
若本年度预计合同总成本大于合同收入,应预计损失准备,计入“合同预计损失”。但最后一年无需预计损失准备
借:管理费用——合同预计损失【(本年度预计合同总成本-合同收入)×(1-完工程度)】贷:存货跌价准备——预计损失准备
5.工程完工年度,将“工程施工”科目余额与“工程结算”科目余额对冲
借:工程结算(完工年度反映尚未结算的工程价款)
贷:工程施工、工程施工-毛利(两者之和为工程总价款)
说明:“工程施工”对于建筑、安装企业的,“生产成本”是对于飞机、船舶制造业的
超实用的会计分录-330个会计分录大全
超实用的会计分录(330个会计分录大全) 导学部分 一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的 二、背熟该表 类别借方贷方余额 资产类+ - 借方(准备、折旧、累计摊销售相反) 成本类+ - 借方 费用类+ - 无 收入类- + 无 负债类- + 贷方 权益类- + 贷方 三、做会计分录的步骤 1、分析涉及什么科目 2、该科目属于什么类别 3、该科目的金额是增加还是减少 4、根据上表判断是借方还是贷方 各类科目期末余额的计算方法 总体公式:期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 资产类:期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 成本类:期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 费用类:期末余额(等于零)=本期借方发生额-本期贷方发生额(借贷金额一致)收入类:期末余额(等于零)=本期贷方发生额-本期借方发生额(借贷金额一致)
负债类:期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额权益类:期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额业务实例 1、库存现金的核算 (1)现金收入的核算 借:库存现金 贷:银行存款(提取现金) 其他应收款(对个人罚款) 其他应付款(收取押金) 其他业务收入(销售废旧材料) (2)现金支出的核算 借:管理费用(办公费用) 应付职工薪酬(支付工资) 其他应收款(预借差旅费) 贷:库存现金 2、银行存款的核算 (1)银行存款收入 借:银行存款 贷:库存现金(存入现金) 应收账款(收回应收账款)
主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额)(2)银行存款支出 借:库存现金(提现) 管理费用(办公费用) 原材料等(购买材料等) 贷:银行存款 3、交易性金融资产 (1)取得交易性金融资产 借:交易性金融资产—成本(按照市价入账)投资收益(发生的交易费用) 贷:银行存款 (2)持有时,公允价值变动 公允价值上升 借:交易性金融资产—公允价值变动 贷:公允价值变动损益 公允价值下降(做相反的账务处理) (3)出售交易性金融资产 借:银行存款(实际收到的款项) 贷:交易性金融资产—成本
会计分录及会计科目教学文案
实收资本及资本公积 (一)实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借:库存现金(或银行存款) 贷:实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物,按评估确认价值 借:固定资产 贷:实收资本 3.收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值 借:无形资产等 贷:实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借:资本公积(或盈余公积) 贷:实收资本 (二)资本公积 1.捐赠公积 (1)接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐 借:库存现金(或银行存款) 贷:资本公积 (2)接受捐赠的固定资产 借:固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据) 贷:资本公积(固定资产净值) 累计折旧 (3)接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的,还应结转进销差价) 借:库存商品 贷:资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额: 借:银行存款借:固定资产 贷:实收资本借或贷:资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积 借:银行存款等 贷:实收资本 资本公积 4.法定财产重估增值 借:材料物资 固定资产 贷:资本公积 二、借入款项 (一)短期借款 1.借入各种短期借款 借:银行存款 贷:短期借款 2.发生的短期借款利息 借:财务费用 贷:预提费用(或银行存款)
(二)长期借款 1.借入各种长期借款 借:银行存款(或在建工程、固定资产等) 贷:长期借款 2.发生的长期借款利息支出,在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的,计入固定资产的购建成本 借:在建工程(或固定资产) 贷:长期借款 3.长期借款的利息支出,在固定资产已办理竣工决算后发生的,计入当期损益 借:财务费用 贷:长期借款 4.归还长期借款 借:长期借款 贷:银行存款 (三)应付债券 1.按面值发行的债券,按实际收到的债券款 借:银行存款等 贷:应付债券(债券面值) 2.溢价发行的债券,收到债券款时 借:银行存款(实际收到的金额) 贷:应付债券(债券面值) 应付债券(债券溢价) 3.折价发行的债券,收到债券款时 借:银行存款(实际收到的金额) 应付债券(债券折价) 贷:应付债券(债券面值) 4.企业按期提取应付债券利息 借:财务费用(或在建工程) 贷:应付债券(应计利息) 5.