中级会计实务PPT课件
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中级会计实务PPT课件
• 【知识点5】结余与结余分配的核算
• （一）事业结余的核算
• 事业结余＝（财政补助收入＋上级补助收入＋附 属单位缴款＋事业收入＋其他收入）－（拨出经费＋ 事业支出＋上缴上级支出＋非经营业务负担的销售税 金＋对附属单位补助）
• ①借：事业结余
•
贷：各类支出
• ②借：各类收入
•
贷：事业结余
第10页/共46页
• 借：结余分配—提取专用基金
5300
•
贷：专用基金—职工福利基金
5300
• （2）结转未分配结余53000－5300＝47700（元）
• 借：结余分配
47700
•
贷：事业基金——一般基金
47700
第14页/共46页
• 【知 （1）购入各种债券时：
• 借：对外投资（实际支付的款项）
• 民间非营利组织应当设置“非限定性净资产”科 目来核算本单位的非限定性净资产。
•
第27页/共46页
• （1）期末结转非限定性收入
• 期末，民间非营利组织应当将各项收入科目中非限定 性收入明细科目的期末余额转入非限定性净资产
• 借：捐赠收入——非限定性收入
•
会费收入——非限定性收入
•
提供服务收入——非限定性收入
第23页/共46页
• 【知识点8】民间非营利组织会费收入的核算 • １．一般情况下，民间非营利组织的会费收入为非限定
性收入，除非相关资产提供者对资产的使用设置了限制。 • ２．民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收
入。 • ３．会计期末，应当将该科目中“非限定性收入”明细
科目当期贷方发生额转入“非限定性净资产”科目，将 该科目中“限定性收入”明细科目当期贷方发生额转入 “限定性净资产”科目。期末结转后该科目应无余额。
中级会计实务课件
根据采购合同或协议，选择合 适的结算方式，如现付、赊购 、预付等。
处理采购发票
收到采购发票后，应核对发票信息 与采购合同或协议是否一致，并按 照企业规定进行审批和入账处理。
付款处理
根据采购合同或协议的付款条 款，及时办理付款手续，并进
行相应的账务处理。
销售与收款业务核算规范
确认销售收入
根据销售合同或协议，确认销售收入 的实现，并按照企业规定进行审批和 入账处理。
审计程序和方法介绍
审计程序
包括审计计划、审计实施、审计 报告三个阶段，确保审计工作的
有序进行。
审计方法
包括询问、观察、检查、函证、重 新计算、重新执行等分析程序，以 获取充分、适当的审计证据。
舞弊审计技巧
针对舞弊行为的特点，运用分析性 复核、比较分析法、趋势分析法等 手段，发现潜在的舞弊风险。
舞弊识别和防范措施
杠杆应用策略
企业可以根据自身情况和市场环境，合理运用杠杆原理，通过调整负债比例、优化资本结构等方式，提高企业的 盈利能力和市场竞争力。
资本结构优化途径探讨
资本结构概念
资本结构是指企业各种资本的价值构成及其比例关系，是企业一定时期筹资组合的结果。
资本结构优化途径
企业可以通过调整负债与权益的比例关系、优化债务结构、提高资产质量等方式，实现资本结构的优 化，降低财务风险并提高企业的整体价值。
02 会计基本概念与原则
会计定义及职能
会计定义
会计是以货币为主要计量单位， 反映和监督一个单位经济活动的 一种经济管理工作。
会计职能
会计的基本职能包括会计核算和 会计监督，具体涉及确认、计量 、记录和报告等环节。
会计假设与原则
会计假设
会计假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等 四个方面。
处理采购发票
收到采购发票后，应核对发票信息 与采购合同或协议是否一致，并按 照企业规定进行审批和入账处理。
付款处理
根据采购合同或协议的付款条 款，及时办理付款手续，并进
行相应的账务处理。
销售与收款业务核算规范
确认销售收入
根据销售合同或协议，确认销售收入 的实现，并按照企业规定进行审批和 入账处理。
审计程序和方法介绍
审计程序
包括审计计划、审计实施、审计 报告三个阶段，确保审计工作的
有序进行。
