第十一章 特殊项目的审计习题
第十一章特殊项目审计的习题
一、单选题
1、注册会计师对期后事项的专门审计,一般应安排在 ( ) 时进行。
A. 审计的计划阶段
B. 审计的实施阶段
C. 临近审计工作结束日
D. 签约时
2、注册会计师对期后事项的处理原则应当是( ) 。
A. 拒绝进行调整比拒绝进行披露的性质更为严重
B. 拒绝调整可能会被出具否定意见,而拒绝披露至多被出具保留意见
C. 拒绝进行调整与拒绝进行披露都可能发表保留或否定意见报告
D. 拒绝进行披露比拒绝进行调整的影响更为严重
二、多项选择题
1. 在确定有关期初余额的审计证据的充分性和适当性时 , 注册会计师应当考虑下列
( ) 事项。
A. 被审计单位运用的会计政策
B. 上期财务报表是否经过审计; 如果经过审计,审计报告是否为非标准审计报告
C. 账户的性质和本期财务报表中的重大错报风险
D. 期初余额对于本期财务报表的重要程度
2. 如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用 , 并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当出具 ( ) 的审计报告。
A. 带强调事项段的无保留意见
B. 保留意见的审计报告
C. 否定意见的审计报告
D. 无法表示意见的审计报告
3. 在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时,下列属于注册会计师应当关注的重要事项的有 ( ) 。
A. 重要项目的会计政策和行业惯例
B. 重大和异常交易的会计处理方法
C. 在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域,采用重要会计政策产生的影响
D. 会计政策的变更和被审计单位何时及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度
4. 注册会计师专为发现审计年度必须弄清的期后事项而向被审计单位管理当局询问的内容包括 ( ) 。
A. 是否发生新的担保或承销 B、被审计单位资产负债表日后编制的内部报表
C. 是否发生了非常项目
D. 会计政策是否已发生或预计将发生重大变更
5. 对已发现的对会计报表产生重大影响的期后事项,如果被审计单位不接受调整或披露建议,
注册会计师视其具体情况可能发表的审计意见包括( ) 。
A. 无保留意见
B. 无保留意见加说明段
C. 保留意见
D. 否定意见
6. 下列发生在 ( ) 时段的期后事项 , 注册会计师应承担相应的责任。
A. 被审计年度内
B. 资产负债表日至审计报告日
C. 审计报告日至财务报表公告日
D. 财务报表公布日后
7. 以下事项需要提请被审计单位调整会计报表的有 ( ) 。
A. 资产负债表日前被审计单位遭起诉 , 法院于资产负债表日后审计报告日前做出判决 ,
被审计单位败诉
B. 被审计单位资产负债表日后,审计报告日前发生一起重大火灾
C. 被审计单位资产负债表日后月初有大批产成品经验收不合格
D. 被审计单位资产负债表日后被兼并
8. 为确定期初余额的审计程序,注册会计师应考虑 ( ) 。
A. 上一年被审计单位所采用的存货计价方法,折旧计算方法等会计政策
B. 上一年会计报表是否为本事务所审计
C. 会计报表项目性质及在本期会计报表中错报、漏报的风险
D. 期初余额对各期会计报表的影响程度
9. 注册会计师对被审计单位会计报表期初余额进行审计应遵循的一般原则 ( ) 。
A.保持应有职业谨慎性
B. 对知悉的商业秘密应当保密
C. 根据期初余额对所审计会计报表的影响程度,合理运用专业判断,以确定期初余额审计
范围
D. 一般无须专门对期初余额发表审计意见
三、判断题
1. 注册会计师应当考虑期初余额是否反映上期运用恰当会计政策的结果,以及这些会计政策
是否在本期财务报表中得到一贯运用。 ( )
2. 如上期会计报表已经其他会计师事务所审计,无论被审计单位同意与否,注册会计师都有责
任与前任注册会计师联系,以获取必要的审计证据。( )
3. 如前任注册会计师出具了带说明段的审计报告,注册会计师应当考虑相关事项对本期会计
报表的影响,并在审计报告中予以反映。( )
4. 注册会计师对期初余额进行审计,主要是为了证实期初余额不存在对本期会计报表有重大
影响的错报或漏报。 ( )
5. 当期初余额对本期会计报表可能存在重大影响,但又无法获取有关审计证据时,注册会计师
应签发无法表示意见的审计报告。 ( )
6. 如果期初余额存在严重影响本期会计报表的错报或漏报,注册会计师应当对本期会计报表
发表保留意见或否定意见。 ( )
7. 当期初余额对本期会计报表可能存在重大影响,但又无法获取有关审计证据时,注册会计师
应签发无法表示意见的审计报告。 ( )
8. 注册会计师对期后事项负有主动查找并审计的责任。( )
9.凡在外勤审计结束日前发生的期后事项,注册会计师应提请被审计单位调整会计报表;凡外
勤审计结束日后发生的期后事项,则应提请被审计单位在会计报表附注中披露。( )
10 凡主要情况出现在被审计单位资产负债表日之后的重要期后事项,注册会计师应提请被审
计单位调整会计报表。 ( )
11 在外勤工作结束日之后,注册会计师仍有责任执行审计程序,以发现任何重要的期后事项。（）
四、简答题
1、简要说明什么是期后事项，包括哪三个阶段的事项，注册会计师对这三个阶段的期后事项
的责任是什么？
2、根据下列情况说明注册会计师应出具何种审计意见。
(1) 被审计单位连年出现亏损,净资产为负数，管理当局提出了具体相应的改善措施能够消
除注册会计师的疑虑,但被审计单位拒绝在会计报表附注中做任何披露。
(2) 被审计单位在被审计期间的一笔100万元的重大销售在审计报告日以后会计报表公布之
日被退回,注册会计师提请被审计单位修订会计报表,被审计单位拒绝 (被审计单位当年实现主营业务收入总额为 2000 万元 ) 。
(3) 公司因侵权于2006年2月1日被控告,且原告要求赔偿3亿元,公司的律师不愿对该案的结
果表示意见 (被审计单位的净资产为2亿元 ) 。
五、综合题
注册会计师X和Y审计甲公司 2006 年度财务报表账面利润为100万元,审计报告完成日为 2007年3月15日,会计报表公布日为3月20日。
(1)2005 年11月20日,建设银行批准甲公司信用贷款2000万元,期限为一年,年利率为7.2%,2006年11月20日借款到期,甲公司有偿债能力,但因与建行之间存在其他经济纠，未能按时归还建行贷款,建行遂与甲公司协商，没有达成协议 ,2006年12月25日建行向法院提出起诉。截至2006年12月31日,法院尚未判定。甲公司征求律师意见把最有可能支付的罚息和诉讼费 22 万元 ( 其中诉讼费为 3 万元 )确认为预计负债。
（2）2006年11月20日甲公司被H公司起诉违约，12月20日法院宣判甲公司败诉，赔偿200万元，甲公司正在上诉，并在2006年度会计报表中确认预计负债200万元。2007年2月3日法院终审判决，要求甲公司赔偿H公司120万元。
