四、物业管理企业物业基本管理业务核算实务
包干制与酬金制下物业管理企业会计实务探究
物业管理项目账套的累计盈利或亏损由物业管理企业承担。 物业管理企业需要整理安排以下财务数据的清算工作：
108
ACCOUNTING LEARNING
（一）资产的清算
讨费用、诉讼费用等，以充分准确地反映该项目物管收支盈余情
物业管理期间发生的应收账款，可以于物业管理期限终止后 况。这里特别需要说明的是，涉及追讨费用、诉讼费用或坏账准
会计实务工作中，物业管理收费属于应税收入，物业管理公 司需要为缴纳物管费的每一位业主均开具发票，因此于各管理项 目会计账套而言，收取的物业管理费款项属于主营业务收入，这 个收入是属于项目业主资金账产生的，这种收入是各项目代管的 业主物管资金，不属于物业管理企业的收入，不能用于合并反映 企业财务报表的主营业务收入，从而也不能用于显示物业管理企 业的经营规模。
酬金账套中的酬金收入才是物业管理企业的收入，可反映于 企业财务报表的主营业务收入。
对于管理面积与收费率相当的物业管理企业，选择包干制或 酬金制，财务数据对业务规模的反映不尽相同。包干制下主营业 务收入的数据直接反映企业经营规模，而酬金制下主营业务收入 只反映了业务收费中约 5%~10% 的规模，明显缩小。由此可见， 以收入数据来衡量物业管理企业经营规模时，必须以了解服务协 议性质的比例为基础。
继续追讨。对于业务规模大、项目量多的物业管理企业，可考虑 备的预估方法、依据以及计算方法等，需要与业主委员会行商讨
设立专门接收清算项目的应收账款的账套，专门核算合同期满后 确认，因为该费用直接影响小区物管收支盈余或亏损结果。
追讨应收账款的业务。合同期满后的项目应将应收账款按账面余
物业管理期间发生的其他应收款等其他流动资产，应分别根
（三）管理费用、财务费用的承担与分摊 物业管理企业的管理费用包括非项目办公室租赁开支、非派
物业管理有限公司会计核算细则
物业管理有限公司会计核算细则为确保物业管理有限公司财务工作的规范性和准确性，制定物业管理有限公司会计核算细则如下：一、会计核算基础1. 货币计量原则：必须以货币作为计量和核算的基础进行财务管理和决策。
2. 实行双倍核算：新建一个账簿，将资产、负债和所有者权益分别相应地记在两个账簿上。
3. 实行会计核算标准。
4. 实行分类核算：根据不同的业务特点进行分类核算，对每一项业务进行分类账簿的建立。
5. 实行备案制度：公司所有的财务凭证，需在财务室进行备案，包括发票、收据、传票等。
二、会计核算程序1. 会计记录：所有的财务项目都必须进行会计记录，保证会计数据的完整性和准确性。
2. 凭证的填制：凭证必须真实、详细、准确，按规定格式填写。
3. 复核：凭证复核的对象必须是由财务工作人员队列不同的业务环节进行复核。
4. 审核：凭证审核的对象必须是公司的财务主管，审核后进行签字、盖章。
5. 分类账簿的建立：已经经过审核并作出凭证发生额统计的数据需要按照业务性质进行分类，建立对应的分类账簿。
6. 总账的开设：分类账簿的分组分别对应总账的科目项。
7. 总账的汇总：对分别设立的总账进行汇总，确保总账中的资产、负债、所有者权益彼此准确对应。
8. 制定会计报表：将会计记录结果汇聚到以资产负债表、损益表为代表的各种会计报表中。
三、会计核算账务处理1. 资产和负债的认定和计量：按现在的实际价值计量，排除历史成本价值的影响。
2. 收入和费用的计算：按现在的实际发生额计算，保证会计数据的真实性和准确性。
3. 会计核算的原则和规定的具体运用，如借贷记账、摊销处理、减值准备、内部转移等。
4. 各项会计科目的核对、调整：对每期的财务报表进行分析、比较，发现异常情况进行调整处理。
5. 会计数据的储存、保存：坚持数据的机读性、有序性、密封性、不可改变性等原则。
