各经济学派税收经济思想综述
西方经济学说综述
德国历史学派和美国早期经济思想综述周彩彩201121050030 一．德国历史学派的经济学说（一）历史学派的主要代表人物及其著作19世纪40年代，德国产生了自己的资产阶级政治经济学，即历史学派的经济学说。
它是在德国资本主义较为落后，而无产阶级和资产阶级之间的阶级斗争已经尖锐化的时期出现的。
因此，德国的资产阶级政治经济学不是作为古典政治经济学，而是作为英法古典政治经济学的对立面出现的。
历史学派虽然继承了李斯特的一些观点，但又与李斯特有明显区别。
李在当时代表着工业资产阶级的利益，而历史学派则适应大资产阶级与封建贵族妥协、反对无产阶级，维护资本主义的要求。
主要代表人物有罗雪儿，希尔德布兰德以及克尼斯等。
1. 罗雪儿：历史学派方法论的奠基者。
2. 希尔德布兰德：统计学3. 克尼斯：对历史学派的经济学研究对象和方法做了较为完整和系统的阐述。
（二）研究对象和方法研究对象定义为一国经济的发展，只承认具体国家的具体发展特点。
研究方法：历史方法。
它强调各个民族与国家经济发展的特殊性，把经济发展看做是一种历史过程，具有一定和理性。
但由于他们摒弃英法古典政治经济学的抽象法，因而他们的著作只能成为杂乱堆积的历史经济资料，在必要时还要借用英法经济学家的理论概念。
二．国内学者对历史学派的研究杨祖义在《德国历史学派的经济史学分析》中认为，德国历史学派从大量的经济史料中抽象出了许多有价值的经济学理论, 是第一个基于经济史的经济学流派。
我们应超越纯经济学视野, 对历史学派予以经济史学解读, 充分肯定它独特的历史地位。
历史学派提出了自己的经济史学观, 它对经济史学发展的贡献主要包括三方面的内容: 1. 推进经济学方法论的变化; 2. 树立了经济学与经济史结合的典范; 3. 提供了具有一定价值的经济历史资料。
贾根良，黄阳华在《德国历史学派再认识与中国经济学的自主创新》中提出，德国历史学派的宗旨与中国经济学自主创新战略之间存在着惊人的相似性,它不仅是现代演化经济学的重要先驱,而且在19 世纪下半叶对推动德国崛起并解决工业化和城市化过程中的社会和谐问题起到了重要作用。
外国税收理论学派
外国税收理论学派资本主义生产方式经历了资本原始积累、自由竞争和垄断统治三个阶段，在不同的历史阶段中，出理了不同的税收理论学派：1．重商主义税收理论：是西欧资本原始积累时期代表商业资产阶级利益要求的税收理论。
产生于15世纪，流行于16、17世纪，衰弱于18世纪下半叶，其代表人物有英国的托马斯·霍布斯、托马斯·曼，法国的财政总监柯尔培尔，意大利的斯卡卢非等。
认为财富来源于流通领域，商业是致富之源。
主张政府干预经济，把税收作为政府干预经济、指导经济发展的重要工具。
2．重农学派的税收理论：是法国资本主义建立时期的资产阶级税收理论。
产生于18世纪下半叶的法国，其代表人物主要是法国的布阿吉尔贝尔和魁奈。
认为农业是社会财富的真正源泉，只有农业才能使物质财富增加。
主张经济自由放任、废除包税制的征收制度，反对国家干预经济生活，提出公平合理的税收原则。
3．古典学派的税收理论：是17世纪中叶代表资本主义上升时期新兴的产业资产阶级利益的税收理论。
产生于17世纪中叶，完成于19世纪初，其代表人物是英国的威廉·配弟，经过亚当·斯密的发展，最后由大卫·李嘉图完成。
认为国家经费属于非生产性费用，要压缩经费，实行廉价政府。
主张经济自由放任、自由竞争，反对国家干预经济，提出了税收转嫁与归宿的理论。
4．凯恩斯学派的税收理论：是流行于当代帝国主义时期的一种资产阶级经济学派。
其代表人物主要是凯恩斯、萨谬尔逊、琼·罗宾逊等。
