2015年自考中国税制考点：税率
中国税制税率+公式税总
一、增值税1. 一般税率17%，农业、图书、水电暖气13%；小规模商业4%，工业6%；小规模纳税人进口应税货物仍按17%或13%。
2. 应纳税额=当期销项额-当期进项税额3. 销项税额=销售额*税率4. 不含税销售额=含税销售额/（1+13%或1+17%）5. 组价=成本*（1+成本利润率10%）6. 如果是应税消费品：组价=成本*（1+成本利润率）+消费税7. 运输增值税：进项税额=运输费用*7%8. 废旧物资增值税：进项税额=普通发票上注明的金额*10%9. 小规模纳税人：应纳税额=计税销售额*征收率（4%，6%）10. 进口货物应纳税额：组价计税价格=关税完税价格+关税+消费税税额进口货物不纳消费税：组成计税价格=关税完税价格+关税进口货物应纳税额：应纳税额=组成计税价格*适用税率二、消费税1. 委托加工消费品：组成计税价格=原材料成品+加工费/1-消费税税率2. 进口消费品：组成计税价格=到岸价格+关税/1-消费税税率3. 纳税人自用：组成计税价格=成本+利润/1-消费税率4. 消费税税额=计税价格*税率5. 白酒：20%、其他酒：10%、化妆品：30%、鞭炮：15%、一次性筷子：5%、实木地板5%。
三、营业税1. 3%和5%两档固定比例；5%~20%一档幅度比例2. 交通运输、建筑、邮电通信、文化体育：3%3. 金融保险、服务（代理，旅店，饮食，旅游，仓储，租赁，广告，其他）、转让无形资产、销售不动产：5%4. 保龄球，台球：5%5. 娱乐业：20%6. 应纳税额=营业额*税率7. 核定价格=营业成本或工程成本*（1+成本利润率）/（1-营业额税率）四、关税1. 从价：关税税额=应税进（出）口货物数量*单位完税价格*税率2. 从量：关税税额=应税进（出）口货物数量*单位货物税额3. 复合税，先从量再从价：从量关税税额+从价关税税额五、企业所得税1. 比例税率25%；没有直接联系的非居民企业20%。
2015年10月自考中国税制(00146)试题及答案解析
2015年10月高等教育自学考试全国统一命题考试中国税制试卷(课程代码 00146)本试卷共4页，满分l00分，考试时间l50分钟。
考生答题注意事项：1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。
答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。
2．第一部分为选择题。
必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。
3．第二部分为非选择题。
必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。
4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。
第一部分选择题一、单项选择题(本大题共20小题，每小题l分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。
未涂、错涂或多涂均无分。
1．按税负能否转嫁。
可以将税收分为A．从价税与从量税 B．价内税与价外税 C．直接税与间接税 D．中央税与地方税2．区分不同税种的主要标志是A．征税对象 B．税目 C．纳税地点 D．纳税义务人3．某服装店为小规模纳税人，当月销售服装取得含税收入41200元，则当月应缴纳的增值税税额为A．1200元 B．1236元 C．4739．82元 D．5986。
32元4．下列行为应当征收增值税的是A．企业将购进的化妆品用于职工福利 B企业将购进的钢材用于在建工程C．企业将购进的高档手表赠送给客户 D．企业将购进的农产品用于个人消费5．下列不属于消费税税率形式的是A．比例税率 B．超额累进税率 C．定额税率 D. 复合税率6．某高尔夫球生产企业2014年8月销售一批高尔夫球，开具普通发票，取得含税收入1 17万元。
已知高尔夫球增值税税率l7％，消费税税率10％，则该企业当月应缴纳的消费税税额为A．10万元 B．10．64万元 C．11．7万元 D．18．08万元7．下列行业应缴纳营业税的是A．铁路运输业 B．公路运输业 C．餐饮服务业 D．汽车租赁业8．缔约国一方将现在和将来给予任何第三国的优惠待遇，无条件地给予其他各成员方，该种关税优惠类型是A. 互惠关税 B．特惠关税 C. 普惠关税 D．最惠国待遇9．下列企业不属于企业所得税纳税人的是A．股份制企业 B．个人独资企业 C．外商投资企业 D．国有企业10．某居民企业2014年营业收入1000万元，实际发生的业务招待费30万元。