四、其他1. 职工培训：财务工作人员必须熟练掌握本细则的各项规定，接受相应的培训。
2. 内部审计：定期进行财务内部审计，发现问题及时进行纠正处理。
物业财务管理及会计核算（详解）
物业财务管理及会计核算（详解）
一、物业服务企业财务管理的内容
1、物业服务企业的财务活动
2、物业服务企业的财务关系
3、物业服务企业的财务管理
二、财务管理的目标与原则
三、物业服务企业财务管理的职能和任务
四、物业服务企业财务管理的基本环节
五、物业的会计核算
1、资金的核算
2、往来账款的核算
3、职工薪酬的核算
（1）应付工资账务核算
计提物业工资账务处理
（2）保险、公积金、经费等的计提和支付
4、收入的核算
（1）主营业务收入
a. 物业服务收入
b. 物业经营收入
c. 物业大修收入
（2）其他业务收入
5、成本核算
（1）主营业务成本
a.公共设施设备维修养护费
b.绿化费、清洁卫生费C.安防、公用水电
d.垃圾清运车根本
e.间接费用
f.其它不可预见的成本..........
6、期间费用核算。
教材物业管理实务教材电子版
教材物业管理实务教材电子版文件编码（TTU-UITID-GGBKT-POIU-WUUI-0089）中国物业管理师执业资格考试参考教材第二科目物业管理实务索引目录第一章物业管理企业第一节概述一、物业管理企业的概念和特征二、物业管理企业的分类三、物业管理企业的常见模式第二节物业管理企业的设立一、物业管理企业的工商注册登记二、物业管理企业的资质审批及管理第三节物业管理企业的组织形式与机构设置一、物业管理企业的组织形式二、物业管理企业组织机构设置的影响因素三、物业管理企业组织机构设置的要求四、物业管理企业的机构设置复习思考题第二章物业管理招标投标第一节物业管理招标投标的内容与形式一、物业管理招标投标的概念二、物业管理招标的类型三、物业管理招标投标的特点四、物业管理招标的方式五、物业管理招标的内容第二节物业管理招标投标的策划与实施一、物业管理招标投标的基本要求与原则二、物业管理招标的条件与程序三、物业管理投标的条件、程序与策略技巧第三节物业管理方案的制订一、制订物业管理方案的一般程序二、制订物业管理方案的要求三、制订物业管理方案的要点及方法复习思考题第三章物业管理合同第一节合同的概念一、合同的要约二、合同的承诺三、合同的要件四、口头合同、书面合同、事实合同五、合同签订应遵循的基本原则第二节前期物业服务合同一、前期物业服务合同的概念二、前期物业服务合同的主要内容三、签订前期物业服务合同应注意的事项第三节物业服务合同一、物业服务合同的概念二、物业服务合同的特点三、物业服务合同与前期物业服务合同的主要区别四、物业服务合同的签订五、物业服务合同的终止第四节业主公约和其他物业管理合同一、业主公约二、其他物业管理合同复习思考题第四章早期介入与前期物业管理第一节早期介入一、早期介入的必要性二、早期介入的作用三、早期介入的内容第二节前期物业管理一、物业管理项目前期运作二、工程质量保修三、前期沟通协调四、前期物业管理的特点复习思考题第五章物业的承接查验第一节新建物业承接查验一、准备工作二、物业查验的主要内容与方式三、承接查验所发现问题的处理第二节物业管理机构更迭时的承接查验一、准备工作二、物业查验的内容第三节物业管理工作的移交一、新建物业的移交二、物业管理机构更迭时管理工作的移交第六章入住与装修管理第一节入住服务的内容一、入住服务的涵义二、入住的准备三、入住服务的管理第二节入住服务应注意的问题一、入住服务准备工作要充分二、入住期间需要注意的问题三、入住操作实务案例第三节装修管理一、物业装饰装修管理流程二、物业装饰装修管理内容三、在物业装饰装修中各方主体的责任四、装修管理应注意的问题第七章房屋及设施设备管