认为社会失业和经济危机是由于人们心理作用引起有效需求不足所造成的。
主张国家干预经济，由政府运用财政、税收和货币政策来弥补市场机制的缺陷。
5．货币学派的税收理论：是20世纪50年代至60年代在美国出现的税收理论。
其创始人是美国芝加哥大学的经济学教授米尔顿·弗里德曼，认为引起物价和经济流动变化的最根本原因，应归结为货币供应量的变动。
主张货币供应量的年增长率应与预期的经济增长率相适应。
西方经济学中的税收理论与政策
西方经济学中的税收理论与政策税收是任何一个国家经济发展的重要组成部分，而西方经济学中对税收领域的研究和理论也为税收政策的制定和实施提供了重要的指导。
本文将探讨西方经济学中的税收理论和政策，以及其对经济发展和社会公平的影响。
一、税收理论1. 古典经济学税收理论古典经济学家如亚当·斯密和大卫·李嘉图认为，税收应当尽量简单、公平，并追求最大化经济的效率。
斯密提出了财富创造理论，主张个人自由追求经济利益，认为市场机制可以有效分配资源。
他主张对商品和劳动征收轻微税负，以鼓励生产和创造财富。
2. 凯恩斯主义税收理论凯恩斯主义强调政府的积极作用，通过调整税收来实现宏观经济的稳定和增长。
凯恩斯认为，政府可以通过调节税收水平来调整需求，以稳定经济周期。
在经济衰退时，政府可以通过增加支出和减少税收来刺激经济增长。
3. 新古典主义税收理论新古典主义经济学家认为，税收应当遵循效率和公平的原则。
他们主张税收应当以市场效应为基础，通过改变价格信号来实现经济资源的优化配置。
税收应当依据供给和需求的弹性来决定税率，以实现最大的社会福利。
二、税收政策1. 所得税所得税是一种常见的税收政策，通过对个人和企业的收入进行征税来实现财政收入的增加。
所得税的税率通常是按照收入水平分段征收，高收入群体征收的税率较高，低收入群体征收的税率较低。
此外，所得税还可以通过优惠政策来鼓励创新和投资。
2. 增值税增值税是一种对商品和服务价值增加部分进行征税的税收政策。
增值税的税率通常是按照商品销售环节进行累加征收的，最终由终端消费者承担。
增值税的优势在于减少纳税人的税负和税收成本，同时也能够提供稳定的财政收入。
3. 财产税财产税是对个人和企业拥有的财产进行征税的税收政策。
财产税的征收对象包括土地、房产、车辆等。
财产税的目的是通过对财富进行重分配来实现社会公平。
然而，财产税在实施过程中也存在一定的争议，因为征收方式可能会对经济活动造成一定的负面影响。
当代西方经济学流派
引言概述：当代西方经济学流派是指在现代经济学理论发展过程中形成的一系列不同的学派和思想流派。
这些流派在对经济现象的解释、政策建议和学术研究方法上存在差异，每个流派都有其独特的理论基础和关注重点。
本文将对当代西方经济学流派进行综述，以帮助读者更好地了解不同的经济学流派。
正文内容：一、新古典经济学流派1.奥地利学派：强调市场机制、个体选择和自由竞争的重要性。
2.芝加哥学派：注重市场自由和个人自由选择，认为个体行为是合理的。
二、凯恩斯主义经济学流派1.凯恩斯经济学：着重强调国家干预经济，通过增加政府支出和财政刺激来解决经济萧条。
2.新凯恩斯主义：强调市场失灵和不完全竞争，提出财政政策和货币政策的有效性。
三、制度经济学流派1.新制度经济学：强调制度环境对经济行为的影响，包括法律、规则和制度等因素。
2.行为经济学：研究人们的决策行为，关注非理性和有限理性行为。
四、行业经济学流派1.工业组织经济学：研究市场结构、企业行为和市场竞争等因素对市场效率和社会福利的影响。
2.技术创新经济学：关注技术创新对经济增长和产业结构的影响。
