企业所得税 ppt课件
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企业所得税筹划案例ppt课件
采购成本，在某市投资设立了上游企业丙 公司，丙公司将生产的成品A产品销售给甲公司，作为甲公司 的主要材料用于继续深加工；最后加工成B产品销售，B产品 的加工周期较长，一般为2年。
已知甲、丙公司均为增值税一般纳税人，增值税率为17%，城 建税率为7%，教育费附加征收率为3%，企业未享受税收优惠， 适用税率为25%。按2008年度财务预算分析，当年甲公司计 划购入丙公司的A产品60000万元，并全部投入用于加工B产 品，预计至2009年才加工完成并销售。假定丙公司产品销售 利润率为20%。甲公司2008年实现销售收入100000万元，发 生业务招待费800万元；丙公司2008年实现销售收入60000万
缴纳的所得税比设立分公司缴纳的所得税多缴
纳150(250-100)万元。
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7
结论2：
当下属公司亏损的情况下，企业应选择设 立分公司的组织形式。
综上所述，在设立企业时，要考虑好各种 组织形式的利弊，做好所得税的纳税筹划， 再决定是设立公司还是合伙企业，是子公 司还是分公司。
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12
（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品； （二）改变资产形状、结构或性能； （三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）； （四）将资产在总机构及其分支机构之间转移； （五）上述两种或两种以上情形的混合； （六）其他不改变资产所有权属的用途。
企业所得税：甲公司使用分公司的产品，只作为内部处置资 产，不视同销售确认收入，不计缴企业所得税；
分公司不是独立法人，不形成所得税的居民企业， 其实现的利润或亏损应当并入总公司，由总公司汇 总纳税。如果是微利，总公司就其实现的利润在缴 纳所得税时，不能减少公司的整体税负，如果是亏 损，可抵减总公司的应纳税所得额，当巨额亏损的 情况下，从而达到降低总公司的整体税负。
已知甲、丙公司均为增值税一般纳税人，增值税率为17%，城 建税率为7%，教育费附加征收率为3%，企业未享受税收优惠， 适用税率为25%。按2008年度财务预算分析，当年甲公司计 划购入丙公司的A产品60000万元，并全部投入用于加工B产 品，预计至2009年才加工完成并销售。假定丙公司产品销售 利润率为20%。甲公司2008年实现销售收入100000万元，发 生业务招待费800万元；丙公司2008年实现销售收入60000万
缴纳的所得税比设立分公司缴纳的所得税多缴
纳150(250-100)万元。
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7
结论2：
当下属公司亏损的情况下，企业应选择设 立分公司的组织形式。
综上所述，在设立企业时，要考虑好各种 组织形式的利弊，做好所得税的纳税筹划， 再决定是设立公司还是合伙企业，是子公 司还是分公司。
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（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品； （二）改变资产形状、结构或性能； （三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）； （四）将资产在总机构及其分支机构之间转移； （五）上述两种或两种以上情形的混合； （六）其他不改变资产所有权属的用途。
企业所得税：甲公司使用分公司的产品，只作为内部处置资 产，不视同销售确认收入，不计缴企业所得税；
分公司不是独立法人，不形成所得税的居民企业， 其实现的利润或亏损应当并入总公司，由总公司汇 总纳税。如果是微利，总公司就其实现的利润在缴 纳所得税时，不能减少公司的整体税负，如果是亏 损，可抵减总公司的应纳税所得额，当巨额亏损的 情况下，从而达到降低总公司的整体税负。
企业所得税PPT课件
4．在该行“公益救济性捐赠支出”科 目中发现，该行1997年7月30日和8月20 日，分两次向“某区某会议领导小组办 公室”付款1.88万元。经过对该行负责 人询问得知，这是由于1997年在该区举 办武术节，区委向辖区内的企业进行了 捐赠摊派，该行把这两笔支出计入了公 益救济性捐赠支出，并在税前进行了扣 除。
企业按照财务会计制度的规定核算会计利润 ，根据税法规定作相应的调整后，才能作为 企业的应纳税所得额。
一、收入总额
（一）收入确定的基本规定 （二）收入确定的特殊规定
（一）收入确定的基本规定
生产、经营收入 财产转让收入 利息收入 租赁收入 特许权使用费收入 股息收入 其他收入：如因债权人原因确实无法支付的款项
