会计审计英语第二章

账户不断面对新的情况,技术进步和业务创新提出新的会计和报告问题。会计观念的进步和原则的理论基础保持会计实务中的速度与不断变化的业务环境。本章介绍了财务报告的概念框架建立了IASB。

2.1有用的会计信息的定性特征

财务报告的首要目标是提供有用的信息。这是一个非常复杂的目标因为有许多选择。协助在选择之间选择,IASB识别两个基本质量特征的有用的信息:相关性和忠实的代表。

2.11 关联

相关财务信息能够由用户做出不同决策。如果一些用户选择不利用它或者是已经意识到这一点从其他来源，这些信息可能仍然能够使在决策的差异。财务信息能够做出不同的决定,如果它有预测价值,确认价值或两者兼而有之。

1.预测价值和确定的价值

信息帮助用户预测的最终结果的过去,现在,和未来的事件。也就是说,它有预测价值。财务信息具有预测价值,如果它可以作为一个实体的收入在过去三年的数据来预测未来的收入。所以,财务信息不需要预测或预测有预测价值。

信息还可以帮助用户确认或更改之前的预期,它已经确认的价值。“财务信息具有确认的价值是否提供了关于先前的评估反馈。

财务信息的预测价值是相互关联的,其确认价值。信息具有预测价值往往也有确定的价值。比如,收入与收入相比,未来几年也可以预测今年在过去几年。比较的结果可以帮助用户正确和完善的过程,是用来让那些先前的预测。

2.重要性

信息材料如果省略或缺陷可能影响用户的决策的基础上特定报告实体的财务信

息。用别人的话说,实质性的担忧一个项目对公司的整体业务的影响。它是一个实体关联的特定方面基于性质或程度,或者两者兼有,项目的信息与上下文中的一个单独的实体的财务报告。这里涉及的点的相对大小的重要性。如果数额明显与其他收入和费用相比,资产和负债,或公司的净利润,声音和可接受标准应遵循报告。

2.1.2忠实代表

为了有效，财务信息必须不仅代表相关的现象，但也必须忠实地代表它声称所代表的现象。“财务报告指单词和数字的经济现象。忠实代表表示该编号和描述匹配的内容确实存在或发生的事情。如果公司报告销售额为1200万美元时，它的销售额为990亿美元，那么它无法忠实地代表了正确的销售金额。

国际会计准则委员会进一步指出，“要成为一个完美的忠实代表，描绘将有三个特点，这将是完整的，中性的。当然，完美是很少，如果可以实现的。

1.完整

遗漏可能会造成信息虚假或具误导性。一个完整的描述，包括了用户理解的现象正在呈现所需的所有信息，包括所有必要的说明和解释。例如，一组资产的完整描述应包括在最低限度的组中所有资产的数值描述的允许书的性质的描述，以及什么样的数值代表描绘的描述。对于某些项目，一个完整的描述也可能需要大约的项目，因素和情况可能会影响其质量和性质的质量和性质显著事实说明，以及使用过程中确定的数值描述。

2.中立性

中立性是指不带偏见的财务信息的选择或演示。该信息不会在某种程度上设计故意导致该信息的用户进行了信息的编制者希望他们作出经济决策设计。中性描写不倾斜，加权强调，强调或以其他方式操纵，以增加财务资料将有利或不利的用户收到的概率。

3. 无误差

无误差是指没有有在这一现象的描述中没有错误，并且用于生成报告信息的过程中已被选择和没有错误应用。

在这种情况下，没有错误并不意味着完全准确的各方面。例如，一个不可观察的价格或价值的估计不能确定是准确还是不准确的。然而，估计的表示可以是忠实

如果量清楚，准确地描述为是一个估计值，该估计处理的性质和局限性进行了说明，并没有任何错误已在选择和应用一个适当的过程为发展估计。

2.1.3 提高质量特征

IASB的基本质量特征是最关键和提高质量特征是不太重要的，但仍然非常需要区分。在提高质量特征增强是相关的和忠实的代表信息的有用性。他们是可比性，可验证性，及时性和可理解性。该加强定性特征也可能有助于确定哪些2被应用于描述一种现象，如果两者都认为同样重要和忠实代表。

1.可比性

如果它能够与其他有关实体的类似资料，并与有关的另一段或其他日期的同一实体类似的信息进行比较有关报告实体的信息是比较有用的。可比性是定性的特性，使用户能够识别和理解的相似性，而其中，项目的差异。可比性的一个重要含义是，用户被告知在财务报表中，这些政策的变化和这种变化的影响的编制采用的会计政策。