（3）2005年11月20日甲公司被G公司起诉违约，截止2006年4月甲公司公布2005年度会计报表时，诉讼正在进行。2005年度会计报表附注中披露了此诉讼事项。2006年6月20日法院宣判甲公司败诉，赔偿200万元，甲公司不再上诉，并于2006年7月支付。
（4）2005年10月20日甲公司被F公司起诉违约，11月20日法院宣判甲公司败诉，赔偿200万元，甲公司继续上诉，并在2005年度会计报表附注中披露该诉讼事项。2006年4月甲公司对外发布了2005年度的会计报表，2007年5月3日法院终审判决，要求甲公司赔偿H公司200万元。
（5）2006年10月20日甲公司被A公司起诉违约。要求赔偿200万元，截止2006年12月31 日,法院尚未判定,律师估计甲公司败诉赔偿的可能性仅为50%,因此,甲公司在2006年度会计报表中对此予以充分披露。2007年3月16日法院终审判决 , 要求甲公司赔偿A公司 200 万元。
要求 :(1) 如果注册会计师在审计甲公司中遇到第 (1)—(5) 事项 , 应当如何处理 ?
(2) 如果针对第 (5) 项事项,注册会计师于2007年3月18日追加审计程序后,建议甲公司调整,甲公司没有接受建议,请代为编制一份审计报告(假定其他事项均已处理符合准则的规定)
审计学习题与解答第1章
第一章审计概述 第一部分习题 一、思考题 .我国审计和西方审计的产生和发展过程是怎样的？ .什么是审计？谈谈你对审计本质的认识。 .什么是审计发展的理论动因？审计的理论动因的流行观点有哪些？ .你如何理解审计发展和环境的关系？ 二、名词解释 .审计环境 .审计的概念 .审计假设 .审计判断 .审计本质 .国家审计 .内部审计 .注册会计师审计 三、单项选择题 、我国政府审计官职“宰夫”最早出现在（）。 .西周时代 .夏朝 .宋代 .唐朝 、（），全国上下形成了统一完整的审计模式。 .明朝 .秦汉时期 .宋代 .唐朝 、国际内部审计师协会（）的成立于（） 年年年年 、下列哪一项不属于托马斯·李提出的审计假设（）。 .审计必要性假设 .审计行为假设 .审计职能假设 .审计目标假设 、审计的职能不包括（）。 .经济监督职能 .经济鉴证职能 .经济评价职能 .经济仲裁职能 、下列关于抽样审计的理解不正确的是（）。 .对所有的会计资料逐笔进行审计 审计效率高 .适用于于规模较大、业务复杂、会计资料繁多 .适用于管理基础工作好、内部控制制度较完善的单位 、古代审计产生的主要标志是（）的出现。 .司会 .宰夫 .御史大夫 . 天官 、（）曾采用“上计制度”，皇帝亲自听取和审核各级地方官吏的财政会计报告，以确定赏罚。 . 秦汉隋 . 唐 . 宋 、旧中国的第一家会计师事务所是（）。 . 正则会计师事务所 .潘序伦会计师事务所
.谢霖会计师事务所 . 徐永祚会计师事务所 、（），全国人大常委会通过了《中华人民共和国注册会计师法》 . 年月日 . 1994年月日 .1993年2月日 . 年月日 、年，为了进一步规范注册会计师执业行为，提高执业质量，中国注册会计师协会又重新修订和拟定了（）。 . 《中国注册会计师执业准则》 . 《中国注册会计师职业准则》. 《中国注册会计师道德规范》 . 《中国注册会计师认证业务准则》、（）在苏格兰的爱丁堡创立了世界上第一个职业会计团体——“爱丁堡会计师协会”。 年 . 年 . 年 . 年 、（）是指一定时期的社会经济发展水平及其运动机制对审计工作的客观要求。 .经济环境 .政治环境 .法律环境 .科技环境 、（）是审计的基本职能。 .经济监督 .经济鉴证 .经济评价 .经济认证 、（）是指根据特定需要或目的进行的审计。 . 专项审计 .特殊目的审计 . 非法定审计 .报送审计 四、多项选择题 、审计环境主要包括（）。 .经济环境 .政治环境 .法律环境 .科技环境 .社会环境 、审计动因的主要理论（）。 .受托责任论 .代理理论 .信息论 .保险论 .多因素决定论 、对审计本质的不同认识，主要有（）。 .查账论 .方法过程论 .经济监督论 .经济控制论 .经济检查论 、审计的制约作用体现在（）。 .揭露背离社会主义方向的经营行为 .揭露经济资料中的错误和舞弊行为 .揭露经济生活中的各种不正之风 .打击各种经济犯罪活动 .促进经济管理水平和经济效益的提高 、按实施审计的时间分类，审计可分为（）。 .事前审计 .事中审计 .事后审计 .定期审计 .不定期审计 、审计基本分类的标准是（）。 .审计主体 .审计内容和目的
审计学 第二章习题与答案
第二章 （一）单项选择题 1、注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是（）。 A、验资 B、财务报表审阅 C、对财务报表信息执行商定程序 D、预测性财务信息审核 2、XYZ会计师事务所2007年年末接收委托人的委托，从事下列业务中，其中属于注册会计师的相关服务业务的是（）。 A、对甲公司会计政策的选择和运用提供建议 B、对乙公司的预测性财务信息进行审核 C、对丙药厂某药品的治愈率出具鉴证报告 D、对丁公司2007年的第三季度财务报表进行审核 3、注册会计师所从事的相关服务业务不包括（）。 A、承担某企业的常年会计顾问 B、对企业内部控制情况进行审核 C、为企业提供纳税筹划服务 D、代企业编制财务报表 4、注册会计师提供的相关服务不包括()。 A、管理咨询 B税务服务 C、会计咨询与会计服务 D、验资 删5、注册会计师执行下列业务中保证程度最高的是（）。 A、验资 B、财务报表审阅 C、盈利预测审核 D、对财务信息执行的商定程序 6、注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2007年的财务报表进行审计，下列选项中，属于“鉴证对象”的是（）。 A、ABC公司2007年财务报表 B、ABC公司2007年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量 C、ABC公司2007年度的财务状况、经营成果和现金流量 D、ABC公司2007年财务报表及其附注 删7、在以下各个与鉴证对象特征有关的说法中，不正确的是（）。