理第一节房屋及设施设备管理概述一、房屋及设施设备的种类和组成部分二、房屋及设施设备管理的基本要求三、房屋及设施设备管理的内容与方法第二节房屋及设施设备维修养护计划与实施一、房屋及设施设备维修养护计划的制订二、房屋及设施设备维修养护计划的实施第三节共用设施设备的运行管理一、制订合理的运行计划二、配备合格的运行管理人员三、提供良好的工作环境四、建立健全必要的规章制度五、设施设备的状态管理六、节能管理第四节房屋及共用设施设备维护管理项目的外包控制一、共用设施设备外包的选择二、共用设施设备外包管理合同的签署和外包控制第五节几种典型设施设备的管理一、供配电系统二、给排水系统三、消防系统四、电梯系统五、空调系统复习思考题第八章物业环境管理第一节清洁卫生管理一、清洁卫生服务内容与基本方法二、清洁卫生的日常管理第二节白蚁及卫生虫害防治一、白蚁防治二、其他虫害防治第三节绿化管理一、绿化管理的内容二、绿化管理的要求三、绿化管理方法复习思考题第九章公共秩序管理服务第一节公共安全防范管理服务一、公共安全防范管理服务的内容二、安全防范服务的要求三、安全防范工作检查方法四、治安防范注意事项第二节消防管理一、义务消防队伍建设二、消防制度的制订三、物业消防安全检查内容与方法四、动火安全管理五、消防安全预案制订六、消防器材的配备、使用与维护第三节车辆停放管理服务一、车辆管理的方法与要求二、车辆管理注意事项复习思考题第十章物业管理风险防范与紧急事件第一节物业管理风险的内容及防范管理一、风险与物业管理风险的概念二、物业管理风险的内容三、物业管理风险防范的措施第二节紧急事件处理一、紧急事件二、处理紧急事件的要求三、紧急事件的处理过程四、典型紧急事件的处理复习思考题第十一章财务管理第一节物业管理企业财务管理一、物业管理企业营业收入二、物业管理企业的成本费用和税费三、物业管理企业利润第二节物业管理项目的财务管理一、物业管理项目机构财务管理概述二、物业管理项目财务管理的类型第三节酬金制、包干制与物业服务费的测算编制一、酬金制与包干制二、物业服务费的测算编制应考虑的因素三、物业服务费成本(支出)构成四、物业服务费编制的依据五、物业服务费核算要点及方法第四节物业管理专项维修资金一、专项维修资金的概念与来源二、专项维修资金的管理复习思考题第十二章物业管理档案管理第一节物业管理档案的概念与分类一、档案的定义二、物业管理档案的内容三、物业管理档案的分类方法四、物业管理档案存放第二节物业管理档案的收集与整理一、物业承接查验期档案的收集与整理二、物业入住期档案的收集与整理三、日常物业管理期档案的收集与整理第三节物业管理档案的检索利用与保存一、物业管理档案的检索二、物业管理档案的保存与安全第四节物业管理企业信用档案一、物业管理企业信用档案二、物业管理企业信用档案的建立范围三、物业管理企业信用档案工作的目标和要求四、物业管理企业信用档案的记录内容五、信用档案记录内容的采集六、物业管理企业信用档案投诉处理复习思考题第十三章人力资源管理第一节员工的招聘与解聘一、招聘计划的制订二、招聘的组织实施三、员工的解聘第二节人员的培训及管理一、培训体系的建立二、培训的分类及内容三、年度培训计划四、培训的组织与实施第三节员工薪酬管理一、员工薪酬管理的主要内容二、薪酬体系的设计第四节员工的考核与奖惩一、考核的组织与实施二、员工的奖惩复习思考题第十四章客户管理第一节客户沟通一、客户沟通的概念与内容二、客户沟通的准备三、沟通的方法与管理四、客户沟通的注意事项第二节客户投诉的处理一、投诉的内容和方式二、正确理解投诉的意义三、物业管理投诉处理的要求四、物业管理投诉处理的程序五、物业管理投诉处理方法第三节客户满意度调查一、客户满意度二、客户满意度调查复习思考题第十五章物业管理应用文书第一节应用文书的基础知识一、正确使用汉