审计方法
包括询问、观察、检查、函证、重 新计算、重新执行等分析程序，以 获取充分、适当的审计证据。
舞弊审计技巧
针对舞弊行为的特点，运用分析性 复核、比较分析法、趋势分析法等 手段，发现潜在的舞弊风险。
舞弊识别和防范措施
杠杆应用策略
企业可以根据自身情况和市场环境，合理运用杠杆原理，通过调整负债比例、优化资本结构等方式，提高企业的 盈利能力和市场竞争力。
资本结构优化途径探讨
资本结构概念
资本结构是指企业各种资本的价值构成及其比例关系，是企业一定时期筹资组合的结果。
资本结构优化途径
企业可以通过调整负债与权益的比例关系、优化债务结构、提高资产质量等方式，实现资本结构的优 化，降低财务风险并提高企业的整体价值。
02 会计基本概念与原则
会计定义及职能
会计定义
会计是以货币为主要计量单位， 反映和监督一个单位经济活动的 一种经济管理工作。
会计职能
会计的基本职能包括会计核算和 会计监督，具体涉及确认、计量 、记录和报告等环节。
会计假设与原则
会计假设
会计假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等 四个方面。
《中级会计实务》收入 ppt课件
本章难点
会计
税收
补充-税法与会计的差异 确认原则
风险与收益转移（控制权 收讫销售款或取得凭据的当天
转移）
先开发票的，为发票开具的当天
直接收款
风险与收益转移（通常是发 收款与开票孰早 货时确认收入）
1.托收承付
2.预收款
风险与收益转移（通常是发 货物发出时
（直接收款） 货时确认收入）
3.委托代销
【答案】A
8.退货-附退货条件
例14-21 P266 5000件A产品 价格 500元 成本400元 增值税 42.5万元 半年内可退货 退货率20%
借：应收账款 292.5 250+42.5 贷：主营业务收入 250 销项 42.5
借：主营业务成本 200 贷：库存商品 200
借：主营业务收入 50 贷：主营业务成本 40 预计负债 10
A．1404 B．1200 C．640 D．600
【答案】B
7.商业折旧、现金折扣
（单选题）下列各项， 计入财务费用的是 （ ）。
A．销售商品发生的 现金折扣
B．销售商品发生的 销售折让
C．销售商品发生的 商业折扣
D．委托代销商品支 付的手续费
【答案】A
8.销售退回
8.销售退回
8.销售退回
借：销售费用 1000
贷：应收账款 1000
借：银行存款 10700
贷：应收账款 10700
借：受托代销商品 20000 贷：受托代销商品款 20000
借：银行存款 11700 贷：应付账款 10000 （销项） 1700
借：受托代销商品款 10000 贷：受托代销商品 10000
借：应付账款 1000 贷：其他业务收入 1000
中级会计实务第三章固定资产41页PPT
例如：有的人给民营企业干会计，老板给夫人买个 车，在账上，这个该怎么看：
第一：除运输公司以外，车是经营管理通用的资产—
管理而持有（运输公司是提供劳务而持有）； 第二: 不管哪一级来查，就说此车一直经营在用。
符合1持有这个条件的，包含所有资产，即—包括流动 资产和非流动资产。
（流动资产--是指企业可以在一年或者越过一年的一 个营业周期内变现或者运用的资产）。
单位工作量折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用
年限
3、双倍余额递减法 年折旧额=期初固定资产净值*2/预计使用年限
最后两年改为年限平均法。 注意：在最后两年改年限平均法前不考虑净残值。
最后两年的年折旧额=（原值扣除扣除累计折旧 后的净值-预计净残值）/2 例题：P习43例10
4、年数总和法
（一）外购
外购成本包括：购买价、相关税费、使固定资产达 到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输
费、装卸费、安装费及专业人员服务费。
关注：购买价款超过信用条件延期支付，实质上 具有融资性质，成本以购买价款的现值为基础确定， 实际支付的价款与购买价款的现值之间差额，在信用 期间内采用实际利率法摊销。
