会计师事务所职业道德规范守则
会计师事务所职业道德规范守则发表时间：2012-11-30 点击：1535第一章总则第一条为了规范本所从业人员职业道德行为，提高职业道德水准，维护注册会计师职业形象，根据《中国注册会计师执业准则》、《中国注册会计师协会会员职业道德守则》，制定本守则。
第二条本守则适用于本所及全体从业人员，全体从业人员包括注册会计师及相关人员。
第三条从业人员应当遵守职业道德准则，履行相应的社会责任，维护社会公众利益。
第四条从业人员执行审计、审阅、其他鉴定业务及其他专业服务时，应当恪守独立、客观、公正的原则。
第五条从业人员应在所有的职业关系和商业关系中应保持正直和诚实，并公正处事、实事求是。
第六条从业人员应当保持应有的关注，遵守职业准则和技术规范，勤勉尽责，保持应有的职业谨慎。
第七条从业人员应当保持专业胜任能力，将专业知识和技能始终保持在应有的水平之上，以适应当前实务、法律和技术的发展，确保客户或雇佣单位能够得到合格的专业服务。
第八条从业人员应当对因职业关系和商业关系获知的信息予以保密。
第九条从业人员应当遵守相关法律法规，避免发生任何已知悉或应当知悉的有损职业声誉的行为。
第二章遵守职业道德第十条本所要求采取下列方式强化所有从业人员遵守职业道德守则：1、在本所内形成重视职业道德的氛围，并通过各种途径相关政策和程序传达给本所所有从业人员；2、本所应向所有从业人员提供适用的专业文献和法律文献，并告知希望他们熟悉这些文献，所有从业人员应定期接受职业道德培训；3、本所通过定期检查，监督有关职业道德规范的政策和程序设计是否合理，运行是否有效，并采取适当行动，改进其设计和解决运行中存在的问题；4、对违反职业道德规范行为的机构和个人，按照本所有关规定及时进行处理。
第三章独立性第十一条合理保证本所及其从业人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性。
独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性：1、实质上的独立性要求从业人员在从业时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度；2、形式上的独立性要求从业人员避免出现这样重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定本所或项目成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。
第十二条本所内部不同层级人员之间应就有关独立性的信息相互沟通。
1、项目负责人应向有关风险管理部门提供与客户委托业务相关的信息，以使本所能够评价这些信息对保持独立性的总体影响；2、本所相关人员应及时向项目负责人及有关风险管理部门报告对独立性造成威胁的情况和关系，以便本所采取适当行动；3、本所风险管理部门应及时收集相关信息，并向适当人员传达。
4、本所相关项目负责人及风险管理部门在获知违反独立性要求的情况后，应及时做出适当处理。
5、所有应当保持独立性的人员，应将注意到违反独立性要求的情况立即告知项目负责人及有关风险管理部门；6、本所风险管理部门应将已识别的违反这些政策和程序的情况，立即传达给需要与有关风险管理部门共同处理这些情况的项目负责人，以及需要采取适当行动的本所内部其他相关人员和受独立性要求约束的人员；7、项目负责人、本所内部的其他相关人员，以及需要保持独立性的其他人员，在必要时，应及时向风险管理部门告知他们为解决有关问题采取的行动，以便风险管理部门能够决定是否应当采取进一步的行动。
8、本所项目负责人和风险管理部门采取的适当行动，包括采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁或将威胁降至可接受的水平，或解除业务约定。
9、本所出现下列情况时，应当考虑对保持独立性的影响：（1）从业人员从事有损于或可能有损于独立性、客观性、公正性或职业声誉的业务、职业或活动。
（2）从业人员向鉴证客户同时提供的非鉴证服务与鉴证服务。
0、本所不得为客户同时提供咨询服务和审计服务。
1、本所的高级管理人员不得担任鉴证客户的董事（包括独立董事）、经理或其他关键管理职务。
2、本所应当为需要保持独立性的人员提供关于独立性政策和程序的培训。
3、本所为防范同一项目负责人由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁，对长期执行某一客户鉴证业务的签字注册会计师实施轮换制度。
4、根据法律法规规定，委托方对会计师事务所审计轮换制度的要注的，从其规定。
第四章对客户的保密责任第十三条从业人员应当对在从业过程中获的客户信息保密，这一保密责任不因业务约定的终止而终止。
第十四条从业人员不得利用在从业过程中获的客户信息为自己或他人谋取不正当的利益。
第十五条在以下情况下可以披露客户的有关信息：1、取得客户的授权；2、根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；3、接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。
第十六条在决定披露客户的有关信息时，注册会计师汴梁考虑以下因素：1、是否了解和证实了所有的相关信息；2、信息披露的方式和对象；3、可能承担的法律责任和后果。
第十七条保密控制措施1、本所建立了《业务档案管理制度》，以确保业务档案的安全、完整。
2、本所业务部门因工作需要借阅档案的，须经本部门负责人同意；非业务部门因工作需要借阅档案的，须经所领导批准。
3、本所从业人员必须严守秘密，不得以任何方式向事务所内外无关人员散布、泄漏客户机密。
4、不得向其他员工窥探、过问非本人工作职责内的客户机密。
5、严格遵守档案（包括纸质文档、电子文档）登记和保管制度。
计算机中的秘密文件必须设置口令，不准携带业务档案到与无关的场所。
6、严格遵守业务档案管理制度。
如需调阅业务档案，须经批准，并按规定办理登记手续，不准私自翻印、复印、摘录和外传。
因工作需要翻印、复印时，应按相关规定经批准后办理。
不得在公开发表的文章中引用秘密文件和资料。
7、从业人员调职、离职时，必须将自己经管的业务档案及电子文档按规定办理移交。
8、对计算机（包括涉密计算机、移运硬盘、光盘和U盘）的管理。
（1）计算机资源由行政部实行统一管理，建立设备台账档案，用以记录设备的原始资料、运行过程中的维修、升级和变更等情况。
设备的随机资料（含磁介质、光盘等）及保修（单）卡由行政部统一保管。
（2）凡需外送修理的计算机设备，必须将涉密信息进行不可恢复性删除处理后方可实施。
（3）计算机资源原则上只能用于本所的正常业务工作，严禁利用计算机资源从事与工作无关的活动。
第五章专业胜任能力第十八条从业人员应当通过教育、培训和从业实践保持和提高专业用途能力。