字二、准确使用词语三、正确使用标点符号四、表达要符合规范五、表达要符合逻辑六、相关术语第二节物业管理应用文书的类型一、行政公文二、事务文书三、制度文书四、礼仪文书五、其他日常文书第三节物业管理应用文书制作及运用的要领一、行政公文与其他文书的区别二、应用文书标题的制作三、应用文书写作的行款格式规则四、应用文书的写作要领复习思考题第一章物业管理企业第一节概述一、物业管理企业的概念和特征物业管理企业是依法成立、具备专门资质并具有独立企业法人地位，依据物业服务合同从事物业管理相关活动的经济实体。
小区物业公司财务管理财务基本核算流程
小区物业公司财务管理财务基本核算流程
流程说明
1、取得原始凭证、单据。
2、审核原始凭证。
3、出纳制作会计凭证。
4、会计对相关收入进行核算、结转。
5、计提营业税金及附加。
6、会计对相关科目进行摊销、计提折旧。
7、对所有会计凭证进行审核，对账，过账。
8、出纳对现金、银行存款按日核对。
9、出纳与会计核对库存现金与账面金额。
10、出具银行余额调节表和库存现金盘点表。
11、对固定资产进行结账。
12、月末进行结账。
13、出具月份收入快报。
14、出具月份考核报表报。
15、出具月份会计报表。
16、出具税务报表，纳税申报。
物业管理企业会计核算
物业管理企业收入与成本的核
02
算
物业管理企业收入的类型及确认
物业管理企业收入主要包括 物业服务费、停车费、广告 费、租赁费等。
物业管理企业未分配利润的核算
1.A 未分配利润是指企业留待以后年度分配的利润 或待分配利润。
1.B 企业应通过利润分配科目对未分配利润进
行核算。
1.C 年度终了后，企业应将本年实现的净利润或 亏损总额转入利润分配账户的贷方或借方。
1.D 如果企业当年实现的净利润加上年初未分配
利润大于零时，应从中提取一定比例的净利 润转入盈余公积账户的贷方。
物资成本主要包括维护和保养物业所需的材 料、设备等。
04
运营成本主要包括管理费用、销售费用等。
物业管理企业成本核算的方法及流程
物业管理企业成本核算方法应根据企业实际情况选择，一般采用作业成本法或直接 成本法。
采用作业成本法，需将成本分配到各个作业中心，再根据作业消耗的资源进行核算 。
采用直接成本法，需直接将成本分配到各个物业项目。
物业管理企业资本公积的核算
资本公积主要包括两类：一类是由投资者投入的资本溢价或股本溢价； 另一类是在资产评估增值、外币资金折算差额以及特定情况下产生的收 益等。
对于由投资者投入的资本溢价或股本溢价，应按照投资合同或协议约定 的价值确定。
对于资产评估增值、外币资金折算差额等产生的收益，应按照实际评估 价值或折算汇率来确定。
不同类型的收入在确认时需 遵循不同的会计准则和法规 要求。
物业管理会计核算方法
物业管理会计核算方法随着城市化进程的加快，物业管理作为一个重要的产业，对业主们的日常生活、行为规范、社区安全等方面进行全面维护。
而物业管理会计核算方法则是其中的重要组成部分。
本文将从以下几个方面介绍物业管理会计核算方法。
1. 物业管理会计核算的重要性物业管理涵盖了房地产、设施、人员、维修、保洁等方面的管理，需要大量的人力、物力、财力投入，同时需要更加严格的管理和监督。
而物业管理会计核算则是为了确保物业管理的规范化、制度化和科学化，加强财务把控、提高效率，节约成本，实现最大的效益。
2. 物业管理会计核算方法的实施手段物业管理会计核算方法一般采用三种方式，分别是：成本法、收益法和市场价值法。
其中，成本法是通过计算具体的投入成本来确定物业财产的价值，而收益法则是通过将物业的预期收益作为衡量物业价值的标准。
市场价值法则是基于市场的供需关系，通过比较相似物业的售价、租金和价值等因素来确定物业的价值。