账面价值=固定资产成本-累计折旧-减值准备 处置时一般通过“固定资产清理”科目核算。
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路
•
1、
。24.7.1 024.7.1 0Wedne sday, July 10, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。1 5:15:07 15:15:0 715:157 /10/20 24 3:15:07 PM
（谁买谁承担运费）单价3000元，支出运费1000元， 是否合理，肯定不合理。如发生运费50元，合理吧。 例2：自营建设一个蓄水池，发生水泥、钢筋、职工
中级会计实务第六章---无形资产-PPT课件
与开发阶段分别进行核算。
（一）研究阶段 研究，是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的
独创性的有计划调查。 研究阶段是探索性的，是为进一步的开发活动进行资料
及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入 开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确 定性。 在这一阶段不会形成阶段性成果。
• 2.开发阶段
• 借：研发支出——费用化支出
•
——资本化支出
• 贷：银行存款/库存现金/应付职工薪酬
• 借：无形资产
• 贷：研发支出——资本化支出
• 借：管理费用
• 贷：研发支出——费用化支出
要点提示
⑴费用化支出，应当在每期期末结转为“管理费用”。 ⑵资本化支出，在改资产达到预定可使用状态时转为
续表-1
序号 无形资产种类
定义
要点提示
3
商标权
专门在某类制定的商品或 产品上使用的特定的名称 或团的权利。
广告费计入 当期损益不 能作为商标 成本。
作者对其创作的文学、科 包括：精神
4
著作权 学和技术作品依法享有的 权利和经济
某些特殊权利。
权利
国家准许某一企业或单位
5
土地使用权
在一定期间内多国有土地 享有开发、利用、经营的
能费用化 【答案】ABD
第三节 无形资产后续计量
一、无形资产使用寿命的确定 无形资产的后续计量以其使用寿命为基础。企业应当于
取得无形资产时分析判断其使用寿命。
无形资 产
寿命有限的 无形资产
寿命不可预 计的无形资
产
㈠估计无形资产使用寿命应考虑的因素 1. 运用该资产生产的产品通常的寿命周期、可获得的
类似资产使用寿命的信息； 2. 技术、工艺等方面的现实情况及对未来发展的估计； 3. 以该资产生产的产品或提供的服务的市场需求情况； 4. 现在或潜在的竞争者预期将采取的行动；
（一）研究阶段 研究，是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的
独创性的有计划调查。 研究阶段是探索性的，是为进一步的开发活动进行资料
及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入 开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确 定性。 在这一阶段不会形成阶段性成果。
• 2.开发阶段
• 借：研发支出——费用化支出
•
——资本化支出
• 贷：银行存款/库存现金/应付职工薪酬
• 借：无形资产
• 贷：研发支出——资本化支出
• 借：管理费用
• 贷：研发支出——费用化支出
要点提示
⑴费用化支出，应当在每期期末结转为“管理费用”。 ⑵资本化支出，在改资产达到预定可使用状态时转为
续表-1
序号 无形资产种类
定义
要点提示
3
商标权
专门在某类制定的商品或 产品上使用的特定的名称 或团的权利。
广告费计入 当期损益不 能作为商标 成本。
作者对其创作的文学、科 包括：精神
4
著作权 学和技术作品依法享有的 权利和经济
某些特殊权利。
权利
国家准许某一企业或单位
5
土地使用权
在一定期间内多国有土地 享有开发、利用、经营的
能费用化 【答案】ABD
第三节 无形资产后续计量