1、从业人员应当持续了解和掌握相关的专业技术和业务的发展，以保持专业胜任能力。
2、应当采取措施以确保在事务所授权下工作的人员得到适当的培训和督导。
3、从业人员不得宣称自己具有本不具备的专业知识、技能或经验。
4、从业人员不得提供不能胜任的专业服务。
5、在提供专业服务时，可以在特定领域利用专家协助其工作。
6、在利用专家工作时，应当对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导。
第六章收费第十九条在确定收费时，本所应当考虑以下因素，以客观反映为客户提供专业服务的价值：1、专业服务所需的知识和技能；2、所需专业人员的水平和经验；3、每一专业人员提供服务所需的时间；4、提供忖业服务所需承担的责任。
第二十条专业服务的收费依据、收费标准及收费结算方式与时间应在业务约定书中予以明确。
第二十一条如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价的，本所应当确保：1、在提供专业服务时，工作质量不会受到损害，并保持应有的职业谨慎，遵守从业准则和质量控制程序；2、客户了解专业服务的范围和收费基础。
第二十二条除法规允许外，本所不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。
第二十三条本所从业人员不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，也不得因向第三方推荐客户而收取佣金。
第二十四条本所从业人员不得因宣传他人的产品或服务而收取佣金。
第七章专业服务营销第二十五条从业人员应当维护职业形象，在向社会公众传递信息时，应当客观、真实、得体。
1、本所不得利用新闻媒体对其能力进行广告宣传，但刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更、招聘员工等信息以及注册会计师协会为会员所作的统一宣传不在此限。
2、本所和从业人员不得采用强迫、欺诈、利诱或骚扰等方式招揽业务。
3、本所和从业人员有招揽业务时不得有以下行为：（1）暗示有能力影响法院、监管机构或类似机构及其官员；（2）作出自我标榜的陈述，且陈述无法予以证实；（3）与其他注册会计师进行比较；（4）不恰当地声明自己是某一特定领域的专家；（5）作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明。
4、本所和从业人员进行宣传时，不得有经下行为：（1）利用政府委托或特别奖励谋取不正当利益；（2）当本所将其名称、地址、电话号码以及其他必要的联系信息载入电话簿、信纸可其他载体时，含有自我标榜的措辞；（3）当从业人员就专业问题参与演讲、访谈或广播、电视节目时，抬高自己及其会计师事务所；（4）当本所通过新闻媒体发布招聘信息时，含有抬高自己的成分。
5、本所可以将印刷的手册向客户发放，也可以应客户的要求向非客户发放，但手册的内容应当真实、客观。
6、从业人员在名片上可以印有姓名、专业资格、职务及其本所的地址和标识等，但不得印有社会职务、专家称谓以及所获荣誉等。
第八章专业服务委托的变更第二十六条后任注册会计师在接任前任注册会计师的审计业务时不得蓄意侵害前任注册会计师的合法权益。
第二十七条在接受审计业务委托前，后任注册会计师应当向前任注册会计师询问审计客户变更会计师事务所的原因，并关注前任注册会计师与审计客户之间在重大会计、审计等问题上可能存在的意见分歧。
第二十八条后任注册会计师应当提请审计客户授权前任注册会计师对其询问作出充分的答复。
如果审计客户拒绝授权，或限制前任注册会计师作出答复的范围，后任注册会计师当向审计客户询问原因，并考虑是否接受业务委托。
第二十九条前任注册会计师应当根据所了解的情况对后任注册会计师的询问作出及时、充分的答复。
如果受到审计客户的限制或存在法律诉讼的顾虑，决定不向后任注册会计师作出充分答复，前任注册会计师应当向后任注册会计师表明其答复是有限的。
第三十条如果审计客户委托注册会计师对已审计财务报表进行重新审计，接受委托的注册会计师应视为后任注册会计师，而之前发表审计意见的注册会计师视为前任注册会计师。
第三十一条如果后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的财务报表存在重大错报，应当提请审计客户告知前任注册会计师，并要求审计客户安排三方会谈，以便采取措施进行妥善处理。
第三十二条本守则自20xx年7月1日之日起执行。
中国注册会计师职业道德守则
附件１中国注册会计师职业道德守则目录中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则第一章总则第二章诚信第三章独立性第四章客观和公正第五章专业胜任能力和应有的关注第六章保密第七章良好职业行为第八章附则中国注册会计师职业道德守则第2号——职业道德概念框架第一章总则第二章对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素第三章应对不利影响的防范措施第四章道德冲突问题的解决第五章附则中国注册会计师职业道德守则第3号——提供专业服务的具体要求第一章总则第二章专业服务委托第一节接受客户关系第二节承接业务第三节客户变更委托第三章利益冲突第四章应客户要求提供第二次意见第五章收费第六章专业服务营销第七章礼品和款待第八章保管客户资产第九章对客观和公正原则的要求第十章附则中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求第一章总则第二章基本要求第一节独立性概念框架第二节网络与网络事务所第三节公众利益实体第四节关联实体第五节治理层第六节工作记录第七节业务期间第八节合并与收购第九节其他方面的考虑第三章经济利益第四章贷款和担保第五章商业关系第六章家庭和私人关系第七章与审计客户发生雇佣关系第一节一般规定第二节属于公众利益实体的审计客户第八章临时借出员工第九章审计项目组成员最近曾担任审计客户的董事、高级管理人员和特定员工第十章兼任审计客户的董事或高级管理人员第十一章与审计客户长期存在业务关系第一节一般规定第二节属于公众利益实体的审计客户第十二章为审计客户提供非鉴证服务第一节一般规定第二节承担管理层职责第三节编制会计记录和财务报表第四节评估服务第五节税务服务第六节内部审计服务第七节信息技术系统服务第八节诉讼支持服务第九节法律服务第十节招聘服务第十一节公司财务服务第十三章收费第一节收费结构第二节逾期收费第三节或有收费第十四章薪酬和业绩评价政策第十五章礼品和款待第十六章诉讼或诉讼威胁第十七章含有使用和分发限制条款的报告第一节一般规定第二节公众利益实体第三节关联实体第四节网络与网络事务所第五节经济利益、贷款和担保、密切的商业关系以及家庭和私人关系第六节与审计客户发生雇佣关系第七节提供非鉴证服务第十八章附则中国注册会计师职业道德守则第5号——其他鉴证业务对独立性的要求第一章总则第二章基本要求第一节独立性概念框架第二节基于责任方认定的业务第三节直接报告业务第四节含有使用和分发限制条款的报告第五节多个责任方第六节工作记录第七节业务期间第八节其他方面的考虑第三章经济利益第四章贷款和担保第五章商业关系第六章家庭和私人关系第七章与鉴证客户发生雇佣关系第八章鉴证业务项目组成员最近曾担任鉴证客户的董事、高级管理人员和特定员工第九章兼任鉴证客户的董事或高级管理人员第十章与鉴证客户长期存在业务关系第十一章为鉴证客户提供非鉴证服务第一节一般规定第二节承担管理层职责第三节其他考虑第十二章收费第一节收费结构第二节逾期收费第三节或有收费第十三章礼品和款待第十四章诉讼或诉讼威胁第十五章附则中国注册会计师职业道德守则术语表中国注册会计师职业道德守则第1 