2019年自考中国税制知识点重要串讲税收要素与税收分类
自考中国税制 第二章 税制要素与税收分类
第二章税制要素与税收分类1、税制要素的概念、内容。
P722、征税对象的概念。
P723、征税对象作为税法的最基本的要素的原因。
P724、税目的概念。
P735、规定税目的原因。
P736、设计税目的方法。
P737、计税依据的概念、作用。
P738、税源的含义。
P749、税源与征税对象的关系。
P7410、纳税人的概念。
P7411、自然人和法人的概念，它们之间的区别和联系。
P74-P7512、法人具备的条件。
P7513、扣缴义务人的概念。
P7514、负税人的概念。
P7515、纳税人与负税人的不同。
P7516、税率的概念。
P7617、名义税率的概念和意义。
P7618、实际税率的概念和意义。
P7619、我国现行税率有哪几种。
P76-P8920、比例税率的概念和分类。
P76-P7721、累进税率的概念。
P7722、累进税率的形式。
P7823、全额累进税率的概念、计算方法及主要优缺点。
P78-P7924、全率累进税率的概念、计算方法及主要优缺点。
P82-P8325、超额累进税率的概念、计算方法及主要优缺点。
P79-P8226、超率累进税率的概念、计算方法及主要优缺点。
P83-P8627、速算扣除数、速算扣除率。
P82、P8528、累进税率的对比。
P86-P8729、税率的累退性。
P8730、定额税率的概念。
P8731、定额税率的分类。
P87-P8832、定额税率的适用范围。
P8833、加成的概念。
P8834、税法三大要素的地位。
P88-P8935、纳税环节的概念。
P8936、纳税环节的主要形式。
P8937、纳税期限的概念和意义。
P8938、确定纳税期限的依据。
P89-P9039、确定纳税期限的含义。
P9040、减税的概念、优缺点。
P9041、免税的概念、优缺点。
P9042、起征点与免征额的概念及不同之处。
P90-P9143、税收的分类方法及其类型。
P91-P9444、流转税制、所得税制、资源税制、财产税制和行为税制的基本含义。
中国税制必背知识点大一
中国税制必背知识点大一中国税制必背知识点税制是国家财政管理的重要组成部分，直接关系到国家财政收入的稳定和社会经济的发展。
作为中国大一学生，理解和掌握中国税制的基本知识是非常重要的。
下面将介绍中国税制的一些必背知识点，帮助大家更好地理解与应用。
一、税收分类根据征收主体不同，中国税制可以分为中央税和地方税。
中央税主要由中央政府征收，包括所得税、企业所得税、消费税等。
地方税则由地方政府负责征收，如土地使用税、城市维护建设税等。
二、个人所得税个人所得税是居民个人按照其取得的各项收入，缴纳的一种税收。
根据中国个人所得税法的规定，个人所得税的纳税人主要分为居民个人和非居民个人。
居民个人应当对其在境内和境外取得的各项收入缴纳个人所得税；非居民个人则按照国际税法的规定缴纳税款。
三、企业所得税企业所得税是指企业依法缴纳的税费，征税对象为企业的居民企业和非居民企业。
居民企业应按照企业所得税法规定，在境内和境外的所得额中，依法缴纳企业所得税；非居民企业则按照国际税法的规定缴纳税款。
四、增值税增值税是指按照货物和劳务的增值额计征的税。
在中国，增值税是国家重要的间接税种，适用于企事业单位、个体工商户等。
根据增值税法规定，增值税具体分为一般纳税人和小规模纳税人两种纳税人类型，税率也有不同的档次。
五、消费税消费税是按照特定商品的生产、流通和消费环节的销售额或数量计征的税。
消费税适用于特定的消费品，如高档烟酒、汽车、珠宝首饰等。
根据消费税法规定，消费税可由生产、流通、零售环节的纳税人缴纳。
六、资源税资源税是指对矿产资源、森林资源、水资源等进行征收的税费。
资源税是中国的一项重要税种，可以通过对自然资源的开采和利用来调节环境和资源的合理配置，鼓励节约型经济的发展。
七、关税关税是指国家对进出口货物征收的税费。
中国对进出口商品实行不同税率的关税，以调整国内经济状况，保护国内产业和调节进出口贸易的平衡。
八、其他税种除了上述主要税种外，中国还有一些其他税种，如房产税、城市维护建设税、土地使用税、印花税等。
2019年自考中国税制知识点重要串讲财产税制
2019年自考中国税制知识点重要串讲:财产税制一。
概述：(一)定义：是对纳税人所有的财产课税的总称。
(二)种类及其区别1.按征税范围的宽窄分：一般财产税和个别财产税一般财产税：是对纳税人所有的一切财产的综合征税。
个别财产税：是对个人所有的土地，房屋，资本或其他财产的分别征税。
2.按征税时财产所处的运动状态分(所有权运动状态)动态财产税：是对财产的转移、变动进行的一次性征税。
如遗产税，继承税。