一、无形资产使用寿命的确定 无形资产的后续计量以其使用寿命为基础。企业应当于
取得无形资产时分析判断其使用寿命。
无形资 产
寿命有限的 无形资产
寿命不可预 计的无形资
产
㈠估计无形资产使用寿命应考虑的因素 1. 运用该资产生产的产品通常的寿命周期、可获得的
类似资产使用寿命的信息； 2. 技术、工艺等方面的现实情况及对未来发展的估计； 3. 以该资产生产的产品或提供的服务的市场需求情况； 4. 现在或潜在的竞争者预期将采取的行动；
第一章中级会计实务课件
（2）该资源的成本或者价值能够可 靠地计量。
31
【例题1】根据资产定义，下列各项中 不属于资产特征的是( )。
A．资产是有形的、可辨认的
B．资产预期会给企业带来经济利益
C．资产是由企业过去交易或事项形 成的
D．资产能够可靠地计量
•
【答案】AD
32
【例题2】下列各项中，不符合资产会 计要素定义的是（ ）。
12
二、相关性--源于决策相关目标
• 相关性要求企业提供的会计信 息应当与财务报告使用者的经 济决策需要相关，有助于财务 报告使用者对企业过去、现在 或者未来的情况作出评价或者 预测。
13
三、可理解性 • 可理解性要求企业提供的会计
信息应当清晰明了，便于财务 报告使用者理解和使用。
14
四、可比性 （一）纵向可比：同一企业对于
43
• 收入的确认至少应当符合以下条件： 一是与收入相关的经济利益应当很可
能流入企业； 二是经济利益流入企业的结果会导致
企业资产的增加或者负债的减少； 三是经济利益的流入额能够可靠地计
量。
44
【例题3】下列各项中，符合会计要 素收入定义的是（ ）。
A. 销售商品收入
B. 出售无形资产净收益
C. 转让固定资产净收益
A.委托代销商品 B.经营租入的设备 C.待处理财产损失 D.尚待加工的半成品 • 【答案】BC
33
二、负债 1.负债的定义和特征 • 负债是指企业过去的交易或者
事项形成的、预期会导致经济 利益流出企业的现时义务。
34
• 现时义务：企业在现行条件下 已承担的义务，分为法定义务 和推定义务（如产品质量保证 费用）；
来经济利益 C.利润是企业一定期间收入减去费用
31
【例题1】根据资产定义，下列各项中 不属于资产特征的是( )。
A．资产是有形的、可辨认的
B．资产预期会给企业带来经济利益
C．资产是由企业过去交易或事项形 成的
D．资产能够可靠地计量
•
【答案】AD
32
【例题2】下列各项中，不符合资产会 计要素定义的是（ ）。
12
二、相关性--源于决策相关目标
• 相关性要求企业提供的会计信 息应当与财务报告使用者的经 济决策需要相关，有助于财务 报告使用者对企业过去、现在 或者未来的情况作出评价或者 预测。
13
三、可理解性 • 可理解性要求企业提供的会计
信息应当清晰明了，便于财务 报告使用者理解和使用。
14
四、可比性 （一）纵向可比：同一企业对于
43
• 收入的确认至少应当符合以下条件： 一是与收入相关的经济利益应当很可
能流入企业； 二是经济利益流入企业的结果会导致
企业资产的增加或者负债的减少； 三是经济利益的流入额能够可靠地计
量。
44
【例题3】下列各项中，符合会计要 素收入定义的是（ ）。
A. 销售商品收入
B. 出售无形资产净收益
C. 转让固定资产净收益
A.委托代销商品 B.经营租入的设备 C.待处理财产损失 D.尚待加工的半成品 • 【答案】BC
33
二、负债 1.负债的定义和特征 • 负债是指企业过去的交易或者
事项形成的、预期会导致经济 利益流出企业的现时义务。
34
• 现时义务：企业在现行条件下 已承担的义务，分为法定义务 和推定义务（如产品质量保证 费用）；
来经济利益 C.利润是企业一定期间收入减去费用
《中级会计实务》PPT课件
30
案例
• （单选题）下列各项中，不属于会计信息质 量要求的是（ ）。 A.会计政策一经确定不得随意变更
• B.会计处理应当注重经济交易或事项的经济 实质
• C.会计处理应当以实际发生的交易或事项为 依据
• D.会计处理应当合理划分收益性支出与资本 性支出的界限
• 【答案】D 31
案例
