贵州百灵集团网络环境下会计信息系统内部控制研究

贵州百灵集团网络环境下会计信息系统内部控制研究【摘要】随着时代的发展，科技不断进步，网络技术也实现了跨越式的发展，被人们广泛的运用在社会的各个领域，进而逐渐影响各个企业的管理理念、准则和生存的环境，很多企业在运用网络技术进行现代化管理时，也进一步扩展了其管理的内容与空间。

由于环境的不断变迁，带来很大不稳定的因素，导致会计信息系统内部控制不能适应网络环境不断变化的高要求，因此在网络环境下建立相对完善、健全的会计信息系统的内部控制体系是企业适应新环境的必要手段。

本研究主要针对贵州百灵的相关体系来展开研究，通过对集团内部该系统内部的控制体系既定的构建原则、构建目标的分析，以大概了解该集团相关体系的现状，进而分析其在网络环境下该体系所存在的一些问题，究其原因，为我们提出改进方案提供帮助。

【关键词】贵州百灵；网络环境；内部控制；会计信息系统一、会计信息系统内部控制相关理论（一）会计信息系统的定义主要是指处理相关会计账务的专业性软件，是一种管理财务的系统，属于信息管理系统中的一部分，它主要通过计算机对所上传的会计数据进行相应的采集、整理、储存等相应的会计账务核算，之后还需要对有效数据进行管理、制作财务报表、财务分析表等为企业管理者做决策时提供参考，它是一种把会计杂乱无章的数据转化为有意义的信息的系统。

此外，该系统坚持以会计规范为核心，在此基础之上完成会计信息的进一步核算，进而反映出企业整体财务情况，经营状况等。

在不同的时期，由于当时的技术水平，管理模式、理念等因素的限制，会计信息系统被划为以下几种类型：手工类、电算化类、现代类。

（二）内部控制的概念很多研究关于内部控制的定义都没有达成一致，都是各执一词，本研究就采用大多数认同的含义，就是内部控制主要是指基于企业目标，按照既定的评判标准或者由于发展不得不采用新的标准，对企业工作、员工们进行绩效考量或者规范秩序。

对于内部控制应当坚持的标准或者原则主要有以下几种：1.合法性。

必须接受国家法律的监督，在合法的范围内制定符合本企业组织的财务制度。

2.整体性。

企业进行内部控制时必须对会计工作的每一个方面都加强控制，还需要注意结合短期目标跟长期目标，积极与其他控制协调发展。

3.针对性。

内部控制应当针对会计工作中比较薄弱的地方，以加强各个环节的联系统一，提高企业的财务管理水平。

4.一致性。

控制必须坚持一致性，不能搞特殊。

5.经济性。

内控制度的建立必须考虑企业组织的成本效益，即应当切实可行。

（三）会计信息系统内部控制主要是指企业组织制定相关的制度、采取组织措施、设定处理业务的流程以及其他一些管理手段以此来维护会计数据信息的准确性、可靠性，保证企业财产的完整性和企业的经营成果。

会计信息系统内部控制其实就是会计系统进行控制的组成部分，它结合了计算机、手工等内部控制，对企业组织的财务实行全面监控，以保证整个系统的可靠性、安全性等。

二、百灵集团网络会计信息系统内部控制现状（一）公司概况该集团建于2005年，现有资产总额达到了29亿元，其母公司是贵州百灵企业集团制药股份有限公司，其他还有很多子公司，在此就不一一详述。

2010年的时候，该集团的主营业收入达到了8.67亿元，员工约有2300人。

贵州百灵集团的口号是“特色就是品牌内涵，特色就是核心竞争力”。

它以民族特色为企业产品的立足点，发扬自身医药的长处，积极引进先进技术、研发技术，坚持走规模化、产业化发展道路，现已经形成了12种生产药剂，有相应的生产批文的药品有107个。