2015年湖北自考中国税制考试大纲行为税制
2015年湖北自考中国税制考试大纲行为税制一、学习目的和要求通过本章的学习，了解我国现行行为税制的组成，明确各种行为税的意义和作用，掌握固定资产投资方向调节税、印花税、城市维护建设税和车辆购置税的具体征收制度。
二、课程内容第一节行为税制概述（一）行为税的意义行为税制的概念。
行为税的特点。
行为税的课征目的。
（二）行为税制的改革社会保险税设想·社会保险税的纳税人、征税范围、计税依据、税本水平。
证券交易税没想开征的必娶陛、纳税人、征税范困、计税依据、税率、免税、征收管理。
第二节固定资产投资方向调节税（一）固定资产投资方向调节税的作用固定资产投资方向凋节税的定义和作用。
（二）固定资产投资方向调节税的征收制度固定资产投资方向调节税的征税对象、纳税人、税率。
固定资产投资方向调节税的税率设计的原则。
固定资产投资方向调节税的计税依据、征收方法和有关扣缴义务人。
固定资产投资方向调节税税款交纳方法、纳税手续、税金来源及减免税规定。
第三节印花税（一）开征印花税的意义印花税的定义。
开征印花税的意义。
印花税的立法原则。
（二）印花税征收制度印花税的征税范围、计税依据和纳税人。
印花税的税率。
印花税的缴纳办法、违章处罚和免税。
第四节城市维护建设税（一）城市维护建设税的作用城市维护建设税的定义。
开征城市维护建设税的目的和作用。
（二）城市维护建设税的征收制度城市维护建设税的纳税人、计税依据、税率。
城市维护建设税的征收管理、纳税环节、纳税时间、奖罚的有关规定。
城市维护建设税的减免税规定。
（三）城市维护建设税的改革改革城市维护建设税的必要性。
城市维护建设税目前存在的主要问题修改城市维护建设税的原则。
城市维护建设税征收制度改革设想纳税人的设计、计税依据的设计、税率的设计、起征点的设计、臧免税的设计。
第五节车辆购置税（一）车辆购置税开征的背景和意义车辆购置税开征的背景。
车辆购置税开征的意义。
（二）车辆购置税立法的指导思想、基本原则及税种特点车辆购置税立法的指导思想。
自考中国税制试题及答案
自考中国税制试题及答案### 自考中国税制试题及答案#### 一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 增值税的基本税率是（）。
A. 5%B. 10%C. 16%D. 13%2. 企业所得税的税率为（）。
A. 10%B. 20%C. 25%D. 30%3. 个人所得税中，工资、薪金所得的税率是（）。
A. 5%-45%的超额累进税率B. 10%-45%的超额累进税率C. 15%-45%的超额累进税率D. 20%-45%的超额累进税率4. 我国实行的税收管理体制是（）。
A. 分级管理B. 统一管理C. 分级分税D. 分级分权5. 以下哪项不属于我国现行的税种（）。
A. 增值税B. 企业所得税C. 房产税D. 遗产税#### 二、多项选择题（每题3分，共15分）6. 以下哪些属于我国直接税（）。
A. 增值税B. 企业所得税C. 个人所得税D. 房产税7. 我国税收征管的基本原则包括（）。
A. 公平原则B. 效率原则C. 简化原则D. 透明原则8. 以下哪些税种属于地方税（）。
A. 增值税B. 企业所得税C. 房产税D. 土地使用税9. 我国税收征管的程序包括（）。
A. 税务登记B. 纳税申报C. 税务检查D. 税收处罚10. 以下哪些属于我国税收优惠政策（）。
A. 减免税B. 退税C. 税收抵免D. 税收豁免#### 三、简答题（每题5分，共10分）11. 简述我国税收征管法的基本原则。
12. 简述我国个人所得税的征收范围和税率。
#### 四、案例分析题（每题15分，共30分）13. 某公司2023年实现销售收入1000万元，成本800万元，利润200万元，计算该公司应缴纳的企业所得税额。
14. 假设某员工2023年1月工资为15000元，五险一金扣除2000元，专项附加扣除1500元，计算该员工应缴纳的个人所得税额。
#### 五、论述题（25分）15. 论述我国税收制度的特点及其对经济发展的影响。
答案：1. D2. C3. A4. C5. D6. B C D7. A B D8. C D9. A B C10. A B C11. 我国税收征管法的基本原则包括：合法性原则、公平性原则、效率性原则和保护纳税人合法权益原则。
2015增值税税率和征收率
2015增值税税率和征收率
提示——财税[2014]57号文只是一个征收率的简并调整和降低，并不涉及其他实体政策的变化，但是一般纳税人销售使用过固定资产等特殊项目具体计算增值税时相应的公式应该调整为：销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额×2% 和现行的小规模纳税人计算销售使用过的固定资产增值税的公式是一致的。