静态财产税：是对财产占有者的财产定期征税，不论其财产的来源和未来的变化。
如房产税。
(三)财产税的作用1.可为地方财政提供稳定的收入来源。
2.可以调节社会成员的财产收入水平，鼓励财产继承人积极劳动，自食其力，防止腐化，避免私人财产的过分集中。
二。
遗产税(一)概述：1.定义：是对被继承人死亡时所遗留的财产额征收的一种税。
2.作用：(1)有利于鼓励公民自食其力，积极劳动，防止腐化。
(2)有利于适当平均社会财富，避免新的社会财富分配不均。
(3)有利于鼓励人们生前向社会捐献，培养公民关心科教，慈善事业，为公益事业服务的社会风尚。
3.类型：总遗产税，分遗产税，混合遗产税。
(二)我国遗产税征收制度的设想。
1.征收面要窄，起征点要高，税率要适中。
2.采用总遗产税制。
3.征税办法要简化，只征收遗产税，不单独征收赠与税。
4.采用属人与属地相结合的原则(1)境内居民对其境内外的全部遗产都要征税。
(2)不在境内经常居住的人口，只对其境内的财产征税。
5.统一立法和地方管理相结合6.开征时机的选择：应尽快开征。
第二节、税收要素和税收分类
• 一、税收要素 • 二、税收分类
一、税收要素
• （一）纳税人 • 纳税人又称纳税主体，它是指税法规定的直
接负有纳税义务的单位和个人，纳税人可以是自 然人，也可以是法人。 • （它是税收的三个基本要素之一，即对谁征税。） – 负税人：指最终负担税款的单位和个人。 – 当税负可以转嫁时，负税人和纳税人是分离的 当税负不能转嫁时，负税人和纳税人是一致的。
的直接依据，税源则是税收的最终来源。如，财产税，其课税对象是某 些特定的财产，而税源则是财产的收入。
（三）税率
• • • • • 1、概念：税率是指所课征的税额与课 税对象之间的数量关系或比例，即课税 的尺度。是税收制度的核心要素。 税率 =税额/课税对象· 100% （税收的三个基本要素之三——征收多 少） 2、税率的类型 分为比例税率、定额税率、累进税率三 类。
100000 90000 80000 70000 60000 50000 40000 30000 20000 10000 0 25000Ò Ô Ï Â 50001¡ « 75000 ¬ ¶ ³ î À Û ½ ø Ë °¶ î ¦ Ë Ó °Ë ù µ Ã ¶ î « ¶ È î À Û ½ ø Ë °¶ î
• （1）比例税率：对同一课税对象，不论其数额大 小，都按照同一比例课征的税率。 • 具体又可分为行业比例税率、产品比例税率、 地区差别比例税率等。 • 优点：符合效率；缺点：有悖公平。 • （2）定额税率：按照课税对象的一定计量单位直 接规定一个固定的税额。 • （3）累进税率：把课税对象按照一定的标准划分 为若干等级，从低到高分别规定逐级递增的税率 。 • 优点：符合公平；缺点：损害效率。 • （4）累退税率：边际税率随课税对象的增加而递 减的税率。（如美国的联邦保险税，税率为 15.02%，但规定最高应税限额为 48000 美元，超过 部分税率为0，即税额封顶。）
中国税制串讲(PPT-50张)精选全文
第四章 中华人民共和国税制的建立和发展
第五节 2003年以来的税制改革
一、新一轮税制改革的背景 （国际）：经济全球化、我国加入WTO和国际上普遍推行以减税为 主要内容的税改潮流
（国内）：税收收入高速增长、税收资源配置扭曲和居民收入分配 差距拉大
纳税人的概念：指直接负有纳税义务的单位和个人。 自然人和法人的概念。扣缴义务人的概念。
负税人的概念。纳税人与负税人的区别。 三、税率
税率的概念：税额与征税对象之间的比例。 比例税率、累进税率、定额税率的概念。 四、纳税环节等
第二章 税制要素与税收分类
第二节 税收分类 一、按征税对象分类
流转税制、所得税制、资源税制、财产税制、行为税制。 二、按计税依据分类
二、流转税要素的设计 1、征税范围的选择：一种是一般营业税，另一种是一般产品税。 2、纳税环节的选择：一般来说，从工厂生产、商品批发、零售环
节等。 3、计税依据的选择：有的是从价定率计算征税，有的是从量定额
计算征税。
第五章 流转税制
第二节 增值税
一、增值税的概念 增值税的定义：是对在商品生产和流通过程中或提供劳务时实现的
三、1973年改革工商税制
第四章 中华人民共和国税制的建立和发展
第三节 1979-1993年的税制
一、两步利改税的实施 改革的核心：实行利改税 利改税--即把原来国营企业向国家上缴利润的方法改为征税的办法。 （一）利改税的第一步改革：1983年6月1日开始，处理好国家、企业
、职工三者的利益分配关系 （二）利改税的第二步改革：1984年10月1日开始，由“税利并存”
第三章 税制原则
第二节 我国社会主义市场经济下的税收原则
国家税收自考课件 第二章 税收要素与税收分类