企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应 调整帐户，所发生的固定资产评估增值可以计提折 旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。
（二）收入确定的特殊规定
3、纳税人接受捐赠的实物资产，接受捐赠时 不计入企业的应纳税所得额。企业出售该资产 或进行清算时，应缴纳企业所得税。
4、折扣销售 5、包装物押金 6、企业出售住房的净收入，上级主管部门下
查出的事实（1）
1．该行信用卡部发行的“金穗卡”分为 公司卡和个人卡两种，截至1997年12月 底用户账面透支金额合计为869．26万元 ，其中1996年以前(含1996年)透支金额 647．21万元，1997年透支金额222．05 万元，透支金额利率为每日5‰。该行按 照收付实现制对上述透支款项没有提取 应收利息，只是在持卡人(户)与银行最 终清算时，才将利息计入收入中。
【例】
某国有企业８年间经税务机关审定的应纳税所得额 情况如下（单位：万元）：
年度
94 95 96 97 98 99 00 01
企业按照财务会计制度的规定核算会计利润 ，根据税法规定作相应的调整后，才能作为 企业的应纳税所得额。
一、收入总额
（一）收入确定的基本规定 （二）收入确定的特殊规定
（一）收入确定的基本规定
生产、经营收入 财产转让收入 利息收入 租赁收入 特许权使用费收入 股息收入 其他收入：如因债权人原因确实无法支付的款项
企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应 调整帐户，所发生的固定资产评估增值可以计提折 旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。
（二）收入确定的特殊规定
3、纳税人接受捐赠的实物资产，接受捐赠时 不计入企业的应纳税所得额。企业出售该资产 或进行清算时，应缴纳企业所得税。
4、折扣销售 5、包装物押金 6、企业出售住房的净收入，上级主管部门下
查出的事实（1）
1．该行信用卡部发行的“金穗卡”分为 公司卡和个人卡两种，截至1997年12月 底用户账面透支金额合计为869．26万元 ，其中1996年以前(含1996年)透支金额 647．21万元，1997年透支金额222．05 万元，透支金额利率为每日5‰。该行按 照收付实现制对上述透支款项没有提取 应收利息，只是在持卡人(户)与银行最 终清算时，才将利息计入收入中。
【例】
某国有企业８年间经税务机关审定的应纳税所得额 情况如下（单位：万元）：
年度
94 95 96 97 98 99 00 01
企业所得税优惠政策课件学习ppt课件
减免（返还）的企业所得税是否征税？
税法规定，需要给予所得税税收优惠的，一般采取直 接减免、或者抵免。如果按照税法规定征税后，再以 财政或其它方式返还给企业,
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19
如何区分免税收入与不征税收入
▪ 要根据返还款项的性质，确定是否征税。属于 财政性资金、或者其它专项基金的，且有规定 专项用途的，按照规定可以作为不征税收入处 理，否则，应作为应税收入征税。
如为不征税收入，用于研发不能加计扣除、折旧、 摊销等，实行对等、配比原则。 企业的不征税收入、免税收入、应税收入效应比较
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20
财政性资金规定年限
▪ 规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年 （60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资 金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年 的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的 支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
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16
免税收入－事先备案类
4、非营利组织免税收入（财税[2009]122号） （1）接受其他单位或者个人捐赠的收入； （2）除新法第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助 收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；
（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费； （4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入； （5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。