一致性

一致性，尽管相关的可比性，是不一样的。一致性是指利用相同的方法相同的项目，无论是从各期间内申报实体或实体间的一个时期。可比性是我们的目标;一致性，有助于实现这一目标。

2.可验证性

可验证性是指不同的知识和独立观察员能达成共识，但不一定完全一致，即一个特定的描述是一个忠实的代表。验证可以是直接的或间接的。直接验证装置验证通过直接观察的量或其它表示，例如，通过计算现金。间接验证装置校验输入到模型中，公式或其他技术，使用同样的方法重新计算输出。一个例子是通过检查输入，并使用相同的成本流动假设重新计算的期末存货清查核实的账面值。

3.及时性

及时性是指在时间上具有可供决策的信息是能够影响他们的决定。它提供了及时的信息，可能经常需要申报的交易或其他活动的所有方面都知道之前。

一般而言，越老的信息是它的用处不大。然而，一些信息可能继续成为报告期内怎么一回事，因为结束后及时长，例如，一些用户可能需要识别和评估的发展趋势。

4.可理解性

可理解性是指在财务报表所提供的信息很容易可理解深受用户欢迎。用户要了解财务信息的能力取决于两个部分：用户自己的能力，并在其上显示信息的方式。因此，它是没有必要的财务报表可以理解为“人人”，但他们应该理解到广泛的用户。财务信息使用者被假定为有商业和经济活动和会计的合理的知识，并愿意以合理努力学习的信息。

要理解，分类，特征，明确提出信息和简洁是必要的。

2.1.4

成本是可以通过财务报告提供信息的普遍约束。从信息产生的利益应该超过提供它的成本。的收益和成本的评估，然而，实质上是一种判断过程。此外，成本不一定属于那些谁享受优惠的用户。对于原因，故意出难题给应用测试成本在任何特定情况下

2.2

该元件包含在其中的财务报表构成的基石。国际会计准则委员会定义了五种元素。直接关系到财政状况的测量的要素是资产，负债及权益。和那些直接关系到性能的测量是收入和支出。

2.2.1 有用的财务约束成本报告

资产，负债及权益是直接关系到资产负债表财务状况的测量要素。

1.资产

资产是由企业过去的事件和从中产生未来经济利益预计将流入实体的结果控制的资源。资产的定义确定了三个基本特征。首先，必须有未来经济利益，即拟合的潜在贡献，直接或间接的现金及现金等价物的实体流动。其次，实体必须有对未来经济利益的控制。三，交易或其他活动，在未来经济利益实体的控制而产生必须已经发生了。

2.负债

负债是由过去的事件而产生的实体承担的现时义务，其结算预计将造成体现经济利益的资源的实体外流。负债的定义还确定了三个基本特性曲线。首先，现时义务是存在的。二，义务的结算通常涉及放弃，以满足对方的要求含有经济利益的资源的实体。第三，负债导致过去的交易或其他过去的事件。

3.股票

股票是扣除其所有负债后的实体的资产的剩余权益。股票定义为残留是基于股权不能独立的资产和负债定义的视图。作为一个自称是一个实体的资产负债后的权益行列。此外，股票承担的经营业绩和影响实体其他事件的后果。

2.2.2 性能

性能是一个报告主体在经济上获取资源，并实现特定目标有效地利用这些资源的能力。

1.性能的概念

经济学家们普遍采用的表现了丰富的维修理念。在这个理念下，性能是可以在一段时间被消耗，仍然在期末的离开与财富的相同数量的实体存在于年初金额。财富是参照净资产在周期的开始和结束当前的市场价值来确定。因此，这样的性能定义将完全纳入市场价值的变化。

在另一方面，会计师普遍参照具体的事件，使人们产生收入和支出的识别元素一定会计期间内定义的性能。这种方法来测量性能被称为交易的方法，有时也被称为匹配的方法。在这种方式下，服务表现，被称为利润收益表，是衡量资源的流入和流出之间的差别过了一段时间。

2.收入

收入是在会计，期间在导致增加股东权益，不包括与贡献参股其他负债的资产或下降的形式流入或增强功能增加经济效益。

收入可能会导致各类资产的收益或增强;例子包括现金，应收款项和物资，并以交换提供的商品和服务而收取的服务。收入也可能导致负债结算。例如，一个实体可以在结算的偿还未偿还贷款的义务提供的商品和服务，以贷款人。