A、定性的鉴证对象比定量的鉴证对象评价和计量的准确性更高 B、客观的鉴证对象比主观的鉴证对象评价和计量的准确性更高 C、历史的鉴证对象比预测的鉴证对象评价和计量的准确性更高 D、时点的鉴证对象比时期的鉴证对象评价和计量的准确性更高 8、鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。下列关于三方关系人的叙述不正确的是（）。 A、责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者 B、责任方一般不是注册会计师，但注册会计师有可能是责任方 C、责任方与预期使用者可能是一方，也可能不是同一方 D、责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人 9、关于鉴证业务要素的相关表述正确的是（）。 A、鉴证对象只能是财务状况 B、审计时所使用的标准是审计准则 C、注册会计师应当针对鉴证对象信息（或鉴证对象）在所有方面是否符合适当的标准，以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的结论 D、标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准，包括列报的基准 10、事务所质量控制制度中关于鉴证业务独立性的下述安排中，不正确的是（）。 A、会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函 B、对所有上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定定期轮换项目负责人 C、事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的是内部人员，不包括外聘专家 D、当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函 11、项目质量控制复核的时间是（）. A、在出具报告前完成项目质量控制复核 B、与管理层沟通后完成质量控制复核
21其他特殊项目的审计
第二十一章其他特殊项目的审计（单元测试） 一、单项选择题 1.以下关于管理层点估计的理解，错误的是（）。 A.管理层不可能直接作出点估计 B.管理层可能只有在考虑了各个据以确定点估计的可供选择的假设或结果后，才可能作出可靠的点估计 C?某些财务报告编制基础要求所选择的点估计应当反映管理层对最可能出理的结果的判断 D?管理层的点估计是指管理层在财务报表中确认或披露一项会计估计而选择的金额 2.A注册会计师负责甲公司财务报表的审计，在评估会计估计的不确定性时，下列会计估计 中，不会被认为具有高度不确定性的是（）。 A.甲公司管理层对未来现金流量的金额作出的会计估计 B.甲公司在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计 C.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在很小差异的会计估计 D.甲公司对未决诉讼的结果作出的会计估计 3.注册会计师在应对与会计估计相关的重大错报风险时，可能会作出自身的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计，以下说法不恰当的是（）。 A.如果使用有别于管理层的假设或方法，注册会计师应当充分了解管理层的假设或方法，并评价与管理层的点估计存在的任何重大差异 B.如果认为使用区间估计是恰当的，注册会计师应当基于可获得的审计证据来缩小区间估 计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为合理 C.如果注册会计师认为运用区间估计来评价管理层的点估计的合理性是恰当的时，作出的区间估计需要包括所有可能的结果 D.如果区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性，该区间估计一般对于评价管 理层的点估计是适当的 4.注册会计师在执行首次审计业务时，下列关于对期初余额获取充分、适当的审计证据的目的的表述，不恰当的是（）。 A.确定期初余额是否含有对上期和本期财务报表产生重大影响的错报 B.确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用 C.确定会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露 D.确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报 5.A注册会计师是甲公司2012年财务报表审计业务的项目合伙人，甲公司2011年财务报表 由其他会计师事务所审计，则A注册会计师对本年期初余额实施的下列审计程序，不恰当的是（）。 A.向第三方函证期初余额 B.查阅前任注册会计师的工作底稿 C.考虑前任注册会计师的执业年限
2020年注册会计师考试《审计》备考练习：其他特殊项目的审计含答案
2020年注册会计师考试《审计》备考练习：其他特殊项目的审计含答案 一、单项选择题 1.A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表，在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是()。 A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起6个月 B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力作出评估 C.如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响 D.管理层对持续经营能力作出评估时考虑的信息，应当包括A注册会计师实施审计程序获取的信息 2.关于审计会计估计的相关说法中，正确的是()。
A.会计估计是指存在估计不确定性时以公允价值计量的金额 B.作出会计估计的难易程度取决于估计对象的性质 C.会计估计通常是被审计单位在不确定情况下作出的，其准确程度取决于管理层对注册会计师的依赖程度 D.注册会计师应当对财务报表中的会计估计负责 3.下列各项中，不属于具有高度估计不确定性的会计估计的是()。 A.未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排取决于多年后才能确定结果的不确定事项 B.注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在差异，在这种情况下管理层作出的会计估计 C.未采用经认可的计量技术计算的会计估计 D.在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估
计 4.在应对会计估计导致的重大错报风险时，注册会计师实施的以下程序中，不恰当的是()。 A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据 B.测试与管理层如何作出会计估计相关的内部控制运行的有效性，并实施恰当的实质性程序 C.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据 D.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计或区间估计 5.关于会计估计的性质的相关说法中，不正确的是()。 A.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，表明财务报表存在错报 B.任何已观察到的结果都不可避免地受到作出会计估计的时点
审计课后习题答案