溢价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时 借:应付债券(债券溢价) 财务费用(或在建工程)(应计利息与溢价摊销额的差额) 贷:应付债券(应计利息) 6.折价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时 借:财务费用(或在建工程)(应计利息与折价摊销额的合计数) 贷:应付债券(债券折价)(应摊销的折价金额) 应付债券(应计利息) 7.债券到期,支付债券本息 借:应付债券(债券面值、应计利息) 贷:银行存款等 三、商品购进、销售、储存、加工及出租 (一)商品购进 1.采用进价核算的商品购进 (1)购进商品验收入库,同时支付货款或开出、承兑商业汇票 ①采用支票等结算方式借:商品采购(商品进价) 借:经营费用(进货费用) 贷:银行存款(全部价款) 同时,借:库存商品贷:商品采购 ②采用商业汇票结算方式借:商品采购(商品进价)
会计学基础分录大全
会计学基础分录大全集团文件版本号:(M928-T898-M248-WU2669-I2896-DQ586-M1988)
1、购入固定资产 借:固定资产(增值税计入固定资产) 贷:银行存款(开出支票支付) 贷:应付账款(款暂欠) 2、材料采购 (1)购入材料以后入库 ①购入时: 借:材料采购 A 应交税费----应交增值税(进项税额)(买价*税率)贷:银行存款(款支付、开出支票) 贷:应付账款(款暂欠) 贷:应付票据(开出商业汇票) 贷:预付账款(款项已预付) ②支付购入的运杂费 借:材料采购 B 贷:库存现金、银行存款 ③材料验收入库(结转采购成本) 借:原材料A+B(注金额) 贷:材料采购 (2)购入材料并入库 借:原材料 应交税费----应交增值税(进项税额)(买价*税率)
贷:银行存款(款支付) 贷:应付账款(款暂欠) 贷:应付票据(开出商业汇票) 贷:预付账款(款项已预付) (3)预付款时: 借:预付账款 贷:银行存款 3、生产等领用材料 借:生产成本----**产品(产品领用材料)制造费用(车间一般耗用) 管理费用(管理部门用) 贷:原材料 4、工资的核算 ①提取现金(开出支票) 借:库存现金 贷:银行存款 *将现金存入银行 借:银行存款 贷:库存现金 ②发放工资 借:应付工资 贷:库存现金
③分配工资等 借:生产成本(生产工人的工资)制造费用(车间管理人员工资)管理费用(企业管理人员工资)在建工程(工程人员工资)贷:应付职工薪酬 ④支付职工困难补助等 借:应付职工薪酬 贷:库存现金 5、差旅费 ①预借时 借:其他应收款 贷:库存现金 ②报销时 借:管理费用(管理人员) 制造费用(车间管理人员) 借或贷:库存现金(差额补收付)贷:其他应收款(原借的金额) ③直接报销(没预借) 借:管理费用(管理人员) 制造费用(车间管理人员) 贷:库存现金、银行存款
最全会计分录大全
最全会计分录大全
会计分录大全 一、现金核算 (一)现金收入 1.提现借:库存现金贷:银行存款 2.销售产品收到现金借:库存现金 贷:主营业务收入(材料销售为:其他业务收入) 应交税费——应交增值税(销项税额) 3.退回暂借多余现金借:库存现金 管理费用 贷:其他应收款 4.盘盈现金批准前:借:库存现金 贷:待处理财产损溢 批准后:借:待处理财产损溢 贷:营业外收入(无主款项) 其他应付款(有主款项) (二)现金支出 1.现金存入银行借:银行存款贷:库存现金 2.出差等暂借借:其他应收款贷:库存现金 3.发工资等借:应付职工薪酬——工资贷:库存现金 4.购买或支付零星物资办公费等借:管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:库存现金
5.盘亏批准前:借:待处理财产损溢贷:库存现金 批准后:借:其他应收款((责任赔偿部分) 管理费用(企业承担部分) 贷:待处理财产损溢 二、银行存款核算 (一)收入 1.现金存入银行借:银行存款贷:库存现金 2.销售产品收到货款借:银行存款 贷:主营业务收入(材料销售为:其他业务收入) 应交税费——应交增值税(销项税额) 3.向银行借款存入银行借:银行存款贷:短期借款/长期借款(二)支出 1.提现借:库存现金贷:银行存款 2.用存款购买原材料借:原材料/在途物资 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 3.用存款购买固定资产借:原材料/在途物资 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 4.用存款支付相关费用借:管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款
饭店会计科目及账务处理
饭店会计科目及账务处理 首先,你要根据企业的规模以及核算要求,确定相关成本的核算方法:比如直接记入成本,月末盘点再冲成本;先入库记入原材料,领用记入成本,月末盘点再冲成本;等等。一般情况,如果你企业规模较小,核算要求不高,可先择第一种做法。 1.如果对方能提供正规发票,菜肉等可直接记入“主营业务成本”。 如果有库房,米油、调料,可先记入“原材料”,领用时记入“主营业务成本”,没有库房,对方也能提供正规发票,也可直接记入“主营业务成本”。 煤气,可记入“营业费用--燃气费”。 2.购入的酒水、饮料,如果有库房,可先记入“库存商品”,等卖出后,结转成本;如果你有香烟的销售资格,核算方法同前。如果没有,你部分的收入、成本的处理要符合营业执照的经营范围。 3.厨师的工资记入“营业费用--工资”,不能记入成本。服务人员的工资也可记入“营业费用--工资”,其他管理人员,记入“管理费用--工资”。 一般情况,工资要先计提。 4.装修费记入“长期待摊费用”,摊销年限,参考租凭合同年限。 5.窗帘、地毯,处理方法,与我的想法想同。 6.入库时,分录: 借:主营业务成本/原材料/库存商品 贷:应付帐款--**公司 付款时: 贷:应付帐款--**公司 贷:银行存款/现金 不管对方是什么样的单位,都应该要求对方提供正规发票,如果没有,相应的材料不能记入成本费用。 (2)餐饮业会计分录: 1、平时记收入(分类:菜品、酒水、香烟等等),费用分部门记就行了,月底汇总销售成本,提折旧、提税、出报表,买发票,基本就这些。 2、购买蔬菜、调料等制作间的用品,根据票据及验收单入账 借:原材料 贷:现金(或银行存款) 3、根据制作间领料出库单入账 借:营业成本 贷:原材料 4、月底将制作间剩余材料盘点,根据盘点表入账