贵州百灵很多的产品都被广泛运用到临床研究了，其疗效有保证、质量优良、价格平民等为广大医药单位、患者、市场等所接受，现已经成为我国苗药的主要领头企业。

2010年2月，我国相关部门批准了贵州百灵提出的上市申请，于是在6月3好的时候，百灵集团就在深圳的证券公司挂牌上市了，终于取得了战略性的成功，具有里程碑的意义，为该集团借助市场的推动而快速发展提供了基础条件。

多年来，贵州百灵公司在积极承担自身的社会责任，致力于慈善事业，为社会捐了2000多万元的物资，其关注健康、为社会服务的精神被贯彻实施，为企业的发展提供了强大的动力。

贵州百灵还积极宣扬民族文化，发扬光大民族性的医药事业，积极寻求载体，帮助贵州围棋战队、赛车队等，通过参加全国性的赛事，先后取得了全国性围棋团队冠军、汽车拉力锦标赛冠军等。

（二）公司网络会计信息系统内部控制现状百灵集团的财务核算采取的是集中性质的会计核算，可以共享整个财务数据，但是就是这样的共享带来了很多问题，如一样的成本费用由不同的会计工作人员来做账，做出来的结果就不一样。

为了避免整个集团在进行财务核算的过程中出现混乱，在很难保证会计信息的准确性、完整性、真实性、及时性的前提下，就不得不规范相关的会计工作手册了，否则对于会计工作中的漏洞进行检查、纠正等就会花费管理人员相当大的精力，进而影响管理的效率，阻碍了财务管理者为企业集团的生产经营活动作出指导。

集团将相关的会计工作手册作为指导财务工作者的工具，在不违背原则的情况下作出相应的选择，进一步统一账务处理的方式方法、会计政策。

会计手册的制定为整个集团内部的会计工作人员提供了指导方向，规范了相应的操作流程，在一定程度上避免了因为处理方式不同带来的漏洞、弊端和风险，进而有效的提高企业的管理水平。

百灵集团的会计信息系统的内部控制实现之后，相应的产生了会计一级化的集中核算，是一种综合处理财务业务、管理、做出决策的网络信息系统，主要依靠该集团已建构内部的网络体系、自动化办公体系等。

但是由于信息系统是实行网络化，再加上该集团内部的矛盾、问题，给整个集团的会计信息系统很大的压力、也带来了很大的风险。

三、百灵集团会计信息系统内部控制问题分析（一）信息系统风险百灵集团引进信息网络技术，在提高整个集团企业的市场竞争力和管理水平的时候，也逐渐改变了集团内部处理业务的流程，再加上网络信息系统自身的特点如系统的开放性、数据信息的共享性等使得该集团的财务信息也开始逐步透明起来，这无疑给百灵集团带来了信息安全隐患。

1.改变授权方式可能会带来的风险由于网络环境的的开放性，百灵集团就需要规定登陆会计信息系统的管理人员、财务工作者等都需要设置自己的登陆认证，并配置仅自己知道的密码或者口令，考虑到员工素质、责任意识以及态度等，一旦有人擅自更改别人的密码或者自己忘记了，那么就会导致没办法进入系统，阻碍工作进程；如果有人擅自修改别人的数据，势必也会再次信息数据的混乱，会给集团带来信息安全方面的风险。

2.物理风险主要是指由于计算机本身质量问题、网络线路问题、操作性失误等引发的数据丢失的风险，这是无法避免的，是任何网络系统都会出现的风险。

主要包括：（1）相关的硬件配置质量不过关。

（2）网络环境、电源等不稳定性会影响网络的可靠性。

（3）网络的操作系统不能得到保障，相关会计软件的管理也会受影响。

（4）管理网络运行的体制不够健全。

3.原始凭证采取数据化管理存在风险随着网络化办公的盛行，百灵集团的原始凭证、账簿、财务报表等都实行了数据化管理模式，这种无纸化的办公使得原始凭证容易在不被人发现的情况下被修改、伪造等，导致对原始凭证的控制管理力度下降，对整个集团内控带来了新的挑战。