3. 物业管理会计核算实施的具体内容物业管理会计核算实施的具体内容一般包括以下方面：（1）物业财产的评估。
通过实地考察、问卷调查、大数据分析等多种方式，对物业的各种财产进行评估，确定物业财产的实际价值。
（2）物业费用的核算。
根据物业维护的具体情况，制定物业费用的收取标准，确保每位业主按照其实际使用情况缴纳相应的物业费用。
（3）物业收益的分配和管理。
物业收益主要来自于物业的出租或销售等方面，物业管理方需要根据合同、市场需求等因素合理分配和管理物业收益。
（4）物业维修基金的管理。
物业维修基金是物业管理方用于维护和修缮物业的基金，主要用于正常的物业维修和紧急维修。
需要由物业管理方进行科学和合理的管理。
4. 物业管理会计核算方法未来的发展方向随着科技的发展和物业管理行业的日趋规范化，物业管理会计核算方法也将迎来新的发展方向。
一方面，物业管理将与互联网、大数据等技术相融合，更加精细化、个性化和智能化。
另一方面，物业管理会计核算方法也将更加注重成本控制，通过新技术的运用，降低人力和物资成本，增加管理效率和盈利能力。
物业管理实务
物业管理实务各章重点内容：第一章物业分类管理概论一、物业分类管理的含义二、国外物业分类管理产生与发展的动因三、物业分类管理的趋向四、现代物业的分类管理意义五、物业分类标准及方法六、现代物业的主要特点第二章居住物业管理一、居住物业及其分类二、居住物业的特点三、居住物业管理的特性四、居住物业管理理念五、居住物业管理的目标六、居住物业管理的主要内容第三章商务物业管理一、商务物业的特点二、写字楼物业管理的内容三、写字楼物业管理预算分析四、商业场所物业租赁管理方法及注意的问题五、会员制会所产生发展的动因第四章工业物业管理一、工业物业的概念及特征二、工业园区物业的市场分析、营销三、工业物业获得能力分析三、仓储中心管理注意的问题四、物流配送中心物业管理的完善与发展第五章特种物业管理一、特种物业的含义和类别二、政府物业管理方式改革三、酒店物业管理的模式四、服务性公寓物业管理的内容五、会议展览中心物业的类型及管理的内容第六章物业管理实习概述本章重点介绍了十项重点实习(实训)的内容：(1)前期服务实习，即物业接管验收与收楼实务---必做(2)综合服务实习，包括房屋装修与维修管理、设备管理实操、智能化设施维护与管理、安全管理实务、绿化管理、清洁卫生管理等---至少选做两项(3)经营管理实习，包括服务管理、物业管理处管理收费管理实务和档案管理等---至少选做一项第七章物业接管验收与收楼实务1.前期介入不同阶段的工作重点2.接管验收各项准备工作第八章服务管理1．物业服务的意识2．顾客服务管理及流程3．服务项目监控4．有效投诉的工作要点和原则第九章房屋装修与维修管理1．装修管理报批程序2．装修中常见的违章行为及违章处理3．房屋维修处理的程序第十章设备管理实操1．设备技术资料管理2．物业设备经济运行管理3．能源消耗的经济核算工作内容4．设备更新改造与备用品配件管理5．物业设备管理制度第十一章智能化设施维护与管理1．智能化物业的基本知识2．建造设备自动化系统的基本功能3．小区智能安全防范系统组成4．小区电子信息服务第十二章安全管理实务1．治安安全管理基本知识2．治安管理制度编制3．消防基本原理4．消防培训与演习第十三章绿化管理1．环境绿化的基本要求2．绿化的日常养护和管理第十四章清洁卫生管理1．清洁管理的制度建设2．清洁管理清洁方法3．专业承包公司的选择及监督检查4．清洁工作应急措施第十五章物业管理处收费管理实务1．管理处成本费用的控制2．收费标准的确定3．管理费收取方法及催收4．业主拒缴物业管理费的原因第十六章档案资料管理1．物业档案在物业管理中的作用2．物业档案资料的采集处理物业管理实务(2) 作业评析(师生问答式)学生：物业管理实务(2)作业主要达到什么教学目的？老师：形成性考核作业是学生学好本课程的一项重要的、必不可少的工作。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
