财务报表分析讲座-石彦文讲解
石彦文 所得税会计与申报表填写技巧课件(加笔记)
所得税会计与申报表填写技巧目录专题一：什么是汇算清缴？（汇算和清缴） (2)(一）汇算清缴两件事：“汇算”和“清缴” (2)（二）问：季度预缴的税款如果大于年度应纳税额，税法规定退税，还是抵税（主表41行）？（ 国税发【2009】79号文件第11条） (2)(三）国税发【2009】79号文件的几点注意事项 (4)专题二：纳税申报表的结构介绍 (5)一、主表结构讲解（一主十一附） (5)专题三、二十五种收入 (6)（一）增值税收入或营业税收入与所得税比对 (6)（二）收入结构稽核比对 (6)（三）费用变动比率稽核比对。
(6)专题四:境内外所得专题 (8)专题五、营业税金及附加的扣除 (8)专题六、弥补亏损 (9)专题七、视同销售 (10)专题八、租金收入的确认 (13)专题九、股权转让 (15)专题十、利息的税务处理 (21)专题十一、发票问题专题 (21)专题十二、职工薪酬 (22)国家税务总局2011年第34号公告 (26)国税函【2010】79号文件 (28)专题一：什么是汇算清缴？（汇算和清缴）(一）汇算清缴两件事：“汇算”和“清缴”1、将全年的会计利润转化为全年的应纳税所得额（13行到25行的过程）。
2、对季度预缴的税额进行清算（33行－34行=40行）（二）问：季度预缴的税款如果大于年度应纳税额，税法规定退税，还是抵税（主表41行）？（ 国税发【2009】79号文件第11条）第十一条 纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。
(三）如何做到年度申报补税不退税？国税函【2008】635号（四因素分析）国税函【2009】34号（不低于70%）行次 项 目 本期金额 累计金额1 一、据实预缴2 营业收入3 营业成本4 实际利润额5 税率(25%)6 应纳所得税额（4行×5行）7 减免所得税额8 实际已缴所得税额 ——9 应补（退）的所得税额（6行－7行－8行） ——行次 项目 本期金额 累计金额1 一、按照实际利润额预缴营业收入3 营业成本4 利润总额5 加：特定业务计算应纳税所得额6 减：不征税收入7 免税收入8 弥补以前年度亏损9 实际利润额（4行+5行－6行－7行－8行）10 税率(25%)11 应纳所得税额12 减：减免所得税额13 减：实际已预缴所得税额 ——14 减：特定业务已预缴（征）所得税额15 应补（退）的所得税额（11行－12行－13行－14行）——16 减：以前年度多缴应在本期抵缴的所得税额17 本期实际应补（退）的所得税额 ——(三）国税发【2009】79号文件的几点注意事项1、 亏损企业是否需要进行汇算清缴？（需要）2、免税企业是否需要进行汇算清缴？（需要）3、分支机构是否需要进行汇算清缴？（不需要）4、文件第10条：在汇算清缴前，可以重新申报。
经理人看财务报表培训讲义.pptx
5. 财务费用：
指企业的贷款利息及银行手续费用等；
6. 投资收益：
指企业对外投资所获得的回报；
7. 营业外收入：
指企业发生的与其经营无直接关系的各项收入，包
括固定资产盘盈，处置固定资产净收益，出售无形
资产收益，罚款净收入等；
8. 营业外支出：
如固定资产盘亏，处置固定资产损失，出售无形资
计列的利润仅包括本期经营性的业务收支 B 损益满计观(All inclusive concept)认为所有当期营业项目、营业外
收入项目以及前期调整项目等均应包括在损益表中 --关于计量基础 A 收付实现制 (Cash basis) 认为本期的现金收入作营业收入，本期的
现金支出作为营业成本 B 应收应付制 (accrual basis) 认为应收未收的可作为收入，应付未付
6. 小结
财务会计的基本功能是分类，分类是分析的基础，也是监控的基本手段。 财务会计是一种判断，使用不同的方法与标准，便得到不同的分类结果。 财务报表是会计循环的一个终点，也是会计分类的归纳与小结。 阅读财务报表，注意数据的分类标准--即会计政策，有助于深化认识。 会计作为一门分类的艺术，报表分析即是这门艺术的华采篇章。