号——职业道德基本原则第一章总则第一条为了规范注册会计师职业行为，提高注册会计师职业道德水准，维护注册会计师职业形象，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师协会章程》，制定本守则。
会计师事务所行为规范管理规定
会计师事务所行为规范一会计师事务所员工守则一般守则一、爱国敬业热爱祖国,坚持四项基本原则,立足本职,放眼未来,致力于开拓和发展注册会计师事业,热心于本所的建设和发展,爱所如家,忠诚为本所服务;二、遵法守法遵守国家政策、法规、行业规章,遵守本所的各项制度规定;三、服务至上树立“客户至上、信誉第一”的观念,接待客户要热情礼貌,尊重对方,言辞适当,热心为客户解决问题,周到服务,当客户提出建议或者意见时,要热情帮助,并注意方式;四、客观公正执业中严守独立、客观、公正、实事求是的原则,既要维护国家利益,又要维护客户的合法权益;五、廉洁自律执业时,尽力减轻客户的负担,更不准以任何方式向客户索要礼金、礼品,对客户主动给予的赠予应婉言谢绝,确实无法推辞时,应上交所内统一处理;六、钻研进取员工要具有事业心和进取心,危机感和责任感；在完成各项任务的同时,就工作中的新问题,勤于动脑,努力钻研,向书本学、向实践学、向一切有真知的人学,不断提高业务水平;七、团结协作各部门之间各司其职,团结协作,密切配合,统一协调;员工之间要团结、尊重、体谅、关怀,不利于团结的话不讲,不利于团结的事不做,有意见分歧当面提,要内部解决,协调改善,不得向外宣扬;八、珍惜荣誉珍惜本所信誉,在外勤和其它场合,不得有损害本所信誉的言行;九、从我做起维护“独立、客观、公正”形象是每个员工的天职;树立“客户、服务、信誉”观念,忠诚、进取、团结、奉献,从我做起;执业守则一、本所员工应严格遵守中国注册会计师执业准则的规定,恪守独立、客观、公正的原则;二、执业人员必须不偏不倚,在维护有关各方利益前提下,竭诚为客户服务,为委托人提供高质量的专业服务;三、执业人员应保持高度职业谨慎,不得对未经查证的事项发表意见和作出结论;未经实施必要审计程序,不得为客户出具任何形式的报告或其他证明文件;四、建立风险、责任和道德意识,正确处理质量与效率的关系,不因时间的关系和审计的难度而放弃按要求实施必备的审计程序;五、执业人员对在执业过程中知悉的商业秘密,须严格保密,不得向第三者泄漏;六、执业人员在执业中,不得借机谋取私利,不得向委托单位提出正常工作需要以外的要求;七、执业人员如与客户存在可能损害执业独立性的利害关系的,应实行回避;八、执业人员不得承办自身不能胜任的业务项目;九、在本所经营战略的指导下,以正当的方式、手段开拓市场,维护职业形象,增强整体竞争能力;十、树立以诚为本、以业为重、以德为先、以正压邪的观念,忠于职守,努力工作;其他工作守则一、遵守本所一切规章制度与上级领导指示,维持正常的工作秩序,与同仁和睦相处,互相合作,以期达到工作任务的顺利完成;二、员工不得任职于本所以外的职务,但本所特准者不在此限;三、对于—切公物应倍加爱惜,未经许可不得私自携出,对于有意损坏者,应按原价赔偿一至三倍；遗失者,酌情赔偿;四、工作时间内应注意着装整洁得体,接待客人应礼貌周到;五、除公休假日、星期例假、因公出差或请假外,均应按时办公,不得旷工或迟到早退;六、上班时间内因公外出时,应以口头方式向直接主管人员报请核准,说明事由及欲去地点,并在办公室留下联系电话,未经核准擅自外出、情节严重者以旷工对待;七、按规定完成各项考核与被考核工作,认真填写员工工作时间记录表等有关表格;八、未经批准,不得将所里开发的各类工作底稿、规程及其它专业审计或鉴证的资料对外散发,但专业交流除外;二会计师事务所执业理念以事务所文化为导向,积极树立“人合、事合、心合、志合”的事务所治理理念,推动形成诚信、合作、平等、协商的事务所文化,体现会计师事务所“人和”与“智和”的职业特点;1、按劳分配而不是按资分配;奖惩分明,激励制度得当,多劳多得,不劳不得;2、在事务所内部形成以质量为导向的文化,各级管理层树立质量至上的意识;3、大力倡导诚信、民主、尊重、平等、合作、包容、协商;4、困难大家共担,劳动成果共享,财聚人散,财散人聚;5、在事务所内部营造家园意识,实行人性化管理;管理层要营造亲和力,员工要像亲兄弟姐妹一样真诚相处,有困难一起担当;6、提倡以业为主、以诚相待、以身作则、以正压邪;7、危机意识：今天工作不努力,明天努力找工作,生于忧患,死于安乐;8、团队精神的重要性;9、共同富裕;10、规则说话——成立前先定制度,制度判定后一切按制度办;11、亲兄弟明算账——没有产生矛盾的根源;12、员工与事务所一起成长财富、能力;13、“创新、专业、服务”;14、事务所文化的关键,是以人为本;在管理理念上,要重合作意识,重团队精神；在管理方式上,要尊重他人,包容他人；在管理制度上,要能激励人才,培养人才；在管理技巧上,要增强沟通,增强协调;15、事务所文化：充分协商、共同参与、严格自律、风险共担、利益共享;三岗位设置、职责、业务流程随着事务所业务规模不断扩张,为充分调动全体员工的工作积极性、主动性和创造性,特制定本办法;根据本所实际,设置审计部、验资部、咨询部、办公室、财务部;具体情况如下：第一部分审计部参照国内事务所有关做法,审计部将职级划分为业务人员、项目负责人、部门经理等三个职别,每个职别自下而上形成金字塔型;各级岗位设置及职责如下：一、业务人员1.具备相关专业知识,熟悉公司专业规范及业务流程;2.参与项目并能负责其中一些程序性、事务性的工作;3.有良好的个人品德和职业道德;4.能够遵守本所相关规章制度;5.达到熟练助理水平,能顺利完成参与项目中程序性、事务性的工作,并能提出属于自身专业判断的意见和建议;6.全部或部分通过职业资格考试;7.对负责的具体科目所涉及的内控执行测试程序；8.对负责的具体科目依据内控测试结果和了解的其他相关情况进行分析,制定所负责具体科目的具体审计程序,可以对所负责科目的具体程序提出删除或增加的意见,报项目负责人批准；9.执行相关科目的具体审计程序时,必须按调整后的审计程序完成,并形成工作底稿；10.对样本的选择和样本量的确定必须形成书面底稿；11.