公告（2012年1号公告）
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2
所得税优惠类型
国税函[2009]255号 ：
免税收入、定期减免税、优惠税率、 加计扣除、抵扣应纳税所得额、 加速折旧、减计收入、税额抵免 其他专项优惠政策。 国际上：所得递延、税款递延、政府补贴、投 资退税等
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3
新法优惠的特点
税法规定，需要给予所得税税收优惠的，一般采取直 接减免、或者抵免。如果按照税法规定征税后，再以 财政或其它方式返还给企业,
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19
如何区分免税收入与不征税收入
▪ 要根据返还款项的性质，确定是否征税。属于 财政性资金、或者其它专项基金的，且有规定 专项用途的，按照规定可以作为不征税收入处 理，否则，应作为应税收入征税。
如为不征税收入，用于研发不能加计扣除、折旧、 摊销等，实行对等、配比原则。 企业的不征税收入、免税收入、应税收入效应比较
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财政性资金规定年限
▪ 规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年 （60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资 金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年 的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的 支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
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免税收入－事先备案类
4、非营利组织免税收入（财税[2009]122号） （1）接受其他单位或者个人捐赠的收入； （2）除新法第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助 收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；
（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费； （4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入； （5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。
公告（2012年1号公告）
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2
所得税优惠类型
国税函[2009]255号 ：
免税收入、定期减免税、优惠税率、 加计扣除、抵扣应纳税所得额、 加速折旧、减计收入、税额抵免 其他专项优惠政策。 国际上：所得递延、税款递延、政府补贴、投 资退税等
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3
新法优惠的特点
企业所得税知识培训 ppt课件
A.在江阴工商局登记注册的企业
B.在美国注册但实际管理机构在江阴的外 资独资企业
C.在美国注册的企业设在南京的办事处
D.在无锡注册但在中东开展工程承包的企 业
答案：C
ppt课件
6
企业所得税征税范围
居民企业
就其来源于中国境内、境外的所得。
非居民企业
机构场所
1、就其来源于中国境内的所得
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3
企业所得税纳税人
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收 入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳 税人，依照《企业所得税法》的规定缴纳企 业所得税。
依照中国法律、行政法规成立的个人独资企 业、合伙企业不适用企业所得税法。
一人有限责任公司？
ppt课件
4
依法在中国境内成立的企业
居民企业
业务类型
非货币性交换
偿债、利润分 配、职工福利
捐赠、广告、
赞助、推广样 品
在建工程、管 理部门、分支 机构等内部转 移（不得转移 至国外）
税收规定
确认收入
确认收入
确认收入
不确认收入
会计准则
确认收入
确认收入
不确认收入 不确认收入
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20
三、成本费用等扣除标准
可扣除的成本费用项目 不得扣除的支出项目 税法有特殊扣除标准要求的成本支出项目
10
1个重要原则