这个问题需要国家税务总局尽快修改完善《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号），否则执行中又会出问题。
真题版2015年04月自学考试00233税法历年真题版
绝密★考试结束前全国2015年4月高等教育自学考试税法试题课程代码：00233请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。
选择题部分注意事项：1．答题前，考生务必将自己的姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。
2．每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。
如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。
不能答在试题卷上。
第一部分选择题答案请私信我或者百度搜自考一点通一、单项选择题(本大题共30小题。
每小题l分。
共30分)在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。
未涂、错涂或多涂均无分。
1.税收的形式特征是【】A.自愿性、无偿性、稳定性 ``B.固定性、强制性、无偿性C.广泛性、及时性、灵活性D.广泛性、自愿性、无偿性2.属于中央政府固定收入来源的税种是【】A.增值税B.消费税C.营业税D.资源税3.2004年7月，我国开始在部分地区进行增值税抵扣范围的改革试点。
该地区是【】A.华北地区B.东北地区C.西部地区D.华南地区4.增值税小规模纳税人的计税依据是【】A.含增值税税额的销售额B.不含增值税税额的销售额C.不含增值税和消费税税额的销售额D.含增值税税额的销售额扣除成本费用后的余额第 1 页5.依据消费税立法规定，属于消费税征税范围的商品是【】A.竹制筷子B.汽车轮胎C.卡车D.复合地板6.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，关于其税务处理的说法中，正确的是【】A.按组成计税价格作为计税依据B.视同销售应税消费品缴纳消费税C.在移送使用时缴纳消费税D.不纳消费税7.企业租赁给他人经营的，则纳税人【】A.是承租人B.是出租人C.在出租协议中约定D.由当地地税局确定8.根据现行税收法律制度规定，典当物品的销售业务【】A.按服务业征收营业税B.按金融业征收营业税C.按文体业征收营业税D.按销售货物征收增值税9.纳税人销售不动产，其营业税申报纳税的地点为【】A.纳税人居住地B.纳税人注册地C.不动产所在地D.纳税人机构所在地10.关于城市维护建设税的说法中，错误的是【】A.实际上是附加税B.采用比例税率C.此税开征的目的是为了保证有可靠的城市维护建设资金D.计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、所得税税额之和11.土地增值税计税时，允许扣除的与转让房地产有关的税、费是【】A.增值税、营业税、城市维护建设税B.消费税、城市维护建设税、印花税、教育费附加C.增值税、城市维护建设税、印花税、教育费附加D.营业税、城市维护建设税、印花税、教育费附加12.居民企业所得税纳税人的技术转让所得，不超过500万元的，其税务处理方法是【】A.免税B.减按20％税率征税C.减按15％税率征税D.减按10％税率征税13.在计算企业所得税应纳税所得额时准予按实际发生数扣除的支出是【】A.与纳税人生产经营有关的业务宣传费B.与纳税人生产经营有关的业务招待费C.纳税人向金融机构借款的利息支出D.纳税人提取的职工福利费14.我国税法关于居民企业所得税国际重复征税的避免方法是【】A.免税B.税收饶让C.全额税收抵免D.限额税收抵免第 2 页15.依据我国税法规定，企业实施不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权在一定的期限内按照合理方法进行纳税调整。
2015年自考中国税制考点：税制与税法
2015年自考中国税制考点：税制与税法税制与税法一、税收制度税收制度简称“税制”，是国家以法律和行政法规等形式规定的各种税收法规的总称或者说是国家以法律形式确定的各种课税制度的总和。
税收制度是取得国家收入的载体，主要包括国家的税收法律和税收管理体制。
二、税法税法是税制的核心和基础。
