《个人所得税》PPT课件

《个人所得税法》PPT课件_OK

五级超额累进税率
应税项目
工资薪金所得（2011年9月1日前，现已调整）
1.个体工商户生产、经营所得
2.对企事业单位承包经营、承租经
营所得①对经营成果拥有所有权：
五级超额累进税率②对经营成果
不拥有所有权：九级超额累进税
率（已调整）
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全月应纳税所得额级数含税级距
税率表一 (工资、薪金所得适用)
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第一节个人所得税基本原理
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳税人为自然人，不仅包括个人还包括
具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据。有关费用的扣除分三类： 1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用；
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储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息，不征收个人所得税；储蓄存款在 1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息，按照20%的税率征收个人所得税；储蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息，按照5%的税率征收个人所得税；储蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息，暂免征收个人所得税。
个人独资企业和个人合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。
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【例题】某外国人2007年2月12日来华工作，2008年2月15日回国， 2008年3月2日返回中国，2008年11月15日至2008年11月30日期间，因工作需要去了日本， 2008年12月1日返回中国，后于2009年11月20日离华回国，则该纳税人（）。 A.2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人 B.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人 C.2008年度和2009年度均为我国非居民纳税人 D.2007年度和2008年度均为我国居民纳税人

个人所得税培训课件(PPT 19张)

一、工资、薪金所得
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数每月收入减除一定费用后的余额关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元）当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得（个人独资、合伙）应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用（每月2000元）应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（五级超额累进） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度

个人所得税概述PPT61页

❖ 非居民纳税人:在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满
一年的个人。包括：
▪ 在中国境内无住所又不居住的外籍人员、华侨、港澳台同胞；
▪ 在中国境内无住所，在境内居住不满一年的外籍人员、港澳台同胞。
▪ 负有限纳税义务：来源于境内的所得纳税
第四节税率
适用税率一览
税率
工资、薪金所得 3%~45%的七级超额累进税率
先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 a. 当月工资≥费用扣除标准全年一次性奖金×适用税率速算扣除数 b. 当月工资＜费用扣除标准（全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数
【计算题】中国公民肖某 2013 年 12 月份取得当月工薪收入 4800元和2013年的年终奖金36000元。肖某12月份应纳个人所得税3534元。【答案及解析】计算过程：（4800-3500）×3%+36000×10%-105=39+3495=3534（元）【计算题】中国公民王某的2014年1月份工资3000元，当月一次性取得上年奖金9000元。【答案及解析】计算过程：首先，判断适用税率和速算扣除数：［9000-（3500-3000）］ ÷12=708.33（元）；税率3%。其次，计算税额=（9000-3500+3000）×3%=255（元）。
• 世界各国的个人所得税制主要分为三种类型： • 综合所得税制、分类所得税制、混合所得税制。
▪ (二)在费用扣除上定额、定率扣除并用 ▪ (三)在税率上累进税率、比例税率并用 ▪ (四)在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴
两种方法
第二节征税对象

个人所得税4PPT41页

3. 财产转让所得，以转让财产的收入减财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。4. 利息、股息红利所得、偶然所得和其他所得以每次收入额为应纳税所得额。
（二）收入的认定标准个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。两个或两个以上的个人共同取得同一项目收入的，先减除的费用后，再按“先分、后扣、再税”的办法计算纳税。对纳税人取得的劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得和其他所得等七项所得，按次为计税依据计算应纳税额。
具体税收抵免的方法是：个人从中国境外取得的所得实际缴纳的个人所得税税额，低于依照规定计算的扣除限额的，应当在中国补缴差额部分的税款；超过扣除限额的，其超过部分不得在当年的税额中扣除，但可于以后年度在同一国家(地区)的扣除限额的余额中补扣，补扣期限最长不超过5年。计算扣除限额应当分国且分项
三、个人所得税税率工资、薪金所得，九级超额累进税率，5%-45%；个体、承包承租、独资合伙所得，五级超额累进5%-35%；劳务报酬所得，比例税率为20％；稿酬所得，比例税率为20％；特许权、股息红利、财产转让、偶而和其他所得，20%。
瑞士个税采用累进税率，最高11.5%
个人所得税工资薪金税率表（1）
（三）对企事业单位的承包、承租经营所得应纳税额＝应纳税所得额X适用税率—速算扣除数＝说明：经营成果归单位：经营成果归己：
（四）劳务报酬所得的计税方法每次收入不超过4000元的：应纳税额＝应纳税所得额X适用税率＝（每次收入额—800）X20% 每次收入在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额X适用税率＝每次收入额X (1—20%) X20% 每次收入的应纳税所得额超过20000元的，加成征收。
（九）财产转让所得的计税方法应纳税额=应纳税所得额X适用税率 =（每次收入额—财产原值—合理费用）X20%[例]某人建房一栋,造价150,000元,支付费用20,000元.该人转让售价280,000元,在卖房过程中按规定支付交易等有关费用8500元,计算其应交纳得个人所得税税额.