税法优先原则 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理
办法与税收法律、行政法规的规定不一致的， 应当依照税收法律、行政法规的规定计算。 （企业所得法第21条）
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11
二、收入的确认
1、收入类型 2、收入确定原则 3、视同销售收入
B.在美国注册但实际管理机构在江阴的外 资独资企业
C.在美国注册的企业设在南京的办事处
D.在无锡注册但在中东开展工程承包的企 业
答案：C
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6
企业所得税征税范围
居民企业
就其来源于中国境内、境外的所得。
非居民企业
机构场所
1、就其来源于中国境内的所得
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3
企业所得税纳税人
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收 入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳 税人，依照《企业所得税法》的规定缴纳企 业所得税。
依照中国法律、行政法规成立的个人独资企 业、合伙企业不适用企业所得税法。
一人有限责任公司？
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4
依法在中国境内成立的企业
居民企业
业务类型
非货币性交换
偿债、利润分 配、职工福利
捐赠、广告、
赞助、推广样 品
在建工程、管 理部门、分支 机构等内部转 移（不得转移 至国外）
税收规定
确认收入
确认收入
确认收入
不确认收入
会计准则
确认收入
确认收入
不确认收入 不确认收入
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20
三、成本费用等扣除标准
可扣除的成本费用项目 不得扣除的支出项目 税法有特殊扣除标准要求的成本支出项目
10
1个重要原则
税法优先原则 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理
办法与税收法律、行政法规的规定不一致的， 应当依照税收法律、行政法规的规定计算。 （企业所得法第21条）
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11
二、收入的确认
1、收入类型 2、收入确定原则 3、视同销售收入
企业所得税汇算清缴 ppt课件
2015年企业所得税 新政策、疑难点、 高错率及重点表
第一章 申报表的概述
一、如何填好一个企业所得税的年度申报表？ 1、一定要站在企业所得税的政策理解的高度，有
的放矢的填报。 2、企业所得税有许多的难点，不管是«征管法»
还是«企业所得税法»，不能够完全的有效规范 。 （1）如何利用有效的税收政策来填报企业所得
第一章 申报表的概述
信息量的丰富是以申报为主线，体现了三个方 面的信息，会计信息，税法，税法和会计的差异。 税收优惠的执行，境外所得，便于提供税收优惠 政策的执行。风险评估和税收收入分析提取信息 会把企业变成透明的，常规手段不足以应付税务 管理的需要，财务和税务信息详细呈现在税务机 关面前。
企业所得税申报表填报后，对企业而言会成为打 开企业基本信息和财务核算的钥匙，另外，总局 也在在后台出台相关的评估信息指标，高达300 多项。所以说，布局显得非常重要。
第一章 申报表的概述
以信息化为基础，以风险管理为手段，精准申 报涉税信息，提高遵从度。41张表作为以后检查 的基础资料，第一张把表已经把企业的基本信息 暴露给了税务机关，一定要认真填写，重视。不 要就表填表，更多的是从维护企业自身的纳税信 誉出发，2014底，国税总局和人民银行关于个人 征信
系统的文件，将财务人员和企业法定代表人的 信息交给人民银行，录入征信系统，这样企业和 个人都会受征信系统的影响。
如果是企业按会计准则正确核算收入、成本、费用，造成 差异，无须加收滞纳金。
如果是企业未按会计准则的规定该做的收入不做，列支不 该的费用，属于企业故意利用会计差错或滥用会计政策人 为调节利润，造成少预交税款，应按照《税收征管法》第 三十二条的规定加收滞纳金。
第一章 申报表的概述
第二个问题，填报时，把税负率算一下。包括 增值税、营业税、企业所得税，特别是增值税税 负率。
第一章 申报表的概述
一、如何填好一个企业所得税的年度申报表？ 1、一定要站在企业所得税的政策理解的高度，有
的放矢的填报。 2、企业所得税有许多的难点，不管是«征管法»
还是«企业所得税法»，不能够完全的有效规范 。 （1）如何利用有效的税收政策来填报企业所得
第一章 申报表的概述
信息量的丰富是以申报为主线，体现了三个方 面的信息，会计信息，税法，税法和会计的差异。 税收优惠的执行，境外所得，便于提供税收优惠 政策的执行。风险评估和税收收入分析提取信息 会把企业变成透明的，常规手段不足以应付税务 管理的需要，财务和税务信息详细呈现在税务机 关面前。