会计分录大全
会计分录大全 一、现金核算 (一)现金收入 1、提现 借:库存现金 贷:银行存款 2、销售产品,收到现金 借:库存现金 贷:主营业务收入(材料销售为:其他业务收入) 应交税费——应交增值税(销项税额) 3、退回暂借多余现金 借:库存现金、管理费用 贷:其他应收款 4、盘盈现金 批准前借:库存现金 贷:待处理财产损溢 批准后借:待处理财产损溢 贷:营业外收入(无主款项) 其他应付款(有主款项) (二)现金支出 1、现金存入银行 借:银行存款 贷:库存现金 2、出差等暂借 借:其他应收款 贷:库存现金 3、发工资等 借:应付职工薪酬——工资 贷:库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等 借:管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税(进项税额)(取得专票) 贷:库存现金 5、现金盘亏 批准前借:待处理财产损溢 贷:库存现金 批准后借:其他应收款(责任赔偿部分) 管理费用(企业承担部分) 贷:待处理财产损溢 二、银行存款核算
(一)收入 1、现金存入银行 借:银行存款 贷:库存现金 2、销售产品收到货款 借:银行存款 贷:主营业务收入(材料销售为:其他业务收入)应交税费——应交增值税(销项税额) 3、向银行借款存入银行 借:银行存款 贷:短期借款/长期借款 (二)支出 1、提现 借:库存现金 贷:银行存款 2、用存款购买原材料 借:原材料/在途物资 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 3、用存款购买固定资产 借:固定资产 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 4、用存款支付相关费用 借:管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税(进项税额)(取得专票) 贷:银行存款 5、归还银行借款 借:短期借款/长期借款 贷:银行存款 三、其他货币资金核算 1、存入 借:其他货币资金——XX 贷:银行存款 2、使用 借:原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税(进项税额)(取得专票) 贷:其他货币资金 3、剩余转回 借:银行存款 贷:其他货币资金 四、应收账款(应收票据)核算 1、销售货物货款未收 借:应收账款/应收票据 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 2、收回欠款存入银行
所有业务最基本的会计分录大全Word版
分录 最全的做会计分录的方法与步骤,还有30个常见的分录实例(一) 会计分录是会计必须懂的内容,但对于初学会计或者初入会计职场的新人们,有时对分录不是很熟悉,常常出错,恒恒为大家整理了一套做会计分录的方法和步骤,看完后,分录也就不是那么难了。 一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的 二、背熟该表 类别借方贷方余额 资产类+ - 借方(准备、折旧、累计摊销售相反) 成本类+ - 借方 费用类+ - 无 收入类- + 无 负债类- + 贷方 权益类- + 贷方 三、做会计分录的步骤 1、分析涉及什么科目 2、该科目属于什么类别 3、该科目的金额是增加还是减少 4、根据上表判断是借方还是贷方 各类科目期末余额的计算方法 总体公式:期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
资产类:期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 成本类:期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 费用类:期末余额(等于零)=本期借方发生额-本期贷方发生额(借贷金额一致)收入类:期末余额(等于零)=本期贷方发生额-本期借方发生额(借贷金额一致)负债类:期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 权益类:期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 业务实例 1、库存现金的核算 (1)现金收入的核算 借:库存现金 贷:银行存款(提取现金) 其他应收款(对个人罚款) 其他应付款(收取押金) 其他业务收入(销售废旧材料) (2)现金支出的核算 借:管理费用(办公费用) 应付职工薪酬(支付工资) 其他应收款(预借差旅费) 贷:库存现金 2、银行存款的核算
常用工业企业会计分录大全完整版
常用工业企业会计分录 大全 HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】
一、购进时: 1、购进材料,材料未入库 借:材料采购(包括运杂费) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 (付款或支票) 或:应付票据 (商业汇票) 应付账款 (款未付) 或:现金 2、材料入库 借:原材料——XX材料 贷:材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借:生产成本——A产品(A产品领用材料)——B产品(B产品领用材料) 制造费用(车间一般性耗用材料)
管理费用(管理部门领用材料) 贷:原材料——XX材料 2、计算(结转)本月工资 借:生产成本——A产品(A产品工人工资) B产品(B产品工人工资) 制造费用(车间管理人员工资) 管理费用(厂部管理部门人员工资,含财务人员) 贷:应付职工薪酬 3、从银行提取现金,备发工资 借:库存现金 贷:银行存款 4、以现金发放职工工资 借:应付职工薪酬 贷:库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费(房租费或保险费)借:待摊费用 贷:银行存款 6、摊销(或分摊)保险费等 借:管理费用(或制造费用)
