[财经类试卷]注册会计师审计(审计沟通)模拟试卷2及答案与解析
1 [2013]如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是( )。
（A）在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通
（B）以书面形式再次向治理层通报
（C）在审计报告中增加强调事项段予以说明
（B）对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录
（C）与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所
（D）如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问
7 [2013]下列有关前后任注册会计师的说法中，正确 Nhomakorabea是( )。
A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话沟通，询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧，并在沟通之后告知甲公司管理层。
要求：
假定不考虑其他因素，指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
二、综合题
要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
（C）听取治理层对注册会计师审计责任的要求
（D）签约前向治理层征求法律责任的意见
21以下有关注册会计师与治理层沟通的形式的说法中，错误的是( )。
（A）特定事项是否已得到满意的解决会影响沟通的形式
（B）应当以书面方式与治理层沟通值得关注的控制缺陷
（C）必须以书面形式与治理层沟通注册会计师的独立性
（D）治理层成员是否发生重大变化不应影响沟通的形式
(1)中标后，经甲银行同意，A注册会计师立即与前任注册会计师进行了沟通，内容包括：1)前任注册会计师认为甲银行更换会计师事务所的原因；2)其是否发现甲银行管理层存在诚信问题；3)其与甲银行管理层在重大会计和审计等问题上是否存在意见分歧；4)其向甲银行治理层通报的管理层舞弊，违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷。
（A）管理层对会计估计的识别
（B）管理层作出会计估计的过程
（C）财务报表披露的总体中立性
（D）对估计的不确定性的披露
17注册会计师可能适合与治理层讨论的计划方面的其他事项包括( )。
（A）注册会计师打算如何应对特别风险
（B）注册会计师拟利用内部审计的程度
（C）注册会计师对与审计相关内部控制采取的方案
（D）已确定的财务报表整体的重要性
3 [2014]下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中，错误的是( )。
（A）注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分
（B）对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿
（C）如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程
23 [2014]下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有( )。
（A）注册会计师发现的可能导致财务报表重大错报的员工舞弊行为
（B）注册会计师识别出的特别风险
（C）注册会计师对会计政策、会计估计和财务报表披露重大方面的质量的看法
（D）管理层已更正的重大审计调整
24 [2012]下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有( )。
（D）在审计报告中增加其他事项段予以说明
2 [2012]如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是( )。
（A）已与管理层讨论的审计中出现的重大事项
（B）就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出的声明
（C）审计工作中遇到的重大困难
（B）值得关注的内部控制缺陷
（C）ABC会计师事务所和甲公司审计项、目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性
（D）ABC会计师事务所在2013年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额
6 [2012]关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是( )。
（A）对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论
28 [2015]甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为800万元。
资料五：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：
(1)在2013年度审计过程中，A注册会计师向甲公司治理层口头通报了识别出的值得管理层关注的内部控制缺陷，2014年度，管理层未采取整改措施，因管理层未发生变化，A注册会计师认为没有必要再向管理层通报。
（A）识别和沟通补充事项对实现审计目的而言是必要的
（B）补充事项是在实施形成审计意见所需的程序时发现的
（C）没有实施程序确定是否存在其他补充事项
（D）没有针对这些补充事项专门实施其他程序
20注册会计师与治理层沟通与财务报表审计相关的责任的适当方式是( )。
（A）就注册会计师的审计责任与治理层协商
（B）向治理层提供审计业务约定书的副本
（C）存货监盘过程中拟抽盘的存货
（D）对与审计相关的内部控制采取的方案