对任何需要作出审计判断的事项,均应有明确的结论；12.遇到有疑问的、判断不了的、自已认为重要的事项必须提交问题请示；13.有义务提醒项目组成员自己已经关注到的其他同事负责的科目中的问题；14.对项目负责人交办的重点关注的问题必须有书面说明；15.形成的底稿必须符合本所对工作底稿的要求；16.按项目负责人的要求在项目内进行交叉复核；17.出具审计报告后,按项目负责人的要求整理业务类底稿并归档；18.项目负责人交办的其他工作;二、项目负责人1.具有独立开展工作的能力,能带领业务小组完成难度较小的业务项目的全部工作及第一级复核;2.能够对下一技术职级的执业人员进行业务督导;3.对执业过程中出现的一般性技术问题能够提出具体建议;4.知识全面、经验丰富、有较高的管理和组织协调能力;5.能全权负责较重要业务项目及客户服务工作,能担当某些中型项目的负责人;6.具备全面的职业素质,能准确把握相关政策的现状和走势,并为其他员工提供专业指导意见;7.能负责公司较重要、有难度的业务项目,并能较好地把握风险;8.有良好的个人品德和职业道德;9.能够遵守本所相关规章制度;10.已取得注册会计师、注册评估师或注册税务师证书;三、部门经理1.具有很高的管理和组织协调能力,能协助合伙人管理所在部门的行政事务;2.能独立组织完成最重要、最具难度的业务项目;3.能负责某些业务报告的二级复核及一些外围的维护工作,以及新业务发展工作;4.能够对本所执业人员在执业过程中提出的技术性问题进行总结、概括,提出重大的具有指导意义的方案;5.对本所的执业人员能够进行理论上和业务上的具体培训和督导;6.具有扎实的理论基础和广泛的知识面,对于本所首次接受的业务能够提出具体的可操作的建议;7.具有良好的个人品德和职业道德,责任心强,具敬业精神和奉献精神;8.能遵守本所相关规章制度;9.已取得注册会计师、注册评估师或注册税务师证书;项目负责人岗位职责：一在外勤工作开始之前1.与业务负责人讨论采用的审计方法；2.根据项目初步情况组成项目小组；3.根据项目情况初步分配审计工作；4.向参与本项目的人员介绍项目初步情况；5.安排项目组人员准备工作底稿或借阅档案资料;二外勤工作期间1.从宏观层面了解行业状况,法律及监管环境,被审计单位性质,被审计单位的目标及战略,被审计单位的财务效益；被审计单位的内部控制等情况,并形成相应的工作底稿;了解内容包括：1所有者及其构成；2组织结构；3业务类型、产品和服务的种类、被审计单位的地理位置以及经营特点；4生产、业务流程；5行业类型、行业受经济状况变动程度的影响、主要的产业政策和会计惯例；6关联方及其交易的存在情况；7经营情况包括主要产品的种类、主要产品的产量、市场占有率、主要供应客商、主要销售客商；8以前年度接受审计的情况；9委托目的；10审计范围;2.实施分析程序,初步判断审计风险；分析性测试的步骤包括,但不限于以下内容：1利用绝对额比较、比率分析比较、垂直比较等方法分析、发现其异常项目；2确定异常项目需追加的审计程序,以消除其顾虑;该确定的异常项目和追加的审计程序需与总体审计计划中确定的审计重点相关联；3执行完相应程序后,应对原分析性测试的情况作出结论性的意见;3.编制总体审计策略及相关工作底稿,总体审计策略需报业务负责人批准;总体审计策略的内容包括但不限于以下内容：1被审计单位的基本情况,包括被审计单位的业务性质、经营背景、组织结构、主要管理人员简介、经营政策、人事、会计和财务管理等情况；2审计目的、审计范围及审计策略；审计策略中需明确是否进行控制测试程序,若需,应明确其执行的深度；3重要会计问题及重点审计领域,主要应根据被审计单位业务的复杂程度和账户的重要性以及对重大错报风险的评价决定；4审计重要性的确定及审计风险的评估；5审计工作进度及时间预算；时间预算主要包括审计工作开始实施审计的时间、有时间限制的审计程序的时间、检查各账户的时间、期后事项的时间、现场工作结束日及审计报告日等有关的时间计划；6审计小组的组成及人员分工；7对专家及其他注册会计师工作的时间；8其他;4.将总体审计策略传达到每一个项目组成员,并明确各级人员的工作目标和工作深度；5.独立完成综合类工作的编制工作；6.独立完成重要事项类工作底稿的编制工作;重要事项包括：期后事项、关联交易、非货币性交易、或有事项、财务承诺、现金流量表等程序；7.随时询问项目组成员,解决业务分歧,及时协调内部的关系；8.及时与客户沟通,同时要将所掌握的情况及时向业务责任人汇报,必要时提交重大问题请示报告；9.复核各级人员已完成的工作底稿,并对其不规范、不到位的工作底稿进行指导；10.负责现场的交换意见工作;现场的意见交换,需提请业务负责人参加;三出具报告阶段1.编制审计差异调整表和试算平衡表；2.获取管理当局声明书；3.执行分析程序；4.撰写审计总结,评价审计结果,并向业务负责人报告;审计总结包括但不限于：1公司简介,阐述被审计单位的背景信息及重大会计政策的变更情况；2审计概况,阐述审计过程、审计计划的执行情况、审计的总体评价、审计前后主要财务指标及应引起二级复核、三级复核的重大事项；3审计中发现的主要问题和建议的重要调整事项；4审计结论,说明拟出具的审计报告的意见类型及对被审计单位经营管理者的评价与建议；5草拟审计报告；6完成项目的一级复核工作；7出具审计报告；9负责所承担工作工作底稿的整理归档工作,并督办项目组成员整理业务工作底稿归档;四其他事项1.认真记录项目组人员工时情况；2.对项目组人员进行质量考核；3.填制本所要求的项目信息表;审计业务流程为：1.由部门经理以上人员洽谈确定业务——由项目负责人签定业务约定书——副主任会计师安排项目——组成项目组——外勤工作——客户交换意见——草拟报告——复核报告——正式出具报告——客户签收报告;2.项目负责人全面负责整个审计业务过程,业务报告结束后60个工作日内,将工作底稿整理装订后交档案室归档;3.所有项目一律由2人以上人员组成项目组;如果项目涉及的独立核算会计主体存在多个的情况下,可以增设小组负责人岗位,协助项目负责人的工作;4.项目完成后,按业务各岗位分别进行质量复核,该复核指标作为项目的质量指标纳入年度考核体系;第二部分验资部验资部将职级划分为业务人员、项目负责人、部门经理等三个职别,每个职别自下而上形成金字塔型;各级岗位设置及职责如下：一、业务人员1.具备相关专业知识,熟悉公司专业规范及业务流程;2.参与项目并能负责其中一些程序性、事务性的工作;3.有良好的个人品德和职业道德;4.能够遵守本所相关规章制度;5.达到熟练助理水平,能顺利完成参与项目中程序性、事务性的工作,并能提出属于自身专业判断的意见和建议;6.全部或部分通过职业资格考试;7.对负责的具体科目所涉及的内控执行测试程序；8.对负责的具体科目依据内控测试结果和了解的其他相关情况进行分析,制定所负责具体科目的具体审计程序,可以对所负责科目的具体程序提出删除或增加的意见,报项目负责人批准；9.执行相关的具体验资程序时,必须按验资程序完成,并形成工作底稿；10.对验资过程形成书面底稿；11.