二、投资活动的现金流量
+投资收益所得的现金
+处置固定资产、无形资产所得现金净额
-购建固定资产、无形资产所支付的现金
-投资支付的现金
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动的现金流量
+吸收投资所得的现金
+借款所得的现金
-偿债支付的现金
-支付利息、股息的现金
融资活动所产生的现金净额
石彦文--新企业所得税法实施条例解析
新《企业所得税法实施条例》解析及其在企业财务操作中的应用第一部分新税法实施条例解析第一节纳税人的确定与税率在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
一、居民企业——依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 (税率25%)。
1、依法在中国境内成立的企业：依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
2、依照外国（地区）法律成立的企业：依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。
3、实际管理机构：对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
即按现行政策征税的：内资企业、外资企业、中外合资合作企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位等。
二、非居民企业——依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
非居民企业有两种:a. 在中国境内设立机构、场所的——就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税 (税率为25%)b. 在中国境内未设立机构、场所的——或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，缴纳企业所得税 (税率为20%；减按10%征收)1、机构、场所，即在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：（1）管理机构、营业机构、办事机构；（2）工厂、农场、开采自然资源的场所；（3）提供劳务的场所；（4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；（5）其他从事生产经营活动的机构、场所。
非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
《财务报表分析与经营决策》课件
2004年 33,992 48 7,165 29,094 2,295 8,565 81,242 78,912 20,300
185,496 51,745 15,724 67,469 5,919 9,793 690 2,389 80,586 79,455 71,891 808 904 1.14%
2005年中 34,411 68 7,388 27,099 2,165 9,132 80,366 77,958 20,675
现金
乔致广
乔致庸
非现金资产 2 . 现金与利润，哪个更重要？
8
会计报表概述
案例分析：解读A公司与B公司40年来的财报秘密
下列是两张A公司（表1）与B公司（表2）的三大报表数据，请学员试着分 析回答这两家公司的财报数字，并说明哪家公司已经下市。两家公司的背景 资料如下：
1．这两家公司创立至今皆逾40年，上市挂牌则超过30年。
2．它们主要产品几乎相同，皆属终端民生消费必需品，且都属同一类股票。
3．它们的董监大股东过往尚属厚道，为殷实负责的企业家，其中一家是家 族事业，另一家则是三大家族和睦共治。
4．在它们上市挂牌后一段长久时间，经营绩效相当出色。（如表1-3）