税法是国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和。
（一）从法学角度，税法可作如下分类：1.按税法的效力分类按照税法效力的不同，可以将税法分为税收法律、法规和规章。
法律级次制定者法律地位和效力举例税收法律全国人民代表大会及其常务委员会仅次于宪法而高于税收法规、规章《个人所得税法》、《税收征收管理法》《企业所得税法》税收法规国务院、地方人民代表大会及其常委会低于税收法律高于税收规章《……条例》《……暂行条例》等税收规章财政部、国家税务总局、海关总署以及地方政府低于税收法规《税务行政复议规则》《税务代理试行办法》等2.按税法内容分类按照税法内容的不同，可以将税法分为税收实体法、税收程序法。
税收实体法：主要内容包括纳税主体、征税客体、计税依据、税目、税率、减免税等。
例如：《企业所得税法》、《个人所得税法》等。
税收程序法其主要内容包括税收确定程序、税收征收程序、税收检查处罚程序、税务行使组织程序和税务争议处理程序。
例如：《税收征收管理法》等。
3.按税法地位分类按照具体税法在税法体系中法律地位的不同，可以将其分为税收通则法和税收单行法。
税收通则法，是指对税法中的共同性问题加以规范，对具体税法具有约束力，在税法体系中具有最高法律地位和最高法律效力的税法。
最典型的就是税收基本法。
单行法应该受到通则法的约束和指导。
4.按税收管辖权分类按照税收管辖权不同，可以将税法分为国内税法和国际税法。
国际税法是指调整国家与国家之间税收权益分配的法律规范的总称。
三、税收法律关系税收法律关系是税法所确认和调整的税收分配过程中形成的权利义务关系。
2015税率
一套普通住房的标价为8万元，小兰家选择了 一次付清房款，可以享受九六折的优惠价。 （1）打完折后，房子的成交价是多少元？ （2）买房还要缴纳契税，是成交价的1.5%。 契税多少钱？ 解：(1) 8×0.96= 7.68(万元） (2) 7.68×1.5% = 0.1152(万元） =1152元
我国的每个公民都有依法纳税的义务。
税收种类
缴纳的税款叫应纳税额。 应纳税额与各种收入（销售额、营业额、 ‥‥‥）的比率叫做税率。
3
一家饭店十月份的营业额约是30万元。如 果按营业额的5%缴纳营业税，这家饭店
十月应缴纳营业税约多少万元？ ——营业额（收入） 30万元
5% ——营业税的税率
根据：应纳税额 各种收入 税率
王大伯买福利彩票中了10万元，按规定 应缴纳20%的个人所得税，王大伯实得 资金多少元？
某商店上月按5%的利率缴纳了3000元的 税，这商店上月的营业额是多少元？
陈老板上月营业额20万元，纳税6000元，
税率是多少？
⑴税率是永远不变的。（ ×）
⑵各种收入与应纳税额的比率叫税率。（× ）
×） ⑶纳税只有我国才有,其它国家没有。（
30×5% = 30×0.05 = 1.5 (万元)
答：这家饭店十月份应缴纳营业税约1.5万元。
200×3% = 200×0.03 = 6 (元)
答：她应缴纳个人所得税6元。
李阿姨的月工资是5000元，扣除3500 元个税免征额后的部分需要按3%的税 率缴纳个人所得税。她应缴个人所得税 多少元？
税率
读一读
☆神州五号载人飞船的研究、发射，国家财政投 入10亿元。
自考中国税制考点解析
自考中国税制考点解析考点解析：农业税农业税(一)概述1.概念：是国家向一切从事农业生产，有农业收入的单位和个人征收的一种税。
2.种类3.农业税的政策原则及其实现措施(1)兼顾国家积累和农民需要的原则涵义：在农业收入分配上，正确处理国家与农民的关系，及国家的整体利益和长远利益，与农民的局部利益和眼前利益的关系。
措施：①合理确定农业税的征收总额②稳定负担，一定几年不变③规定最高负担率④严格控制农业税以外的其他负担(2)合理负担的原则涵义：即要处理好农民内部各纳税人之间的分配关系，使农业税征收总额在各类纳税人之间的税收负担合理平衡。
措施：①要解决好地区之间的矛盾，即富裕地区，平原地区税负从高;贫困地区，少数民族地区税负从低。
②要解决好农作物之间的矛盾，对粮食作物的税负从低，对经济作物的税负从高。
③要解决好同一地区不同纳税人之间的矛盾，使其负担能力与收入水平相适应。
(3)鼓励增产的原则涵义：即要通过对农业税的征收，促进农业的发展。
措施：①在计税依据上，按土地的常年产量计征，一定几年不变。
②在稳定负担上，国家不参与农业增产部分的分配，增产部分全归农民所有。
③在农业税的减免规定上，对兴修水利，开垦荒地的收入给予免税。
(二)农作物税的征收制度1.纳税人：是集体所有制的基本核算单位，各类农场，有农业收入的企事业单位和寺庙，及个体经营者和有农业收入的其它公民，个人。