• （判断题）只强调会计信息的可靠性，而 忽略其可理解性，会计信息的相关性就难 以得到体现。（ ）
• 2. 会计信息质量的八大要求 • 3. 公允价值、现值等计量属性及其
应用原则 • 4. 会计要素的概念及确认条件
6
本章难点
• 1．收入、所有者权益和利润的概念 • 2．利得与损失的概念及确认 • 3．现值、公允价值等计量属性及其应用
原则
• 考试分数1-2分。
7
第一节 财务报告目标
• 一、财务报告目标 • 1、向财务报告使用者提供决策有用的信息 • （1）财务报告仅指对外提供的财务报表和
19
案例
• 下列说法不正确的是（ ） A、出现权责发生制和收付实现制的区别， 其原因是会计分期假设的存在。 B、由于有了会计分期假设，才进而出现了 应收、应付、摊销等会计处理方法 C、明确持续经营假设，这样会计人员可以 相应选择会计政策和估计方法 D、对于难以用货币来计量的事项，如企业 经营战略、研发能力等，企业不必在财务 报告中补充披露有关财务信息。
• 第四，如果企业随意变更会计政策，就属于 滥用会计政策，应当作为重大差错予以更正。
29
• 第五，就横向可比而言，并不要求不同 企业之间的所有交易或事项均采用一致的 会计政策。
• 第六，可比性以可靠性和相关性为基 础。不能为了追求不同企业之间会计信息 的绝对可比，而忽略会计信息的可靠性和 相关性。
案例
• （单选题）下列各项中，不属于会计信息质 量要求的是（ ）。 A.会计政策一经确定不得随意变更
• B.会计处理应当注重经济交易或事项的经济 实质
• C.会计处理应当以实际发生的交易或事项为 依据
• D.会计处理应当合理划分收益性支出与资本 性支出的界限
• 【答案】D 31
案例
• （判断题）只强调会计信息的可靠性，而 忽略其可理解性，会计信息的相关性就难 以得到体现。（ ）
• 2. 会计信息质量的八大要求 • 3. 公允价值、现值等计量属性及其
应用原则 • 4. 会计要素的概念及确认条件
6
本章难点
• 1．收入、所有者权益和利润的概念 • 2．利得与损失的概念及确认 • 3．现值、公允价值等计量属性及其应用
原则
• 考试分数1-2分。
7
第一节 财务报告目标
• 一、财务报告目标 • 1、向财务报告使用者提供决策有用的信息 • （1）财务报告仅指对外提供的财务报表和
19
案例
• 下列说法不正确的是（ ） A、出现权责发生制和收付实现制的区别， 其原因是会计分期假设的存在。 B、由于有了会计分期假设，才进而出现了 应收、应付、摊销等会计处理方法 C、明确持续经营假设，这样会计人员可以 相应选择会计政策和估计方法 D、对于难以用货币来计量的事项，如企业 经营战略、研发能力等，企业不必在财务 报告中补充披露有关财务信息。
• 第四，如果企业随意变更会计政策，就属于 滥用会计政策，应当作为重大差错予以更正。
29
• 第五，就横向可比而言，并不要求不同 企业之间的所有交易或事项均采用一致的 会计政策。
• 第六，可比性以可靠性和相关性为基 础。不能为了追求不同企业之间会计信息 的绝对可比，而忽略会计信息的可靠性和 相关性。
中级会计实务-第13章-收入PPT课件
• 贷：财务费用
141.54
•11
• 2011年12月31日
• 未实现融资收益摊销=1000-317.20263.05-204.61-141.54=73.60万元
• 借：银行存款
1000
• 贷：长期应收款
1000
• 借：未实现融资收益 73.60
• 贷：财务费用
73.60
•12
• （二）销售商品涉及商业折扣、现金折扣、 销售折让和销售退回的处理
• 借：银行存款
1000
• 贷：长期应收款
1000
• 借：未实现融资收益 317.20
• 贷：财务费用
317.20
•8
• 2008年12月31日
• 未实现融资收益摊销=[（5000-1000）（1000-317.20）]×7.93%=263.05万元
• 借：银行存款
1000
• 贷：长期应收款
1000
•24
• （七）商品需要安装和检验的销售 • 售出商品需要安装和检验的，在购
买方接受交货以及安装和检验完毕 前，不应确认收入。如果安装程序 比较简单或检验是为了最终确定合 同或协议价格而必须进行的程序， 企业可以在发出商品时确认收入。
