银行会计 第2章 基本核算方法

第一节
会计科目
一、会计科目的概念及设置原则 会计科目： 会计科目：是对会计对象科学分类的 方 是设置账户， 法，是设置账户，归集和记载各项经 济业务的依据。 济业务的依据。 设置原则：满足管理的需要， 设置原则：满足管理的需要，适应会计 核算的需要。 核算的需要。
二、会计科目的分类及内容
1、按科目反映的经济业务内容分类： 、按科目反映的经济业务内容分类： 资产类、负债类、所有者权益类、共同类、 资产类、负债类、所有者权益类、共同类、 损益类 2、按科目与资产负债表之间的关系分类： 、按科目与资产负债表之间的关系分类： 表内科目： 表内科目：列入资产负债表内的科目 表外科目： 表外科目：不列入资产负债表内的科目 3、按反映内容的详简程度分类： 、按反映内容的详简程度分类： 一级科目（总账科目） 一级科目（总账科目） 二级科目（明细科目） 二级科目（明细科目）
（三）外汇买卖损益的核算 银行在货币兑换过程中，通过一定的汇价进行买卖， 银行在货币兑换过程中，通过一定的汇价进损益。 从中获取买卖之间的差额，称为外汇买卖损益。 计提损益——计入汇兑损益科目 计提损益 计入汇兑损益科目 借：货币兑换 本币 收益） 贷：汇兑损益 本币 （收益） 如果是汇兑损失， 如果是汇兑损失，则： 损失） 借：汇兑损益 本币 （损失） 贷：货币兑换 本币
练习2： 练习 ：编制会计分录
1、某外宾持美钞300元来行兑换人民币。 、某外宾持美钞 元来行兑换人民币。 元来行兑换人民币 2、某客户经批准出国，有关文件来行兑取 、某客户经批准出国， 1000美元现钞，收取人民币。 美元现钞， 美元现钞 收取人民币。 3、某侨眷持 英镑现钞， 、某侨眷持700英镑现钞，来行开立个人 英镑现钞 外汇活期存款美元现钞户。 外汇活期存款美元现钞户。 4、某境内居民要求从其个人外汇活期存款 、 美元现钞户提取港币现钞800元。 美元现钞户提取港币现钞 元
会计凭证：是记录经济、 会计凭证：是记录经济、明确经济责任的一种 书面凭证。 书面凭证。 一、 会计凭证的分类 按填制程序和用途分类 1、原始凭证：外来原始凭证和自制原始凭证 、原始凭证： 2、记账凭证： 、记账凭证： 按记账的方式：复式凭证、 按记账的方式：复式凭证、单式凭证 按记账凭证的格式：基本凭证、 按记账凭证的格式：基本凭证、特定凭证
二、外汇分账制
（一）货币兑换科目 1、帐户性质： 、帐户性质： 共同类科目 2、结构 、 3、凭证及帐簿 、 凭证： 凭证：货币兑换借方传票及贷方传票 帐簿：设置分户帐， 帐簿：设置分户帐，以每一种外币分别 格式） 立帐 （格式）
（二）货币兑换核算
1、结汇：银行买进外汇，支付人民币 、结汇：银行买进外汇， 分录： 分录： 有关科目（库存现金） 借：有关科目（库存现金） 外币 贷：货币兑换 外币 借：货币兑换 本币 有关科目（库存现金） 贷：有关科目（库存现金） 本币
二、账务处理
账务处理：是指银行从经济业务发生、 账务处理：是指银行从经济业务发生、填 制凭证开始，经审核、记账、对账、 制凭证开始，经审核、记账、对账、编 制日计表为止的核算程序。 制日计表为止的核算程序。 帐务处理包括： 帐务处理包括： 1、帐务处理程序：包括明细核算和综合 、帐务处理程序： 核算 2、帐务核对：包括每日核对和定期核对 、帐务核对：
第三节 账簿组织和账务处理
一、账簿组织 账簿：由一定格式、 账簿：由一定格式、互有联系的账页组 成的会计簿记。 成的会计簿记。 账簿组织： 账簿组织：指在会计核算体系中所设账 簿的种类、格式及账簿之间的关系。 簿的种类、格式及账簿之间的关系。 包括： 包括：明细核算和综合核算两个系统
甲种帐： 甲种帐：借、贷、余三栏
三、会计科目的特点 与非金融企业会计科目相比，有以下特点： 与非金融企业会计科目相比，有以下特点： 1、同样的科目但性质相反； 、同样的科目但性质相反； 2、银行会计科目有对转科目； 、银行会计科目有对转科目； 3、银行会计科目对应的账户有账号。 、银行会计科目对应的账户有账号。
第二节 会计凭证
练习3:说明货币兑换科目的使用、 练习 说明货币兑换科目的使用、帐簿 说明货币兑换科目的使用 登记、 登记、损益核算 某银行发生以下货币兑换业务： 某银行发生以下货币兑换业务： 1、银行从某出口单位买进现钞 、银行从某出口单位买进现钞USD3000。 。 2、银行向客户卖出 、银行向客户卖出USD1000。 。 3、银行买进现钞 、银行买进现钞USD1000，同时卖给客户等 ， 值的英镑。 值的英镑。 要求：根据以上业务编制会计分录， 要求：根据以上业务编制会计分录，登记货 币兑换（美元户）分户账， 币兑换（美元户）分户账，期末结计货币 兑换损益。期末美元中间价680.30 兑换损益。期末美元中间价