（三）与减、免税有关的两个概念 1、起征点：是税法规定征税对象开始征税的 数额。征税对象数额未达到起征点的不征 税，达到或超过起征点的就其全部数额征 税。如增值税、营业税。 2、免征额：是税法规定的征税对象中免于征 税的数额。免征额部分不征税，只对超过 免征额的部分征税。如个人所得税。
第二节 税收分类
（二）与征税对象有关的概念 1、税目：即征税对象的具体内容，是在税法 中对征税对象分类规定的、具体的征税品 种和项目。
明确具体的征税范围 对不同的项目制定高低不同的税率 设计税目的方法有列举法和概括法
▲2、计税依据：是征税对象的计量单位和征 收标准，解决征税的计算问题。
可以是征税对象的价格（从价税）也可以是征税对象的数 量（从量税）。 同一税种的征税对象与计税依据不一定一致。
第二章 税收要素 与税收分类
本章学习目的和要求 通过本章的学习，了解征税对象、纳税人等 税收要素的概念和涵义，认识税收的各种 分类方法，掌握各种税率计算方法的运用。 本章主要考题类型：单选、多选、问答、计 算（方法）
目 录
税收要素
税收分类
第一节 税收要素
税收要素(税法的基本要素)包括征税对象、纳税人和 税率。
▲（三）扣缴义务人和负税人 ●扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动 中负有代扣税款并向国库交纳义务的单位 和个人。 一般在收入分散、纳税人分散时，采用源 泉扣缴的征收方法 ●负税人就是最终负担国家征收的税款的单 位和个人。 税法中没有负税人的规定。
★三、税率（是国家税收政策的具体体现，为税收
5、对于价格稳定，质量规格统一的产品，应尽量采 用的税率形式是（） 08年 A.比例税率 B.累进税率 C.超额累进税率 D. 定额税率 6、直接影响投资报酬率的税种是（） 08年 A.增值税 B.所得税 C.消费税 D.销售税 7、应纳税额与征税对象的比例是（） 11年 A．税法规定的实际税率 B．税法规定的名义税率 C．税法规定的比例税率 D．税法规定的定额税率
第二章税收要素与分类总结
（二）逃税 新条文：“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进
行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额 较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以 下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且 占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年 以下有期徒刑，并处罚金。”
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（二）逃税
新条文：“扣缴义务人采取前款所列手段， 不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依 照前款的规定处罚。
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（四）抗税
抗税是以暴力或威胁方法拒不缴纳税款的行为。抗税
是纳税人抗拒按税收法规制度履行纳税义务的违法行为。
如拒不按税法规定进行税务登记和纳税申报，拒不提供纳
税资料，拒绝接受税务机关依法进行的检查，拒不执行税
法规定缴纳税款，采取聚众闹事，威胁围攻税务机关和殴
打税务于部等，均属抗税行为。
抗税情节轻微，未构成犯罪
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累进税率：超额累进税率
乙应纳税额 第一级：应纳税额＝1000×10％＝100（元） 第二级：应纳税额＝4000×20％＝800（元） 第三级：应纳税额＝5000×30％＝1500（元） 第四级：应纳税额＝1×40％＝0.4（元） 乙共计: ∑应纳税额＝100＋800＋1500＋0.4 ＝2400.4(元)
∑=625＋20 =645
七级超额累进税率表
级数 含税级距（全月应纳税所得额）
税率（%） 速算扣除数
1 不超过1500元（含）的
3
0
2 超过1500元至4500元（含）的部分
10
105
3 超过4500元至9000元（含）的部分
20
555
4 超过9000元至35000元（含）的部
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自考“中国税制”讲义（3）
第⼆章税收要素与税收分类 典型习题分析 ⼀、名词解释 1、征税对象 所谓征税对象是指对什么东西征税，即征税的⽬的物。