对任何需要作出审计判断的事项,均应有明确的结论；12.遇到有疑问的、判断不了的、自已认为重要的事项必须提交问题请示；13.有义务提醒项目组成员自己已经关注到的其他同事负责的事项中的问题；14.对项目负责人交办的重点关注的问题必须有书面说明；15.形成的底稿必须符合本所对工作底稿的要求；16.按项目负责人的要求在项目内进行交叉复核；17.出具审计报告后,按项目负责人的要求整理业务类底稿并归档；18.项目负责人交办的其他工作;二、项目负责人1.具有独立开展工作的能力,能带领业务小组完成难度较小的业务项目的全部工作及第一级复核;2.能够对下一技术职级的执业人员进行业务督导;3.对执业过程中出现的一般性技术问题能够提出具体建议;4.知识全面、经验丰富、有较高的管理和组织协调能力;5.能全权负责较重要业务项目及客户服务工作,能担当某些中型项目的负责人;6.具备全面的职业素质,能准确把握相关政策的现状和走势,并为其他员工提供专业指导意见;7.能负责公司较重要、有难度的业务项目,并能较好地把握风险;8.有良好的个人品德和职业道德;9.能够遵守本所相关规章制度;10.已取得注册会计师、注册评估师或注册税务师证书;三、部门经理1.具有很高的管理和组织协调能力,能协助合伙人管理所在部门的行政事务;2.能独立组织完成最重要、最具难度的业务项目;3.能负责某些业务报告的二级复核及一些外围的维护工作,以及新业务发展工作;4.能够对本所执业人员在执业过程中提出的技术性问题进行总结、概括,提出重大的具有指导意义的方案;5.对本所的执业人员能够进行理论上和业务上的具体培训和督导;6.具有扎实的理论基础和广泛的知识面,对于本所首次接受的业务能够提出具体的可操作的建议;7.具有良好的个人品德和职业道德,责任心强,具敬业精神和奉献精神;8.能遵守本所相关规章制度;9.已取得注册会计师、注册评估师或注册税务师证书;项目负责人岗位职责：一在外勤工作开始之前1.与业务负责人讨论采用的验资方法；2.根据项目初步情况组成项目小组；3.根据项目情况初步分配验资工作；4.向参与本项目的人员介绍项目初步情况；5.安排项目组人员准备工作底稿或借阅档案资料;二外勤工作期间1.从宏观层面了解行业状况,法律及监管环境,被验资单位性质,并形成相应的工作底稿;2.实施验资程序,初步判断验资风险;3.编制验资总体计划及相关工作底稿,验资总体计划主任会计师批准;1被验资单位的基本情况,包括被验资单位的业务性质、经营行业、经营范围、主要管理人员等情况；2验资目的、验资范围及验资策略；3重要会计问题及重点审计领域,主要应根据被审计单位业务的复杂程度和账户的重要性以及对重大验资风险的评价决定；4审计工作进度及时间预算；时间预算主要包括审计工作开始实施审计的时间、有时间限制的审计程序的时间、检查各账户的时间、期后事项的时间、现场工作结束日及审计报告日等有关的时间计划；5审计小组的组成及人员分工；6对专家及其他注册会计师工作的时间；7其他;4.将验资总体计划传达到每一个项目组成员,并明确各级人员的工作目标和工作深度；5.独立完成验资工作底稿的编制工作；6.复核各级人员已完成的工作底稿,并对其不规范、不到位的工作底稿进行指导；三出具报告阶段1.获取管理当局声明书；2.执行验资程序；3.撰写验资报告;验资业务流程为：1.由部门经理以上人员洽谈确定业务——由项目负责人签定业务约定书——副主任会计师安排项目——组成项目组——外勤工作——草拟报告——复核报告——正式出具报告;2.项目负责人全面负责整个审计业务过程,业务报告结束后60个工作日内,将工作底稿整理装订后交档案室归档;3.所有项目一律由2人以上人员组成项目组;如果项目涉及的独立核算会计主体存在多个的情况下,可以增设小组负责人岗位,协助项目负责人的工作;4.项目完成后,按业务各岗位分别进行质量复核,该复核指标作为项目的质量指标纳入年度考核体系;第四部分办公室一、办公室主任岗位职责：1.参加主任会计师办公例会以及其他重要会议;2.主持和组织相关会议,协调事务所各部门的关系;3.负责管理事务所的公章,负责事务所的企业文化建设;4.组织做好事务所的环境美化及办公区域的卫生管理工作;6.负责对事务所会议室、接待室和公共活动场所的管理;7.负责办理事务所办公设备、设施及其它物品的采购、发放与登记管理;8.负责事务所各种管理制度的制定和执行；督促各部门管理细则的制定与落实;9.组织做好事务所办公设备的维护与保养,保持正常运转;10.组织做好文件打印、复印和传真工作,保证业务工作的正常进行;11.组织做好日常来访人员的接待和往来邮政业务的处理;12.负责督办事务所命令、决议的执行;13.组织处理事务所废旧物资,并做好处理记录上报主任会计师;14.负责事务所车辆管理、使用;15.参加主任会计师工作会议,必要时提出合理化建议,并形成会议纪要存档和上报主任会计师;16.汇总对下级人员的检查结果,作为月度考核依据;17.汇总各部门工作报表以评估各部门工作计划的进度;18.每月汇总各级人员报告的各类信息,并从中总结经验,发现问题,提出解决办法,上报主任会计师;19.组织员工培训,学习公司有关制度;20.年末做年度工作总结,提出改进建议上报主任会计师;21.完成主任会计师交办的其它事项;第三部分财务部一、主管会计主管会计岗位职责：1.全面负责财务部工作,协助主任会计师作好资金整体运作,合理协调资金;2.参与事务所的经营管理,熟悉事务所的业务,加强事务所各项合同、协议等的保管,监督各种印章的正确运用;3.严格财务管理,加强财务监督,督促财务人员严格执行各项财务制度和财经纪律;4.准确及时的作好账务和结算工作,正确进行会计核算,及时填制和审核会计凭证,登记明细账、总账;5.正确计算收入,费用,合理编制财务报表;6.负责会计监督,根据规定的费用开支范围和标准,认真审核原始凭据的合法性、合理性和真实性;7.严格审批各项借款,加强各项资金的正常回收;8.对事务所经营活动情况、资金动态、收入、费用等进行分析,提出建议,适时向主任会计师汇报;9.作好增收节支和开源节流工作,保证现有资产的保值和增值,负责事务所现有资产管理工作;10.制定各类费用报销标准;11.努力学习和钻研业务知识,及时掌握新的会计法规和政策,严格遵守职业道德规范,保持良好的职业品质和工作作风,不断提高自己的工作效率和工作质量;12.完成总经理交办的其它事务;二、出纳岗位职责1.建立健全货币资金账目,每日序时登记各项资金的收支,作到日清月结,账款相符,账证相符,账实相符;2.根据审核无误和由相关负责人签字的原始凭证进行现金和银行存款的收支,并及时将凭证传递给财务负责人;3.不得坐支现金,不得未经许可私自外借款项和挪用资金,严格执行现金限额规定,超额现金应及时交存银行,保管好账薄、款项、票证等;4.负责支票的管理,建立支票领用登记表;签发支票要认真规范,不得随意作废支票,不得将空的支票交给其他单位或个人签发,严格控制签发空额支票;5.严禁将银行账户出租、出借给任何单位和个人办理结算;6.在企业印章双人保管的情况下,作好首要的保管工作;序时、分类登记各种印章的使用情况,各类印章要经过领导的同意后方可使用;7.协助会计进行税款的审报和发票的购买;8.及时准确记载银行的往来账目,认真作好对账工作,及时与银行对账单核对,发现不符,尽快查对清楚;对存在的未达款项,应编制银行存款金额调节表进行调整,发现问题及时更正;9.支付款项时要掌握当事人是否有借款纪录,原则上要求需清款后支付,特殊情况要请示后再支付;10.每日终了首先必须进行现金清点,并进行账实核对,发生差错应及时汇报,并查明原因,及时处理；其次填写货币资金收支日报表,上报财务负责人和主任会计师;11.努力学习和钻研业务知识,遵守职业道德,树立良好的职业品质和良好的工作作风,严守工作纪律,保守工作秘密,努力提高工作效率和工作质量;。