五、制度主义经济学流派1.法和经济学：研究法律制度对经济活动的影响，考虑法律制度和经济效率之间的关系。
2.公共选择理论：探讨政府和公共机构在经济决策中的作用，强调政府行为的理性和效率。
当代西方经济学流派在理论基础、观点和研究方法等方面存在差异。
新古典经济学流派注重市场机制和个体选择，凯恩斯主义经济学流派强调国家干预和政府政策的重要性，制度经济学流派关注制度环境对经济行为的影响，行业经济学流派研究市场竞争和产业结构等问题，制度主义经济学流派关注法律和公共决策对经济的影响。
每个流派都对经济理论和政策提供了独特的视角和贡献。
对于经济学家和决策者来说，了解和理解这些不同的经济学流派是非常重要的，可以帮助他们更好地分析经济现象和制定相应的经济政策。
第1章 当代西方经济学派的税收理论(上)
第1章当代西方经济学派的税收理论（上）当代西方经济学派的税收理论是指西方国家在经历了20世纪30年代那场经济危机后所逐渐形成和发展的税收理论。
第二次世界大战后，西方税收理论研究不仅继承了古典经济学派税收理论研究的衣钵，而且对税收理论进行了不断地创新，尤其是凯恩斯的税收理论，被西方国家普遍作为实施税收政策的依据，形成了所谓凯恩斯主义的税收政策。
那么，凯恩斯的税收理论究竟是在一个什么样的背景下形成的呢？凯恩斯税收理论的形成和发展对当代西方经济学派的税收理论产生了什么影响，当代西方经济学派的税收理论演变的轨迹究竟是怎样的？本章第1节研究凯恩斯的税收理论；第2节研究新古典综合学派的税收理论；第3节研究新剑桥学派的税收理论；第4节研究货币学派的税收理论。
1．1 凯恩斯的税收理论1．1．1凯恩斯[1]学派产生的理论背景在西方经济学派发展历史的进程中，古典经济学派和凯恩斯学派都曾经在历史上的很长一段时期占据主流经济学派的地位，时值今日，有关古典经济学派经济理论与政策主张同凯恩斯学派的经济理论与政策主张一直存在着比较激烈的争论。
争论的基本问题和焦点就是对经济运行究竟是自由放任为好？还是政府干预为好？因为当代世界各国的经济是一种混合经济模式，对经济运行实行完全自由放任的观点被证明在实践中是行不通的；而对经济运行过多的政府干预在实践中也被证明是低效率的。
如此看来，绝对的自由放任和政府干预都是不可行的。
既然这样，为了了解凯恩斯学派产生的理论背景，继而考察凯恩斯学派的税收理论，在这里仍有必要对古典经济学派的基本观点进行简要的阐述。
亚当·斯密[2]是古典经济学派最主要的代表人物，他在1776年出版的政治经济学巨著《国民财富的性质和原因的研究》（以下简称《国富论》），被认为是反映古典经济学派经济理论体系最主要的著作。
亚当·斯密基本经济观点的精髓在于对自由放任思想的阐释上，关于这一点，亚当·斯密在《国富论》中的表述最为直接和清晰。
斯密的税收思想
斯密的税收思想摘要：斯密的税收思想来源于他的的国家观，一个国家的稳定与繁荣需要国家认真履行其应尽的义务，这些必要的义务可以分为三大部分：国防、司法、公共服务，相应的需要三个部分的费用：司法经费、国防费、公共工程和公共机关的费用。
在斯密看来，这些费用主要来源于赋税收入，而税收的源泉是工资、地租和利润。
斯密认为赋税应该遵循四个原则，后人将其概括为：公平、确定、便利、以及最少征收费用。
以此为原则，斯密对各类税收分别加以论述，包括：地租税、工资税、利润税、人头税、消费税。
斯密所处的时代，正是资本主义自由经济兴起的时代；经济自由主义思想在斯密的著作国富论中有充分的体现。
斯密的税收思想总体上来说也提现了资本主义自由经济的思想。
关键词：“税收”；“税收原则”；“自由主义经济”一、斯密对于君主和国家的认识斯密的税收思想与他对于君主和国家的观点有着密切的联系。