第一章参考答案及解析 一、单项选择题 1. 【答案】A 【解析】英国政府于1844年颁布了《公司法》，规定股份公司必须设监察人，负责审查公司的账目。1845年，又对《公司法》进行了修订，规定股份公司的账目必须经董事以外的人员审计。选项A说法错误。 2. 【答案】C 【解析】1936年发表《独立注册会计师对财务报表的检查》之后，美国注册会计师审计的重点已从保护债权人为目的的资产负债表审计，转向以保护投资者为目的的利润表审计。选项C说法错误。 3. 【答案】B 【解析】尽管财务报表审计在大多数情况下由注册会计师完成，以独立第三者的身份对财务报表发表意见，但政府审计和内部审计有时也会对企业财务报表进行审计。 4. 【答案】D 【解析】在账项基础审计阶段，随着审计范围的扩展和组织规模的扩大，注册会计师开始采用审计抽样技术，只是抽查数量仍然很大，而且在抽查样本的选择上仍然以判断抽样为主，所以选项D错误。 5. 【答案】B 【解析】风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”。 二、多项选择题 1. 【答案】ABD 【解析】1980年12月23日，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师职业开始复苏，选项C描述错误。 2. 【答案】ABD 【解析】选项C属于经营审计的范畴，选项ABD属于合规性审计。 3. 【答案】ABCD 【解析】选项ABCD均正确。 4. 【答案】ABD 【解析】现阶段我国注册会计师的审计目标是对财务报表发表审计意见，选项C错误。 5. 【答案】AD 【解析】选项AD正确。选项B，虽然注册会计师审计为财务报表使用者做出正确决策提供了一定的基础，但是这并不能代表能提高报表使用者的决策能力，与其能力无关；选项C，
第二十五章 其他特殊项目的审计
第二十五章其他特殊项目的审计 本章属于一般重要章节。主要介绍了注册会计师对被审计单位会计估计、关联方及其交易和首次接受委托时对期初余额的审计。从命题上看，本章既可以结合会计和审计的实务考查客观题，也可能在简答题或综合题中涉及到相关知识。具体要求： 1.掌握会计估计审计 2.掌握关联方审计 3.理解期初余额审计的含义 4.掌握期初余额审计程序和报告 第一节审计会计估计 一、会计估计的性质及其审计的基本思路 （一）会计估计的性质 会计估计，是指在缺乏精确计量手段的情况下，采用的某项金额的近似值。会计估计一般包括存在估计不确定性时以公允价值计量的金额，以及其他需要估计的金额。 通常，会计估计的不确定性越高，可能导致的重大错报风险也越高，注册会计师应确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险。 被审计单位管理层应当对其作出的包括在财务报表中的会计估计负责。而按照中国注册会计师审计准则的规定，获取充分、适当的审计证据，评价被审计单位作出的会计估计是否合理、披露是否充分，则是注册会计师的责任。 注意： 会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报。 （二）会计估计的审计思路 注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估被审计单位会计估计中的重大错报风险，进而有针对性地设计和实施进一步审计程序，最终形成审计结论。 二、风险评估程序和相关活动 在实施风险评估程序和相关活动，以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解下列内容： 1.了解适用的财务报告编制基础的要求 2.了解管理层如何识别是否需要作出会计估计 注册会计师主要通过询问管理层，就可以了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形。 当管理层作出会计估计的流程更为结构化时（如管理层设有正式的风险管理职责），注册会计师可以针对管理层定期复核导致会计估计的情况及在必要时重新估计会计估计的方 法及惯常做法实施风险评估程序。会计估计（特别是与负债相关的会计估计）的完整性，通常是注册会计师考虑的重要因素。 3.了解管理层如何作出会计估计 编制财务报表也要求管理层建立针对会计估计的财务报告过程（包括适当的内部控制）。这些过程通常包括：（1）选择适当的会计政策，并规定作出会计估计的流程，包括适当的估计或估值的方法或模型（如适用）；（2）形成或识别影响会计估计的相关数据和假设；（3）定期复核需要作出会计估计和在必要时重新作出会计估计的情形。 三、识别和评估重大错报风险
其他特殊目的审计答案
其他特殊项目的审计 本章练习题库 一单项选择题 1.企业作出会计估计时需要依据各种各样的数据和信息.这些数据和信息来源越广泛,会计估计的不确定性应越大,注册会计师评估的重大错风险水平就越高,相应地,所实施的审计程序的范围就越大。在以下所列的各种工作中，企业所依据数据及信息的来源最为广泛的会计估计是（）。 A．估计应收款项的坏账准备 B.估计滞销存货的跌价准备 C.估计所持股票的公允价值变动 D.估计产品质量保证准备金 2.根据会计估计的特征，注册会计师在评估与会计估计相关的重大错报风险时应重点针对( ）范围内的风险进行评估。 A.固有风险 B.固定风险 C.舞弊导致的重大错报风险 D.控制风险 3.G 公司按账龄对应收账款计提坏账准备。在复核和测试G 公司管理层作出会计估计的过程时注册会计师应当评价会计估计依据的数据的准确性、完整性和相关性。对估计应收账款的坏账准备这一工作来说评价会计估计依据的数据的相关性要求注册会计师考虑（）。 A 应收账款的账的是否与实际悄况一致 B 估计坏账准备时是否考虑了借方余额的预收账款 C 账龄越长时计提坏账准备的比例是否越高 D 计提坏账准备的比例是否考虑了销售额 4 C 公司是F 公司的全资子公司。注册会计师在识别G 公司的关联方时可能不认定（）为C 公司的关联方。 A .F 公司 B .F 公司控制的其他公司 C .F 公司的关键管理人员 D .F 公司关键管理人员的家庭成员 5 注册会计师在了解被审计单位及其环境时,应着 重从以下( )方面了解并识别被审计单位的关联方. A.被审计单位的性质 B.被审计单位对会计政策的选择和运用 C.被审计单位的内部控制 D.被审计单位财务业绩的衡量和评价 6.注册会计师通过关注银行存款函证回函所提供的下列( )内容最可能帮助注册会计师直接发现被审计单位的关联方. A银行存款 B本公司为出票人且由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票 C截至函证之日前12个月内注销的账户 D银行借款 7.注册会计师对财务报表进行审计时,一般无须专门对期初余额发表审计意见.在以下对其含义进行的各种表述中,不正确的是( ).
审计学原理习题一(附答案)
审计学原理习题一(附答案)