会计师事务所职业道德规范守则
会计师事务所职业道德规范守则发表时间：2012-11-30 点击：1535第一章总则第一条为了规范本所从业人员职业道德行为，提高职业道德水准，维护注册会计师职业形象，根据《中国注册会计师执业准则》、《中国注册会计师协会会员职业道德守则》，制定本守则。
第二条本守则适用于本所及全体从业人员，全体从业人员包括注册会计师及相关人员。
第三条从业人员应当遵守职业道德准则，履行相应的社会责任，维护社会公众利益。
第四条从业人员执行审计、审阅、其他鉴定业务及其他专业服务时应当恪守独立、客观、公正的原则。
第五条从业人员应在所有的职业关系和商业关系中应保持正直和诚恭公正处事、实事求是。
第六条从业人员应当保持应有的关注遵守职业准则和技术规范，勤勉尽责，保持应有的职业谨慎。
第七条从业人员应当保持专业胜任能力将专业知识和技能始终保持在应有的水平之上以适应当前实务、法律和技术的发展，确保客户或雇佣单位能够得到合格的专业服务。
第八条从业人员应当对因职业关系和商业关系获知的信息予以保密。
第九条从业人员应当遵守相关法律法规避免发生任何已知悉或应当知悉的有损职业声誉的行为。
第二章遵守职业道德第十条本所要求采取下列方式强化所有从业人员遵守职业道德守则：1、在本所内形成重视职业道德的氛围，并通过各种途径相关政策和程序传达给本所所有从业人员;2、本所应向所有从业人员提供适用的专业文献和法律文献，并告知希望他们熟悉这些文献，所有从业人员应定期接受职业道德培训；3、本所通过定期检查，监督有关职业道德规范的政策和程序设计是否合理，运行是否有效，并采取适当行动，改进其设计和解决运行中存在的问题；4、对违反职业道德规范行为的机构和个人，按照本所有关规定及时进行处理。
第三章独立性第十一条合理保证本所及其从业人员包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员保持职业道德规范要求的独立性。
独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性：1、实质上的独立性要求从业人员在从业时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度；2、形式上的独立性要求从业人员避免出现这样重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定本所或项目成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。
中国注册会计师职业道德守则
附件１中国注册会计师职业道德守则目录中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则第一章总则第二章诚信第三章独立性第四章客观和公正第五章专业胜任能力和应有的关注第六章保密第七章良好职业行为第八章附则中国注册会计师职业道德守则第2号——职业道德概念框架第一章总则第二章对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素第三章应对不利影响的防范措施第四章道德冲突问题的解决第五章附则中国注册会计师职业道德守则第3号——提供专业服务的具体要求第一章总则第二章专业服务委托第一节接受客户关系第二节承接业务第三节客户变更委托第三章利益冲突第四章应客户要求提供第二次意见第五章收费第六章专业服务营销第七章礼品和款待第八章保管客户资产第九章对客观和公正原则的要求第十章附则中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求第一章总则第二章基本要求第一节独立性概念框架第二节网络与网络事务所第三节公众利益实体第四节关联实体第五节治理层第六节工作记录第七节业务期间第八节合并与收购第九节其他方面的考虑第三章经济利益第四章贷款和担保第五章商业关系第六章家庭和私人关系第七章与审计客户发生雇佣关系第一节一般规定第二节属于公众利益实体的审计客户第八章临时借出员工第九章审计项目组成员最近曾担任审计客户的董事、高级管理人员和特定员工第十章兼任审计客户的董事或高级管理人员第十一章与审计客户长期存在业务关系第一节一般规定第二节属于公众利益实体的审计客户第十二章为审计客户提供非鉴证服务第一节一般规定第二节承担管理层职责第三节编制会计记录和财务报表第四节评估服务第五节税务服务第六节内部审计服务第七节信息技术系统服务第八节诉讼支持服务第九节法律服务第十节招聘服务第十一节公司财务服务第十三章收费第一节收费结构第二节逾期收费第三节或有收费第十四章薪酬和业绩评价政策第十五章礼品和款待第十六章诉讼或诉讼威胁第十七章含有使用和分发限制条款的报告第一节一般规定第二节公众利益实体第三节关联实体第四节网络与网络事务所第五节经济利益、贷款和担保、密切的商业关系以及家庭和私人关系第六节与审计客户发生雇佣关系第七节提供非鉴证服务第十八章附则中国注册会计师职业道德守则第5号——其他鉴证业务对独立性的要求第一章总则第二章基本要求第一节独立性概念框架第二节基于责任方认定的业务第三节直接报告业务第四节含有使用和分发限制条款的报告第五节多个责任方第六节工作记录第七节业务期间第八节其他方面的考虑第三章经济利益第四章贷款和担保第五章商业关系第六章家庭和私人关系第七章与鉴证客户发生雇佣关系第八章鉴证业务项目组成员最近曾担任鉴证客户的董事、高级管理人员和特定员工第九章兼任鉴证客户的董事或高级管理人员第十章与鉴证客户长期存在业务关系第十一章为鉴证客户提供非鉴证服务第一节一般规定第二节承担管理层职责第三节其他考虑第十二章收费第一节收费结构第二节逾期收费第三节或有收费第十三章礼品和款待第十四章诉讼或诉讼威胁第十五章附则中国注册会计师职业道德守则术语表中国注册会计师职业道德守则第1 号——职业道德基本原则第一章总则第一条为了规范注册会计师职业行为，提高注册会计师职业道德水准，维护注册会计师职业形象，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师协会章程》，制定本守则。
会计师事务所职业道德守则