15注册会计师不宜就下列( )内容与被审计单位管理层沟通。
（A）管理层的胜任能力和诚信
（B）财务报表审计相关事项
（C）拟与治理层沟通的事项
（D）由财务人员代编工作底稿
16注册会计师与治理层针对影响会计实务质量的会计估计所进行的沟通，不包括( )。
（C）与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通
（D）在法律法规允许的情况下解除业务约定
5 [2014]ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表。下列各项中，A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是( )。
（A）涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑
（D）如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录
4 [2013]如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是( )。
（A）根据范围受到限制的情况，发表非无保留意见或增加其他事项段
（B）就采取不同措施的后果征询法律意见
（C）接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位的同意
（D）接受委托前的沟通是必要的审计程序，接受委托后的沟通不是必要的审计程序
10 [2014]下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是( )。
（A）后任注册会计师负有主动沟通的义务
（B）前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意
8 [2014]下列有关后任注册会计师的说法中，错误的是( )。
（A）当会计师事务所发生变更时，已经接受委托的会计师事务所是后任注册会计师
（B）当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师
（C）被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师
（A）向所有治理层人员充分传递沟通内容
（B）对与之沟通的所有事项承担管理责任
（C）在被审计单位拥有足够的权限和影响
（D）对被审计单位的目标和战略产生影响
13注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任。下列有关这一责任的说法中，错误的是( )。
（A）注册会计师负责对财务报表形成和发表意见
（D）会计师事务所以投标方式承接审计业务时，所有参与投标的会计师事务所均为后任注册会计师
9 [2015]下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是( )。
（A）如果被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的询问作出答复，后任注册会计师应当拒绝接受委托
（B）当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时，前任注册会计师无须对所有参与投标的会计师事务所的询问进行答复
要求：
假定上述事项为独立事项，并且不考虑其他因素。指出审计项目组的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
27 [2013]ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2012年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2011年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计。相关事项如下：
要求：
(4)针对上述资料，假定不考虑其他条件，指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
28 [2014]上市公司甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲集团公司2013年度财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为200万元。资料一：甲集团公司拥有一家子公司和一家联营企业，与集团审计相关的部分信息摘录如下： 资料二：A注册会计师制定了甲集团公司总体审计策略，部分内容摘录如下，(1)A注册会计师拟在审计计划阶段与治理层沟通，主要内容为：注册会计师与财务报表审计相关的责任，注册会计师的独立性、计划的审计范围以及具体审计程序的性质和时间安排。资料五：A注册会计师在审计工作底稿中记录了评估错报及处理重大事项的情况，部分内容摘录如下：(2)A注册会计师在审计过程中与甲集团公司管理层讨论了值得关注的内部控制缺陷和内部控制的其他缺陷，因此，不再以书面形式向管理层正式通报。要求：
（A）注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷
（B）注册会计师与财务报表审计相关的责任
（C）被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估
（D）注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法
25 [2015]如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列措施中，注册会计师可以采取的有( )。
（B）注册会计师有责任设计程序来识别与治理层沟通的补充事项
CPA审计模拟试题二附答案
CPA审计模拟试题二一、单项选择题1. 以下工程中，不属于注册会计师法定业务是( )。