5. 2008年其中一家公司被变更交易后（即全额交割股），不到半年光景即
5.85
2004 204.6 -6.5(3.2%) -10.1
6.0 53.6(20.2%)，
96 91 36.8 (13.8%)1 48.3 237 10.41
8.96
11
现金
资产负债表
3.现金的战略管理与日常管理
贵州茅台2011年12月31日资产负债表摘要
项目
流动资产: 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收帐款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非
财务报表分析讲座主讲稿
财务报表分析讲座主讲稿尊敬的各位领导、各位嘉宾，大家好！首先，我要感谢各位能够出席今天的财务报表分析讲座。
本次讲座旨在帮助大家更好地理解和运用财务报表分析的方法和技巧，以便在企业的经营决策及投资活动中能够做出更为准确和明智的判断。
接下来，我将就财务报表分析的基本原理和方法进行详细的讲解。
一、财务报表分析的基本原理财务报表分析是根据企业编制的财务报表，通过对各项财务指标进行比较和分析，揭示企业财务状况和经营业绩，以判断企业的盈利能力、偿债能力、运营能力和发展潜力。
财务报表分析的基本原理主要包括以下几点：1. 目标性原理：财务报表分析的目的是为了评估企业的经营状况和财务风险，为决策者提供依据。
因此，在进行财务报表分析时，需要明确目标，选择适当的财务指标并进行分析。
2. 定性与定量相结合原理：财务报表分析既要考虑定量指标，如财务比率、财务比例等，也要考虑定性指标，如企业的市场地位、行业竞争力等。
定性与定量相结合可以更全面地评估企业。
3. 综合性原理：财务报表分析需要综合运用多个指标以及其他相关信息，对企业的财务状况进行全面、系统的评估。
切勿只看一个指标得出结论，而应综合多个指标进行分析。
二、财务报表分析的主要方法财务报表分析主要涉及四个方面的分析方法，分别是财务比率分析、财务趋势分析、财务结构分析和财务现金流分析。
接下来，我将分别对这四个方面进行阐述。
1. 财务比率分析财务比率分析是通过计算和分析各项财务比率，从不同角度评估企业的盈利能力、偿债能力、运营能力和成长能力等。
常用的财务比率包括利润率、资产负债率、流动比率等。
通过财务比率分析，我们能够更清晰地了解企业经营状况和财务健康程度。
2. 财务趋势分析财务趋势分析主要是通过对企业财务数据的历史变化进行比较和分析，揭示企业的财务发展趋势。
比如，通过比较企业在不同年度的销售额、盈利能力等数据，我们能够判断出企业是否正处于增长、稳定或者下滑的阶段。
3. 财务结构分析财务结构分析主要是对企业资产负债表中各项指标进行比较和分析，以评估企业的财务结构和资金状况。
税收筹划(石彦文)
税收筹划（制造业）第一讲纳税筹划基本知识一、税收筹划的由来和发展纳税人在不违反法律、政策规定的前提下，通过对经营、投资、理财活动的安排和筹划，尽可能减轻税收负担，以获取“节税”的税收利益的行为很早就存在。
从时间上可追溯到20世纪30年代。
1935，英国议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案声明：…任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。
为了保证从这些安排中得到利益不能强迫他多缴税。
‟” 此后，英国、澳大利亚、美国等国经常援引这一原则。
从此税收筹划得到了深度和广度的发展。
尤其是近30多年来，税收筹划蓬勃发展起来，正如美国南加州大学W.B.梅格斯博士在《会计学》中读到：“美国联邦所得税变的如此复杂，这使为企业提供详尽的税收筹划成了一种谋生的职业。
现在几乎所有的公司都聘用专业的税务专家，研究企业主要经营决策上的税收影响，为合法地少纳税判定计划。
” 此外，社会中介组织，包括会计师事务所、税务是事务所、律师事务所和税务代理所中很大一部分收入来自为客户提供税收筹划。