在斯密看来，君主或者国家主要有三个义务：“首要义务在于保护本国社会的安全，使其不受其他社会的暴行和侵略”；“君主的第二个义务，为保护人民不使社会中任何人受其他人的欺辱或者压迫，换句话说，就是设立严厉公正的司法行政机构，实行这种机构，因社会各个时期的不同而又费用的大小差異”；“君主或者国家的第三种义务，就是建立并维持某些机关和公共工程，这对于一个大社会当然是有很大利益的，但是从它的性质来看，如果有少数人或个人承担，那所得利润绝不可能偿其所费，因此，这种事业的创办或者维持，我们不能把希望寄托在个人或者少数人身上”。
这三项义务总结起来就是国家的三大职能：国防、司法、公共服务。
对应国家的三大职能，斯密把国家的费用大致分为三大类：国防费、司法经费、公共工程以及公共机关的费用。
这就把税收与国家联系起来，因为在维持国家所需费用的来源中，税收是必不可少的。
国家是税收产生的前提。
斯密这种国家观根源于他的经济自由主义。
斯密认为，利己心是经济发展的动力，经济自由是发展社会生产增加财富的必要条件。
税收思想
（2）累进税制
他认为，一个人取得的超过维持生存所必需的生活费用 以上的剩余，是个人幸福的源泉。对于个人增加的同1镑收 入，富人增加幸福的程度必然小于穷人增加幸福的程度。基 于这一论点，马歇尔主张采用累进税制，把富人手中相当一 部分收入集中于国家，地方税种的征收范围和课税对象的选择， 要以不导致工人的流动为优。而且，地方税最好 采用有偿性税种的形式，即大部分地方税应用于 直接增进当地居民和工人的福利上。无偿税属于 对纳税人不提供补偿利益的税种，它具有驱逐纳 税人的趋势，不宜用于地方税。
2:分析税收在消除财富不公平中的作用
他进一步提出了尽管对富人征收高税有积极作用，但 税率并非越高越好，特别是所得税税率不能太高的观点。 除了税收提高有效需求以外，对于如何消除社会财富分配 不公，凯恩斯还特别出了两点：一是征收高额遗产税；二 是对食利阶层课以高税。
政府增加支出的同时，税收又不宜 提高，那么收支之间必然出现“赤字”， 而这正是凯恩斯极力推行的“财政赤字” 政策。他认为，政府支出的增加，不应 由变更税率来弥补，相反，税率还可适 当降低。
马歇尔是古典经济学剑桥学派的创始人和主要代表人物， 他的经济学说在英美早期资产阶级经济学和当代西方经济学 之间，起着承先启后的作用，在经济学说史上具有极为重要 的地位。 从1890年代起，以马歇尔为代表的的新古典经济学的 理论在英国经济学界占有统治地位，直到1936年以后，才 由他的学生凯恩斯的经济学说所取代。
（4）税收的超额负担问题
超额负担：纳税人在缴纳税款之外所遭受的其他经济损失。 马歇尔认为，政府的课税活动进入市场以后，会改 变或扭曲各种经济活动原来的利益与成本关系。他利 用自己的基数效用理论，说明课税通过扭曲消费者的 选择，使资源配置发生变化，从而产生超额负担。 措施： 第一，对需求弹性为零的商品课税 第二，对所有商品同样课税，如从价税 第三，对所得都课税
供给学派税收主张分析
学派概况 税收主张
1
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
税收主张在国外应用
税收主张在国内应用及意义
结语
1
学派概况
古典宏观经济学 （17世纪中叶-20世纪30年代） 批 判 凯恩斯主义宏观经济学 （1936年-20世纪70年年代） （ 新 古 世 典 纪 综 合 学 派 年 代 兴 起 ） 继 承 发 展 分歧 （ 新 剑 世 桥 纪 学 派 年 代 兴 起 ） 20
19
Thank You!