编号：班级：学号：姓名：得分： 一、填空题（40*1） 1.我国政府审计起源于西周的宰夫一职，我国审计正式命名是在宋朝。 2.周朝出现了上计制度，由皇帝亲自参加听取和审核各级地方官吏的财政会计报告；秦汉时期设置御史大夫一职，专司监察全国的民政、财政及财物审计事项。 3.隋朝开创新制，设置比部，隶属于都官或刑部，掌管国家财计监督。 4.元代由户部兼管财务报告的审核，独立的审计机构宣告消亡。 5.详细审计只是根据查错揭弊的目的而对账簿进行逐笔审查，也称为英国式审计。 6.资产负债表审计以证明企业偿债能力为主要目的，也称为美国式审计/信用审计。 7.审计机关隶属于立法部门，直接对议会负责并报告工作，这一审计体制称为立法型审计。 8.地方审计机关接受上级审计机关和本级政府的双重领导。 9.审计产生于财产所有权和经营管理权相分离而产生的受托经济责任关系。 10.审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估审计证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。 11.审计的本质就是一种受托经济责任的检查手段或过程。 12.受托责任是依据法律授权、制度规定、规则约束等形成的由代理人承担的一种提供记录和就职责履行情况给予说明的义务。 13.审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。 14. 审计主体是按照法律授权或接受委托实施审计的机构和人员，审计主体执行审计作用的对象称为审计客体/审计对象。 15.我国国家审计的总体目标是财政财务收支的真实性、合法性和效益性。 16.国家审计，也称为政府审计，是指由政府审计机关执行的审计。 17.我国已经形成了国家审计、民间审计和内部审计三位一体的审计监督体系。 18. 审计规范是指审计活动中应当遵守的行为准则和工作标准。 19.审计的基本特性包括独立性、权威性、公正性和经济监督价值。 20.影响形式独立性的因素包括业务关系、经济利益、潜在诉讼、亲属关系、和非审计服务。 二、简答题（3*6） 1.审计与其他监督活动的区别？ 一、审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。因此，审计监督是一种经济监督，并不同于行政监督或司法监督。（2分） 二、审计监督是专设的部门所实行的监督，审计部门无任何经济管理职能，不参与被审计人及审计委托人任何管理活动，具有超脱性；审计监督内容取决于授权人或委托人的需要，具有广泛性；审计监督代表国家实施监督，被审计单位不得阻挠；审计监督不仅可以对所有的经济活动进行监督，而且还可以对其他经济监督部门以及它们监督过的内容进行再监督。（4分）
审计学第二章习题答案
第二章注册会计师法律责任 一、单项选择题 1、下列表述中，不恰当的是（）。 A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期 B.审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见 C.审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 D.经营失败必然会导致审计失败 2、注册会计师在对ABC股份有限公司2010年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于是（）。 A.没有过失 B.普通过失 C.重大过失 D.欺诈 3、注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效，因此注册会计师决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内控进行了简单的测试，将重大错报风险评价为低水平，进而实施了相对较为简略的实质性程序，但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师可能被认为负有（）的责任。 A.普通过失 B.重大过失 C.推定欺诈 D.欺诈 4、A公司是一家上市公司，其年度财务报表一直由B会计师事务所实施审计。2010年公司因债务纠纷及发生巨额亏损，导致股民遭到巨大亏损，股民C认为注册会计师在2009年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。根据上述内容判断下列说法正确的是（）。 A.注册会计师可作为利害关系人提起诉讼 B.股民C可单独对B会计师事务所提出控告 C.注册会计师不需要承担民事赔偿 D.应先由A公司赔偿股民C的损失 5、下列能作为会计师事务所免责的事由是（）。 A.在报告中注明：本报告仅供工商登记使用 B.在报告中注明：本报告仅供工商年检使用 C.在报告中注明：本报告仅供贵公司内部使用 D.在报告中注明：对舞弊迹象提出警告 6、利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，对会计师事务所的相关法律责任的影响是（）。 A.免除赔偿责任 B.减轻赔偿责任 C.赔偿责任不变
审计课后习题标准答案
审计课后习题答案2
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《审计案例研究》教材每章课后思考题参考答案 （第1章－—第5章） 第一章练习思考题 教材P10的练习思考题1．本案例中，美林股份公司更换了会计师事务所，诚信所是新任所，前所是信利会计师事务所。现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托。根据《独立审计具体准则—前后任注册会计师的沟通》（征求意见稿）：（1）沟通的必要性及形式与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进行，以减少或控制审计风险。后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。沟通可以采用口头或书面方式进行。如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托 (2) 沟通的内容后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理，包括： a.关于管理当局是否正直的信息； b.前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧； c.前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项； d.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。 如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。 (3) 后任注册会计师对沟通结果的利用后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息，但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。 (4) 发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报时的处理如果发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师，并要求被审计单位安排三方会谈，以便采取措施进行妥善处理。如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定，必要时可向律师咨询，以采取进一步的措施。2．在本章的案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素： (1) 管理当局的特点和诚信； (2) 被审计单位的涉讼案件及其处理情况； (3) 以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果； (4) 利害冲突及回避事宜； (5) 内部控制的改进情况； (6) 审计费用的支付情况等。3．假设美林股份公司是诚信会计师事务所的老客户，在查阅上年度审计工作底稿时，应着重注意哪些问题？答：查阅上年度审计工作底稿时，应对其审计意见类型、审计计划及审计总结、重要的审计调整事项、或有损失、管理建议书的要点等有关重要事项予以充分关注，并考虑对本年度审计工作的影响。 教材P17的练习思考题1．教材中表1－11反映一家百货业上市公司及同期行业平均的财务指标数据，试分析这组数据，以确定重点审计领域。中宏百货公司及同行业主要财务指标答：分析如下：（1）流动比率和速动比率低于同行业平均水平，2003年利息保障倍数不仅相对严重低于行业平均水平，其绝对数字亦表明企业的息前税前利润难以弥补其利息支出，显示企业的经营状况恶化，应关注其对持续经营能力的影响。（2）该公司2003年的盈利水平严重恶化，净资产收益率由2002年的比行业平均水平高出近一倍而跌至2003年的0.07%。而值得关注的是，主营业务毛利率竟然下降超过22个百分点。由于该公司属于毛利率较为稳定的零售行业，其大幅波动显然不合常理，审计人员有理由对其去年的业绩表示怀疑，可能有资产置换等方式形成的非正常利润作为主营业务利润反映，以虚饰报表。审计人员应就此要求被审计单位管理当局作出合理解释。（3）应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平，显示企业不仅经营状况恶化，并且经营资金的周转可能发生困难。（4）以上的分析使得审计人员在计划审计工作时，必须着重考
审计第一章 习题及参考答案
第一章习题 一、单项选择题 1.审计产生的客观基础是( )。 A．受托经济责任关系 B．生产发展的需要 C．会计发展的需要 D．管理的现代化 2.宋代审计司（院）的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为( )的专用名词。 A．财会审核 B．经济监督 C．经济执法 D．财政监督 3.在秦汉时期，（）制度日趋完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 4.1980年12月，标志着我国注册会计师职业开始复苏的是财政部发布的（）。 A.《会计师条例》 B.《中华人民共和国注册会计师法》 C.《关于成立会计事务所的通知》 D.《关于成立会计顾问处的暂行规定》 5.世界上第一个职业会计师的专业团体是（）。 A.爱丁堡会计师协会 B.国际会计师联合会 C.威尔士特许会计师协会 D.内部审计师协会 6. 美国式审计是（）。 A.详细审计 B.会计报表审计 C.资产负债表审计 D.现代审计 二、多项选择题 1.只有由( )三方面关系人构成的关系，才是审计关系。 A.审计人 B.被审计人
C.审计委托人 D.当事人 2.审计的基本特征可以概括为( ). A.独立性 B.客观性 C.权威性 D.公正性 3.英国式审计阶段的特点是（）。 A.审计目的是查错防弊 B.审计对象是会计账目 C.审计方法是详细审计 D.审计报告使用人是股东 4.二十世纪三四十年代，注册会计师审计的主要特点有（）。 A.审计的主要目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整 B.审计报告使用人是股东和债权人 C.以控制测试为基础使用抽样审计 D.审计对象是以资产负债表和损益表为中心的全部财务报表及相关财务资料 5.由于审计环境的变化，注册会计师的审计方法一直随着审计环境的变化而变化，审计方法包括（）。 A.报表基础审计 B.制度基础审计 C.风险导向审计 D.账项基础审计 6.注册会计师审计从形成到发展经历了（）。 A.政府审计阶段 B.详细审计阶段 C.资产负债表审计阶段 D.财务报表审计阶段 7.审计按照内部和目的分类，可以分为()。 A.财务报表审计 B.经营审计 C.合规性审计 D.政府审计 8.下列关于审计方法的表述中，正确的有（）。 A.账项基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计 B.制度基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计 C.风险导向审计方法是以审计风险模型为基础进行的审计
【注会CPA 审计 章节练习】第17章 其他特殊项目的审计
第十七章其他特殊项目的审计 一、单项选择题 1.A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是（）。 A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起6个月 B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力作出评估 C.如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响 D.管理层对持续经营能力作出评估时考虑的信息，应当包括A注册会计师实施审计程序获取的信息 2.针对会计估计，注册会计师在实施风险评估程序和相关活动时，应当了解的事项不包括（）。 A.适用的财务报告编制基础对会计估计的要求 B.管理层如何识别是否需要作出会计估计 1
C.管理层如何作出会计估计 D.与管理层作出会计估计相关的控制运行是否有效 3.在评价会计估计的不确定性时，下列事项中，注册会计师通常认为不具有高度估计不确定性的是（）。 A.采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型 B.高度依赖判断的会计估计 C.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在重大差异的会计估计 D.根据公允价值作出的会计估计 4.在应对会计估计导致的重大错报风险时，注册会计师实施的以下程序中，不恰当的是（）。 A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据 B.测试与管理层如何作出会计估计相关的内部控制运行的有效性，并实施恰当的实质性程序 C.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据 D.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计或区间估计 5.根据对被审计单位持续经营能力的审计结论，注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时，下列说法中，不正确的是（）。 A.如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已对重大不 2