收入包括收入及收益两者。收入产生于一个实体的日常业务的过程中，是由各种不同的名称，包括销售，费用，利息，股息，特许权使用费和租金的参考。而收益指符合收入的定义采纳，并可能对其他项目，也可能不会，出现一个实体的日常业务的过程中。收益包括，例如，收益包括因处置非流动资产的那些。收入的定义还包括未实现的收益，例如，那些因有价证券的重估和那些从增加长期资产的账面值所致。当收益在收益表中确认，他们通常是单独显示，因为他们的知识是经济决策的目的是有用的。收益往往会在扣除费用。

3.费用

费用是经济利益的减少过程中流出，或导致下跌的权益负债，不包括有关分派股权参与其他资产或非通货枯竭形式的会计期间。

费用包括亏损，以及中出现的实体的日常业务过程中的费用。费用包括，例如，销售，工资和折旧成本。亏损指符合的开支，并可定义的其他项目，也可能不会，出现在该实体的日常业务的过程中。亏损代表经济利益的减少和尽可能多的他们在本质上与其他费用没有什么不同。因此，它们不被认为是一个单独的元件在IASB的框架中。

损失包括，例如，那些来自诸如火灾和洪水灾害造成的，以及因出售非流动资产的那些。费用的定义，还包括未变现亏损，例如，从增加有关实体在该货币借贷换取外币的汇率的影响而产生的。当损失在损益表中确认，他们通常显示，因为他们的知识是经济决策的目的是有用的。亏损会经常报道扣除相关的收入。

2.3.1 认识财务声明元素

识别是纳入资产负债表或损益表符合元素的定义，并满足确认条件的项目的过程。

由国际会计准则委员会的两个确认条件是：（a）很可能与该项目有关的任何未来经济利益将会从实体流向;及（b）该项目具有可以被可靠地计量的成本或价值。

1.未来经济利益的可能性

概率是指不确定性与该项目有关的未来经济利益很可能流入或实体的程度。不确定性的程度的评估，附带的未来经济利益的流都在编制财务报表提供的证据的基础上进行。例如，当有可能欠一个实体的应收款项将支付，它是那么合理，在没有任何相反证据，确认为资产的应收款项。对于一个众多的应收款，一定程度上不支付通常被认为是可能的，因此较预期减少的经济利益确认开支。

2.测量的可靠性

要被记录在财务报表中，一个项目应该拥有一件大衣或者价值能够可靠地计量。在许多情况下，外套或价值必须估计，使用合理的估计是编制财务报表的重要组成部分，并且不破坏其可靠性。然而，该项目不被识别时，合理估计无法进行。例如，预期所得款项形成一个官司可能满足的资产和收入，以及概率准则认可的定义，但如果它是不可能对索赔进行可靠计量的，它不应该被确认为资产或收入。

2.3.2财务报表要素的测量

测量是确定的货币金额在其财务报表中的元素将被确认，并在资产负债表和损益表进行的过程。国际会计准则理事会介绍了四种计量基准如下。

历史成本。资产按已支付的现金或现金等价物，或按获取他们在他们的收购时的代价的公允价值的数额。负债被记录在交换的义务，或在某些情况下收到款项的数额，以现金预期将支付业务的日常活动中为偿还负债的金额或现金等价物。

目前的成本。资产按现金或现金等价物假使相同或相当的资产收购目前被配对的金额入账。负债以现金或现金等价物，将被要求履行责任目前未折现金额计量。

可变现净值。资产按现金或现金等价物，可以通过目前在有秩序地出售资产获得的金额入账。负债按其结算值列账，也就是说，预期的现金或者现金等价物的未贴现金额支付予偿还负债业务的正常过程中产生。

现值。资产是在该项目预计将产生在正常业务过程中未来净现金流入折现值列账。负债按预期需偿付的负债业务的正常过程中的未来净现金流出的折现值列账。

在财务报表中不同的计量基准采用不同程度和不同的组合。历史成本为编制其财务报表最普遍采用的实体的计量基准。然而，其他计量基础也经常结合历史的外衣。例如，存货，通常按成本与可变现净值两者之较低者入账，有价证券可在标示值进行和长期负债可能会以现值列账。此外，一些企业利用当前成本基本应对非货币性资产价格变动的影响。