L/O/G/O
20
4
主要税收主张（1）
相对价格 （1）边际税率越高，税收弹 性越大，消费的机会成本越低， 即投资越低
（2）边际税率越高，在税收 弹性>0时，闲暇的机会成本越 小，人们趋向少工作而多休息 （3）边际税率越低，在税收 弹性>1时，闲暇的机会成本会 提高，人们趋向多工作而少休 息
相对价格理论主要侧重于分析 宏观经济政策对微观经济活动 会产生的影响， 其提出者保罗•罗伯茨在《供应 学派革命》一书中指出“家庭 向市场提供资本和劳动力的数 量受到边际税率的影响。边际 税率越高，人们利用其资源通 过非市场性活动或地下经济增 加收入的可能性就越大。家庭 经济学的明确含义就是，边际 税率影响着用于生产纳税收入 的劳动力和资本的数量”。
“中国经济必须转型， 改革税制减轻赋税”
迈克尔· 博斯金 （美国斯坦福大学教授、美国总统经 济顾问委员会前主席 ）
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税制改革，结构性减税（1） 2012.3.18，中国副总理李克强在中国发展高层 论坛指出，中国改革已到攻坚期。在同一场合，财 政部长谢旭人着重阐述了，以推进营业税改增值税 为重点的税收制度改革问题。 结构性减税，有别于全面性减税，其最重要的特点 在于目标的双重性。一方面要通过减税，适当减轻 企业和居民的税收负担水平；另一方面，要通过有 增有减的结构性调整，求得整个税收收入结构的优 化，将减税操作与税制改革的方向相对接，是结构 性减税的应有之义。
不同时期经济思想总结
不同时期经济思想总结经济思想可以追溯到古代，随着时间的推移，不同时期的经济思想也在不断演变。
以下是对不同时期经济思想的总结。
1. 古代经济思想：古代经济思想主要集中在两大流派，即古希腊的斯多亚学派和中国的儒家经济思想。
斯多亚学派的代表人物是亚里士多德，他认为劳动是城市财富的根源，主张公民应该参与劳动并追求公共目标。
儒家经济思想强调天道自然和社会秩序的重要性，主张通过人与人之间的良好关系来达到社会稳定和繁荣。
2. 中世纪经济思想：中世纪经济思想受到基督教的影响，宗教理念对经济活动产生了深远的影响。
封建制度和农业主导的经济是这一时期的特点。
经济活动以农业为主，奴隶制度和封建主义的观念在经济中占主导地位。
3. 文艺复兴时期经济思想：文艺复兴时期的经济思想是一个重要的转折点，资本主义开始崭露头角。
经济活动由农业向商业和工业转变。
代表人物如亚当·斯密和约翰·洛克提出了自由放任主义的经济观点，主张市场经济和私人财产权。
4. 重商主义经济思想：17世纪到18世纪的重商主义经济思想认为财富是通过国家经济活动的积累实现的。
他们主张贸易最大限度地促进国家财富，通过保护主义政策、出口导向和殖民扩张来实现。
5. 古典经济学：古典经济学的代表人物是亚当·斯密和大卫·李嘉图。
他们主张市场自由竞争、劳动分工和自由贸易。
他们提出了劳动价值论和比较优势理论，对经济学的发展起到了重要的推动作用。
6. 马克思主义经济思想：马克思主义经济思想由卡尔·马克思和弗里德里希·恩格斯提出，认为资本主义是不可持续的，主张劳动者解放和无产阶级革命。
他们的理论对社会主义和共产主义的发展产生了重大影响。
7. 新古典经济学：新古典经济学主要关注个体的行为和利益最大化。
代表人物如阿尔弗雷德·马歇尔和威廉·斯坦利·杰文斯，他们发展了供给需求理论和边际效用理论。
8. 凯恩斯主义经济思想：凯恩斯主义经济思想由约翰·梅纳德·凯恩斯提出。
供应学派税收思想
供应学派税收思想本世纪70年代兴起于美国的税收思想和政策主张。
该学派是在凯恩斯主义经济学面对生产停滞、严重失业和通货膨胀并存的“滞胀”局面束手无策的背景下产生的。
这个学派的理论认为，在不受干预的市场经济中，供给能自动创造需求。
国民生产增长率的主要决定因素是一个国家中劳动力和资本的配置及其有效利用。