贷:待摊费用 7、计提(或预提)银行短期借款利息 借:财务费用 贷:预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借:预提费用(前两个月已预提的利息)财务费用(本月的利息) 贷:银行存款(支付的利息) 9、计提本月固定资产折旧 借:制造费用(车间设备折旧) 管理费用(厂部固定资产折旧) 贷:累计折旧 10、职工报销药费 借:应付职工薪酬(在职职工) 管理费用(退休人员) 贷:库存现金 11、用现金购买办公用品 借:管理费用(管理部门办公用) 制造费用(车间办公用)
会计基础科目+会计公式+会计分录
(一)常用会计科目 (1)资产类(结构类同账户:费用、成本类账户) ●“库存现金”科目:核算企业的库存现金。主要反映企业存放在保险箱中的现金。 ●“银行存款”科目:核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 ●“其他货币资金”科目:核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。 ●“交易性金融资产”科目:核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 ●“应收票据”科目:核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 ●“应收账款”科目:核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。●“预付账款”科目:核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 ●“应收股利”科目:核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 ●“应收利息”科目:核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。 ●“其他应收款”科目:核算企业除存出保证金、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。 ●“坏账准备”科目:核算企业应收款项等发生减值时计提的减值准备。 ●“材料采购”科目:核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。●“在途物资”科目:核算企业采用实际成本(或进价)进行材料(或商品)日常核算,货款已付尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本。 ●“原材料”科目:核算企业库存的各种材料,包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。 ●“材料成本差异”科目:核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。 ●“库存商品”科目:核算企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价),包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。 ●“商品进销差价”科目:核算企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。 ●“委托加工物资”科目:核算企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。 ●“周转材料”科目:核算企业周转材料的计划成本或实际成本,包括包装物、低值易耗品,以及企业(建造承包商)的钢模板、木模板、脚手架等。企业的包装物、低值易耗品,也可以单独设置“包装物”、“低值易耗品”科目。 ●“存货跌价准备”科目:核算企业存货的跌价准备。 ●“持有至到期投资”科目:核算企业持有至到期投资的摊余成本。 ●“长期股权投资”科目:核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。 ●“固定资产”科目:核算企业持有固定资产的原价。 ●“累计折旧”科目:核算企业对固定资产计提的累计折旧。 ●“在建工程”科目:核算企业基建、技改等在建工程发生的耗费。 ●“工程物资”科目:核算企业为在建工程准备的各种物资的价值,包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。 ●“无形资产”科目:核算企业持有的无形资产,包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。 ●“累计摊销”科目:核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。 ●“待处理财产损溢”科目:核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损
2019史上最全版会计分录
2019史上最全版会计分录,赶紧收藏吧 本文收录会计6大行业的会计分录,餐饮行业+4s汽车行业+旅游行业+电商行业+超市行业+工程行业都给大家总结清楚了,几乎可以包含很多会计人日常所能遇到的所有分录,强烈建议每个人都收藏。 01 直接消耗餐料购入 (1)分录: 摘要:付(应付)XX餐料款 借:主营业务成本 贷:库存现金/银行存款/应付账款 (2)附件:采购发票(附清单)、银行付款单据 (3)附件审核流程: 采购发票由采购人员、后厨大厨、部门经理、单位负责人签字。 02 需要入库餐料购入 (1)分录: 摘要:付(应付)XX餐料款 借:原材料-餐料 贷:银行存款/应付账款 (2)附件:采购发票(附清单)、餐料入库单、银行付款单据 (3)附件审核流程: 采购发票由采购人员、仓库保管人员、部门经理、单位负责人签字。 餐料入库单由采购人员、仓库保管人员、部门经理签字。 03 后厨领用餐料(月末汇总做) (1)分录: 摘要:餐料库调厨房餐料转账 借:主营业务成本 贷:原材料-餐料 (2)附件:调拨单,餐料盘点表 (3)附件审核流程: 调拨单由仓库保管员和后厨大厨签字。 餐料盘点表由保管员和部门经理签字。餐料盘点表中减少数与调拨单汇总数一致。 04 月末将已经入库未付款餐料入账 (1)分录: 摘要:已入库未付款餐料列帐 借:原材料-餐料