•25
• （八）订货销售 • 对于订货销售，应在发出商品时确认
• 借：长期应收款
• 贷：主营业务收入
•
未实现融资收益
• 借：主营业务成本
• 贷：库存商品
5000 4000 1000
3000 3000
•7
• 2007年12月31日
• 未实现融资收益摊销=每期期初应收款本金 余额×实际利率
• 每期期初应收款本金余额=期初长期应收款 余额-期初未实现融资收益余额
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计量。发生的相关交易费用应当计入初始确认金 额。
2.长期金融资产的后续计量 金融资产的后续计量主要是指资产负债表日对金
融资产的计量。不同类别的金融资产，其后续计 量采用的计量基础也不完全相同。
.
12
1.1 认知长期金融资产
五、长期金融资产减值损失的确认 企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计
投资策略和风险管理要求，将取得的金融资产在 初始确认时划分为下列四类： （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产； （2）持有至到期投资； （3）贷款和应收款项； （4）可供出售金融资产； 上述分类一经确定，不应随意变更。
.
8
1.1 认知长期金融资产
二、长期金融资产的内容及分类 （一）持有至到期投资 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定
入当期损益的金融资产以外的金融资产（含单项金融资 产或一组金融资产，下同）的账面价值进行检查，有客 观证据表明该金融资产发生减值的，应当确认减值损失， 计提减值准备。
.
13
1.2 持有至到期投资的核算
一、持有至到期投资的计量
二、持有至到期投资的会计处理
.
14
一、持有至到期投资的计量
（一）持有至到期投资初始计量 持有至到期投资初始确认时，应当按公允价值计
（2）持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融 资产三类金融资产之间，也不得随意重分类。
（3）企业因持有意图或能力的改变，使某项投资不再适 合划分为持有至到期投资的，应当将其划分为可供出售 金融资产。
.
11
1.1 认知长期金融资产
四、长期金融资产的计量
1.长期金融资产的初始计量 企业初始确认长期金融资产，应当按照公允价值
.
2
任务一 长期金融资产的核算
【职业能力目标】
通过本任务的学习，了解长期金融资产的分类及 内容；理解持有至到期投资、可供出售金融资产 的含义，理解取得债券溢折价的原因，持有至到 期投资摊余成本的构成，持有至到期投资利息调 整的方法；掌握长期金融资产取得、持有、到期 或处置的核算，掌握长期金融资产减值的核算。
按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投 资收益。
.
16
一、持有至到期投资的计量
（三）实际利率法与摊余成本 1.实际利率法，是指按照金融资产或金融负债的实际
利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方 法。 企业应当按实际利率计算利息收入，计入投资收益。
.
17
一、持有至到期投资的计量
或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的 非衍生金融资产。
.
9
1.1 认知长期金融资产
二、长期金融资产的内容及分类 （二）可供出售金融资产 可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为
可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持 有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计 量且其变动计入当期损益的金融资产。
.