会计师事务所职业道德守则第一章总则第一条为了规范会计师事务所的职业行为、维护会计职业领域的公信力和信任关系，加强行业自律，特制订本《会计师事务所职业道德守则》（以下简称“本守则”）。
第二条本守则适用于会计师事务所的全体人员，包括合伙人、注册会计师、员工等。
会计师事务所应当将本守则内化于心、外化于行，严格遵守并推动宣传实施。
第三条会计师事务所在开展职业活动时，应当遵循法律法规，秉持公正、诚信、勤勉、保密的职业道德原则，为委托人和社会公众提供可靠的会计信息和服务。
第二章职业独立性第四条会计师事务所应当保持独立的职业判断和看法，不受他人、组织或利益的干扰，不受委托人的压力影响，坚决维护职业独立性。
第五条会计师事务所在提供审计、鉴证等专业服务时，应当保持独立性的精神和态度，不与审计对象、鉴证对象存在利益冲突，始终坚持客观、公正、中立、无偏的态度和原则。
第六条会计师事务所的合伙人、注册会计师及员工不得接受可能影响其独立性的礼金、回扣、不当好处等。
应当主动向事务所报告可能导致利益冲突的情况，及时采取措施解决。
第三章保密义务第七条会计师事务所应当保守委托人的商业秘密和个人隐私，严格遵守保密协议，并在合法、正当的情况下，对相关信息进行适当的披露。
第八条会计师事务所的合伙人、注册会计师及员工应当加强保密意识，妥善管理委托人提供的相关机密信息，切实保护委托人的合法权益，防止信息泄露和滥用。
第四章专业能力第九条会计师事务所的合伙人、注册会计师及员工应当持续提高自身的专业素养，不断学习和研究新的法律法规、会计准则和审计准则，保持与时俱进的专业水平。
第十条会计师事务所应当建立和完善内部培训制度，提供必要的培训和指导，不断提高员工的专业技能和职业素质。
第五章诚信守则第十一条会计师事务所的合伙人、注册会计师及员工应当遵守法律法规，严禁从事欺诈、造假、违法犯罪等行为，坚持诚实、真实、可信的原则。
第十二条会计师事务所应当建立健全的内部控制制度，确保信息的准确性和可靠性，不得利用其职权谋取不正当利益或损害委托人利益。
国际会计师职业道德守则的修订与启示
国际会计师职业道德守则的修订与启示简介国际会计师职业道德守则（the International Code of Ethics for Professional Accountants，简称“道德守则”），是国际会计师公会联合会（International Federation of Accountants，简称IFAC）颁布的全球会计业界行为规范。
其中包含有关会计师职业道德、独立性、机密性、勤勉尽责等方面的规定。
本文将就道德守则修订的背景、修订后的内容及意义分别进行阐述，并简述其对相关职业的启示。
背景IFAC于2016年第四季度开展了对道德守则的修订工作，主要考虑了以下因素：1.与国际贸易、经济发展、监管设施等方面的变化相适应。
2.着重考虑以前版本的实施情况和反馈。
3.反映道德守则在实践中被普及的机会，并为国家、行业和实践主体提供指导。
4.考虑中小会计师事务所、中小企业和与会计师职业道德有关的其他利益相关方的需要。
内容修订后的道德守则主要对以下方面进行了修改和更新。
1.独立性强化了会计师事务所在独立意识上的要求，而且增加了对实施和实施前审计的规定。
例如，对于在审计报告发布后一个财务年度内加入审计事务所的会计师，必须披露其在原先所在机构的角色及涉及到的财务问题。
2.机密性增加移动设备和云存储等新业务形式下的机密性考虑。
3.事务所质量控制明确了在集团审计、关键审计事务和其他特定审计及鉴证项目中的角色和责任，同时强调了在事务所质量控制体系中存在的不足之处。
4.专业判断将专业判断作为独立性、机密性和勤勉尽责等原则的一部分，以支持会计师事务所在不同情境中证明他们的专业判断。
意义1.提高会计师职业道德和职业规范的标准，促进国际会计职业的发展和国际贸易平稳运行。
2.保护公众利益、客户利益和行业利益，为在全球范围内开展核算和鉴证工作的会计师事务所提供了明确的职业行为准则，以使其在处理财务报告和其他服务时具备一致的道德标准。
会计师事务所职业道德守则
会计师事务所职业道德守则在会计行业，道德和职业操守一直被视为至关重要的因素。
会计师承担着监督和管理财务信息的重要职责，他们的职业道德守则直接影响着企业的经济稳定和社会的公平正义。
在这篇文章中，我们将探讨会计师事务所的职业道德守则，以及他们应该如何恪守这些准则。
第一，诚实和诚信是会计师事务所职业道德守则的基石。
会计师必须保持客观和公正，不偏不倚地记录和报告财务信息。
他们不应该透过错误或欺骗的手段来掩盖不利的信息，而应该坚守真实和客观的原则。
只有如此，才能确保企业的财务信息真实可靠，为投资者和利益相关者提供准确的参考。
第二，保持保密是会计师事务所职业道德守则的重要内容。
会计师处理大量敏感和机密的财务信息，必须牢记保密义务。
他们不得泄露客户的机密信息，不得利用这些信息谋取私利，更不能滥用职权获取不当利益。
只有严格遵守保密规定，才能保护客户和企业的利益，维护行业的信誉和声誉。
第三，遵守法律法规是会计师事务所职业道德守则的基本要求。
会计师必须了解并遵守财务会计准则和相关法律法规，确保自己的行为合乎法律要求。
他们不得故意违反法律规定，不得从事欺诈、贪污和其他违法行为，更不能为客户隐瞒信息或参与可能涉及违法行为的业务活动。
只有秉持合法和诚信的原则，才能维护企业和社会的稳定发展。
第四，继续学习和提高是会计师事务所职业道德守则的重要体现。
会计行业日新月异，会计师必须不断学习和提升自己的专业知识和技能，适应市场的变化和挑战。
他们应该积极参加行业研讨会和培训课程，持续提高自己的综合素质和竞争力。
只有不断学习和进步，才能保持行业的领先地位，为客户提供更加专业和优质的服务。
综上所述，会计师事务所的职业道德守则是维护企业和社会稳定发展的基石。
会计师必须始终恪守诚实、保密、法律遵从和继续学习的原则，严格遵守职业道德准则，确保自己的行为符合行业规范和社会期望。
只有如此，才能赢得客户和社会的信任，实现自身和企业的可持续发展。
会计师事务所职业道德规范
职业道德规范要求第一章总则为了规范本所执业人员职业道德行为，提高本所注册会计师职业道德水准，维护本所注册会计师职业形象，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师职业道德基本准则》，制定本所规范。
本所执业人员应当遵守职业道德准则，履行相应的社会责任，维护社会公众利益。
本所执业人员执行审计、审核和审阅等鉴证业务，应当恪守独立、客观、公正的原则。
本所执业人员应当保持应有的职业谨慎，保持和提高专业胜任能力，遵守独立审计准则等职业规范，勤勉尽责。
本所执业人员应当履行对客户的责任，对执业过程中获知的客户信息保密。
第二章独立性本所执业人员执行鉴证业务时应当保持实质上和形式上的独立，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场。