企业和个人提供生产要素和从事生产经营活动，都是为了谋取报酬，取得税后的实际收入，政府应该改变税收政策对供应者的刺激，使其成为刺激供应，增加实际收入的工具。
用改变报酬的方式来使人们喜欢工作胜过闲暇，乐于投资胜于消费，使生产的源泉胜过财富的坑洼，并使纳税活动胜过不纳税活动，这样政府就能直接而有力地促进真正的需求和收入的扩大。
供应学派主要代表人物有：里根政府的总统经济顾问委员会成员、南加利福尼亚大学教授阿瑟·拉弗；美国国会众议员T·F·肯普；美国经济学家、哥伦比亚大学教授R·A·孟德尔；哈佛大学经济学教授M·弗尔德斯坦；里根政府的财政部副部长N·B·图雷等。
其中，拉弗和肯普被认为是供应学派的激进派人物。
供应学派税收理论同凯恩斯主义的税收理论相比，有三个明显的变化，即由强调刺激需求改变为强调刺激供给；由强调实行“收入再分配”，改变为强调鼓励生产、工作效率和扩大收入差距，由强调政府干预改变为强调运用市场机制。
供应学派的税收理论，可以概括为四点：（1）税率与税收收入之间关系的理论。
其依据是拉弗提出的著名的“拉弗曲线”。
这条曲线的简明含义是，在税率和税收收入之间存在着密切的关系。
当税率为100％的时候，企业没有任何利益，税收就成为乌有；相反，如果税率为0，政府收入难以保持，自然使政府陷于瘫痪。
因此，在这条曲线上一定有一个最佳税率点，这个点表示的税率可以取得最大的税人和预期的最佳的国民生产总值。
（2）降低累进税率与边际税率。
在70年代初，供应学派认为美国经济中的根本问题是税收制度。
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第18期总第196期内蒙古科技与经济N o.18,the196th issue 2009年9月Inner M o ngo lia Science T echnolo gy&Economy Sep.2009各经济学派税收经济思想综述冷 琳(湖南财经高等专科学校,湖南长沙 410205) 摘 要:文章认为:经济决定税收,税收影响经济。
税收政策作为国家宏观调控的重要手段,必然对社会资源的配置、收入的分配等经济问题产生重大影响,因此必须重视税收对一国经济增长的激励或制约作用,并对西方各经济学派税收经济思想进行了阐述,以资借鉴。
关键词:国家;经济学派;税收;经济增长 中图分类号:F091 文献标识码:A 文章编号:1007—6921(2009)18—0067—02 不管在社会发展的哪个阶段,任何政府都没有仅仅把税收看作是获取财政收入的工具。
但直到资本主义生产方式确立后,经济学家们才开始从理论上系统地探讨税收对经济活动的影响,先后出现了重商主义学派、古典经济学派、历史学派、新古典主义学派、福利经济学派、凯恩斯主义学派和供应学派等经济学派,他们在论述资本积累、收入分配、资源配置等经济增长的基本问题时,都或多或少地阐述了税收的功能和地位。
1 重商主义的税收经济思想重商主义是资本原始积累时期代表商业资产阶级利益的经济学派,代表人物是英国学者托马斯・孟。
重商主义强调社会财富增长、财富源泉观念、强调国家的作用,十分重视对外贸易在资本积累和经济增长中的作用,认为只要能够在国际贸易中做到输出大于输入,就能实现国民财富的增长。
而为了实现国际贸易的顺差,重商主义主张政府干预,实行有效的贸易保护政策,如采取保护关税政策,奖励货物出口,限制产成品进口,这些税收经济思想对处在经济发展腾飞阶段的国家有一定的借鉴作用。
2 古典经济学派的税收经济思想古典经济学派源于17世纪中叶的英国,建立了比较完整的税收理论体系,代表人物有英国的威廉・配第、亚当・斯密、大卫・李嘉图和法国的萨伊。
威廉・配第是英国古典经济学派的创始人,他特别强调税收的经济效果,比较深刻地分析了税收与国民财富、税收与国家经济实力之间的关系,反对重税负,认为过重的赋税,会使国家资本的生产力减少,因此主张在国民经济的循环过程中,根据税收经济效果的优劣决定税制结构的取舍。
