高校内部审计浅议

一、高校内部审计概念
我国高校内部审计工作自1985年开始。

2009年中国内部审计协会发布的内部审计实务指南第4号《高校内部审计》对高校内部审计的定义为：是指高校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校事业目标的实现。

而在高校中，审计部门也是极其重要的职能部门之一，它的主要职责是监督着高校内部经济活动的合法性和真实性，本着对学生、教师、政府负责的态度，保证高等教育的实施，实现高校自我发展、自我完善、自我创新、自我管理的经营理念。

加强高校内部审计，不仅有利于高校的内部管理，即对高校经济业务中存在问题及时纠正，防范风险发生，还有利于资金的合理利用，提高资金利用率。

二、高校内部审计的重要性
（一）高校内部审计有利于适应不断发展的外部环境。

目前，随着高校在校生不断增加，办学规模和办学条件的不断提高，给高校带来新的机遇和风险，因此内部控制也要随着不断变化的外部环境做出适当调整，这就要求内部审计要对内部控制进行有效的监督，对运行中出现的偏差予以纠正，不断完善内部审计制度，结合学校的实际做好控制目标的实现。

（二）高校内部审计有利于加强高校的内部管理。

审计部门作为高校的职能部门，对学校有关经济业务的合法性和有效性进行监督和评价，有效控制成本，对高校基本建设进行跟踪审计，对经济活动进行监督管理，防范风险发生，查缺补漏，强化内部控制，保障资金安全，促进高校教育事业的健康发展。

（三）高校内部审计有利于提高资金使用效率。

随着高校不断发展，投入资金增幅较大，对高校财务管理的要求也越来越多，而制约高校发展的重要因素是教育经费紧张。

通过内部审计能够及时发现资金使用过程中存在的问题。

例如，高校教育经费短缺和教育经费使用不合理的现象使资金得不到有效利用，导致供需矛盾日益加剧。

要缓解这一矛盾，通过内部审计监督各部门执行预算，健全内部控制制度，可以使资金得到合理利用，提高资金利用率。

（四）高校内部审计有利于预防贪污腐败现象的发生。

通过内部审计，加强校内监督职能的发挥，有效遏制违法违纪行为的发生，防止腐败现象滋生。

强化干部遵纪守法意识，防止权力滥用，权力寻租，有利于党员干部队伍管理，密切干群关系，促进党风廉政建设，增强单位的凝聚力。

三、高校内部审计存在的问题
（一）内部审计机构设置不合理。

目前，很多高校没有设立独立的审计机构，常常会计部门代替审计部门，自查自纠，往往只是为了应付上级单位的检查，而没有实质的独立性；而有些高校虽然设立内审机构，但是人员较少，又缺乏相应的内审制度和内审章程，往往与会计或其他部门联合办公，或由院领导直接管理，被院领导意志所左右，人为因素影响了审计的独立性，审计机构形同虚设，难以客观、真实地保证内审的质量，严重影响审计工作的正常运行。

这也是高校管理存在的漏洞之一。

高校内部审计浅议
□文/韩菲
（沈阳医学院辽宁·沈阳）
［提要］随着国家对高校教育事业越来越重视，教育资金投入也逐渐增多；随之，高校肩负的责任与风险也与日俱增。

因此，高校内部审计对高校的发展有着至关重要的作用。

本文阐述高校内部审计的重要性，并通过分析高校内部审计存在的问题，提出解决对策。

关键词：内部审计；问题；对策
中图分类号：F239文献标识码：A
收录日期：2018年3月21日
财会/审计《合作经济与科技》No.6s2018 142--
（二）内审人员业务水平较低。

人力资源薄弱严重影响了内部审计的工作质量。

很多高校审计人员是从财会部门调转过来的，或者是为了接受临时性的检查从各部门抽调过来组成的临时部门。

而专业的审计人员所占的比重较低，知识水平只停留在简单的财务查账上面，对法律法规和国家政策缺乏相应的了解，缺乏审计专业知识。

对风险预期不足，一旦发现问题，不知道如何处理和解决，审计活动的开展受到影响，审计质量大打折扣。

另外，内审人员比例低、老龄化严重。

他们中的大多数人年龄较大，接受新事物的能力较差，知识结构单一，只掌握传统的审计方法，对国内外先进的审计方法了解甚少，又很难利用现代化的科技手段，如熟练操作计算机软硬件设备。