4.由于开放性的网络环境，会计信息的真实性可能存在风险开放的网络环境，实现了资源的共享，对于那些存放在网络上的信息任何人都可以访问，这很容易被一些别有用心的工作者盗取、篡改、伪造等，此外也容易被一些高技术水平的黑客攻击、破坏，导致企业的会计信息的真实性、准确性等受到影响，也会给整个集团带来损失。

综上所述，百灵集团引进网络化技术来建构会计信息系统，有助于该系统的发展，也逐步改变了其原先的操作模式，便于管理，虽然好处很多，但是也给整个集团的会计信息带来了较大的安全隐患。

（二）企业内部问题1.百灵集团内部组织有关控制的问题百灵集团企业主要设置了三个部门来进行财务管理，分别是管理资金的部门，管理经营的部门，还有就是财务部。

对于管理资金的部门主要是针对集团企业日常资金的流动；经营部的管理主要是管理财务预算这块，通过对上交的财务信息加工、整理、分析等，为整个集团的管理负责人提供管理依据和经营数据；而财务部则负责集团公司所有的会计核算，还包括核算资产、缴纳税务、办理保险等。

据相关的调查发现，百灵集团目前的会计信息系统基本上坚持了相互监管的原则，使得各部门之间、职务之间能够互相监督、牵制，有助于设计组织结构和合理分配岗位，只是环境的转变，不再是以前的手工工作环境，而是进入了网络化环境，因此就暴露了很多问题。

主要有以下几点：（1）缺乏相应的人才，如开发、维护网络系统的技术性人才、管理网络系统的人才等；（2）该系统内部控制严重不足，缺乏相关人员；（3）对于会计信息系统的一些重要岗位没有重视人员的配置。

现目前百灵集团简单的依靠系统管理人员来保证日常的维护，使用的系统都是外部公司来进行系统的升级、开发、维护等，在很大程度上为该集团的会计数据带来安全隐患，存在着管理风险。

2.控制财务流程存在的问题由于百灵集团的一些子公司是分散的，存在地域上的差异，使用该集团总部只能采取委派财务总监和单独设置结算中心来进行对子公司们的财务、经营状况等进行管控。

如果用委派财务总监的方式去管控各子公司，就需要采取定期轮换，不能一人独管，有助于有效的监管子公司们的财务情况；如果选择建立结算中心，那么通过对企业资金的集中性管理，有助于提高资金结算的效率，对于资金的使用流程进行监控，保证其安全性。

百灵集团通过实施内部控制之后，有效规避了财务经营存在的风险。

但是由于集团子公司很多，他们的办事处、下属公司也是遍布全国的，这无疑是产生了一种限制，阻碍了管理财务系统的统一性，比如国内的公司可以使用统一的局域网系统，而那些海外性的公司由于国家货币的不同，只能采取其他的财务软件，使得账务数据不能马上合并到集团总部的系统。

3.对于控制人员的管理存在问题通过调查发现百灵集团对于员工们的绩效考核体系是相对比较完善的，有助于调动员工们工作的积极性。

具体的考核标准主要有以下几种：试用期的评审、定期性的绩效考核、年终的综合性考评、管理者的述职等，这些举措有助于综合考核员工的能力，进而激发员工们展示自己能力的积极性，有助于人力资源管理部门公正公平的开展工作，为企业培养优秀人才资源。

虽然百灵集团的考核制度相对较完善，对其的运用也起到了一定的成效，但是还是存在一些漏洞，比如缺乏一个内部信息共享平台，在一定程度上阻碍了部门之间、员工们之间的沟通与交流，也限制了集团各子公司之间的沟通、交流、不利于集团企业的健康发展。

4.会计监督可能存在的问题会计的只能有很多，监督只能只是其中的一种，它为整个会计系统的内部控制提供的保证，目前百灵集团对于会计核算比较重视，积极推进会计核算的监管，但是对于会计监督却没有采取有效的措施进行改善。