【精品】《审计学基础》课后练习题参考答案.doc
各章节课后练习题参考答案 第一章 单选题DBACC,多选题ABC, AD, AC, BCD, AB, BCE 案例分析题： 案例一 （1）教材P29-30 （2）审计是指由独立的专职机构和专业人员接受委托或授权对被审计单位的特定时期的财务报表及其他有关资料的合法性、公允性和效益性进行审 查、监督、评价和鉴证的活动，冃的在于确定或解除被审计单位的受托经 济责任。审计具有独立性、权威性两个属性。 （3）民间审计。P18页民间审计的定义 案例二 会计法规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位,还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。 注册会计师审计准则也规定：在管理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。 该案例中，董事长一方面作为董事会的成员，应对管理层在编制报表中起到监督的作用，另一方面他还是公司的法人代表，应当对财务报告的真实性、完整性承担最终的责任。 总经理作为公司日常经营的管理者，理应对财务报表的真实性、完整性承担责任。不能因为只懂技术不懂财务而减轻责任。 总会计师是负责财务的直接领导，建立健全完善的财务制度，按照会计准则和会计制度的规定编制报表是其直接的责任。 注册会计师通过审计没有发现被审计单位的重大错报，并对利益相关人造成了损失，应当承担审计责任。 第二章 单选题BDDDD；多选题ABCD, BD, ABCD, ABCD, ACD, AC 案例分析题 案例一、二、五（略） 案例三（1）注册会计师对年度财务报表审计并发表审计意见。属于责任方认定的鉴证业务；对其与2006年12月31 H财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见属于直接报告鉴证业务。
(审计学习题集及答案第2章审计组织体系与审计规范
第二章审计组织体系与审计规范 一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”) 1．政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。( ) 2．政府审计机关是依照宪法和审计法规定建立的，实行的是任意审计。( ) 3．政府审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。( ) 4．我国政府审计机关是司法型审计机关。( ) 5．我国上市公司审计委员会隶属于监事会。（） 6．内部审计机构其性质和会计检查机构基本相同，因此不必分设。( ) 7．内部审计与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计共同的特征。( ) 8．西方国家内部审计机构的隶属关系，全部由本单位总裁或总经理领导。( ) 9．我国民间审计的振兴，始于1980年的注册会计师制度的恢复和重建。( ) 10．在我国，注册会计师必须经过会计师事务所的同意才能以个人名义承办业务。( ) 11．注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态表示意见。( ) 12．会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。( ) 13．或有收费是收费与否、收费多少以签证审计工作结果或实现特定目的为条件的收费形式。 14．审计失败是注册会计师因为没有遵守独立审计准则而提出了错误的审计意见。（）15．审计风险是注册会计师遵守独立审计准则却提出了错误的审计意见的可能性。（）16．注册会计师的审计意见对于报表使用人来说，是对被审计单位今后生存发展及其经营效率、效果所作出的保证。（） 17．利用计算机辅助技术执行审计程序，应视具体情况决定是否改变审计的总体目标和范围。（） 18．审计业务属于法定业务，所以办理企业合并、分立、清算事宜，非注册会计师不得承办。（） 19．注册会计师在审计中未能发现现金短缺时，被审计单位可以以过失为由控告注册会计师，而注册会计师又可以说现金等问题是由于缺乏适当的内部控制造成的，并以此为由来反击被审计单位的诉讼。这种情况在追究责任时，可定为“共同过失”。（）20．鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。（） 21．注册会计师与被审计单位某位的员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计业务。（） 22．在任何情况下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证业务。（） 二、单项选择题 1．( )设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督。 A．人大常委会B．财政部C．全国财经委员会D．国务院
特殊项目审计
第十七章其他特殊项目的审计 考情分析 2012年-2015年本章累计考分为58.9分（2015年考分高达21分），年均近15分，排在审计各章第2位。其中选择题占52%，简答题和综合题占48%，客观题与主观题平分秋色。 本章篇幅长，内容多，专业性很强，且涉及到高程度的职业判断。例如会计估计、持续经营假设的主观性、不确定性，关联方及其交易的串通舞弊风险以及期初余额审计的局限性。 相对来说，第一、二、三节考试频率高且稳定，第四节“寻常看不见，偶尔露峥嵘”。2016年虽然对本章教材进行了几处修改，但都不涉及实质性内容。 本章四部分内容的专业性和独特性在风险评估与风险应对这两个重要方面都有突出的体现。 1.风险评估的特色。会计估计、关联方均与特别风险挂钩，持续经营假设则与财务报表层次的重大错报风险挂钩。其中，会计估计、持续经营假设均含有较高程度的不确定性和主观性，关联方及其交易则是舞弊的温床。 2.风险应对的特色。会计估计很可能涉及对专家工作的利用；关联方可能无法通过实施函证程序获得充分、适当的审计证据；考虑持续经营假设时常常要证实或排除各种重大疑虑，对期初余额实施审计往往要查阅前任注册会计师的工作底稿。 考情统计
