第6章利润表分析 (2)
• 2．地区分部
• 这是指企业内可区分的、能够在一个特定 的经济环境内提供产品或劳务的组成部分。 该组成部分承担了不同于在其他经济环境 内提供产品或劳务的组成部分的风险和报 酬。
（三）业务分部报告分析 1．业务分部增减变动分析 2．业务分部结构变动分析
（四）地区分部报告分析 1.地区分部增减变动分析 2．地区分部结构变动分析
（三）利润表分项分析
• 利润表分项分析主要是根据利润表附注及 财务情况说明书等相关详细信息，分析说 明企业利润表及附注中重要项目的变动情 况，深入揭示利润形成及分配变动的主观 原因与客观原因，具体包括企业收入分析、 成本费用分析等。
• 1．企业收入分析。收入是影响利润的重要因素。
企业收入分析的内容包括：收入的确认与计量分 析；影响收入的价格因素与销售量因素分析；企 业收入的构成分析等。
1.营业利润分析 2.营业毛利分析
第三节 利润表分部分析
• 一、分部报告分析 • 二、产品销售利润因素分析
一、分部报告分析
• （一）分部报告的意义 • （二）报告分部的确定 • （三）业务分部报告分析 • （四）地区分部报告分析
（一）分部报告的意义
• 分部报告作为财务报告体系的重要组成部分，其 意义和作用正日益受到报表分析人士的关注，关 于分部报告的作用，SFAS131《企业分部和相关 信息的披露》进行了精辟的描述，即：可以帮助 财务报表用户更好地理解企业的业绩；更好地评 估其未来净现金流量的前景；对企业整体做出更 有依据的判断（SFAS131，1997）。在表述中 使用了“更好”、“更有依据”等词，这主要是 建立在这一内在的假设前提之上，即：分散信息 比合并信息在评价企业过去和预测未来方面更有 意义，这一假设的合理性已得到多位学者的证实。
• 1．分部报告分析。通过对分部报告的分析， 反映企业在不同行业、不同地区的经营状 况和经营成果，为企业优化产业结构、进 行战略调整指明方向。
• 2．产品营业利润分析。它包括影响产品营 业利润的因素、产品营业利润因素分析方 法，并通过案例分析进一步揭示各因素变 动对产品营业利润的影响，从而分清生产 经营中的成绩与问题。
• 对于分部信息的作用，具体地说，分部资料对分 析师的分析过程是极其重要的、基本的和必需的。 分析师要理解一个有多个侧面的企业的不同组成 部分是如何有效运转的，就必需对企业以合并报 表为基础的整体信息进行分解，以了解整个企业 中存在的薄弱环节，即使没有薄弱环节，不同分 部也会产生不一样的、由不同风险形成的、具有 独特价值的现金流量，没有分解，就不可能用合 理的方式来预测整个企业的未来现金流量的总数、 时间或风险。
• 1．业务分部 • 这是指企业内可区分的、能够提供单项或
一组相关产品或劳务的组成部分。该组成 部分承担了不同于其他组成部分的风险和 报酬。 • 企业在确定业务分部时，应当结合企业内 部管理要求，并考虑下列因素：
• （1）各单项产品或劳务的性质，包括产品或劳务 的规格、型号、最终用途等； （2）生产过程的 性质，包括采用劳动密集或资本密集方式组织生 产、使用相同或者相似设备和原材料、采用委托 生产或加工方式等；（3）产品或劳务的客户类型， 包括大宗客户、零散客户等；（4）销售产品或提 供劳务的方式，包括批发、零售、自产自销、委 托销售、承包等；（5）生产产品或提供劳务受法 律、行政法规的影响，包括经营范围或交易定价 限制等。
• 我国《企业会计准则第35号——分部报告》 规定企业存在多种经营或跨地区经营的， 应当按照准则规定披露分部信息。但是， 法律、行政法规另有规定的除外，企业应 当以对外提供的财务报表为基础披露分部 信息。对外提供合并财务报表的企业，应 当以合并财务报表为基础披露分部信息。
（二）报告分部的确定
• 企业披露分部信息，应当区分业务分部和 地区分部。
二、利润构成变动分析
（一）分析资料与方法选择 （二）利润垂直分析表编制 （三）利润结构变动分析评价
பைடு நூலகம்
利润结构变动分析评价