基本凭证： 基本凭证：银行根据某些业务的核算需 要 而设置的通用凭证， 而设置的通用凭证， 由会计人员根据有 关原始凭证自行编制。 关原始凭证自行编制。 按照格式和用途分为： 按照格式和用途分为： 现金收入传票、现金付出传票； 现金收入传票、现金付出传票； 转账借方传票、转账贷方传票； 转账借方传票、转账贷方传票； 特种转账借方传票、特种转账贷方传票； 特种转账借方传票、特种转账贷方传票； 表外科目收入传票、 表外科目收入传票、表外科目付出传票
第二章 外汇业务会计 的基本核算方法
内容提示： 内容提示： 1、会计科目。 、会计科目。 2、会计记账凭证。 、会计记账凭证。 3、账务组织和账务处理。 、账务组织和账务处理。 4、记账方法。 、记账方法。
银行会计与其他部门会计基本 核算方法的区别： 核算方法的区别：
1、与其他部门的会计科目相比较，银行会计科 、与其他部门的会计科目相比较， 目增加了资产负债共同类科目和表外科目。 目增加了资产负债共同类科目和表外科目。 2、根据表内业务与表外业务的不同，银行记账 、根据表内业务与表外业务的不同， 方法设置了不同的记账法。 方法设置了不同的记账法。 表外业务使用单式记账法， 表外业务使用单式记账法，表内业务使用复式记 账法。 账法。 3、银行会计凭证与其他部门会计凭证有所不同。 、银行会计凭证与其他部门会计凭证有所不同。 银行会计采用单式记账凭证； 银行会计采用单式记账凭证；大量采用原始凭 证代替记账凭证， 证代替记账凭证，而其他部门会计只能根据原始 凭证编制记账凭证。 凭证编制记账凭证。
The end
第四节 外汇业务的记帐方法
商业银行会计的记帐方法包括复式记账 法和单式记账法。 法和单式记账法。 从会计核算的角度讲， 从会计核算的角度讲，外汇业务的记帐 方法主要有：外汇统账制和外汇分账制。 方法主要有：外汇统账制和外汇分账制。
一、外汇统账制
也叫本币记账法，即在发生业务时， 也叫本币记账法，即在发生业务时，以 本国货币为记账单位， 本国货币为记账单位，外国货币按一定 的汇率折成本国货币记账的一种方法。 的汇率折成本国货币记账的一种方法。 采用汇率： 采用汇率：时值汇率和固定汇率
特定凭证： 特定凭证：银行根据某些业务的特殊 需要而设置的专用凭证。 需要而设置的专用凭证。具有专门 格式和用途。如支票、现金缴款单、 格式和用途。如支票、现金缴款单、 信汇凭证、电汇凭证等；联行报单； 信汇凭证、电汇凭证等；联行报单； 银行本票、银行汇票； 银行本票、银行汇票；定期储蓄存 单。
二、会计凭证的填制和审核 填制要求、 填制要求、具体凭证的填制 三、会计凭证的保管 编号、传递、装订、 编号、传递、装订、保管
练习1： 练习 ：货币兑换及套汇业务的核算
中国银行上海分行发生下列经济业务。 中国银行上海分行发生下列经济业务。 要求： 要求：编制会计分录 1、某入境游客持1000欧元来行兑换人民币 1、某入境游客持1000欧元来行兑换人民币。 欧元来行兑换人民币。 2、凭有关批文兑换给某出国人员 英镑， 、凭有关批文兑换给某出国人员1000英镑，收取 英镑 人民币。 人民币。 3、某进出口公司要求从其帐户中汇出购买进口货 、 美元。 款1000美元。 美元 4、某客户将美元现金 元到某银行要求兑换成 、某客户将美元现金3000元到某银行要求兑换成 港币。 港币。
明 细 核 算
分户帐
乙种帐： 乙种帐：借、贷、余、积数四栏 丙种帐： 丙种帐：借、贷发生额及借贷余额四栏 丁种帐：借方、贷方、余额、销账四栏 丁种帐：借方、贷方、余额、 ： 、 、余额 ： 帐
余额
余额 余额
（二）综合核算系统
科目日结单：每一会计科目当天借方、 科目日结单：每一会计科目当天借方、贷方 发生额和传票、附件张数的汇总记录， 发生额和传票、附件张数的汇总记录，是登记 总帐的依据。按日根据各传票编制。 总帐的依据。按日根据各传票编制。 总帐： 总帐：根据日结单逐日逐笔登记 日计表：反映当日业务和财务活动情况， 日计表：反映当日业务和财务活动情况，轧 平全部帐务的主要工具。按日根据总帐编制。 平全部帐务的主要工具。按日根据总帐编制。
凭证传递原则： 凭证传递原则： 现金收入凭证-----先收款，后记帐 先收款， 现金收入凭证 先收款 现金付出凭证-----先记帐，后付款 先记帐， 现金付出凭证 先记帐 转帐凭证-----先记借方，后记贷方 转帐凭证 先记借方， 先记借方 联行凭证-----银行内部传递 联行凭证 银行内部传递 代收他行票据-----收妥后，再支出 收妥后， 代收他行票据 收妥后
2、售汇：银行买进人民币，卖出外汇 、售汇：银行买进人民币， 分录： 分录： 有关科目（库存现金） 借：有关科目（库存现金） 本币 贷：货币兑换 本币 借：货币兑换 外币 有关科目（库存现金） 贷：有关科目（库存现金） 外币
3、套汇：银行买进一种外币，卖出另一种外币 、套汇：银行买进一种外币， 分录： 有关科目（库存现金） 外币A 分录： 借：有关科目（库存现金） 外币 外币A 贷：货币兑换 外币 借：货币兑换 本币 贷：货币兑换 本币 外币B 借：货币兑换 外币 有关科目（库存现金） 外币B 贷：有关科目（库存现金） 外币