(一切从事农业生产，有农业收入的单位和个人)2.征税对象：农业总收益(即不扣除任何物化劳动和活劳动消耗的农业总收入)。
3.计税依据及其意义：计税依据：即根据土地的自然条件和当地的一般生产经营情况核定的正常年景下，农作物正产品的收获量。
意义：(1)可以做到增产不增税，激发农民增产积极性(2)便于农民事先了解自己的负担水平，便于规化。
4.税率：我国农业税实行地区差别比例税率。
在实际运用中，又有平均税率和纳税人的实际税率两种。
5.优惠和减免6.应征入库粮食数=应税土地面积(亩)×每亩常年产量×税率-减免税额(三)牧业税的征收制度1.涵义：是国家对牧业区，半农半牧区，主要从事畜牧业生产，有牧业收入的单位和个人征收的一种税。
中国税制知识点整理
中国税制第一章1税收制度的构成要素(一)课税对象课税对象：是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物。
(二)纳税人纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
(三)税率1.定义：是应征税额与课税对象之间的比例，它体现了征税的深度。
2.税率的分类：比例税率；累进税率；定额税率。
(四)纳税环节(五)纳税期限（名词解释）.纳税期限：是税法规定的单位和个人缴纳税款的法定期限。
2起征点VS免征额（名词解释）（含义与区别（简答题））起征点是征税对象达到征税数额开始征税的界限。
征税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的就征税对象的全部数额征税。
免征额是税法规定在征税对象总额中免予征税的数额，它是按照一定标准从全部征税对象总额中预先减除的部分。
属于免征额的部分不征税，只有超过免征额的部分征税。
3税法的概念（名词解释）税法是税收制度的法律体现形式，它是国家制定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和。
4 选择题：按税法基本内容和权力效力可分为（税收基本法和税收普通法）5税法的主要特征：（简答题）1.税与法的共存性2.税法关系主体的单方固定性3.税法关系主体之间权利和义务的不对等性4.税法结构的综和性6税法的作用（简答题）(一)税法的社会经济作用1.是国家取得财政收入的法律保证2.是国家实现宏观经济政策的工具3.是正确处理税收分配关系的准绳4.是国际交往中，贯彻平等互利、维护国家利益的重要手段(二)税法的法律规范作用1.税法的指引作用2.税法的评价作用3.税法的强制作用4.税法的教育作用5.税法的预测作用7税收分类（单选题或多选题）按税收缴纳形式分类：力役税、实物税、货币税按税收计征标准分类：从价税、从量税按税收管理和受益权限分类：中央税、地方税、中央与地方共享税PS：所得税收入属于中央地方共享税，中央分享60%，地方分享40%地方税：房产税，土地增值税，耕地占用税，契税，车船使用税（即与房、地有关的税）中央税：关税，消费税，车辆购置税，进口增值税消费税（由海关代证）中央地方共享税：增值税，资源税，证券交易印花税按税收负担能否转嫁分类：直接税、间接税直接税：所得税，财产税，社会保险税间接税：消费税，营业税，关税按税收与价格的组成关系分类：价内税、价外税价外税：增值税，关税，车辆购置税（考）按课税对象的不同性质分类：流转税、所得税、资源税、财产税、行为税我国实行以流转税和所得税为主的税主体税种。
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2015年自考中国税制考点：税率
税率
税率是税额与征税对象数量之间的比例，即税额除以征税对象的数量。
税率是计算税额的尺度，反映征税的深度。
税率的高低直接关系到国家的财政收入和纳税人的负担水平，是国家税收政策的具体体现，为税收制度的中心环节。
税率有名义税率和实际税率之分。
名义税率就是税法规定的税率，是应纳税额与征税对象的比例，即应纳税额除以征税对象数量。
实际税率是实纳税额与实际征税对象的比例，即实纳税额除以实际征税对象数量。
在实际征税中，由于计税依据、减免税、税率制度等不同原因，纳税人实纳税额和应纳税额会不一致，实际征税对象数量与税法规定的征税对象数量也会不一致，实际税率也就反映了纳税人的实际负担率，真实地反映了纳税人的负担，应注意到名义税率与实际税率的差别。
我国现行税率分为比例税率、累进税率、定额税率。
（一）比例税率
比例税率是应征税额与征税对象数量的等比关系。
不因征税对象数量的多少而变化。
即对同一征税对象，不论数额大小，只规定按一个比率征收的税制。
如交通运输业营业税的税率是3%，不论纳税人的营业额是10元，还是10000元，税率都是3%.