征税对象对作为税法的最基本的要素，⾸先是因为体现着征税的最基本界限，凡是列⼊某⼀税的征税对象的，就是这种税的征收范围，就要征税；⽽没有列⼊征税对象的，就不是该税的征收范围，不征这种税。
其次，征税对象决定了各个不同税种在性质上的差别，并且决定着各个不同税种的名称。
就世界各国的不同税种来看，有以商品流转额为征税对象的，有以所得额为征税对象的，有以财产为征税对象的，有以各种⾏为为征税对象的，构成了各种不同性质的税种。
2、纳税⼈ 纳税⼈是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个⼈。
纳税⼈的规定解决了对谁征税，或者谁应该纳税的问题。
国家税法规定的纳税⼈，可以是⾃然⼈，也可以是法⼈。
⾃然⼈是在法律上形成为⼀个权⼒与义务的主体的普通⼈，他们以个⼈⾝份来承担法律所规定的纳税义务。
法⼈是具有民事权利能⼒和民事⾏为能⼒，依法独⽴享有民事权利和承担民事义务的组织。
法⼈相对于⾃然⼈⽽⾔，是社会组织在法律上的⼈格化。
3、税率 税率是税额与征税对象数量之间的⽐例，即税额／征税对象数量。
税率有名义税率和实际税率之分。
名义税率就是税法规定的税率，是应纳税额与征税对象的⽐例，即：应纳税额／征税对象数量。
实际税率是实纳税额与实际征税对象的⽐例，即实纳税额／实际征税对象数量。
我国现⾏税率分为三种：⽐例税率、累进税率和定额税率。
4、⽐例税率、累进税率和定额税率 ⽐例税率是应征税额与征税对象数量为等⽐例关系。
⽐例税率可分为：（1）单⼀的⽐例税率：即⼀个税种只规定⼀个税率。
（2）差别⽐例税率：即⼀个税种规定不同⽐率的⽐例税率。
按使⽤范围可分为：①产品差别⽐例税率，对不同产品使⽤不同的税率，如消费税；②⾏业差别⽐例税率，对不同⾏业采⽤不同税率，如营业税采⽤的税率；③地区差别⽐例税率，按照不同地区规定不同税率，如农业税采⽤的税率。
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2019年自考中国税制知识点重要串讲:税收
要素与税收分类
一、税收要素征税对象，纳税人，税率(中心环节)，纳税环节，纳税期限，减免税。
前三个为基本要素。
(一)征税对象
1.定义：指对什么东西征税，即征税的目的物。
(规定了税的名称)
2.与之相关的几个概念：税目：征税对象的具体的内容。
计税依据：征税对象的计量单位和征收标准。
(从量、从价)税源：税收收入的。
(二)纳税人
1.定义：是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
其规定解决了对谁征税，或者谁应该纳税的问题。
2.涉及的有关人员：法人、自然人、扣缴义务人、负税人(实际承担税负的人)
(三)税率：
1.定义：是税额与征收对象数量之间的比例。
其规定解决了征多少税的问题。
它是税收制度的中心环节。
2.公式：税率=税额/征税对象数量
3.种类：⑴按性质不同分名义税率=应纳税额/征税对象的数量实际税率=实纳税额/实际征税对象的数量差异因减免税的存在
⑵按税率形式不同分P2
8①比例税率：单一的比例税率差别比例税率(产品差别比例税率;行业差别比例税率;地区差别比例税率)幅度比例税率②累进税率：全额累进税率;超额累进税率。
全率累进税率;超率累进税率。
③定额税率地区差别定额税率;幅度定额税率;分级定额税率。
(四)纳税环节
1.定义：是对处于运动过程中的征税对象，选定应该缴纳税款的环节。
2.种类：☆一次课征制(一次纳税制)：即一个税种只在一个流转环节征税，以避免重复征税。
二次课征制(二次纳税制)：即一个税种在商品流转环节中选择二个环节征税。
多次课征制(多次纳税制)：即在商品流转各个环节多次征税，道道征收。
(五)纳税期限1.定义：纳税人向国家缴纳税款的法定期限，是税收固定性特征的重要体现。
2.确定纳税期限的含义：
①确定结算应纳税款的期限
②确定缴纳税款的期限3.确定依据：☆
⑴根据国民经济各部门生产经营的不同特点和不同的征税对象确定。
⑵根据纳税人缴纳税款数额的多少来确定。
(反比)
⑶根据纳税行为发生的情况，以从事生产经营活动的次数为纳税期限。
⑷为保证国家财政收入，防止偷漏税，在纳税行为发生前，预先缴纳税款。
(六)减税、免税
1.定义：是税法中对某些特殊情况给予减少或免除税负的一种规定。
2.减免税与起征点、免征额的区别。
二、我国现行三种税率形式的比较
(一)概念的比较
1.比例税率：是指应征税额与征税对象数量为等比关系，不因征税对象数量多少而变化的税率，却对同一个征税对象不论数额大小，只规定一个比率征税的税率，其税额随着征税对象数量等比例增加。
2.累进税率：是指随征税对象数额的增大而提高的税率，其税额增长幅度大于其征税对象数量的增长幅度。