A. 审查企业财务报表，出具审计报告B. 验证企业资本，出具验资报告C. 办理企业合并、分立、清算事宜中审计业务，出具有关报告D.代理记账2. 注册会计师在进展审计工作时必须遵循行为标准是( )。
A. 审计标准B. 审计制度C. 审计法D. 审计准那么3．在详细审计阶段，其审计目标为( )。
A. 查错防弊B. 对历史财务信息进展鉴证C. 对资产负债表进展鉴证D. 对财务报表进展鉴证4．以下证据中，不属于外部证据是( )。
A. 银行对账单B. 应收账款函证回函C. 保险单D. 管理当局声明书5.审计业务约定书是由会计师事务所与〔〕共同签署。
A．注册会计师B．被审计单位上级主管部门C．被审计单位D．财务报表使用者6.在既定审计风险水平下，可承受检查风险水平与认定层次重大错报风险评估结果〔〕A．成反向关系B．成正向关系C．没有关系D．根据具体情况确定7．〔〕可以识别出与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离波动与关系。
A. 询问被审计单位管理层与内部其他相关人员B. 实施分析程序C. 观察被审计单位生产经营活动D. 穿行测试8．注册会计师不可以通过〔〕方式提高审计程序不可预见性。
A. 对某些未测试过低于设定重要性水平或风险较小账户余额与认定实施实质性程序B. 调整实施审计程序时间，使被审计单位不可预期C. 调整实施审计程序人员，由助理人员担任关键工程审计工作D. 采取不同审计抽样方法，使当期抽取测试样本与以前有所不同9. 对无法实施函证应收账款，注册会计师可以实施最为有效审计程序是( )。
A. 执行分析程序B. 扩大控制测试范围C. 进展销售业务截止测试D. 审查与销售有关文件10. 注册会计师为了证实固定资产完整性，最有效程序是( )。
A. 以固定资产明细账为起点，进展实地追查B. 以实地为起点，追查至固定资产明细账C. 先从实地追查至固定资产明细账，再从明细账追查至实地D. 先从固定资产明细账追查至实地，再从实地追查至固定资产明细账二、多项选择题1. 我国审计组织由( )构成。
2022年注册会计师考试模拟试题-审计（全镇试题第二套）
2022注册会计师考试模拟试题:审计（全镇试题第二套）11 以下各项中，注册会计师违反职业道德守则的是( )。
A.注册会计师根据业务商定和专业准则的要求完成托付业务B.注册会计师对审计过程中知悉的商业隐秘保密，不利用其为自己或他人谋取利益C.除有关法规许可的情形下，会计师事务所不以或有收费形式为客户供应各种审计效劳D.在审计报告涵盖的期间内，注册会计师兼任审计客户的董事参考答案: D答案解析:假如在审计报告涵盖的期间内，审计工程组成员兼任审计客户的董事或高级治理人员，将产生特别严峻的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可承受的水平。
12 当甲注册会计师用PPS抽样法测试发票的总价值时，以下相关说法中，正确的选项是( )。
A.允许发票的错报金额超出其账面金额B.每张发票被选中的可能性相等C.每张发票被选中的可能性是未知的D.每张发票被选中的可能性与发票金额成比例参考答案: D答案解析:选项A不正确，PPS抽样要求总体中每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额;选项B不正确，由于PPS抽样中的抽样单元是每个货币单位，而不是每张发票。
除非全部发票的金额都一样，否则被选中的可能性是不相等的;选项C不正确，被选中的可能性可以通过工程的价值和总体的价值计算出来。
13 会计师事务所在承接以下业务过程中，不会对职业道德产生不利影响的有( )。
A.会计师事务所可能承受托付对甲公司(非公众利益实体)的年度财务报表执行审计工作，由于公司规模小，财会人员难以编制财务报表，会计师事务所安排了工程组以外的人员依据试算平衡表中的信息编制财务报表B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成财务报表的编制工作，考虑到该子公司财务报表并不重大.审计工程组安排助理人员依据试算平衡表中的信息编制财务报表C.虽然治理层对纳税申报表不担当责任，但由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，F会计师事务所为丙审计客户供应了独立编制纳税申报表的效劳D.丁公司是一家上市公司，注册会计师为其供应财务报表审计和财务报表相关的内部审计效劳，但不担当治理层责任参考答案: A答案解析:依据试算平衡表中的信息编制财务报表属机械性的工作;由审计工程组成员编制财务报表会对自我评价产生不利的影响;假如治理层对纳税申报表担当责任，会计师事务所供应此类效劳通常不会对独立性产生不利影响;在审计客户属于公众利益实体的状况下，会计师事务所不应供应与内部会计掌握、财务系统或财务报表相关的内部审计效劳。
2023注册会计师考试(CPA)《审计》模拟试题及答案
2023注册会计师考试（CPA）《审计》模拟试题及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.如果新识别出关联方关系或重大关联方交易，下列各项措施中，不属于注册会计师应当采取的措施是（）。
A.确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在B.分析与新识别的关联方进行的交易的会计分录C.询问被审计单位与新识别出的关联方之间的关系的性质D.核实新识别出的关联方交易的条款和条件，评价是否作出了恰当的会计处理和披露2.下列有关审计工作底稿的说法中，错误的是（）。
A.在审计报告日后，不得随意删除或废弃被取代的审计工作底稿B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作C.审计报告日后的归档工作不涉及实施新的审计程序或得出新的结论D.在归档期间，注册会计师可以记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据3.下列关于注册会计师取得并检查银行存款余额调节表的程序的说法中，错误的是（）A.检查调节表中加计数是否正确B.检查调节事项C.特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项D.将银行余额调节表与银行函证回函核对，确认是否一致4.在下列()情况下，注册会计师仍被视为具有独立性。