物业管理企业物业基本管理业务核算实务实际工作中有人把物业管理企业戏称为物业修理企业，究其原因，就是物业管理企业每天都要面临着诸如：下水道堵塞，单元门锁损坏、房屋漏水、道路塌陷等等大小不一的维修事件。
对于物业管理企业而言，对设施设备、房屋建筑物的维修与维护是其最基本的业务。
因此，物业管理企业能否及时保质保量地对设施设备、房屋建筑物进行维修与维护，是考核物业管理企业服务质量的重要指标之一。
一、物业设备维修与维护的会计核算（一）物业设备维修与维护概述物业设备是指对物业的住户提供生活和工作服务的各种设施和设备的总称，包括建筑设备系统（给水、排水、供气、供暖、空调、通风、照明、消防等），电器设备系统（电梯、电视、防雷、接地装置等）以及智能楼宇系统（计算机监控设备、计算机信息技术管理设备和计算机网络与现代通信技术设备等）等设备系统组成。
可供长期、反复使用的，基本保持原有形态和功能不变的劳动资料和物质资料，它是物业固定资产的重要组成部分。
物业设备维修与维护是指物业管理企业以及各级政府的房地产管理部门、城建部门、供电部门、自来水公司、燃气公司的单位对辖区内的各种物业设备的使用、维护、维修与保养，保证物业设备的正常使用，提高物业设备的完好率，延长物业设备的使用寿命，以最大限度地满足业主对设备使用的需要。
物业设备维修与维护一般由物业管理企业的工程设备部门负责，主要包括：物业设备的基本养护、运行、维修以及更新改造等。
物业设备维修与维护的基本程序如图4-1所示：（二）共用物业设备日常维修与维护的会计核算物业管理企业对共用物业设备日常维修与维护的会计核算主要包括：消耗的原材料等存货费用核算、工资薪酬费用的核算以及其它相关间接费用的核算。
1.材料等存货费用的核算物业管理企业的存货主要包括：原材料、燃料、低值易耗品、物料用品和库存商品等。
（1）原材料，是指物业管理企业为完成其经营业务的主体物资资料，是企业库存和在途的构成物业管理企业经营服务成本的各种主要材料、辅助材料、修理备用件等。
为了反映和监督企业库存的各种原材料的收入、发出和结存情况，物业管理企业应设置“原材料”科目。
该科目借方登记购入的、建设单位提供的、自制的、委托外单位加工的、投资者投入的等验收入库，以及清查盘点盘盈等原因增加的原材料的实际成本；贷方登记企业领用、发出加工、对外销售以及盘亏、毁损等原因减少的原材料的实际成本；期末有借方额，反映库存材料的实际成本。
“原材料”科目应按材料的保管地点（仓库）、类别、品种、规格等设置材料明细科目（或材料卡片）。
材料明细科目根据收料凭证和发料凭证逐笔登记。
为了反映和监督在途材料的增减变动情况，物业管理企业应设置“在途物资”科目。
该科目借方登记企业已支付货款，但材料尚未运到企业，或材料已到尚未验收入库的各种在途材料的实际采购成本；贷方登记验收入库的各种材料的实际采购成本；期末有借方余额，反映在途材料的实际采购成本。
该科目应当按照供应单位和材料品种设置明细科目。
①原材料购入的总分类核算会计实务中，由于企业收入材料的来源不同，其核算方法亦不相同。
企业购入材料时，由于采购地点和结算方式的不同，材料的入库时间和货款支付时间也不一定相同，因此，其会计核算也不尽相同。
主要包括以下四种形式：1）银行结算凭证和发票等单据与材料同时到达，材料已验收入库。
企业应根据银行结算凭证和发票等单据借记“原材料”等科目，贷记“银行存款”等科目。
[例4—1]安佳物业管理有限公司2011年1月10日从华健建材厂购入防水涂料100桶，每桶180元，运杂费共计500元，上述款项企业通过银行专账支付，材料已验收入库。