第一，净利润、利润总额、营业利润占 营业收入比重
第二，销售成本占营业收入的比重 第三，期间费用占营业收入的比重
三、营业利润分析
• （一）营业利润水平分析 • （二）营业利润增减变动水平分析评价
第二节 利润表综合分析
一、利润增减变动情况分析 二、利润构成变动分析 三、营业利润分析
一、利润增减情况变动分析
（一）分析资料与方法选择 （二）编制利润表水平分析表 （三）利润增减变动水平分析评价
1.净利润或税后利润分析 2.利润总额分析 3.营业利润分析
注意：根据《企业会计准则解释第3号》企业应当 在利润表“每股收益”项下增列“其他综合收益” 项目和“综合收益总额”项目。“其他综合收益” 项目，反映企业根据企业会计准则规定未在损益 中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净 额。“综合收益总额”项目，反映企业净利润与 其他综合收益的合计金额。
二、产品销售利润因素分析
• （一）影响产品销售利润的因素 • （二）产品销售利润因素分析方法 • （三）产品销售利润因素分析案例 • （四）产品销售利润完成情况评价
• 净利润是企业全部收益扣除全部费用损失 后的净额。这里的全部收益，包括经营活 动的收入和产生于偶发事项的利得即营业 外收入，这里的全部费用损失包括产生于 生产经营活动中的费用和营业外的各项损 失等，也包括需要从收入中扣除的各项税 金。
• 2．利润结构变动情况分析。利润结构变动 分析，主要是在对利润表进行垂直分析的 基础上，揭示各项利润及成本费用与收入 的关系，以反映企业各环节的利润构成、 利润及成本费用水平。
• 3．营业利润分析。通过营业利润分析，反 映企业营业利润数量的增减变动，揭示影 响营业利润的主要因素。
（二）利润表分部分析
• 2．成本费用分析。成本费用分析包括产品销售
成本分析和期间费用分析两部分。产品销售成本 分析包括销售总成本分析和单位销售成本分析； 期间费用分析包括销售费用分析、财务费用分析 和管理费用分析。
• 此外，还可以根据企业利润表的资料，对 一些重要项目进行深入分析，如本章对资 产减值损失分析和投资收益分析、财务费 用与营业外收入的变动情况的分析。
6第六章 利润表分析
（二）主营业务收入变动的因素分析——销售数量与销售价格分析企业营业收入的大小主要受销售数量和销售价格影响；销售量是简单因素，无需多言；值得注意的是产品单价，受到多种因素的制约，经常出现同一产品多种单价的现象，这时应该采用平均单价进行分析。
如果单一产品实行按等级品定价的政策，更应该采用平均单价进行分析，因为平均单价被动反应了产品质量水平的变化。
1.计算营业收入增长额和增长率营业收入增长额=本期实际营业收入—基础营业收入基期营业收入营业收入增长额营业收入增长率=2.计算销售量变动对收入的影响销售量变动对营业收入的影响=基期营业收入×销售量增长率1-⨯⨯=∑∑基期单价）（产品基期销售量基期单价）（产品实际销售量销售量增长率推导过程： 单产品：基期单价基期销量实际销量⨯-=)(多产品：∑⨯-=基期单价基期销量实际销量)(，然后分子分母同乘“∑基期销量*基期单价”得：()∑∑∑⨯⨯⎪⎪⎭⎫ ⎝⎛⨯⨯-=基期单价基期销量基期单价基期销量基期单价基期销量实际销量)(，整理后得： 销售量增长率基期营业收入基期营业收入基期单价基期销量基期单价实际销量⨯=⨯⎪⎪⎭⎫ ⎝⎛-⨯⨯=∑∑1实际上，数量变动包括两个方面：一是单纯数量性变动；二是结构性变动。
那么如何区分数量性变动和结构性变动呢，首先用上面的公式求出数量变动引起的销售收入的变化a ；然后用这个收入变动值除以基期销售收入得到平均增长率，再用各种产品的基期收入乘以平均增长率得到在结构不变情况下，单纯销量变动引起的销售收入的变化b ；最后用a-b ，其中b 是在结构不变情况下，由于单纯的销量变动引起的收入的变化，a-b 就是由于结构变化引起的收入的变化。
（汤炳亮 235页）12.3 这种分析是错误的；计算不会产生结构变动引起的收入的变化。