跨国公司的税收筹划税收筹划的范围国际不动产专题的税收筹划比利时爱尔兰英国涉及国家加拿大意大利美国丹麦日本荷兰法国德国等13个国家1．税收筹划——精明人的文明行为纳税人发生的应税行为，就是依法纳税，不缴税就是违反税收。
而现实又是大多数纳税人并不情愿缴税，为国人所称道的“发达国家纳税人纳税意识强”其实其纳税人所看中的还是“不多缴一分钱”。
西方的政治家也看到这点，把税收筹划作为竞选的主要内容，例如：本届美国总统乔治.布什（小布什）他说：“如果我们降低税收，我们就会繁荣，我有一个计划，将减少边际税收率以创造更多的就业机会，同时也对挣扎在贫困边缘的家庭给以帮助，我保证我们获得竞选胜利之后，剩余的所有款项都必须返还美国人，而不能由政府开销”。
（《北京青年报》99年7月19日）。
中国的毛阿敏先后陷入了涉嫌偷逃税案德国的格拉芙意大利的帕瓦罗蒂世界首富——微软集团主席比尔.盖茨的父亲老盖茨通过英国《星期日泰晤士报》披露，盖茨计划捐出20%的财产——1000亿美元，协助世界各国艾滋病，疟病病毒等问题（《北京报》99年8月3日）这是迄今为止全球最大一笔个人名义的慈善捐款。
00导言 财务报表分析的内容和方法
财务报表分析的内容和方法
本系列PPT配套《财务报表分析》教材使用
《财务报表分析》 中国财政经济出版社 主编：杨则文
学习目标与工作任务
【职业能力目标】 学习完本部分后，应该达到以下目标： 了解财务报表分析的必要性和不同主体分析财务报表的不同 目的； 熟悉财务报表分析的信息来源渠道，学会搜集财务报表分析 的资料； 熟悉财务报表分析的主要内容和基本步骤； 掌握财务报表分析的基本方法并能够初步运用于简单项目的 分析。 【典型工作任务】 1．认知财务报表分析工作，了解财务报表分析的主要内容； 2．搜集典型企业财务报表分析的信息资料并进行分析的准备； 3．初步运用财务报表分析的基本方法，对财务报表部分项目 进行简要分析。
学习模块2 掌握财务报表分析的基本方法
【情境引例】
俗话说“外行看热闹，内行看门道”。 例如，当我们作为债权人知道某企业 2011年末短期负债 500万元，总负债 1 500 万元时，仅仅看这样两个数据很 难说明我们的债权是否有风险。 如果对照该企业2010年末的流动资产为1 000 万元，总资 产为4500万元进行比较，那么通过这两组数据就能获得有 用的经济信息：一是表明 2011年末该企业的流动资产是 流动负债的2倍，即每 1 元的流动负债就有 2 元的流动资 产，还债是没困难的；二是表明2011年末总资产是总负债 率的3倍，表明企业资产中有三分之一是通过负债形成的。 就一般而言，该企业的偿债风险是在合理范围内的，如果 将更多数据通过某种形式联系起来加以比较，还可以揭示 出更多的隐含在财务报表中的重要信息。
二、怎样获取财务报表分析所需的信息
（二）财务报表分析的其他信息 1.审计报告 2.政策信息 3.市场信息 4.行业信息
(财字)《非财务人员的财务管理(精品课)》课程提纲(石斌)
非财务人员的财务管理（精品课）【课程背景与价值】：财务管理在风险控制、资源分配、业绩评价、经营决策中起核心主导作用，能够平衡企业决策的诸多要素。
企业规模的扩大、经济活动的日益复杂、财务风险的日益加剧，给非财务管理的管理者提出了财务应用和管理的挑战——如何理解财务管控体系在企业的重要性？如何发掘财务报表的数据信息改善经营和业绩？如何掌握成本控制工具实现企业利润的倍增？如何利用内部控制手段降低企业经营风险？如何在经营中利用税收优惠政策降低企业税负？一个优秀的管理者一定是会管理懂财务的复合型人才。
石斌老师将通过丰富的案例讲解和学员互动的方式回答上述问题，并让学员快速了解财务在企业管理和运营中的重要性，掌握财务报表分析与解读的方法，掌握成本控制的工具和技巧，掌握内部控制方法规避企业经营与管理风险，利用税务杠杆和税收优惠政策提升企业的价值，打好财务这张牌。
【课程时间】：2天【培训对象】：董事长、总经理、副总、财务总监、财务经理、财务主管、财务骨干、人力资源负责人等。
（决策层+财务人员效果最佳）【主讲嘉宾】：石斌中国管理科学研究院学术委员会特约研究员、中国总会计师协会财务讲师、财政部天和经济研究所财专家委员会成员、凯恩斯（中国）微观经济研究院首席财税研究员，荣膺中华讲师协会中国财务管理十强讲师。