根据有关凭证公司编制会计分录如下：借：原材料——防水涂料18 500贷：银行存款 18 5002）已支付货款或已开出承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库。
企业应根据发票等结算凭证，借记“在途物资”科目，贷记“银行存款”或“应付票据”等科目；等到材料验收入库后，再根据收料单，借记“原材料”科目，贷记“在途物资”科目。
[例4—2]安佳物业管理有限公司2011年1月13日从小浪底沙石厂购入建筑用沙300袋，每袋13元，运杂费共计180元，款已通过银行转账支付，但材料尚未到达。
根据有关凭证公司编制会计分录如下：借：在途物资——小浪底沙石厂（沙石料） 4 080贷：银行存款 4 080材料到达并验收入库，根据收料单借：原材料——沙石料 4 080贷：在途物资——小浪底沙石厂（沙石料） 4 0803）购入的材料已验收入库，但结算凭证未到，货款尚未支付。
由于一般在短时间内发票账单等结算凭证就可能到达，为了简化可算手续，在月份内发生的，可以暂不进行总分类核算，待收到结算凭证并付款时，按1）进行核算。
但如果月末仍未收到结算凭证，企业应先按材料的暂估价值，借记“原材料”科目，贷记“应付账款——暂估应付款”科目，下月初用红字冲回，以便下月付款后，按1）处理。
[例4—3]安佳物业管理有限公司2011年1月15日从安康钢铁厂购入钢材20吨，已验收入库，但月末结算凭证、发票账单尚未收到，货款未付，每吨估价为3200元。
根据有关凭证公司编制会计分录如下：借：原材料——钢材64 000贷：应付账款——暂估应付款 64 0002月初用红字冲回借：原材料——钢材64 000贷：应付账款——暂估应付款 64 0004）采用预付款方式购入材料。
企业因购货而预付款项时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”等科目；收到所购货物时，根据发票账单等列明应记入购入货物成本的金额，借记“原材料”、“在途物资”、“库存商品”等科目，贷记“预付账款”科目；补付的款项借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”等科目；退回多付款项，借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目。
预付账款情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入“应付账款”科目进行核算。
[例4—4]安佳物业管理有限公司2011年1月5日，按购货合同的规定，向莉英建材公司预付建材款150 000元，通过银行付讫；2月3日收到莉英建材公司发来的建材一批，发票注明该批建材的价款为163 800元；2月25日企业开出转账支票向莉英建材公司补付货款。
根据有关凭证公司编制会计分录如下：1月5日预付货款：借：预付账款——莉英建材公司 150 000贷：银行存款150 000 2月3日收到货物：借：原材料——建筑材料 163 800贷：预付账款——莉英建材公司163 800 2月25日补付货款：借：预付账款——莉英建材公司13 800贷：银行存款13 800②原材料发出的总分类核算每月终了，企业仓库应定期编制“领料单汇总表”并交财务部门，财务部门根据“领料单汇总表”中，本月发出的材料，借记“主营业务成本”等科目，贷记“原材料”科目，并登记材料明细科目。
[例4—5]安佳物业管理有限公司2011年1月31日，根据企业仓库交来的“领料单汇总表”记录，本月物业维修领用防水涂料1 800元，沙石料120元，钢材3 200元。