如果产品的性能、价格、计量单位差不多的情况下，可以采用等级品价格的因素分析进行；分别用“实际销售量×（实际销量的实际平均单价－实际销量的基期平均单价）”和“实际销售量×（实际销量的基期平均单价－基期销量的基期平均单价）”表示价格变动影响和产品结构变动。
6利润表分析习题1
595 816
525 420
减：所得税
196 619
173 389
净利润
399 197
352 031
要求；根据上述资料，运用垂直分析法对公司的利润结构进行分
析。
3．成本水平分析
某企业生产甲产品的有关单位成本资料如下表：
A产品单位成本表
单
位：元
成本项目
本年实际成本
上年实际成本
直接材料
655
602
直接人工
产品销售利润
775 308
661 600
加：其他销售利润
5 488
4 320
减：管理费用
188 980
170 500
财务费用
69 500
58 000
营业利润
522 316
437 420
加：投资净收益
42 500
30 000
营业外收入
60 000
80 000
减：营业外支出
29 000
22 000
利润总额
要求；根据上述资料，运用水平分析法对该公司该年度利润的完成
情况进行分析。
2．利润结构分析
欣欣公司××年度利润表如下：
××年度利润表
单位：元 项目
产品销售收入
本年度 1 938 270
上年度 2 205 333
减：产品销售成本 1 083 493
1 451 109
产品销售税金 及附加
79 469
92 624
C 48 48 500 500 447.6457.875 30 3022.4 12.125
合 计
-
-
-
-
-
利润表分析2篇
利润表分析第一篇：利润表分析概述利润表是企业财务报表中的重要组成部分，用于反映企业在一定会计期间内的销售收入、成本费用和利润情况。
利润表通过对收入和支出的详细列示，提供了对企业盈利能力和经营状况的重要信息，对用户（如股东、管理层、投资者等）进行决策和评估提供了重要参考。
利润表主要包括营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、财务费用和利润总额等项目。
通过这些项目的明细列示和计算，可以对企业的销售能力、运营成本、管理费用和利润水平等方面进行分析。
首先，我们可以通过分析营业收入的变化来了解企业的销售能力和市场份额。
如果企业的营业收入持续增长，表明企业在市场中有良好的销售业绩，能够获得更多的订单和客户。
相反，如果企业的营业收入连续下降，可能意味着企业的市场份额正在减少，或者企业面临竞争压力，销售业绩不佳。
其次，通过分析营业成本和毛利率，可以了解企业的生产和销售成本控制情况。
营业成本主要包括原材料采购、生产工资、制造费用等，毛利率则是营业收入减去营业成本后的净利润与营业收入的比值。
如果企业的营业成本过高，毛利率较低，可能意味着企业的生产成本上升，或者产品定价不合理，导致企业利润减少。
因此，降低营业成本和提高毛利率是企业增加利润的关键。
第三，销售费用和管理费用的变化也对企业的利润水平产生影响。
销售费用主要包括广告费用、销售提成和推广费用等，而管理费用包括工资、办公费用和研发费用等。
如果销售费用和管理费用过高，将对企业的利润产生压力。
因此，企业在控制销售费用和管理费用的同时，应优化费用结构，提高企业的效益和利润水平。
最后，财务费用也对企业的利润产生重要影响。
财务费用主要包括利息、汇率损益和投资收益等，通过分析财务费用的变化，我们可以了解企业的融资成本、资金利用效率和投资收益情况。
如果财务费用过高，企业的融资成本会增加，对企业的利润产生负面影响。
利润表的分析需要综合考虑各个项目之间的关系，辅以比较分析和趋势分析，来了解企业的盈利能力和经营状况如何。
第6章 利润表分析