多选7 14 会计估计偏向，会计估计风险应对，关易风险应对，持续经营假设追加程序，期初余额审计程序 简答 1 2.4 持续经营假设 综合 2 1.5 超出持续经营假设评估期间的事项、会计估计披露错报 第一节审计会计估计 一、会计估计及其性质 （一）会计估计的概念 会计估计是指缺乏精确计量手段情况下采用的某项金额的近似值。会计估计包括公允价值会计估计和其他会计估计。 （二）会计估计的差异 会计估计与财务报表确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报，对公允价值会计估计而言尤其如此。 [例题简答真题 2014]审计甲公司2013年度财务报表。 [事项]甲公司[2013]年末持有上市公司乙公司的流通股股票100万股，账面价值为500万元，以公允价值计量。审计项目组核对了该股票于2013年12月31日的收盘价，结果满意。 [要求]指出项目组的做法是否恰当。如不恰当说明理由。 [分析]对于以公允价值计量的会计估计，注册会计师可以考虑假设是否与可观察到的市场情况和以公允价值计量的资产或负债的特征一致。 [答案]恰当。
审计学机械工业出版社部分习题答案
自测题4—1答案甲和乙注册会计师对ABC股份有限公司2009财务报表进行审计，未经审计的有关项目金额如下 （1）资产总额：180 000×0.5%＝900 净资产：88 000×1％＝880 主营业务收入：240 000×0.5％＝1 200 净利润：24 120×5％＝1 206 ABC公司的重要性水平为880 （2）重要性水平与审计风险呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险越大；反之重要性水平越高，审计风险越低。 （3）重要性水平与审计证据呈反向关系，即重要性水平越低，审计证据越多；反之，重要性水平越高，审计证据越少。 自测题4—2答案审计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况（1）情况一：检查风险：4%=4%/100% 情况二：检查风险：5%=4%/80% 情况三：检查风险：2%=2%/100% 情况四：检查风险：2.5%=2%/80% （2）第三种情况需要获取的证据最多。 因为检查风险与审计证据呈反向关系，可接受的检查风险越低，，表明被审计单位的重大错报风险越高，所需的审计证据就越多，反之，则越少。 自测题4—3答案 相关认定审计目标实质性程序 发生所记录的采购交易已发生，且与被审计单位 有关 F、K、L 完整性所有应当记录的采购交易均已记录H、I 准确性与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记 录 F 分类采购交易已记录于恰当的账户 C 截止采购交易已记录于正确的会计期间 J 自测题4—4答案审计师负责对常年客户甲公司2009年度财务报表进行审计（1）第（1）项，审计师拟定的计划存在不当之处。 （2）第（2）项，审计师拟定的计划无不当之处。 （3）第（3）项，审计师拟定的计划存在不当之处。重大错报风险是客观存在的，并不能够降低，可以通过控制测试，降低评估的重大错报风险；通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低检查风险，并不是重大错报风险。 （4）第（4）项，审计师拟定的计划存在不当之处。对内部控制的了解是必须的，并不是可选择，判断收入确认方面存在舞弊风险，可以不执行控制测试，但是了解内部控制程序是必须的，可以在了解内部控制程序后，根据评估的结果，直接执行细节测试。 （5）第（5）项，审计师拟定的计划存在不当之处。审计师对银行存款的函证，应当选择在财务报表涵盖期间所有存过款的银行，包括零账户和账户已结清的账户。不能由于已经注销账户，就不进行银行存款函证。
审计学第九习题与答案
第九章 （一）单项选择题 1、下面有关对控制环境进行了解的提法正确的是（）。 A、注册会计师对于控制环境的了解开始于审计计划阶段 B、在对控制环境进行了解时应采用穿行测试 C、尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍可以认定某一流程的控制是有效的 D、由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险 2、注册会计师应当了解被审计单位所处的法律与监督环境，为此，应当了解下列内容（）。 A、与生产产品或提供劳务相关的市场信息 B、从事电子商务的情况、研究与开发支出 C、生产设施、仓库的地理位置及办公地点 D、适用的会计准则、制度和行业特定惯例 3、以下关于内部控制的说法中，不正确的是（）。 A、内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当 B、注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序 C、注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制设计的合理性和确定内部控制是否得到执行 D、信息技术通常可以降低控制被规避的风险，从而提高被审计单位内部控制的效率和效果 4、在以下各项中，自动化控制优于人工控制的情况是（）。 A、存在大额的、异常或偶发的交易
B、存在难以定义、防范或遇见的错误 C、在对大量发生的交易或数据进行复杂运算时 D、需要主观判断或酌情处理的情形 5、下列选项所描述的内部控制中，最适宜于被审计单位防止出现漏记购货现象的是（）。 A、在更新采购档案之前必须先有收货报告 B、计算机程序爱生成收货报告的同时更新采购档案 C、销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定 D、计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试 6、注册会计师不能通过实施下列哪项风险评估程序，以获取有关控制设计和执行审计证据（）。 A、询问被审计单位的人员 B、观察特定控制的运用 C、检查文件和报告 D、分析程序 7、在可能导致特别风险的因素中，不属于重大非常规交易的是（）。 A、管理层更多地介入会计处理 B、对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解 C、复杂的计算或会计处理方法 D、数据收集和处理涉及更多的人工成分 删8、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险时，注册会计师应当组织项目组成员对被审计单位财务报表存在重大错报的可能性进行讨论，并运用职业判断确定讨论的目标、内容、人员、时间和方法。有关项目组讨论的说法中，不正确的是（）。 A、所有项目组成员每次均应参与项目组讨论 B、项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息 C、项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可