企业所得税申报表填报后，对企业而言会成为打 开企业基本信息和财务核算的钥匙，另外，总局 也在在后台出台相关的评估信息指标，高达300 多项。所以说，布局显得非常重要。
第一章 申报表的概述
以信息化为基础，以风险管理为手段，精准申 报涉税信息，提高遵从度。41张表作为以后检查 的基础资料，第一张把表已经把企业的基本信息 暴露给了税务机关，一定要认真填写，重视。不 要就表填表，更多的是从维护企业自身的纳税信 誉出发，2014底，国税总局和人民银行关于个人 征信
系统的文件，将财务人员和企业法定代表人的 信息交给人民银行，录入征信系统，这样企业和 个人都会受征信系统的影响。
如果是企业按会计准则正确核算收入、成本、费用，造成 差异，无须加收滞纳金。
如果是企业未按会计准则的规定该做的收入不做，列支不 该的费用，属于企业故意利用会计差错或滥用会计政策人 为调节利润，造成少预交税款，应按照《税收征管法》第 三十二条的规定加收滞纳金。
第一章 申报表的概述
第二个问题，填报时，把税负率算一下。包括 增值税、营业税、企业所得税，特别是增值税税 负率。
企业所得税专题PPT培训课件
节能环保企业税收优惠
01
节能环保企业定义
指从事节能环保业务，综合利用资源、污染物减排效果显著的企业。
02 03
税收优惠内容
节能环保企业可享受企业所得税“三免三减半”的优惠政策，即从项目 取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所 得税，第四年至第六年减半征收。
适用范围
适用于符合《节能节水企业所得税优惠目录》和《环境保护、节能节水 项目企业所得税优惠目录》规定的节能环保项目。
高新技术企业定义
指在国家重点支持的高新技术领域内， 持续进行研发活动，并取得相应科技 成果的企业。
税收优惠内容
认定条件
企业须拥有核心自主知识产权、科技 成果转化能力、研发组织管理水平等 指标达到《高新技术企业认定管理工 作指引》的要求。
经认定的高新技术企业，可享受企业 所得税减按15%税率征收的优惠政策。
企业所得税的征收对象
总结词
企业所得税的征收对象是企业的经营所得，包括企业销售货物、提供劳务、转 让财产等取得的收入。
详细描述
企业所得税的征收对象是企业的经营所得，具体包括企业销售货物、提供劳务、 转让财产等取得的收入。这些收入在扣除成本、费用和损失后，即为企业的应 纳税所得额。
企业所得税的税率
总结词
行业的税收优惠政策，如西部大开发税收优惠政策等。
02
企业所得税的计算
应纳税所得额的计算
营业收入
包括主营业务收入和其他业务 收入，不包括投资收益和营业 外收入。
期间费用
包括销售费用、管理费用和财 务费用。
பைடு நூலகம்
计算公式
应纳税所得额 = 营业收入 - 营 业成本 - 税金及附加 - 期间费 用 - 损失
企业所得税PPT课件
2、纳税对象
企业的生产经营所得、其他所得和清算所得，主 要包括销售无所得、提供劳务所得、转让财产所 得、股息红利所得利息所得、租金所得、特许权 使用费所得和其他所得
居民纳税人：境内所得+境外所得。
非居民纳税人：境内所得
二、税率
基本税率25%
限定税率20%。适用小型微利企业 优惠税率15%
（2）企业所得税税款。 （3）税收滞纳金，是指纳税人违反税收被税务
机关处以的滞纳金。 （4）罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳
税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部 门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和 被没收财物 （5）超过规定标准的捐赠支出。 （6）各种非广告性质支出。
（7）未经核定的准备金支出，是指不符 合国务院财政、税务主管部门规定的各项 资产减值准备、风险准备等准备金支出。 （8）企业之间支付的管理费、企业内营业 机构之间支付的租金和特许权使用费，以 及非银行企业内营业机构之间支付的利息， 不得扣除。 （9）与取得收入无关的其他支出。
（1）未在中国境内成立且实际管理机构不在中国 境内，但在中国境内设立机构、场所的企业；
（2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于 中国境内所得的企业。
例题1
下列各项中，不属于企业所得税纳税人的 企业是（ ）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内 的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来 源于中国境内所得的企业
国家重点扶持的高新技术企业
三、应税所得额的计算
公式一（直接法）
应纳税所得额=收入总额-不征税收入 -免税收入-各项.劳务收入 3.转让财产收入 4.股息红利等权益性投资收益 5.利息收入 6.租金收入 7.特许权使用费收入 8.接受捐赠收入