根据有关凭证公司编制会计分录如下：借：主营业务成本 5 120贷：原材料——防水材料 1 800——沙石料120——钢材 3 200 （2）燃料，是指物业管理企业储备的各种固体、液体和气体燃料。
包括生产加工、供热等耗用的煤炭、天然气、液化气、煤气和石油制品等。
为了反映和监督企业库存的各种燃料的收入、发出和结存情况，物业管理企业应设置“燃料”科目。
该科目借方登记购入或其他原因增加的各种燃料的实际成本；贷方登记企业领用或其他原因减少的燃料的实际成本；期末有借方额，反映库存燃料的实际成本。
该科目按燃料的种类设置明细分类科目。
若不单设“燃料”科目的企业，可以在“原材料”科目下设燃料明细科目进行核算。
物业管理企业有关各种燃料的收入、发出和结存情况的核算，可参照原材料的收入、发出和结存情况进行核算。
即购入燃料时，借记“燃料”科目；贷记“银行存款”等科目；领用燃料时，借记“主营业务成本”、“管理费用”等科目，贷记“燃料”科目。
[例4—6]安佳物业管理有限公司2011年1月20日，从本市煤炭公司购入取暖用烟煤40吨，每吨单价1 600元，以转账支票支付货款，另用现金1 500元支付运费。
根据有关凭证公司编制会计分录如下：借：燃料——固体燃料（煤炭）65 500贷：银行存款 64 000库存现金 1 500 [例4—7]安佳物业管理有限公司2011年1月23日，根据企业仓库交来的“领料单汇总表”记录，本月取暖用煤20吨，共计32 750元。
根据有关凭证公司编制会计分录如下：借：主营业务成本32 750贷：燃料——固体燃料（煤炭） 32 750（3）低值易耗品，是指物业管理企业不作为固定资产核算的各种用具、家具等，包括修理工具、管理用具、家具用品、劳保用品、玻璃器皿以及在经营过程中周转使用的包装容器等。
为了反映和监督物业管理企业库存的各种低值易耗品的收入、发出和结存情况，物业管理企业应设置“低值易耗品”或“周转材料”科目。
该科目借方登记购入或其他原因增加的各种低值易耗品的实际成本；贷方登记企业领用或其他原因减少的低值易耗品的实际成本；期末有借方额，反映库存低值易耗品的实际成本。
该科目按低值易耗品的种类设置明细分类科目。
物业管理企业有关各种低值易耗品的收入、发出和结存情况的核算，可参照原材料的收入、发出和结存情况进行核算。
即购入低值易耗品时，按其实际成本借记“低值易耗品”科目；贷记“银行存款”等科目；领用低值易耗品时，按其领用的实际成本一次摊销法或五五摊销法计入各期的成本费用。
即借记“主营业务成本”、“管理费用”等科目，贷记“低值易耗品”科目。
①低值易耗品购入的总分类核算[例4—8]安佳物业管理有限公司2011年1月23日，从某综合超市购入草坪机一台，价值874元，玻璃器皿一套，价值386元，上述款项现金付讫。
根据有关凭证公司编制会计分录如下：借：低值易耗品——绿化工具（草坪机）874——其他用具（玻璃器皿）386贷：库存现金 1 260②低值易耗品领用和摊销的核算1）一次摊销法，是指低值易耗品在领用时就将其全部价值直接计入本期的有关成本费用的低值易耗品核算方法。
[例4—9]安佳物业管理有限公司2011年1月24日，物业维修部领用玻璃器皿一套，价值386元，采用一次摊销法核算。
根据有关凭证公司编制会计分录如下：借：主营业务成本386贷：低值易耗品——其他用具（玻璃器皿）3862）五五摊销法又称五成摊销法。
采用该方法，低值易耗品在领用时摊销其价值的一半；在报废时再摊销其价值的一半。
在这种方法下，为了反映在用低值易耗品的价值和低值易耗品的摊余价值，应在“低值易耗品”总账科目下，分设“在库低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品摊销”三个明细科目。