因此，审计工作受到影响，导致审计效率低下，不符合现代化审计要求，不利于审计科学化管理。

（三）内部审计缺乏领导重视。

首先，一直以来高校领导都把工作重点放在了教学和科研上，对内审认识不足，而内部审计又属于行政岗位，认为其存在是为了教研服务，所以内审工作被认为就是简单的查账、纠错，对审计工作仅停留在表面上，而没有实质履行监督职能；其次，高校领导因为不太重视内部审计，没有制定内部审计制度和规范，对内审流程设定也较为模糊，再加上内审人员自身定位不明确，在岗位设置上也没实行不相容岗位相互分离，对审计工作开展造成不良影响；最后，高校内部审计是对本单位负责的，这样很难保持完全独立性，很难站在第三方的立场进行检查和评价，审计结果只能供高校领导和其他部门使用，在审计过程中也仅仅是应付上级检查，缺少监督，造成审计结果失真。

（四）审计手段落后。

目前，许多高校仍然采用传统的审计方法。

传统的审计方法主要有检查、观察以及询问和函证等，这些方法已经跟不上时代发展的脚步。

而现代审计更注重管理审计，规避风险发生，采用方法主要包括审计分析以及抽样审计和利用计算机审计分析等分析方法。

与国家审计和国外先进的审计相比，无论是审计技术、理念还是审计思维都存在很大的差距。

许多高校内部审计内容笼统、制度体系不完善，缺乏针对性和可操作性，手段滞后，弱化了内部审计功能的发挥。

四、高校内部审计建议
（一）完善内部审计机构的设置，确保其独立性。

在高校内部应该设立独立的审计机构，避免从各部门抽调人员或从财务部门直接调入的人员担任，要与财务部门保持相对独立性，做好审计监督工作。

高校领导工作可以在行政上对审计部门进行管理，但不得干预内审工作的正常运行，适时在高校中宣传内审工作
的重要性，要求各部门积极配合内审工作的顺利进行，提高工作效率，保证工作质量。

因此，只有保持高校内审的客观性、公正性、独立性，才能使内审工作顺利开展，促进高校健康有序发展。

（二）提高内审人员业务水平，培养综合型人才。

审计人员综合素质的高低对审计工作至关重要，也是高校提高审计质量的关键。

因此，高校内部应该选拔一批专业技术较强的人才，既要懂得财务基础知识，又要掌握审计专业知识和审计方法，还要懂得高校运营管理，明确工作重点和难点，对风险进行预期评估，科学合理地做好内部控制工作。

定期开展思想政治教育，树立正确的世界观、人生观、价值观，增强社会主义荣辱观，并加强业务知识培训和计算机基础知识的实际操作能力，学习国内外先进的内审工作方式，满足时代发展的需求，发挥主观能动性，满足内审工作的要求。

（三）提高对内部审计的认识。

高校领导应该重视内审工作的重要性，明确内审工作的好坏直接影响高校的发展。

而审计监督工作能否有效地开展与校领导的对审计工作的重视程度和支持力度有很大关系。

只有获得领导足够的重视与支持，并建立健全内部审计制度，建立完善的流程管理，配备高素质的审计人员，实行不相容岗位相互分离职责，保证其应有的独立性，才能有效保障审计工作的质量和效果。

（四）采用现代化审计手段，提高工作效率。

现代化审计是改变过去传统手工查账的方法，应用计算机和专用审计软件等先进的技术手段到审计工作中去。

在掌握传统审计方法的基础上更注重管理审计职能转变，强化战略审计和风险评估审计，积极探索尝试数字化审计方式，为领导决策提供有价值的依据。

采用现代化的审计手段不仅可以提高工作效率，还可以利用现代化的审计方法对各种数据进行分析研究，发现问题及时解决，改进工作方法，合理预测未来发展趋势。

另外，高校还应该学习国内外先进的审计技术，制定比较完善的审计制度体系，发挥内部审计功能，推动审计工作科学化、规范化和现代化。

主要参考文献：
［1］王黎.当前高校内部审计存在的问题及对策［J］.知识经济，2017（7）.
［2］侯文杰.创新高校内部审计模式的思考［J］.统计与管理，2017（1）.
［3］李黎.浅谈高校内部审计存在的问题与对策［J］.科技经济市场，2016（11）.
［4］崔英波，胡治寰.浅谈我国高校内部审计存在的问题与对策［J］.中国管理信息化，2017（3）.
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