可能损害独立性的因素包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。
本所和本所执业人员应当考虑经济利益对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括：(一)与客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益；(二)收费主要来源于某一鉴证客户；(三)过分担心失去某项业务；(四)与鉴证客户存在密切的经营关系；(五)对鉴证业务采取或有收费的方式；(六)可能与鉴证客户发生雇佣关系。
本所执业人员应当考虑自我评价对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括：(一)鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；(二)为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务；(三)为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。
本所执业人员应当考虑关联关系对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括：（一）与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；（二）鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的人员；(三)本所管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往；(四)接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。
4.中国注册会计师职业道德守则第4号—审计和审阅业务对独立性的要求
中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求第一章总则第一条为了规范注册会计师职业行为，指导注册会计师运用独立性概念框架，解决执行审计和审阅业务时遇到的独立性问题，制定本守则。
第二条注册会计师在执行审计和审阅业务时应当遵守相同的独立性要求。
本守则对审计业务提出的独立性要求同样适用于审阅业务。
第三条客观和公正原则要求审计项目组成员、会计师事务所、网络事务所与审计客户保持独立。
在执行审计业务时，审计项目组成员、会计师事务所、网络事务所应当维护公众利益，独立于审计客户。
第四条在提供审计服务的过程中，可能存在多种对独立性产生不利影响的情形，注册会计师应当对此保持警觉，并按照本守则的规定办理。
当遇到本守则未列举的情形时，注册会计师应当运用独立性概念框架评价具体情形对独立性的影响，并采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
第二章基本要求第一节独立性概念框架第五条独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性：（一）实质上的独立性。
实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度；（二）形式上的独立性。
形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。
第六条独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法，用以指导注册会计师：（一）识别对独立性的不利影响；（二）评价不利影响的严重程度；（三）必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
如果无法采取适当的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师应当消除产生不利影响的情形，或者拒绝接受审计业务委托或终止审计业务。
在运用独立性概念框架时，注册会计师应当运用职业判断。
第七条在确定是否接受或保持某项业务，或者某一特定人员能否作为审计项目组成员时，会计师事务所应当识别和评价各种对独立性的不利影响。
会计师事务所职业道德要求规范守则
会计师事务所职业道德规范守则发表时间：2012-11-30 点击：1535第一章总则第一条为了规范本所从业人员职业道德行为，提高职业道德水准，维护注册会计师职业形象，根据《中国注册会计师执业准则》、《中国注册会计师协会会员职业道德守则》，制定本守则。
第二条本守则适用于本所及全体从业人员，全体从业人员包括注册会计师及相关人员。
第三条从业人员应当遵守职业道德准则，履行相应的社会责任，维护社会公众利益。
第四条从业人员执行审计、审阅、其他鉴定业务及其他专业服务时，应当恪守独立、客观、公正的原则。
第五条从业人员应在所有的职业关系和商业关系中应保持正直和诚实，并公正处事、实事求是。
第六条从业人员应当保持应有的关注，遵守职业准则和技术规范，勤勉尽责，保持应有的职业谨慎。
第七条从业人员应当保持专业胜任能力，将专业知识和技能始终保持在应有的水平之上，以适应当前实务、法律和技术的发展，确保客户或雇佣单位能够得到合格的专业服务。
第八条从业人员应当对因职业关系和商业关系获知的信息予以保密。
第九条从业人员应当遵守相关法律法规，避免发生任何已知悉或应当知悉的有损职业声誉的行为。
第二章遵守职业道德第十条本所要求采取下列方式强化所有从业人员遵守职业道德守则：1、在本所内形成重视职业道德的氛围，并通过各种途径相关政策和程序传达给本所所有从业人员；文案大全2、本所应向所有从业人员提供适用的专业文献和法律文献，并告知希望他们熟悉这些文献，所有从业人员应定期接受职业道德培训；3、本所通过定期检查，监督有关职业道德规范的政策和程序设计是否合理，运行是否有效，并采取适当行动，改进其设计和解决运行中存在的问题；4、对违反职业道德规范行为的机构和个人，按照本所有关规定及时进行处理。
第三章独立性第十一条合理保证本所及其从业人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性。
独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性：1、实质上的独立性要求从业人员在从业时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度；2、形式上的独立性要求从业人员避免出现这样重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定本所或项目成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。