贷:应付账款 (2)附件:餐料入库单 (3)附件审核流程: 入库单由采购员、保管员和部门经理签字。 05 将月末厨房未使用的餐料冲减成本 (1)分录: 摘要:月末盘存餐料冲成本 借:原材料-厨房 贷:主营业务成本 (2)附件:厨房盘存表 (3)附件审核流程: 厨房盘存表由后厨大厨和部门经理签字。次月同金额从原材料-厨房转入主营业务成本。 水库调拨至餐厅的酒水一致,本月减少的酒水与销售酒水报表一致,并作为转成本的依据。 06 餐厅收银员缴款 (1)分录: 摘要:收(预收)餐厅缴XX餐费 借:库存现金/银行存款 贷:主营业务收入—餐饮收入/预收账款 (2)附件:缴款单,发票开具申请单,发票 单独存放单据:餐厅报表,点菜单 (3)附件审核流程:缴款金额与餐饮收现点菜单汇总金额一致。发票总金额等于或小于缴款金额。 07 结转成本 (营业成本本月实际发生数- 月末盘点数) 借:本年利润 贷:营业成本 08 下月初,将上月盘点表剩余材料记入下月账中 (上月盘点红字金额数)。 借:营业成本 贷:原材料 09 取得营业收入时 借:现金银行存款 贷:主营业务收入 10 购买材料支付工资以及其他费用时 借:营业费用-二级科目 贷:现金 11 月末结转成本费用时 借:本年利润 贷:营业费用
农业会计分录大全
税月伴你行3月6日 一、在建生物资产账务处理 (一)幼畜及育肥畜 分群核算 1.外购的幼畜(禽)或育肥畜(禽) 借:幼畜及育肥畜(按购买价格、运输费、保险费以及其他可直接归属于购买幼畜(禽)或育肥畜(禽)的相关税费) 贷:银行存款、应付帐款等 2.自繁幼畜(禽) 借:幼畜及育肥畜(按实际成本) 贷:农业生产成本 3.发生饲料费用时 借:农业生产成本 贷:银行存款/原材料等 期末,结转各群幼畜(禽)或育肥畜(禽)的饲养费用 借:幼畜及育肥畜(按结转金额) 贷:农业生产成本 4.幼畜(禽)或育肥畜(禽)转群 借:幼畜及育肥畜(××群别) 贷:幼畜及育肥畜(××群别)
5.产畜或役畜淘汰转为育肥畜时 借:固定资产清理 生物资产累计折旧(按已计提的累计折旧) 成熟生产性生物资产减值准备(按已计提的减值准备) 贷:生产性生物资产(按账面余额) 借:幼畜及育肥畜(按淘汰时的账面价值) 贷:固定资产清理 6.幼畜成龄转为产畜或役畜时 借:生产性生物资产(按其账面价值) 存货跌价准备——幼畜及育肥畜跌价准备(按已计提的幼畜及育肥畜跌价准备)贷:幼畜及育肥畜(按账面余额) 7.幼畜(禽)或育肥畜(禽)对外销售,结转幼畜(禽)或育肥畜(禽)的实际成本时 借:主营业务成本(按结转的实际成本) 贷:幼畜及育肥畜 8.幼畜(禽)或育肥畜(禽)因死亡造成的损失 借:待处理财产损溢(按其账面价值) 存货跌价准备——幼畜及育肥畜跌价准备(按已计提的幼畜(禽)及育肥畜(禽)跌价准备) 贷:幼畜及育肥畜(按账面余额) 待查明原因后,根据企业的管理权限,经股东大会或董事会,或经理(场长)会议或类似机构批准后,在期末结账前处理完毕。幼畜(禽)或育肥畜(禽)因死亡造成的损失,在减去过失人或者保险公司等赔款和残余价值之后,计入当期管理费用
会计分录范本
营业执照工商年检:管理费用--办公费 卖废品:其他业务收入 出租固定资产:其他业务收入 买支票:管理费用—办公费 付邮费|快递费:管理费用—办公费 付电话费:管理费用—电话费 停车费:管理费用——车辆费 报关费:管理费用——报关费 加汽油:管理费用——车辆费 原来的预提基本上,现在的会计处理都走“其他应付款” 1.预提时:借:**费用 贷:其他应付款 2.最后一期,全部摊销时:借:**费用(管理费用/销售费用/财务费用) 借:其他应付款 贷:银行存款/现金 销售产品的摘要: 向**销售**产品款已收/款未收 原材料盘亏:无法查明原因:管理费用——其他 由责任人赔偿:其他应收款——** 分录:借:待处理财产损益 贷:原材料 借:其他应收款** 管理费用——其他 贷:待处理财产损益 职工出差回来差旅费报销时:应填制企业自制“还款凭证”,一式几联,表示款已结清 卖废品等现金存入本公司银行基本户:需要去银行填制“现金缴款单”即可 计提坏账:借:管理费用 贷:坏账准备 发生坏账:借:坏账准备 贷:应收账款 坏账准备发生时计入“管理费用”,债务重组发生时计入“营业外支出” 固定资产清理:营业外收入/营业外支出 计提质量保证金:
借:销售费用 贷:预计负债 将持有至到期投资从分为可供出售性金融资产:有差额计入“资本公积” 提取**租金: 借:**费用 贷:其他应付款 所得税费用账务处理: 借:所得税费用 贷:应交税费——应交所得税 结转:借:本年利润 贷:所得税费用 债务从组时发生固定资产清偿的:其固定资产以账面原值入账。 可供出售金融资产分红:借:应收股利 贷:投资收益 查明原因后,固定资产盘亏计入营业外支出,盘盈计入“以前年度损益调整” 存货盘盈冲减管理费用,盘亏计入营业外支出;现金盘盈计入营业外收入,盘亏计入管理费用 固定资产盘盈盘亏处理为什么固定资产盘盈用以前年度损益调整,而固定资产盘亏却用待处理财产损益? 2011-5-25 20:58 固定资产盘盈盘亏处理 为什么固定资产盘盈用以前年度损益调整,而固定资产盘亏却用待处理财产损益? 2011-5-25 21:01 满意回答 因为固定资产金额比较大。 一般来说,资产只会因为各种原因(如责任人、自然灾害等)灭失,毁损,偶尔会因为计量差错而盘盈。但是固定资产这么大金额,而且一般体积也比较大的东西,能盘盈,就比较奇怪了。所以,肯定是以前年度出现了差错,才会出现这种情况。于是,准则规定将其计入“以前年度损益调整”。 至于盘亏,则和其他资产盘亏一样,是有可能的。 1,盘盈固定资产,应作为前期差错处理,在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。 盘盈的固定资产,应按以下规定确定其入账价值: 如果同类或类