18
一、持有至到期投资的计量
（四）持有至到期投资减值损失的计量 1.减值损失测试 企业在考虑持有至到期投资减值测试时，应当先将单项金
额重大的金额资产区分开来，单独进行减值测试。如有客 观证据表明其已发生减值，应当确认减值损失，计入当期 损益。对单项金额不重大的持有至到期投资，可以单独进 行减值测试，或包括在具有类似信用风险特征的金融资产 组合中进行减值测试。
.
6
1.1 认知长期金融资产
一、金融资产的分类
（一）金融资产的内容
金融资产，是指单位或个人所拥有的以价值形态存 在的资产。它是一切可以在有组织的金融市场上进 行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总 称。
.
7
1.1 认知长期金融资产
一、金融资产的分类
（二）金融资产的分类 企业会计准则规定，企业应结合自身业务特任务二 任务三 任务四 任务五 任务六 任务七 任务八 任务九 任务十 任务十一 任务十二
长期金融资产的核算 长期股权投资的核算 投资性房地产的核算 非货币性资产交换的核算 或有事项的核算 长期负债及借款费用的核算 债务重组的核算 所得税的核算 外币折算及核算 会计政策、会计估计变更和差错更正的核算 资产负债表日后事项的核算 合并财务报表的编制
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1.1 认知长期金融资产
三、不同类金融资产之间的重分类
企业在金融资产初始确认时对其进行分类后，不得随意 变更，具体应按以下规定处理：
（1）企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值 计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类 为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
量，相关交易费用计入初始确认金额。
实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的 债券利息，应当单独确认为应收项目（应收利 息）。
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一、持有至到期投资的计量
（二）持有至到期投资的后续计量 企业应当按摊余成本对持有至到期投资进行后续计量。 企业应在持有至到期投资持有期间，采用实际利率法，
（三）实际利率法与摊余成本
1.摊余成本，是指持有至到期投资的初始确认金额 经下列调整后的结果：
①扣除已收回的本金； ②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额
与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊 销额； ③扣除已发生的减值损失。 期末摊余成本=期初摊余成本+本期确认的投资收 益-本期实际收到的利息- 已发生的减值损失
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一、持有至到期投资的计量
（四）持有至到期投资减值损失的计量 2、减值损失的确认 持有至到期投资在发生减值时，应当将该资产的账面
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任务一 长期金融资产的核算
【典型工作任务】
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任务一 长期金融资产的核算
1.1 认知长期金融资产 1.2 持有至到期投资的核算 1.3 可供出售金融资产的核算
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1.1 认知长期金融资产
一、金融资产的分类 二、长期金融资产的内容及分类 三、不同类金融资产之间的重分类 四、长期金融资产的计量 五、长期金融资产减值损失的确认
2.长期金融资产的后续计量 金融资产的后续计量主要是指资产负债表日对金
融资产的计量。不同类别的金融资产，其后续计 量采用的计量基础也不完全相同。
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1.1 认知长期金融资产
五、长期金融资产减值损失的确认 企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计
投资策略和风险管理要求，将取得的金融资产在 初始确认时划分为下列四类： （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产； （2）持有至到期投资； （3）贷款和应收款项； （4）可供出售金融资产； 上述分类一经确定，不应随意变更。
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1.1 认知长期金融资产
二、长期金融资产的内容及分类 （一）持有至到期投资 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定
入当期损益的金融资产以外的金融资产（含单项金融资 产或一组金融资产，下同）的账面价值进行检查，有客 观证据表明该金融资产发生减值的，应当确认减值损失， 计提减值准备。
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1.2 持有至到期投资的核算
一、持有至到期投资的计量
二、持有至到期投资的会计处理
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一、持有至到期投资的计量
（一）持有至到期投资初始计量 持有至到期投资初始确认时，应当按公允价值计
（2）持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融 资产三类金融资产之间，也不得随意重分类。
（3）企业因持有意图或能力的改变，使某项投资不再适 合划分为持有至到期投资的，应当将其划分为可供出售 金融资产。
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1.1 认知长期金融资产
四、长期金融资产的计量
1.长期金融资产的初始计量 企业初始确认长期金融资产，应当按照公允价值
