第四章 会计凭证

第四章 会计凭证
本章要点：
• • • • • • 会计凭证的概念和种类； 原始凭证的概念和种类； 原始凭证的基本内容及其填制和审核； 记账凭证的概念和种类； 记账凭证的基本内容及其填制和审核； 会计凭证的传递和保管。
引入会计循环
复式记账法
会计分录 （记账凭证）
过 账
实际发生的 经济业务 （原始凭证）
注意： •月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、 叁拾的，应在其前加“零”； •日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。
第 二 节 原 始 凭 证
振兴公司 TCP电机 5 台 5
01 1200
2
4 ￥6 0 0 0 0 0
零
陆
零
零
零 零
零
财务专用章 4
赵民
01 2
王波
李力
让我们举例来说明原始凭证的填制方法，企业购买了5台TCP电机， 共支付货款6000元，这是一张外来的原始凭证（发票）。
让我们再来看一个经济业务：
第 三 节 记 账 凭 证
刘师傅从仓库领料一件，单价875元，用途是修理车床。所附原始凭证如下。
根据该经济业务，我们编制会计分录如下：
第 三 节 记 账 凭 证
借：制造费用——修理费 875 贷：原材料——修理配件 875
第 三 节 记 账 凭 证
该原始凭证所反映的经济业务没有发生资金收付，因此我们应该填 制转账凭证，在填制凭证时，我们要严格按照填制凭证的要求来填写：
第 一 节 会 计 凭 证 概 述
会计凭证：简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面 证 明，是用来登记帐薄的依据。
顺祥公司 甲材料 10
0311 件 10
01 500
1
27 500 000
会计凭证的意义
第 一 节 会 计 凭 证计凭证，对日常大量、分散的各种经济 业务进行分类处理，为经济管理提供有用的会计信息。 监督、控制经济活动 通过审核会计凭证，检查经济业务是否符合有关法规，是否符 合计划和预算的规定，从而确保经济业务的合理、合法和有效。 提供记帐依据 通过会计凭证的填制、审核，按一定方法对会计凭证进行整 理、分类和汇总，可以为会计记帐提供真实、可靠的依据。 加强经济责任制 通过会计凭证的填制和审核，使有关责任人在其职权范围内 各司其职、各负其责，并利用凭证填制、审核的手续制度，完 善经济责任制。
￥ １０１０００１００．００ 人民币叁仟零贰元捌角整
大写
大写 小写
人民币壹拾贰元玖角壹分
人民币陆仟元零柒分
小写
小写
日期的写法
• 一般要写成2个大写数字,如4月5日：肆月零伍日。 • 日期是1开头的，如6月12日，写成陆月壹拾贰日。 • 月、日带0的，前面加零。如10月10日：零壹拾月零 壹拾日。
的记帐凭证还应由出纳人员签名或盖章。
这里有一张付款凭证，让我们看一下它的基本要素：
第 三 节 记 账 凭 证
填制凭证日期 经济业务内容摘要 凭证编号
这里有一张付款凭证，让我们看一下它的基本要素：
第 三 节 记 账 凭 证
会计科目以及记帐方向
记帐金额
所付原始凭证数
这里有一张付款凭证，让我们看一下它的基本要素：
会计凭证的分类
第 一 节 会 计 凭 证 概 述
自制原始凭证 原始凭证 外来原始凭证
按会计凭证的用途 和填制程序分类 记账凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
原始凭证 第 二 节
它是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、
证明经济业务已经发生或完成的原始凭证，是进行会计核算的原始资料。
振兴公司
0311
一
银行存款
2001
1
30
银收
6
销售甲产品
产品销售收入
甲产品
￥5 0 0 0 0 0
5000 00
李 玲
当企业销售产品取得销售收入后，根据发票等原始凭证编制会计分录 并填制收款凭证。 借：银行存款 5000 贷：产品销售收入----甲产品 5000
记账凭证与原始凭证有什么区别呢？
第 三 节 记 账 凭 证
1、阿拉伯数字一个一个的准确、清晰地书写， 不得连笔书写
2、阿拉伯数字前应当书写货币符号，币符与数 字间不得留有空白 3、汉字大写数字：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、 柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿
原始凭证填制的技术要求
￥１９．１０ ￥３６５．２８ ￥６０１０８．０６ 大写 大写 大写
￥１２００００４．００
所附 原始 凭证 数量 附 件 2 张
甲公司
乙公司
√
√
1
1 5
7 8
0 5
0 0
0 0
0 0
0 0
合计
√
1
7
5