A.被审计单位连续两年积欠审计费用B.被审计单位为金融机构，项目组的注册会计师在该机构开立存款账户C.参与鉴证业务的注册会计师具有律师资格，也同时担任被审计单位的法律顾问D.注册会计师大量购买被审计单位生产的产品，并享特别优惠5.针对在审计报告中单设关键审计事项部分，以下说法中，错误的是（）。
A.可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项不在关键审计事项部分披露B.关键审计事项是以“与治理层沟通的事项”为起点所选择出的“最为重要的事项”，该事项最为重要，有且只有一项C.没有得到满意解决的事项不得在关键审计事项部分列示D.注册会计师对财务报表整体形成审计意见，不对关键审计事项单独发表意见6.下列各项中，不属于控制环境要素的是（）。
2023CPA注册会计师考试《审计》模拟试题及答案
2023CPA注册会计师考试《审计》模拟试题及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列选项中，不属于影响控制缺陷严重程度的因素是（）。
A.控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小B.因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小C.错报是否发生及金额大小D.所涉及的账户、列报及其相关认定的性质2.下列各项中，属于注册会计师执行审计工作的前提的是（）。
A.管理层和治理层向注册会计师提供必要的工作条件B.管理层和治理层认可并理解其与财务报表相关的责任C.管理层和治理层设计、执行和维护必要的内部控制D.管理层和治理层选择适用的财务报告编制基础3.下列情形中，为被审计单位的相关人员提供了舞弊的机会的是（）。
A.高层管理人员的报酬与财务业绩或公司股票的市场表现挂钩B.公司正在申请融资C.公司管理层能够凌驾于内部控制之上D.认为单位对自身的待遇不公4.在审计集团财务报表时，下列工作类型中，不适用于可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分的是（）。
A.对组成部分财务信息实施审计B.对组成部分财务信息实施审阅C.对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序D.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计5.下列各项中，属于具体审计计划的是（）A.确定重要性水平B.确定审计资源的规划与调配C.签订审计业务约定书D.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围6.下列关于集团财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A.集团财务报表审计中，集团项目合伙人需要确信项目参与人员整体上具备适当的胜任能力，其中项目参与人员包括组成部分注册会计师B.集团项目合伙人对指导、监督和执行集团审计业务承担责任C.组成部分财务信息存在错报，该错报不会导致集团财务报表发生重大错报，组成部分注册会计师执行相关工作没有发现该错报，不构成集团审计中的审计风险D.法律法规要求组成部分注册会计师对组成部分财务报表出具审计报告，此时，集团项目组参与组成部分注册会计师工作的目的是为了获取充分、适当的审计证据，以作为形成组成部分财务报表审计意见的基础7.在内部控制审计中，注册会计师识别重要账户、列报及其相关认定的相关说法中，错误的是（）。
2023年注册会计师(CPA)《审计》模拟试题(含答案)
2023年注册会计师（CPA）《审计》模拟试题（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列各项中，不属于检查性控制的是（）。
A.购货发票上的价格根据价格清单上的信息确定B.定期编制银行存款余额调节表C.每季度复核应收账款贷方余额并找出原因D.财务总监复核月度毛利率的合理性2.下列各项中，不属于评价专家工作恰当性的内容是（）。
A.专家的工作结果与其他审计证据的一致性B.评价专家工作涉及使用的重要的假设和方法的相关性和合理性C.评价专家的工作结果或结论的相关性和合理性D.提请管理层评价专家涉及使用的重要原始数据的相关性、完整性和准确性3.下列有关实质性程序的含义和要求的说法中，正确的是（）。
A.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有类别的交易、账户余额或披露实施实质性程序B.如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施细节测试C.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序必须包括细节测试D.针对特别风险的认定，可以仅实施实质性分析程序加以应对4.下列各项中，通常不能用来识别被审计单位违反法律法规行为的程序是（）。
A.向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况B.对营业外支出中的税收罚款及滞纳金支出实施细节测试C.检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件D.获取管理层关于被审计单位遵守法律法规行为的书面声明5.在企业内部控制审计中，如果法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，下列说法中错误的是（）。
A.注册会计师可以不将这些实体纳入内部控制审计的范围B.注册会计师仍有责任对这些实体进行审计C.注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段或者在注册会计师的责任段中，就这些实体未被纳入评价范围和内部控制审计范围这一情况，作出恰当陈述D.这种情况不构成审计范围受到限制6.注册会计师应当评价管理层对持续经营能力作出的评估，下列有关说法中，错误的是（）。