基础会计分录大全练习题及答案
基础会计会计分录(一) (一)根据下列经济业务编制会计分录: 1、购入材料一批,货款18 000元,增值税率17%,另有外地运费700元,均 已通过银行付清,材料未验收入库。借:材料采购 18700 应缴增值税 3060 贷:银行存款 21760 2、用转帐支票购买办公用品一批,共计600元。借:管理费用600 贷: 银行存款 600 3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元,为制造B产品领用乙材料8 000 元,管理部门一般耗用乙材料2 000元。借:生产成本-A产品 6000 B 产品 8000 管理费用2000 贷:原材料-甲材料60000 乙材料10000 4.车间报销办公用品费300元,公司报销办公用品费500元,均以现金付讫。借:制造费用300 管理费用500 贷:现金800 5.职工刘芳出差借款3 000元,以现金付讫。借:其他应收款 3000 贷:现金3000 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。借:营业外支出50000 贷:银行存款50000 7.刘芳报销差旅费1 500元,余款退回现金。借:管理费用1500 现金 1500 贷:其他应收款 3000 8.结算本月应付职工工资100 000元,其中生产A产品的工人工资40 000元,生产B产品的工人工资30 000元,车间管理人员工资10 000元,企业管理部门人员工资20 000元。借:生产成本–A产品 40000 B产品30000 制 作费用10000 管理费用–企业20000 贷:应付工资100000 9.按工资总额14%计提职工福利费。借:生产成本-A 产品5600 B 产品4200 制造费用 1400 管理费用2800 贷:应付福利费14000 10.按规定计提固定资产折旧,其中生产车间设备折旧费3300元,管理部门办 公设备折旧费1200元。借:制造费用3300 管理费用1200 贷:累计折旧4500 11.从银行提取现金800元备用。借:现金800 贷:800 12.预提本月银行借款利息3000元。借:财务费用 3000 贷:预提费用3000 13.结转本月发生的制造费用15000元。其中:A产品应负担9000元,B产品 应负担6000 元。借:生产成本-A产品9000 B产品 6000 贷:制造费用15000 14.开出转账支票,以银行存款缴纳企业所得税18000元。借:应交税金-所 得税18000 贷:银行存款18000 15.通过银行转账,归还银行的临时借款20000元。借:短期借款20000 贷:银行存款 20000 16.销售产品一批,货款1 000 000元,增值税率17%,款项已存入银行。借:银行存款 1170000 贷:主营业务收入 1000000 应交增值税170000
最全的做会计分录的方法与步骤
教你一天学会做会计科目最全的做会计分录的方法与步骤、背熟P46 科目表的科目名称和属于什么类别的 、背熟该表 类别借方贷方余额 资产类+ -借方(准备、折旧、累计摊销售相反) 成本类+ -借方 费用类+ -无 收入类- +无 负债类- +贷方 权益类- +贷方 三、做会计分录的步骤 1、分析涉及什么科目 2、该科目属于什么类别 3、该科目的金额是增加还是减少 4、根据上表判断是借方还是贷方 各类科目期末余额的计算方法 总体公式:期末余额=期初余额+本期增加发生额- 本期减少发生额资产类:期末余额=期初余额+本期借方发生额- 本期贷方发生额成本类:期末余额=期初余额+本期借方发生额- 本期贷方发生额费用类:期末余额(等于零)=本期借方发生额- 本期贷方发生额(借贷金额一致)收入类:期末余额(等于零)=本期贷方发生额- 本期借方发生额(借贷金额一致)负债类:期末余额=期初余额+本期贷方发生额- 本期借方发生额权益类:期末余额=期初余额+本期贷方发生额- 本期借方发生额业务实例 1、库存现金的核算 (1)现金收入的核算借:库存现金 贷:银行存款(提取现金)其他应收款(对个人罚款)其他应付款(收取押金)其他业务收入(销售废旧材料) (2)现金支出的核算借:管理费用(办公费用)应付职工薪酬(支付工资)其他应收款(预借差旅费)贷:库存现金 2、银行存款的核算 (1)银行存款收入借:银行存款 贷:库存现金(存入现金) 应收账款(收回应收账款)主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额) (2)银行存款支出 借:库存现金(提现)管理费用(办公费用)原材料等(购买材料等)贷:银行存款 3、交易性金融资产 (1)取得交易性金融资产借:交易性金融资产—成本(按照市价入账)投资收益(发生的交易费用)贷:银行存款 (2)持有时,公允价值变动公允价值上升借:交易性金融资产—公允价值变动贷:公允价值变动损益公允价值下降(做相反的账务处理) (3)出售交易性金融资产借:银行存款(实际收到的款项)贷:交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动投资收益(差额,可能在借方或者贷方)
常用会计分录和会计词汇中英文对照表
常用会计分录和会计词汇中英文对照表 一、短期借款: 1、借入短期借款: 借:银行存款 贷:短期借款 2、按月计提利息: 借:财务费用 贷:应付利息 3、季末支付银行存款利息: 借:财务费用 应付利息 贷:银行存 款 4、到期偿还短期借款本金: 借:短期借款 贷:银行存款 二、应付票据: 1、开出应付票据: 借:材料采购/库存商品 应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应付票据 银行承兑汇票手续费: 借:财务费用