亚当・斯密是古典学派的主要代表,在他的代表巨著《国民财富的性质和原因的研究》中深刻阐述了国家税收政策与经济增长的关系,他的经济思想实质是自由主义,认为只要政府对个人经济行为不加干预,在一只“看不见的手”的支配下,个人资本就能找到最有利的用途,在社会总体范围内实现资源的最优配置,最大限度地增进国民财富。
正是基于上述经济观,斯密反对国家对经济的任何干预,主张公平中性的税收政策,赞成根据每一个国民享受政府提供利益的比例缴纳赋税,不赞成通过累进税制来改变社会的分配结构,不赞成对流转中的货物征税,主张压缩国家经费,实行轻税政策。
大卫・李嘉图是古典经济学派的集大成者,他也反对国家干预经济和反对重税,认为凡是赋税都有减少资本积累能力的趋势,而资本积累减少必然导致经济增长速度的下降。
萨伊则认为征税将社会用于生产性消费的产品或资本用于政府的非生产性消费,会减少人们的消费,削弱社会的生产力,因此主张税率要适当适度,要能最小程度妨碍生产,认为最好的租税就是对社会再生产危害最少的租税。
因此古典经济学派的税收经济思想精髓是公平的税收原则,重视税收对经济的影响,即税收的经济效率。
3 历史学派的税收经济思想历史学派产生于19世纪中叶到20世纪初的德国,是资产阶级庸俗政治经济学的一个流派,代表人物有早期的李斯特和后期的瓦格纳。
李斯特从当时德国经济的现实角度出发,抨击了英国古典学派的自由主义,认为这些政策忽视国家的作用,他从生产力发展和经济发展阶段两个方面,分析了当时英国自由贸易政策的局限性,从历史发展角度指出当时经济相对落后于英法的德国,要实行保护关税政策,实行进口替代,旨在建立德国独立的工业体系,促进生产力的增长。
这点与重商主义的税收经济思想有些类似。
以瓦格纳为代表的德国新历史学派倡导社会改良,反对自由主义经济政策,承认国家对经济活动具有积极的干预作用,主张国家运用包括税收在内的一切政治权力,调节社会生活。
4 福利经济学派的税收经济思想福利经济理论主要研究使社会福利达到最大所需的生产要素最优化配置问题,是西方发展经济学的理论基础之一。
代表人物是英国经济学家庇古。
他认为社会福利大小取决于总量和分配两个方面,进而提出了增进社会总福利的2个措施: 通过资源在各个生产部门的最优配置,使国民收入总量达到最大化; 通过政策的再分配,实现国民收入的均等化。
庇古认为在市场经济条件下,资源自由流动存在障碍,仅靠市场机制难以消除私人边际利益与社会边际利益的矛盾,因此主张一方面由政府采取适当措施,矫正资源配置的失调状态,例如政府可以对污染环境的企业征收排污税,促使这类企业将资源从有害于社会边际收益的部门转向有益于社会边际收益的部门;另外政府可以通过对烟、酒等消费品课以重税,促使生产企业提高售价,以减少人们对这两种有害身体健康的商品需求。
另一方面主张政府以政府征得的税款用于资助社会的医疗保健或用于治理环境污染。
通过上述两方面的调节,促进私人边际利益与社会边际利益的趋同,增加社会的经济福利总量。
庇古认为货币的边际效用是递减的,因此在国民收入分配与社会经济福利的关系上,提出凡是能够增加国民收入总量而不减少穷人的绝对份额,或者增加穷人的绝对份额而不影响国民收入总量的政策,都意味着社会经济福利的增加。
他还主张实行调节性的财政税收分配政策,如征收累进的所得税和财产税,扩大失业补助和社会救济等,希望在不增加国民收入总量的条件下,就能增加社会经济福利。
福利经济学派强调社会经济福利,主张私人边际利益・67・收稿日期:2009-05-16 总第196期 内蒙古科技与经济与社会边际利益的趋同,也符合我国当前科学发展观的探讨与和谐社会的建设。
5 凯恩斯学派的税收经济思想凯恩斯学派十分重视政府税收政策在刺激有效需求,“熨平”经济波动,调节收入分配等方面的作用,这点在其著名代表人物英国经济学家凯恩斯的著作中得到充分体现。