• 对于该笔人民币4.31 亿元的退货，由于占 2004 年度对该客户的销售比例不正常，并且 前任审计师对该笔销售的真实性作出怀疑， 本公司管理层认为该笔人民币4.31 亿元的销 售在2004 年确认收入不适当，所以本公司按 追溯调整法进行了处理，此项追溯调整调减 了本公司2005 年年初未分配利润人民币1.12 亿元。 • 如何理解上述解释？
第6章 利润表分析
聚焦珠海格力电器(000651)
2007 年，公司实现营业总收入380.41 亿元，比 上年同期（调整后）增长44.33%，实现归属于母公 司所有者的净利润12.70 亿元，比上年周期（调整后） 增长83.56%，全面摊薄净资产收益率达22.56%，公 司继续保持稳健、快速、健康的良好发展态势，行业 龙头地位更加稳固。 2008 年公司经营目标：销售收入较上年同期增长 25%以上，净利润增长幅度不低于销售收入增长幅度。 那么这一目标是否具有理性？
二、收入的构成分析
• • • • • 营业收入与其他收入分析 收入和利得的分析 现销收入与赊销收入分析 不同业务种类、不同地区 关注关联收入
案例 天津磁卡（600800）
“天津磁卡”2001年公布的重大事项公告，称在以前年 度（2000年）存在提前确认收入和利润的情况，其公 告部分内容如下： 其一，磁卡公司披露，公司与吉林天洁天然气开发 有限公司(以下简称吉林天洁)签订合同，向吉林天洁提 供价值1200万元的计算机硬件设施和价值1100万元的 软件系统、技术资料和技术服务，至年末，公司将吉林 天洁支付的1100万元作为软件系统及技术服务收入记 入当期主营业务收入。经查，截止到审计报告日，该合 同硬件部分尚未履行，天津磁卡在合同尚未履行完毕的 情况下，将1100万元确认为收入，属提前确认收入， 形成等额虚增利润。
第六章 利润表分析重点与难点
重点与难点第六章利润表分析一、利润分析的目的企业利润，通常是指企业在一定会计期间收入减去费用后的净额以及直接计入当期损益的利得和损失等，也称为企业一定时期内的财务成果或经营成果，具体涵盖了营业利润、利润总额和净利润等。
利润的意义在于，它是企业和社会积累与扩大再生产的重要源泉，是反映企业经营业绩的最重要指标，是企业投资与经营决策的重要依据。
企业生产经营过程中的各项工作，最终都聚焦在所创造利润的多少这一结果上。
明确了利润本身的意义，我们再来研究利润表分析或利润分析的作用。
利润分析的作用具体表现在以下三个方面。
1.通过利润分析可正确评价企业各方面的经营业绩。
2.利润分析可及时、准确地发现企业经营管理中所存在的问题。
3.利润分析可为投资者、债权人进行投资与信贷决策提供可靠信息。
另外，利润分析对于国家宏观管理者研究企业对国家的贡献也有重要意义。
二、利润表分析的内容（一）利润表综合分析通过利润表综合分析，主要对利润表主表各项利润额的增减变动、利润结构变动情况进行分析。
1.利润额增减变动分析。
借助利润表水平分析法，结合利润形成过程中相关影响因素，分析利润额的变动情况，揭示企业在利润形成过程中各方面的管理业绩及存在的问题。
2.利润结构变动情况分析。
利润结构变动情况分析，主要是在对利润表进行垂直分析的基础上，通过揭示各项利润及成本费用相对于收入的占比，以反映企业各环节的利润构成、利润及成本费用水平。
（二）利润表分部分析利润表分部分析主要是对分部报告和产品营业利润变动情况进行分析。
1.分部报告分析。
通过对分部报告的分析，反映企业各经营分部的经营状况和成果，有助于改善企业内部组织结构，满足管理要求，优化产业结构，加强内部报告制度，为企业分部进行战略调整指明方向。
2.产品销售利润因素分析。
在进行这项分析前，首先应当明确产品销售利润分析中影响产品销售利润的因素，对产品销售利润分析采取因素分析方法，并通过实际的案例分析进一步揭示各因素变动对产品营业利润的影响，从而分清生产经营中的绩效与不足。
第6章利润表分析
•
润旳影响 利 润 利 润 利润旳影响
3、价格变动对利润旳影响分析
•
价格变动
产 品 实际 基期
•
对销售利＝ ∑[实 际×（销售－销售）]
•
润旳影响
销售量 单价 单价