2、应付票据到期支付票款: 借:应付票据 贷:银行存款 3、转销无力支付的银行承兑汇票票款: 借:应付票据 贷:短期借款 三、应付账款: 1、发生应付账款: 借:材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 2、偿还应付账款: 借:应付账款 贷:银行存款/应付票据 3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用:借:应付账款 财务费用 贷:银行存款 4、转销确实无法支付的应付账款: 借:应付账款 贷:营业外收入——其他 四、预收账款: 1、收到预收账款: 借:银行存款
2、收到剩余货款: 借:预收账款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 借:银行存款 贷:预收账款 3、预收账款不多的企业,将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项: 借:银行存款 贷:应收账款 收到剩余货款: 借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 借:银行存款 贷:应收账款 五、应付职工薪酬: 1、确认职工薪酬: (1)货币性职工薪酬: 借:生产成本——基本生产车间成本(产品生产人员工资)制造费用(车间管理人员工资) 劳务成本(生产部门人员工资) 管理费用(管理人员工资) 销售费用(销售人员工资)
常用会计分录总结
为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况,统一、规范涉税事项的会计处理,我们根据财政部颁发的《企业会计制度》和税务机关有关税收征管规定,并参考有关专业人士意见,结合本地区经常发生的实际会计业务,编写了这套《税务会计指引》,纳税人应在发生地方税收涉税事项时,按本税务会计指引进行记账和核算。 会计科目 纳税人应按照《企业会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要,结合企业实际情况,设置以下会计科目: 科目编号科目名称 2171 应交税金217103 应交营业税217105 应交资源税 217106 应交企业所得税217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税217109 应交房产税 2171010 应交土地使用税2171011 应交车船使用税2171012 应交个人所得税2176 其他应交款 217601 应交教育费附加217602 应交文化事业建设基金 217603 应交堤围防护费5402 主营业务税金及附加 5701 所得税(个人所得税) 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容: 一、主营业务收入的税务会计处理 二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理 三、企业所得税税务会计处理 四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理 五、代扣代缴税款的税务会计处理 六、其他地方税的税务会计处理 七、屠宰税的税务会计处理 八、其他税务会计处理问题 一、主营业务收入的税务会计处理 主营业务,是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务,以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。主营业务税金及附加,是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。 企业兼营上述业务,会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的,其发生的有关税费,按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的,其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。 企业以预收帐款、分期收款方式销售商品(产品)、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务,建筑施工企业预收工程费,应按《财务会
《会计基础》会计分录汇总
会计翻译法 1找科目 2找方法(资成费借+贷-;收负所借-贷+) 解析:对于资产、成本、费用类的账户,借方登记其增加贷方登记其减少;对于收入、负债、所有者权益类的账户,借方登记其减少贷方登记其增加。 3形成语言 《会计基础》会计分录汇总 一、现金核算 (一)现金收入 1、提现借:库存现金 贷:银行存款 2、销售产品收到现金借:库存现金 贷:主营业务收入(材料销售为:其他业务收入) 应交税费——应交增值税(销项税额) 3、退回暂借多余现金借:库存现金 管理费用 贷:其他应收款 4、盘盈现金批准前借:库存现金 贷:待处理财产损溢 批准后 贷:营业外收入(无主款项) 其他应付款(有主款项) (二)现金支出 1、现金存入银行借:银行存款 贷:库存现金 2、出差等暂借借:其他应收款 贷:库存现金 3、发工资等借:应付职工薪酬——工资 贷:库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等借:管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税(进项税额)(取得专票) 贷:库存现金 5、盘亏批准前借:待处理财产损溢 贷:库存现金
批准后借:其他应收款(责任赔偿部分) 管理费用(企业承担部分) 贷:待处理财产损溢 二、银行存款核算 (一)收入 1、现金存入银行借:银行存款 贷:库存现金 2、销售产品收到货款借:银行存款 贷:主营业务收入(材料销售为:其他业务收入) 应交税费——应交增值税(销项税额) 3、向银行借款存入银行借:银行存款 贷:短期借款/长期借款 (二)支出 1、提现借:库存现金 贷:银行存款 2、用存款购买原材料借:原材料/在途物资 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 3、用存款购买固定资产借:固定资产 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 4、用存款支付相关费用借:管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税(进项税额)(取得专票) 贷:银行存款 5、归还银行借款借:短期借款/长期借款 贷:银行存款 三、其他货币资金核算 1、存入借:其他货币资金——×× 贷:银行存款 2、使用借:原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税(进项税额)(取得专票)