[财经类试卷]注册会计师审计(完成审计工作)模拟试卷2及答案与解析
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注册会计师审计（完成审计工作）模拟试卷2及答案与解析1 [2015]下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的是( )。
（A）注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报（B）除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报（C）注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响（D）除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通2 [2012]下列有关披露错报的说法中，正确的是( )。
（A）由于叙述性披露错报无法量化，通常不会构成重大错报（B）与应披露未披露信息相关的重大错报可能导致保留意见或否定意见（C）如果注册会计师由于与应披露未披露信息相关的重大错报发表非无保留意见，应当在审计报告中包含对未披露信息的披露（D）与披露相关的错报属于判断错报3 [2013]下列有关期后事项审计的说法中，错误的是( )。
（A）在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明（B）如果组成部分注册会计师对某组成部分实施审阅，集团项目组可以不要求组成部分注册会计师实施审计程序以识别可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项（C）在设计用以识别期后事项的审计程序时，注册会计师应当考虑风险评估的结果，但无须考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序（D）注册会计师应当设计和实施审计程序，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的事项均已得到识别4 [2015]下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是( )。
（A）向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况（B）获取来自管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明（C）对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试（D）阅读董事会和管理层的会议纪要5 [2015]下列有关书面声明的说法中，正确的是( )。
注册会计师《审计》模拟试卷二(含答案)
注册会计师《审计》模拟试卷二（含答案）[单选题]1.前任注册会计师和后任注册会计师的沟通通常由后任注册会计师主动发起，但需征得被（江南博哥）审计单位的同意，后任注册会计师向前任注册会计师进行询问是一项必要的沟通程序。
关于沟通的说法不正确的是（）。
A.在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托B.前任注册会计师所在的会计师事务所可自主决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿。
C.后任注册会计师可以在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。
D.为了获取对工作底稿的更多的接触机会，后任注册会计师可以考虑同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中可能作出的限制参考答案：C参考解析：后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。
在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。
选项A正确。
审计工作底稿的所有权属于会计师事务所，前任注册会计师所在的会计师事务所可自主决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿。
选项B正确。
为了获取对工作底稿的更多的接触机会，后任注册会计师可以考虑同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中可能作出的限制。
选项D正确。
[单选题]2.在细节测试中，影响样本规模的以下表述中错误的是（）。
A.可接受的误受风险与样本规模是同向关系B.预计总体偏差率与样本规模是同向关系C.可容忍偏差率与样本规模是反向关系D.在总体规模达到一定情况下，总体规模对样本规模影响很小参考答案：A参考解析：可接受的误受风险与样本规模是反向关系。
选项A错误。
预计总体偏差率与样本规模是同向关系，选项B正确。
可容忍偏差率与样本规模反向变动。
选项C正确。
在总体规模达到一定情况下，总体规模对样本规模影响很小选项D正确。
注册会计师考试审计科目试题及解答参考(2025年)
2025年注册会计师考试审计科目模拟试题及解答参考一、单项选择题（本大题有25小题，每小题1分，共25分）1、注册会计师审计中，下列哪个程序是初步评估被审计单位内部控制有效性的关键程序？A. 分析财务报表和审计工作底稿B. 询问被审计单位管理层和内部员工C. 观察被审计单位内部控制的执行情况D. 实施控制测试答案：B解析：在注册会计师审计中，询问被审计单位管理层和内部员工是初步评估被审计单位内部控制有效性的关键程序。
通过询问，注册会计师可以了解被审计单位的内部控制设计和执行情况，从而评估其有效性。
分析财务报表和审计工作底稿、观察内部控制的执行情况以及实施控制测试也是审计程序，但不是初步评估内部控制有效性的关键程序。