注：价格变动包括等级变动在内。 如分等级分析，则公式拆分如下：
4、等级构成变动对利润旳影响分析
• 等级品价格变动
产 品 实际等级 实际等级
（例题见word文档：产品销售利润分析练习）
1．销售量变动对利润旳影响分析
•
销售量变 产品销 产 品
•
动对利润＝售利润×（销售量－１）
•
旳影响 基期数 完毕率
• 产 品 ∑[产品实际销售量×基期单价(或单位成本)] • 销售量＝────────────────────×100% • 完毕率 ∑[产品基期销售量×基期单价(或单位成本)]
2、销售品种构成对利润旳
产 品 产品基 基期产 产 品
•
变动对利＝∑（实 际×期单位）－品销售×销售量
•
润旳影响
销售量 利 润 利 润 完毕率
第二种措施：
• 品种构成
产 品 产品
实际 基期 基 期
• 变动对利＝ ∑[∑ （实 际×基期）×（品种－品种）×销 售 ]
• 润旳影响
•
润旳影响
销售量 消费税额 消费税额
（三）产品销售利润分析案例（P140） 及评价
产品销售利润完毕情况评价： • 第一，分清影响产品销售利润旳有利原因
与不利原因。 • 第二，分清影响产品销售利润旳主观原因
与客观原因。 • 第三，分清生产经营中旳成绩与问题。
• 课堂作业： 见word文档。
71_利润表分析课件
三、利润总额 减 : 所得税
四、净利润 归属于母公司股东的 少数股东权益
2019年 金额 44293427 29492530 415854 5312516 2099715 3994145 1308254 122666 1793079 1098296 81146 2810229 350608 2459621 2207885 251736
变化 0.00 0.44 0.13
(0.64) (0.37) (0.21)
1.53 (1.32) (0.62)
0.11 (0.02) (0.07) (0.13) (0.33)
0.02 0.14
20
(0.00) 0.14
项目
一、营业收入 减：营业成本 营业税金与附加 销售费用 管理费用 研发费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益 投资收益 其中：联合营投资收益
变化 0.00 0.44 0.13
(0.64) (0.37) (0.21)
1.53 (1.32) (0.62)
0.11 (0.02) (0.07) (0.13) (0.33)
0.02 0.14 (0.00) 0.1214 0.15
项目
一、营业收入 减：营业成本 营业税金与附加 销售费用 管理费用 研发费用 财务费用 加：投资收益
❖
在财务管理工作中是否可及时、准确发现问
题，往往和利润分析工作的及时和详尽程度有关。
❖
在对影响利润的各环节进行分析时，对利润
影响的有利和不利因素都需分析，是一肯定成绩
和查找问题的分析过程，所以说可发现管理中存
在的问题。
❖
发现问题、改进工作、增加利润是利润分析
利润表的分析
类别 A1 A2 A3 A4 A5 A6 B1 B2 B3 B4 B5 B6 编号
A1、A2、A3为正常企业的经营 状况。
A1的利润质量最高，是企业 利润结构的理想状态。
A2的亏损状况是暂时现象， 但要注意限制各种赞助费和业 务招待费的开支。
A3的出现，表明企业发生了 投资损失或出现过多的营业外 支出。
二、利润的质量分析
（一）利润的结构质量分析 根据利润表的四项重要指标的不同组合，
我们将它们归并为两类12种。
种类 项目
主营 业务 利润
A 盈利
B 亏损
营业 利润
盈利
亏损
盈利
亏损Leabharlann 利润 盈利 亏 盈利 亏 盈利 亏 盈利 亏
总额
损
损
损
损
净利 盈 亏 亏 盈 亏 亏 盈 亏 亏 盈 亏 亏 润 利损损利 损 损 利 损 损 利 损 损
营业收入增长率＝
营业收入增长额 基期营业收入
100％
⑵计算销售量变动对收入的影响
销售量变动对营业收入的影响=基期营业收入×销售量增长率