为包括中国移动、中国电信、国家电网公司、中海油、中石油、中粮集团、上海建设银行、民生银行北京总部、内蒙古商业银行、中国一汽、中国重汽、东风汽车集团公司、丰田汽车、北京汉能集团、福建紫金矿业、河南三全食品、云南白药、四川长虹等世界五百强企业和上市公司提供财税培训，并深受学员好评。
【课程大纲】：课程破冰：财务管理与企业管理关系1.不懂财务注定失败：会计语言是企业通用言2.企业管理者财商的七要素3.企业家不可不知的两大恒等式4.财务管理始终要解决的四个问题⏹流动性、安全性、盈利性、现金流结构5.财务健康对企业持续发展的重要意义案例：稻盛和夫财务管理哲学第一讲、支持经营业绩的财务报表解读与分析一、财务报表结构性分析1、《资产负债表》结构和三个把握重点⏹资产的结构、资产的质量与资产战略性布局⏹资本结构与财务杠杆的管理对企业财务风险的影响2、《损益表》结构和三个把握重点⏹利润的质量与盈利能力的关系⏹商业模式对企业经营的影响⏹利润形成的过程与管理责任3、《现金流量表》结构⏹经营活动、投资活动、融资活动现金流的形成⏹现金与利润的关系⏹成长性破产⏹现金为王的核心理念二、揭示经营业绩的财务指标分析经营财务业绩分析四个的重点⏹判断资产的流动性质量和效率⏹判断负债、权益的风险性控制⏹判断产品、成本、渠道、内部管理等对盈利性的影响⏹判断现金流的稳定性、成长性揭示经营业绩的财务指标分析1、安全财务指标分析1.1短期偿债能力的指标和分析视频案例：刘姝威和蓝田始末1.2长期偿债能力的指标和分析2、流动性财务指标分析2.1短期运营能力指标和分析2.2长期运营能力指标和分析3、成长性财务指标分析3.1主营业务收入增长率、销售净利率、销售毛利率、资产净利率、净资产收益率 3.2每股收益、市盈率3.3股价（公司价值）3.4建立企业财务指标的预警机制第二讲：支持成本持续改善的控制与削减方法1、2016年两会热议话题：企业“三去”、“一降”“一补”2、中国企业成本管理现状3、新成本主义思想4、成本管理与控制创新模型：⏹战略层、经营层、作业任务层的成本创新模型5、利用价值链分析方法改变战略成本案例：耐克利用外包实现轻资产经营/6、利用成本特征曲线图控制成本的方法⏹固定成本⏹变动成本7、边际贡献控制成本的财务意义8、固定成本对企业经营杠杆的影响9、企业之间定价权争夺与价格战的实质10、采购成本控制的主要途径11、生产成本控制的主要途径⏹消除生产过程中的七大浪费⏹丰田汽车JIT成本管控模式12、营销成本控制的主要途径案例：加多宝颠覆性的营销攻略13、日常开支成本的主要控制途径⏹应用管理系统的应用⏹大数据成本分析的应用第三讲：支持经营稳健发展的风险控制方法一、风险识别的识别、评估与防线企业风险识别概述风险识别地图：影响程度与可能性风险应对策略：避免、转移、谨慎、认可风险评价标准企业风险管理的三道防线与组织体系制度⏹第一道防线：业务防线⏹第二道防线：内部审计防线⏹第三道防线：企业风险管理委员会防线⏹建立内控措施与重大风险预警制度二、主要经营业务的风险管理方法(一)、采购业务的风险控制⏹采购业务重点关注风险点⏹采购环节舞弊的主要表现⏹案例：拉手网的无底洞⏹采购业务风险控制的重点：供应商、价格、验收、付款⏹采购业务不相容职务分离的管理(二）、销售业务的风险控制⏹销售业务应关注的风险点⏹销售和收款环节舞弊的主要表现⏹案例：阿里巴巴整风斩将⏹销售业务风险控制的重点：客户开发、信用管理、定价、发货等⏹销售和收款不相容职务分离的管理（三）、企业基建工程项目的风险控制⏹基建工程项目管理的三大目标⏹基建工程项目应关注的风险⏹工程项目招标环节的主要舞弊行为⏹案例：成绵乐高铁违规招标行为⏹工程项目建设环节的风险控制措施⏹工程进度款结算流程、职责⏹工程竣工结算的风险控制措施第四讲：管理者必备的税收知识和纳税策划我国税制体制发展及沿革2016年营改增意味着营业税将彻底退出营改增的实质我国目前主要税种、税率简介⏹流转税⏹所得税⏹资源税⏹特定目的税⏹财产和行为税纳税策划的概念与定义案例：刘晓庆涉税案新税法下分税种的纳税筹划及案例分析：（1）税收优惠政策中的法律风险及相关案例分析（2）增值税纳税筹划实务分析（3）个人所得税纳税筹划实务分析（4）财产、行为税纳税筹划实务分析税收策划常用方法和技术税收其他相关知识：发票管理的知识、税收征管的知识。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