这种税率，税额随着征税对象数量等比例增加。
在一般情况下，名义税率与实际税率相同。
比例税率可分为：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率。
1.单一比例税率
即一个税种只规定一个税率。
如：企业所得税采用的税率为25%.
2.差别比例税率
即一个税种规定不同的比例税率。
差别比例税率按使用范围可分为：
第一，产品差别比例税率。
如：化妆品适用30%消费税税率，高档手表适用20%的消费税税率。
第二，行业差别比例税率。
如：交通运输业适用3%的营业税税率，服务业适用5%的营业税税率
第三，地区差别比例税率。
如：市区的城建税税率是7%，县城或镇的城建税税率为5%.
3.幅度比例税率：国家只规定最高税率和最低税率，各地可以因地制宜在此幅度内自由确定一个比例税率。
（二）累进税率
累进税率是随征税对象数量的增大而提高的税率，即按征税对象数量的大小，规定不同等级的税率，征税对象数量越大，税率越高；累进税率税额与征税对象有数量相比，表现为税额的增长幅度大于征税对象数量的增长幅度。
累进税率对于调节纳税人收入，有着特殊的作用，所以各种所得税一般都采用累进税率。
1.累进税率从形式上分为全额累进税率和超额累进税率。
（1）全额累进税率
全额累进税率是累进税率的一种，即征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征收。
（2）超额累进税率
超额累进税率是把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。
一定数量的征税对象可以同时适用几个等级部分的税率。
超额累进税率的“超”字是指征税对象数额超过某一等级时，仅就超过部分，按高一级税率计算征税。
总体上讲有两种计算方法，一是定义法，二是公式法。
2.按不同依据划分累进级距
累进税率的形式有两种（全累和超累），但是划分累进税率级距的依据多种多样，可以有：销售利润率、环比工资增长率、工资计税基数等等。
需要注意两个概念：
（1）全率累进税率
（2）超率累进税率
[总结]累进税率有两种形式，即全累（包括全额累进和全率累进等）和超累（包括超额累进和超率累进等），现对比如下：
①在名义税率相同的情况下，实际税率不同，全累负担重，超累负担轻。
全累的名义税率与实际税率重合，而超累的实际税率曲线低于名义税率曲线。
②全累的最大缺点是在累进级距的临界点附近，全累负担不合理。
③在各个级距上，全累税负变化急剧，而超累变化缓和，也就是随着征税对象数额的增长，税款的增加，全累较快，超累较缓和。
④在计算上，全累计算简单，超累计算复杂。
累进税率的优点在于最体现公平税负的原则，即所得多的多征，所得少的少征，无所得不征，最适合调节纳税人的收入水平。
用累进税率征税后，纳税人之间的收入水平的差距就会缩小。
累进税率的缺点是在计算和征收上比较复杂。
3.税率的累退性
与累进税率相反，征税对象数量越大，实际税率越低。
（三）定额税率
定额税率又称固定税额，是按单位征税对象，直接规定固定税额的一种税率形式。
定额税率可分为地区差别定额税率、幅度定额税率和分级定额税率。
定额税率计算简便，其征税对象应该是价格固定、质量规格标准较统一的产品。
[例题·单选题]按超额累进税率计算的应纳税额等于（）。
A.按比例税率计算的税额-速算扣除数
B.速算扣除数-按比例税率计算的税额
C.按定额税率计算的税额-速算扣除数
D.按全额累进税率计算的税额-速算扣除数
[答案]D
[解析]超额累进方法计算的税额＝全额累进方法计算的税额－速算扣除数纳税环节
纳税环节是指税法规定的从生产到消费的商品的流通过程中，国民收入的形成、分配、使用过程中应该纳税的环节，即对处于运动之中的征税对象，选定应该缴纳税款的环节。