销售量增长率＝
（产品实际销售量 （产品基期销售量
基 基期 期单 单价 价） ）－1
100％
（3）计算价格变动对收入的影响 价格变动对收入的影响＝营业收入增长额－销售量变动对营业收入的影响
根据以上收入的特征，收入主要包括主营业务收入和 其他业务收入，以及他人使用本企业资产而产生的利益 流入。
二、收入项目的分析
（一）收入的确认与计量分析
1.收入的确认分析：对收入的确认要判断每项交易中所有权 上的主要风险和报酬实质上是否已转移，是否仍保留与所 有权相关的继续管理权，是否仍对售出的商品实施控制， 相关的经济利益能否流入企业，收入和相关成本能否可靠 计量等重要条件，同时满足以上条件，才能确认收入。
利润表分析课件
1、进行产品销售利润分析的顺序:
2、影响产品销售利润的因素
消费税税率
产品质量 好杯 某种产品销售利润=产品销售量×（产品单价－单位销售成本 －单位消费税金） ＝产品销售量× [产品单价(1-消费税税率) －单位销售成本] 全部产品销售利润=∑[产品销售量×（产品单价-单位销售成本 －单位消费税金）]
让渡资产使用权的收入同时满足下列条件时，才 能予以确认： ①与交易相关的经济利益很可能流入企业。
②收入的金额能够可靠地计量。
3、企业收入计量分析
3、产品销售利润分析方法
某种产品销售利润变动情况分析:
（1） 产品销售数量变动对销售利润的影响 销售数量变动对利润的影响额 ＝(报告期产品销售数量-基期产品销售数量) ×单位产品
基期销售利润 （2）销售价格变动对销售利润的影响 价格变动对利润的影响额
＝报告期产品销售数量×（报告期产品单位单价－基期 产品单位单价）
（6）等级品变动对利润的影响分析
等级品变动对销 售利润的影响
产品等级构成变动 （质量变动）
价格因素变动
商品 等级
一 二 三 合计
上期
销售数量 单价
600
210
300
200
200
180
1200
200
本期
销售金额 销售数量 单价
126 000 700
220
60 000 400
200
54 000 100
企业不能够合理预计退货可能性的，应 在售出商品退货期满时确认收入
收入确认原则
（1）销售商品收入确认
➢企业已将商品所有权上的主要风险和报 酬转移给购货方 ➢企业不再对该商品实施继续管理权和实 际有控制权 ➢与交易相关的经济利益很可能流入企业 ➢相关的成本能够可靠地计量
第六章--利润表分析
例：根据ZTE公司资料，分析如下：（1）公司营业利润增加了1.52亿元，增长355%；（2）营业利润增加的主要原因：营业收入增加和财务费用降低的结果； 营业收入比上年增加5.18亿元，增长率为28.81%，根据该公司年报，其营业收入大幅度增长，主要原因是在于公司不断调整产品结构，增加产量，不断满足市场需求，从而造成主营业务收入大幅上升；
2016-4-13
18
一、利润增减变动情况分析（一）分析资料及方法选择 水平分析法（二）编制利润表水平分析表 利润表水平分析表的编制采用增减变动额和增减变动百分比两种方式。 见表6-2
第二节 利润表综合分析
2016-4-13
19
表6-2 ZTE公司利润水平分析表 金额单位：千元
2016-4-13
26
财务费用的降低，导致营业利润增加了2 486万元； 但由于营业成本、营业税费、销售费用、管理费用、资产减值损失的增加，以及投资净收益的大幅度下降等的影响，减少利润5.17亿元； 增减相抵，营业利润增加了2 560万元，增长81.53%。
2016-4-13
27
管理费用
201 140
149 104
52 036
34.9
财务费用
62 429
87 287
－24 858
-28.48
资产减值损失
35 419
35 419
加：公允价值变动净收益
投资净收益
－2 259
18 686-209Fra bibliotek5-112.09
二、营业利润
57 000
三、利润总额
167 544
32 250
7.23
1.79
减：所得税
50 360