1、货币资金
货币资金，是指企业在生产经营过 程中处于货币状态的那部分资产。它包 进行数量分析。 企业保持一定数额的货币资金，是为满 足企业日常生产经营的需要 。
北京经瑞通投资咨询有限公司
22
➢其次，对货币资金进行质量判断：
（1）企业的资产规模、业务收支 规模。
北京经瑞通投资咨询有限公司
5
2、工具论：会计是进行企业管 理活动的工具，体现了不同经济利益 肌体的利益分配关系。
北京经瑞通投资咨询有限公司
6
3、艺术论：对商品交易活动的记 录和报告的一门艺术，即同一笔商品 交易活动，由不同会计师进行记录， 在一定程度上，可以有不同的结果。 表现了会计师的政策水平和职业判断 能力。
金流量等重要指标的比较分析，从而对
企业的财务状况、经营情况及其效绩作
出判断、评价和预测的一项经济管理活
动。
北京经瑞通投资咨询有限公司
4
二、重新认识会计的内涵
1、管理活动论：运用专门的方法， 以货币为计量单位，对单位的经济活动 进行连续、系统、全面的反映和控制， 并在此基础上，进行预测和决策的一种 微观管理活动。
北京经瑞通投资咨询有限公司
20
（二）流动资产项目分析
流动资产是指一年内或超过一年的 一个营业周期内变现或者耗用的资产。
首先，应对流动资产总额进行数量 判断，即将流动资产与资产总额进行比 较。
在基本确认了流动资产的数额后， 还须对流动资产各个项目的具体分析， 即质量检验。
北京经瑞通投资咨询有限公司
21
北京经瑞通投资咨询有限公司
16
二、资产项目的分析程序
首先，对资产总额进行分析。
其次，对资产的流动性进行分析。 能迅速变换为现金的资产，其流动性 强；不能或不准备变换为现金的资产， 其流动性弱。
北京经瑞通投资咨询有限公司
17
三、 资产负债表的项目分析
（一）解读资产负债表的逻辑点
——如何理解“资产”的内
北京经瑞通投资咨询有限公司
10
4、企业管理人员最关注的是企 业财务状况的好坏、经营业绩的大小 以及现金的流动情况。
北京经瑞通投资咨询有限公司
11
5、企业职工最关注的是企业为其 所提供的就业机会及其稳定性、劳动报 酬高低和职工福利好坏等方面的资料， 而上述情况又与企业的债务结构及其盈 利能力密切相关。
北京经瑞通投资咨询有限公司
12
6、社会公众（包括企业潜在的 投资者或潜在的债权人）将最关注企 业（特别是股份有限公司）的兴衰及 其发展情况。
北京经瑞通投资咨询有限公司
13
第二讲 资产负债表解读
资产负债表是反映企业某一特定 日期（如月末、季末、半年末、年末） 财务状况的会计报表。上述定义中值 得关注的：资产负债表可以反映企业 资产、负债和所有者权益的全貌。 该 表为企业的“第一”会计报表。
北京经瑞通投资咨询有限公司
7
三、财务报表是一种商业语言
1、投资者最关注的是投资的内 在风险和投资报酬。
北京经瑞通投资咨询有限公司
8
2、债权人最关注的是其所提供 给企业的资金是否安全，自己的债权 和利息是否能够按期如数收回。
北京经瑞通投资咨询有限公司
9
3、政府及相关机构最关注的是 国家资源的分配和运用情况，需要向 企业了解与经济政策（如税收政策） 的制定、国民收入的统计等有关方面 的信息。
涵
资产，是指过去的交易、事项形成
并由企业拥有或者控制的资源，该资源
预期会给企业带来经济利益。
北京经瑞通投资咨询有限公司
18
资产具有以下基本特征： 1、资产是由于过去的交易或事项
所形成的。 2、资产是企业拥有或者控制的。 3、预期会给企业带来经济利益。 4、资源。
北京经瑞通投资咨询有限公司
19
由以往能够用货币计量的经济资 源演变为“资源”，意味着加大会计 学科的确认、计量、披露的外延.