他在有效需求原理和投资乘数原理之上,从宏观角度研究分析税收问题,并将税收作为国家进行宏观干预的主要手段,这些以宏观经济思想为依托的税收理论,突破了古典学派传统的中性税收,“夜警”国家等理论体系,对以后资产阶级财政税收政策的制定实施产生了深远的影响。
他认为难以实现充分就业和存在经济危机的原因,在于社会有效需求不足,而边际消费倾向递减和资本边际效率递减,又直接影响有效需求不足,必须通过加强国家干预来刺激有效需求增加,另外政府征税取自于纳税人可支配的收入,任何税收都会有促进通货紧缩、降低消费倾向的趋势。
因此政府应降低税负,刺激消费需求和私人投资,所以凯恩斯把改革税收体系作为国家干预经济,促使消费倾向增加的主要办法,认为国家必须用改变租税体系(将以间接税为主的税收体系改变为以直接税为主的税收体系)、限定利率以及其他方法指导消费倾向。
为了消除财富分配不公和提高消费倾向,他还主张实行累进税率,尤其对遗产课以高额累进税率的重税,避免人们将财富积存下来,而不用于投资和消费,从而降低消费倾向。
萨缪尔森是美国著名经济学家,是凯恩斯新古典综合派的代表人物,他积极倡导“逆经济风向”的税收政策,主张在经济衰退时,采取减税政策,刺激私人的消费和投资需求,在通货膨胀时,采取增税政策,抑制私人的消费和投资需求,并强调累进所得税和变动税率等相机抉择的税收手段对经济的稳定作用。
凯恩斯学派的税收经济思想对当今各国税收政策的制定有着深远的影响。
6 供应学派的税收经济思想20世纪70年代,西方国家经济出现滞胀,一方面经济增长速度缓慢,另一方面政府出现财政困难和预算赤字,凯恩斯学派政策“失灵”了。
针对当时的经济形势,供应学派开出了减税、刺激有效供给和经济增长的“药方”,其中减税是其核心。
美国经济学家拉弗的“拉弗曲线”说明了供应学派减税政策的理论依据: 政府宏观税负存在一个临近点,在这个点上可以获得最大的税收收入,超过了这个点,将进入“拉弗禁区”,税收收入将下降; 任何一定数额的税收,都可以通过高低不同的税率取得,但不同的税率对税基和供给的影响不同,因为减税可以使人们增加收入,提高生产、储蓄的积极性,增加社会供应水平,而且还不会提高价格水平,能够同时达到经济增长和价格稳定这两个目标。
通过上面对各经济学派税收经济思想的阐述,知道尽管各经济学派的税收政策不尽相同,甚至有的针锋相对,但这些税收政策都是经济发展特定阶段的必然产物,都对当时的社会经济起到一定的调节和促进作用,也必然对当前我国税收政策的制订有所启示。
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要加快信息网络软硬件设施的更新换代,加强各种农业适用数据库的研制与开发,建立并完善包括农业自然资源信息、农业生产管理信息、农产品市场信息、农业科技信息、农业实用技术及科研成果等数据信息在内的各种类型数据库,并注意根据农业产业化的需要更新其内容。
要充分利用现有广播电视网络、电话网络和卫星传输网络等信息传播媒体,围绕建立农产品市场体系、实施农业产业化经营、推广先进农业技术等方面,积极开展广泛的信息服务,把有效的政策、科技、市场等信息,通过各种途径送到农户手中,真正发挥信息资源的巨大价值。
3.3 构建适合国情的农业产业化信息服务体系中国农业产业化发展尚处于起步阶段,为保证实用的科技、市场、产品等信息能为当前条件下的农民和农业发展所用,需要建立一些专职机构、配备专业人员为农户提供高效、专业的信息服务,以保障农业信息体系能够提供大量经过筛选的、符合农民需求的有效的信息资源。
要通过建立不同类型的农业信息化的实验示范基地,进行实验示范基地的现场宣传和样板展示,扩大推广面积和辐射范围,以此来全面推动中国农业信息化的进程。
3.4 开发和推广新的农业适用信息技术和信息技术产品国家要采取切实措施,鼓励各农业部门、科研院所、大专院校、企业或个人对农业信息技术和产品进行研究开发,如在经费、信贷等方面给予一定的扶持,在实验设施方面提供方便,对农业信息技术的发明、革新与推广有突出贡献的给予相应的奖励等。