日常会计分录大全
第一章货币资金及应收 款项 1.现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借:其他应收款-备用金 贷:现金 ②报销时补回预定现金 借:管理费用等 现金 贷:其他应收款---备用金 ③撤销或减少备用金时 借:现金 贷:其他应收款-备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借:现金 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理: 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷:其他应付款-应付现金溢余(X单位或个人) 营业外收入-现金溢余(无法查明原因的) ②库存现金小于账面值 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷:现金 查明原因后作如下处理: 借:其他应收款-应收现金短缺(XX个人) 其他应收款-应收保险赔款 管理费用-现金溢余(无法查明原因的) 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 2.银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借:营业外支出 贷:银行存款 3.其他货币资金(外埠存款) ①开立采购专户 借:其他货币资金-外埠存款 贷:银行存款 ②用此专款购货
借:物资采购 贷:其他货币资金-外埠存款③撤销采购专户 借:银行存款 贷:其他货币资金-外埠存款4.坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借:管理费用 贷:应收账款 ②重新收回时 借:应收账款 贷:管理费用 借:银行存款 贷:应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借:管理费用 贷:坏账准备 ②发生坏账时 借:坏账准备 贷:应收账款 ③重新收回时 借:应收账款 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款 5.应收票据(见后) 第二章存货 1材料 (1)取得 ①发票与材料同时到 借:原材料 应交税金-增(进) 贷:银行存款 ②发票先到 借:在途物资(含运费) 应交税金-增(进) 贷:银行存款 ③材料已到,月末发票账单未到
会计科目表 - 会计分录
一、资产类 1、现金 2、银行存款 3、短期投资 4、应收款 5、内部往来 6、库存物资 7、牲畜(禽)资产村集体经济组织农业资产中的动物资产,有幼畜及育肥畜,产畜及役畜等。 8、林木资产村集体经济组织农业资产中的植物资产,包括经济林木和非经济林木。 9、长期投资 · 10、固定资产投资者投入借:固定资产 贷:资本 接受捐赠借:固定资产 贷:公积公益金 盘盈借:固定资产 贷:其他收入 修理费借:管理费用 其他支出 贷:现金/银行存款 减少固定资产借:其他支出 ( 贷:固定资产 11、累计折旧 12、固定资产清理 13、在建工程形成固定资产 不形成固定资产 14、无形资产 二、负债类 1、短期借款 2、应付款 3、应付工资 ? 4、应付福利费村集体经济组织从收益中提取,用于集体福利,文教,卫生等方面的支出(不包括兴建集体福利等公益设施支出),包括照顾烈军属、五保户、困难户的支出、计划生育支出、公民因公伤亡的医疗费、生活补助及抚恤金、电视广播网络费、污水治理费、卫生保洁、送报工资、图书室、自来水费补贴、污水治理费、老年活动费、电影放映费 期末超支转入公积公益金 5、长期借款及应付款 6、一事一议资金: 村集体经济组织兴办村民受益的生产,公益事业时,按照国家法规、政策的规定,以“一事一议”的形式向村民筹集的专项资金。 筹资时:借:银行存款 贷:一事一议资金
购入不需安装固定资产: 借:固定资产同时借:一事一议资金 贷:现金/银行存款贷:公积公益金 购入需要安装固定资产或进行生产,公益专项工程建设借:在建工程 贷:银行存款< (1)形成固定资产借:固定资产同时借:一事一议资金 贷:在建工程贷:公积公益金(2)不形成固定资产借:管理费用/其他支出同时借:一事一议资金 贷:在建工程贷:公积公益金 农民饮用水工程 7、专项应付款国家拨入的具有专门用途的拨款 (1)形成固定资产(1)结余需上交 (2)不形成固定资产(2)结余不需上交 [ 土地补偿费生态公益林 三、所有者权益 1、资本投资者实际投入村集体经济组织的各种资产的价值 2、公积公益金村集体经济组织从收益中提取的和其他来源取得的用于扩大生产经营、 承担经营风险及集体公益事业的专用基金。 用途:转增资本和弥补亏损、兴建集体福利等公益设施如学校,医疗站,福利院,电影院,幼儿园 3、本年收益 4、收益分配 四、成本类 < 1、生产(劳务)成本 五、损益类 1、经营收入集体统管山收入、公墓使用费、市场摊位费、租金 2、经营支出本科目核算村集体经济组织因销售商品、农产品、对外提供劳务等活动而 发生的实际支出 集体统管山管理费、公墓管理费、市场管理费 3、发包及上交收入农户和承包单位因承包集体耕地、林地、果园、鱼塘等上交的承包金及村办企业上交的利润。 4、补助收入本科目核算村集体经济组织收到的财政等政府有关部门的补助资金 5、其他收入罚款收入、存款利息收入、固定资产及库存物资的盘盈收入 6、管理费用招待费(餐费、交际费)、差旅费(出差车费、住宿费、住勤补贴、村干 部交通费补贴)、 7、其他支出 8、农业发展支出