北京经瑞通投资咨询有限公司
14
一、 资产负债表的作用和结构
（一）资产负债表的作用 该表有助于报表使用者全面了解
企业的财务状况，分析其债务偿还能 力，从而为未来的经济决策提供参考。
北京经瑞通投资咨询有限公司
15
（二）资产负债表的结构
资产负债表是根据: “资产=负债+所有者权益”的会计 恒等式来设计的. ➢ 资产要素是按照其流动性依次排列； ➢ 负债按照其偿债的紧迫性依次排列； ➢ 所有者权益按照其稳定性依次排列。
对此，一方面，应洞悉报表上 有关数据所揭示的内涵；另一方面， 切莫简单地根据表中数据下结论， 而要进行深层次的分析。
北京经瑞通投资咨询有限公司
3
第一讲 财务报表分析概述
一、财务报表分析的概念
所谓财务报表分析，就是以财务报
表为主要依据，采用科学的评价标准和
适用的分析方法，遵循规范的分析程序，
通过对企业的财务状况、经营成果和现
（2）企业筹资能力。 （3）企业的行业特点。 （4）企业的定期存款。
北京经瑞通投资咨询有限公司
23
2、短期投资
短期投资，是指各种能够随时变 现、持有时间不超过一年的有价证券 以及不超过一年的其他投资。 ➢ 首先，对短期投资进行数量判断。
北京经瑞通投资咨询有限公司
24
➢ 其次，对短期投资进行质量判断：
财务报表分析
北京经瑞通投资咨询有限公司
1
财务报表分析—企业财务诊断
财务报表是一种商业语言，是对企 业经济活动的反映。报表上各项目的报 告结果涉及投资人、债权人、经营者、 政府有关管理机关等方方面面的经济利 益关系。对阅读者而言，掌握客观分析 财务报表的方法和技巧是关键。
北京经瑞通投资咨询有限公司
2
（1）确认有价证券的性质。 （2）保持短期投资的适度规模。 （3）将短期投资与同期利润表中的 “投资收益”的数额配比。
（4）短期投资的期末计价及其披露。 （5）短期投资跌价损失准备的计量。
北京经瑞通投资咨询有限公司
25
3、应收账款
应收账款，是指企业因销售商品、 产品、提供劳务等应向购货单位或接受 劳务单位而收取的款项。 ➢ 首先，对应收账款进行数量判断。 如果企业应收账款过高或过低，就要进 行进一步的质量判断。
北京经瑞通投资咨询有限公司
26
➢其次，对应收账款进行质量判断：
（1）应收账款的规模。 （2）潜在亏损风险。如企业将已 无望收回的账款长期挂账；违规行为 （抽逃注册资金等）。
北京经瑞通投资咨询有限公司