2、以下哪项不属于注册会计师在审计过程中需要遵循的审计原则？A. 独立性原则B. 客观性原则C. 职业怀疑原则D. 盈利最大化原则答案：D解析：在审计过程中，注册会计师需要遵循的原则包括独立性原则、客观性原则和职业怀疑原则。
独立性原则要求注册会计师在审计过程中保持客观和公正，不受被审计单位的影响。
客观性原则要求注册会计师在审计过程中基于事实和证据进行判断。
职业怀疑原则要求注册会计师对被审计单位的信息保持质疑态度，不轻信任何一方。
盈利最大化原则不属于注册会计师需要遵循的审计原则，因为审计的目的是评估财务报表的公允性，而非追求盈利最大化。
3、根据《注册会计师审计准则》，下列关于审计证据的相关说法中，正确的是：A. 审计证据的可靠性是指审计证据能够支持审计意见的程度B. 审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论C. 审计证据的适当性是指审计证据的来源、形式和内容是否适宜于审计目的D. 审计证据的完整性是指审计证据是否涵盖了所有的审计程序和结论答案：C解析：审计证据的适当性是指审计证据的来源、形式和内容是否适宜于审计目的。
审计证据的可靠性是指审计证据的真实性和可靠性，而充分性是指审计证据的数量是否足够支持审计结论，完整性是指审计证据是否涵盖了所有的审计程序和结论。
注册会计师审计(审计沟通)模拟试卷2(题后含答案及解析)
注册会计师审计（审计沟通）模拟试卷2(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题 5. 综合题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．[2013]如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是( )。
A．在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通B．以书面形式再次向治理层通报C．在审计报告中增加强调事项段予以说明D．在审计报告中增加其他事项段予以说明正确答案：B解析：注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，选项B正确。
知识模块：审计沟通2．[2012]如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是( )。
A．已与管理层讨论的审计中出现的重大事项B．就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出的声明C．审计工作中遇到的重大困难D．已确定的财务报表整体的重要性正确答案：D解析：无论审计客户是否为上市实体，注册会计师都应与治理层沟通A、C；都不宜与治理层沟通财务报表整体的重要性(D)，以免损害审计的有效性。
对于上市实体，应当沟通B。
知识模块：审计沟通3．[2014]下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中，错误的是( )。
A．注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分B．对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿C．如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程D．如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录正确答案：D解析：如果被审计单位编制的会议纪要是沟通的适当记录，注册会计师可以将其副本作为对口头沟通的记录。
2022年注会《审计》模拟试题及答案(二)
2022年注会《审计》模拟试题及答案（二）1.下列说法中不准确的有（）。
A、注册会计师对银行存款的函证，能够采用积极式和消极式B、注册会计师审计银行存款时不需要对账户余额为零的实行函证C、注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存有D、向银行函证企业的银行存款，能够证实企业银行存款的真实性，不能证实企业银行借款的完整性【准确答案】ABD【答案解析】本题考查的是银行存款审计。
选项A，注册会计师对银行存款的函证，一律采用积极式，不能采用消极式；选项B，即使企业银行存款账户余额为零，只要存有本期发生额，注册会计师就应实行函证；选项D，函证不但能够证实企业银行存款的真实性，而且能够核实企业对银行借款的完整性。
2.注册会计师对定期存款或限定用途的存款应检查银行存单，但是（）除外。
A、对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相对应的质押合同核对，同时注重定期存单对应的质押借款有无入账B、对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件C、对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相对应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件D、函证开户银行【答案解析】本题考查的是银行存款的审计。
函证开户银行是证实银行存款存有认定的实质性程序。
3.函证银行存款时，在询证函的“本公司为出票人且由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票”表格下特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”主要是针对银行存款交易的（）认定。
A、存有B、完整性C、计价和分摊D、权利和义务【准确答案】B【答案解析】本题考查的是银行存款审计。
特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”主要是为了防止银行有记录而被审计单位无此记录的情况。
如果出现了这种情况，说明被审计单位的记录不完整。