5
0
0
0
会计主管：丁锋 内容摘要
记账：曲英
出纳：冯艳
复核：潘娜
制证：李兵 金额
有关人员签字盖章
记账凭证的种类
按内容分类 收款凭证 付款凭证 转账凭证
复式凭证 单式凭证 记账凭证 记账凭证
按包括内容分类 单一记账凭证 汇总记账凭证 科目汇总表
10 件 10
01
300
1
27
3000 00
原 始 凭 证
A材料
这里我们所看到的，就是一张原始凭证，它是原始 凭证中的外来凭证，因为它是从外部单位取得的。
第 二 节 原 始 凭 证
自制原始凭证，是在经济业务发生时，由本单位经办业务的部门和人员， 在执行和完成某项经济业务时填制的凭证。这里我们看到的是企业的限 额领料单，它是一张自制原始凭证。
2001
2
8
转
4
修理车床
制造费用 修理费
87500
原材料 修理配件
8 75 0 0
第 二 节 原 始 凭 证
在会计实务中，为了便于使用原始凭证，有关部门制定了统一的 原始凭证的格式，例如银行结算凭证、增值税专用发票等。为了使原 始凭证能够反映经济内容，明确有关经济人的责任，一般，原始凭证 都必须具备一些基本内容，主要包括以下七个方面： 1、凭证的名称。用以反映原始凭证的用途。 2、填制凭证的日期，一般是经济业务发生或完成的日期。 3、接受原始凭证的单位名称。 4、经济业务内容（含数量、单价、金额等）。 5、填制单位签章。 6、有关人员签章。 7、凭证附件。
记帐凭证与原始凭证的区别 1、填制人员不同。 原始凭证由经办人填制，而记账凭证由会计人员填制。 2、填制凭证的根据不同。 原始凭证根据发生或完成的经济业务填制。而记账凭证根据 审核后的原始凭证填制。 3、原始凭证仅用于记录、证明经济业务已经完成。而记账 凭证要根据会计科目对已经发生的经济业务进行整理、分类。 4、原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证则是登记账 表的依据。
第 三 节 记 账 凭 证
记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行 归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直接 凭以登账的依据。
由经济业务产生的原始凭证只能表明经济业务的具
体内容，其形式多样，格式各异。为了能够分类反映经 济业务的内容，必须按会计核算方法的要求，将其归类、 整理成能够据以入账的形式，指明应记入账户的名称， 以及应借或应贷的金额。这一整理过程就是填制记账凭
只有审核无误的凭证才能作为记账的依据，为了正确反映 第 二 节 原 始 凭 证
并监督各项经济业务，会计部门的经办人员必须严格审核各项
原始凭证。原始凭证的审核，主要包括以下几个方面的内容： 审核其所记录的经济业务是否真实 审核其所记录的经济业务是否合法 审查原始凭证的填写是否完整 审核其合理性、正确性、及时性
第 三 节 记 账 凭 证
例1：羊城酒厂收到深圳天虹公司偿还货款30000元。编制会计分录如上。
借：银行存款 30000 贷：应收账款－天虹公司 30000
第 三 节 记 账 凭 证
银行存款
2001
2
30
银收
35
收到天虹公司货款
应收账款
天虹公司
￥3 0 0 0 0 0 0
壹
￥3 0 0 0 0 0 0 王 红
这是一张发货票，让我们看一下它的基本要素：
第 二 节 原 始 凭 证
凭证名称 填制凭证的日期
填制单位或填制人姓名
这是一张发货票，让我们看一下它的基本要素：
第 二 节 原 始 凭 证
接受凭证单位名称 数量、单价和金额
经济业务内容
经办人员的签名或盖章
原始凭证的种类不同，其具体填制方法也不完全一样。为了使原始
记账凭证有多种格式，但作为确定会计分录和进行款项收付、账簿
第 三 节 记 账 凭 证
记录的依据，必须要具备一些基本要素。 这些基本要素主要有以下七个方面： 1、填制凭证日期
2、凭证编号
3、经济业务的内容 4、会计科目、记账方向
5、记账金额
6、所附原始凭证张数 7、填制凭证人员、审核人员、会计主管的签名或盖章。收、付款
根据银行收款通知，填制收款凭证。 这项业务使羊城酒厂银行存款增加，同时，使应收账款减少。
第 三 节 记 账 凭 证
顺祥公司
0311
01
1
27
甲产品
10
件
10
500
5000 0 0
零
伍
零
零
零
零
零
王平
李红
例2： 2001年1月27日，企业销售甲产品，取得货款5000元，这是 为购货单位开出的发票。
第 三 节 记 账 凭 证
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自制原始凭证又可分为三种： 一次性凭证 累计凭证 汇总凭证
一次凭证： ▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务； ▲一次性填制完成。