个人所得税PPT课件

例题：
❖ 李某从3月份起承租一印刷厂，合同规定定额上交承租费6万元。当年承租经营利润15万元，按规定交纳企业所得税4.95万元。计算其应纳个人所得税额。
❖ 答案：应纳税所得额=150000-60000-495002000*12=16500元
应纳税额=16500*20%-1250=2050元
❖ 例：2008年1月1日，某个人与事业单位签订承包合同经营招待所，承包期为3年。2008年招待所实现承包经营利润总额85000元，按合同规定承包人每年应从承包经营利润总额中上交承包费20000元。计算承包人2008年应纳个人所得税税额。
❖ 应纳税所得额=80000*（1-20%）=64000元 ❖ 应纳税额=20000×20％＋30000×30％＋
14000×40％＝18600元 ❖ 64000×40%-7000=18600元
（四）应纳税额的计算：
（5）稿酬所得（每次收入不足4000 元）应纳税额＝应纳税所得额 ×20 ％ × （1－30%）应纳税所得额＝每次收入额－800
❖居民纳税义务人应就其从中国境内、境外取得的个人所得缴纳个人所得税。
❖特殊：无住所，居住满一年未超五年的处理（考虑所得来源）
非居民纳税义务人：
非居民纳税义务人：是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所且居住不满一年的个人。
工作不超过90日，居住不超过183日，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主设在中国境内机构负担的工资、薪金所得纳税。
❖ 例：某纳税人月薪4700元，该纳税人不适用附加减除费用的规定。计算其月应纳个人所得税税额。
❖ 应纳税所得额=4700-2000=2700（元）
❖ 应纳税额=2700*15%-125=280（元）

个人所得税ppPPT教学课件

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超过10 000-30 000的部分 20
超过30 000-50 000的部分 30
超过50 000的部分
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五、应税所得额的确定应税所得额=收入额-费用减除标准
1.个体工商户：减去成本费用以及损失； 2.承包承租经营：收入减去成本费用、上交的利润，再扣除2000元/月； 3.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得：每次收入：
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❖ (二)个体工商户的生产、经营所得
❖ 1.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产经营取得的所得。
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❖ 注意：个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按“利息、股息、红利” 税目的规定单独计征个人所得税。
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❖ (七)利息、股息、红利所得 ❖ 1.概念——个人拥有债权、股权而
取得的利息、股息、红利。 ❖ 2.国债和国家发行的金融债券利息
免税。
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❖ (八)财产租赁所得 ❖ ——出租建筑物、土地使用权、机器设
备、车船以及其他财产取得的所得。 ❖ (九)财产转让所得 ❖ ——股票转让所得暂不征收个人所得税。 ❖ (十)偶然所得 ❖ ——如得奖、中奖、中彩等偶然性质的
第十章个人所得税
本章要点： 1.个人所得税的含义及特征 2.每种不同所得应纳税额的计算 3.征管规定和税收优惠政策
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《所得税个人所得税》课件

● 07
第7章结语
个人所得税的重要性
个人所得税作为国家的主要税种之一，直接关系到每个纳税人的利益。遵守税法规定，合理纳税是每个公民的义务。在社会发展的过程中，个人所得税的征收是国家财政收入的重要来源之一。
纳税人的责任
遵守税法规定
严格遵守税法规定，按时足额缴纳个人
所得税。
配合税务检查
经济发展
合规纳税能够增加财政收入支持国家基础设施建设
个人权益
遵守税法能够保障个人财产安全确保个人合法权益受到保护
法律责任
违法纳税可能面临罚款、拘留等法律责任合规纳税免除不必要的风险
总结
个税合规管理是每个纳税人应尽的责任，遵守税法不仅有利于个人财产保障，也是维护社会稳定和促进经济发展的重要手段。加强税收意识，了解税法规定，做好财务记录，都是做好个税合规管理的关键步骤。
● 05
第五章税务审查
什么是税务审查？
税务审查是指税务机关对纳税人申报的税务情况进行核实和检查的过程。在税务审查中，税务机关会检查纳税人的税务资料、报税行为等，以确保符合税法规定。
个税审查的方式
现场检查
税务机关到纳税人的现场进行检查
调查取证
通过调查取证方式获取相关证据
资料复核
对纳税人提交的资料进行核实
汇算清缴
纳税人在每年年终对全年收入进行综合清算，计算税款
填报税表
纳税人需按照要求填写个人所得税纳税申报表正确填报个人所得税申报表，确保所得项目和金额准确无误
缴纳税款
根据个人所得税计算结果，纳税人需要按时足额缴纳税款逾期不缴纳将会产生滞纳金和罚款
提交申报
纳税人需要在规定的时间内将填好的税表提交给税务机关确保申报流程规范，避免漏报或错报

《个人所得税》课件

02
非居民纳税人仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税，其纳税义务相对较轻。
个人所得税的征收范围
工资、薪金所得
生产、经营所得
财产租赁所得
财产转让所得
利息、股息、红利所得
包括个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
包括个人独资企业、合伙企业、个体工商户的生产经营所得，以及个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。
包括个人出租房屋、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
包括个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
包括个人储蓄存款利息，公债利息，企业债券利息，金融债券利息，股票及其他股息红利所得。
综合所得
将纳税人一定期间内取得的所有所得加总，按照累进税率计算应纳税额。
分项所得
将纳税人一定期间内取得的不同类别的所得分别计算应纳税额，然后加总。
计算公式
应纳税所得额 = 总收入扣除项目金额。
个人所得税的减免与扣除
减免项目
减免与扣除的计算公式
包括基本生活费用、教育费用、医疗费用等。
应纳税所得额 = 总收入 - 减免项目扣除项目金额。
个人所得税改革的影响与展望
影响
个人所得税改革对个人收入分配、财政收入、经济发展等方面产生影响。
展望
未来个人所得税改革将继续深化，逐步完善税收制度，提高税收公平性和效率，促进社会公平正义和经济发展。
个人所得税的征收方式
代扣代缴
个人所得税由支付所得的单位或个人代扣代缴，税务机关定期对