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任务一 长期金融资产的核算
【职业能力目标】
通过本任务的学习，了解长期金融资产的分类及 内容；理解持有至到期投资、可供出售金融资产 的含义，理解取得债券溢折价的原因，持有至到 期投资摊余成本的构成，持有至到期投资利息调 整的方法；掌握长期金融资产取得、持有、到期 或处置的核算，掌握长期金融资产减值的核算。
按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投 资收益。
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一、持有至到期投资的计量
（三）实际利率法与摊余成本 1.实际利率法，是指按照金融资产或金融负债的实际
利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方 法。 企业应当按实际利率计算利息收入，计入投资收益。
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一、持有至到期投资的计量
或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的 非衍生金融资产。
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1.1 认知长期金融资产
二、长期金融资产的内容及分类 （二）可供出售金融资产 可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为
可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持 有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计 量且其变动计入当期损益的金融资产。
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一、持有至到期投资的计量
（四）持有至到期投资减值损失的计量 1.减值损失测试 企业在考虑持有至到期投资减值测试时，应当先将单项金
额重大的金额资产区分开来，单独进行减值测试。如有客 观证据表明其已发生减值，应当确认减值损失，计入当期 损益。对单项金额不重大的持有至到期投资，可以单独进 行减值测试，或包括在具有类似信用风险特征的金融资产 组合中进行减值测试。
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1.1 认知长期金融资产
一、金融资产的分类
（一）金融资产的内容
金融资产，是指单位或个人所拥有的以价值形态存 在的资产。它是一切可以在有组织的金融市场上进 行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总 称。
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1.1 认知长期金融资产
一、金融资产的分类
（二）金融资产的分类 企业会计准则规定，企业应结合自身业务特任务二 任务三 任务四 任务五 任务六 任务七 任务八 任务九 任务十 任务十一 任务十二
长期金融资产的核算 长期股权投资的核算 投资性房地产的核算 非货币性资产交换的核算 或有事项的核算 长期负债及借款费用的核算 债务重组的核算 所得税的核算 外币折算及核算 会计政策、会计估计变更和差错更正的核算 资产负债表日后事项的核算 合并财务报表的编制
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1.1 认知长期金融资产
三、不同类金融资产之间的重分类
企业在金融资产初始确认时对其进行分类后，不得随意 变更，具体应按以下规定处理：
（1）企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值 计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类 为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
量，相关交易费用计入初始确认金额。
实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的 债券利息，应当单独确认为应收项目（应收利 息）。
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一、持有至到期投资的计量
（二）持有至到期投资的后续计量 企业应当按摊余成本对持有至到期投资进行后续计量。 企业应在持有至到期投资持有期间，采用实际利率法，
（三）实际利率法与摊余成本
1.摊余成本，是指持有至到期投资的初始确认金额 经下列调整后的结果：
①扣除已收回的本金； ②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额
与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊 销额； ③扣除已发生的减值损失。 期末摊余成本=期初摊余成本+本期确认的投资收 益-本期实际收到的利息- 已发生的减值损失
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一、持有至到期投资的计量
（四）持有至到期投资减值损失的计量 2、减值损失的确认 持有至到期投资在发生减值时，应当将该资产的账面
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任务一 长期金融资产的核算
【典型工作任务】
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任务一 长期金融资产的核算
1.1 认知长期金融资产 1.2 持有至到期投资的核算 1.3 可供出售金融资产的核算
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1.1 认知长期金融资产
一、金融资产的分类 二、长期金融资产的内容及分类 三、不同类金融资产之间的重分类 四、长期金融资产的计量 五、长期金融资产减值损失的确认