世界银行贷款亚洲开发银行贷款项目审计指南 ppt课件
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亚行贷款项目
1. Overview of ADB Loan Project 亚行贷款项目概述
Environmental Safeguard Policy Experience 环境保障政策经验
ADB's "Environmental Policy" makes sure the principles of integrating environmental protection into ADB's various operations. 亚行的《环境政策》确定了将环境保护融入亚行各项业务的原则。
ADB Loan Project Environmental Management Manual
亚行贷款项目 环境管理工作手册
*本课程材料中所述观点为作者观点，不一定代表亚洲开发银行、亚行理事会或其代表的政府的观点和政策。亚 洲开发银行不担保本课件中所含数据的准确性，而且对使用这些数据所产生的后果不承担责任。使用术语“国别” 不代表作者或亚洲开发银行对任何地域实体的合法性或其它法律地位的任何判断。
1. Overview of ADB Loan Project 亚行贷款项目概述
Current Safeguard Policy 现行保障政策
Impacts are identified and assessed early in the project cycle 在项目早期阶段识别和评估项目影响
In the early stage of project implementation, the construction unit needs to carry out field investigations and survey research, and prepare well-conceived construction plan to ensure the successful project implementation. 项目实施前期，施工单位需要深入开展实地勘察和调查研 究，并制订周密的施工计划，保证项目成功实施。
银行项目贷款评估与审查讲义(共36张PPT)
2022/4/26
15
总投资估算和资金筹措
• 投资估算要点及参数 • 投资估算（固定资产投资估算、流动资
金投资估算） • 资金筹措评估（自有资金、借入资金） • 出承诺结段的项目资金筹措评估 • 资金使用计划
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资金使用计划
• 根据投资进度，编制资金使用计划 • 编制投资计划与资金筹措表
8
项目情况评估
• 项目背景及必要性
• 项目内容及建设计划
• 项目立项审批合规性 • 项目原材料供应（或资源）及配套 • 项目的工艺技术及设备 • 项目的产品结构及市场分析 • 项目总投资及筹资分析 • 项目效益分析 • 敏感性分析 • 风险与优势分析及综合评价
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项目背景及必要性
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编制评估财务报表
• 表9：损益表 • 表10：现金流量表（全部投资）
• 表11：现金流量表（自有资金）
• 表12：资金来源与运用表
• 表13：资产负债表
• 表14：借款还本付息表 • 表15：外汇平衡表
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盈亏平衡分析
• 盈亏平衡点产量 • 盈亏平衡点生产能力利用率
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贷款风险评价
• 五个方面风险评价 ---政策和国家、地区性风险 ---借款人风险 ---项目风险 ---担保风险 ---其他风险
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项目评估结论及建议
• 对项目贷款进行总评价 • 对贷与不贷、贷款金额、期限、用途、
币别、利率、用款方式、担保方式、还 款来源与方式等提出明确意见 • 针对风险因素，提出避险措施。
亚行贷款项目PPT课件
proscribed in the "Environmental Policy" and the "OM20".
亚行《环境评价导则》为如何实施和完成《环境政策》和《业务手册20》
（OM20）中规定的环境评价工作.提供了具体的指导。
13
1. Overview of ADB Loan Project 亚行贷款项目概述
.
4
1. Overview of ADB Loan Project 亚行贷款项目概述
Strategic Objectives 战略目标
ADB announced its new "Strategy 2020", a long-term strategic framework, which goal is to build an Asia and Pacific region free of poverty. 亚行公布了其全新的《2020年战略》，这一长期战略的目标是构 建一个没有贫困的亚太地区。
.
12
1. Overview of ADB Loan Project 亚行贷款项目概述
Environmental Safeguard Policy Experience 环境保障政策经验
ADB's "Environmental Policy" makes sure the principles of integrating environmental protection into ADB's various operations.
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10
1. Overview of ADB Loan Project 亚行贷款项目概述
世行贷款项目案例PPT学习教案
1999年12月27日世行北办又收到了要求缩短 招标时间为21天的传真，世行北办即通过电 子邮件向华盛顿世行总部的东亚和太平洋 地区采购顾问请示特例批准。
第2页/共17页
地区采购顾问同意后，世行北办于1999年12 月30日发出了将招标时间从30天缩短为21天 的不反对意见，并对2000年1月26日完工的 时间表示怀疑。
世行贷款项目案例
会计学
1
招标文件中招标邀请书的时间是1999年12月 14日，投标截止和开标的日期为1999年12月 28日。
世行北京办公室1999年12月21日对招标文件 提出了修改意见，建议将招标文件规定的 招标时间（从出售招标文件日期至开标日 期）从14天改为30天。
第1页/共17页
1999年12月24日世行北办收到了修改的招标 文件的传真，并于当天发出了不反对意见。
根据招标文件投标人须知第13.2条的规定， 投标人没有填入单价或价格的项目在实施 时业主将不予支付，并认为此项目的费用 已包括在工程量清单的其他单价和价格中。
第7页/共17页
最低报价的投标人有省建委发布的工民建 施工二级资质证书，虽然经营范围中没有 提到交通工程，但投标人在1994年至2000年 中作过6个高速公路的交通工程，合同价在 300万元至2000万元之间。
审查后发现推荐中标的第三低标不能满足 招标文件规定的年营业额和类似项目经验 的最低资格标准。
第6页/共17页
最低报价投标人情况
最低报价的投标人没有报价的项目主要是 第一章总则中的竣工图、文明施工费、承 包人驻地建设等，但第一章总则的报价 462,096元比推荐中标的第三低标的178,301 元还要高。
施工时间也应该从实际出发，不能因为领 导要求或节日献礼而提出不切实际的计划。 减少行政干预，靠市场调节。
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地区采购顾问同意后，世行北办于1999年12 月30日发出了将招标时间从30天缩短为21天 的不反对意见，并对2000年1月26日完工的 时间表示怀疑。
世行贷款项目案例
会计学
1
招标文件中招标邀请书的时间是1999年12月 14日，投标截止和开标的日期为1999年12月 28日。
世行北京办公室1999年12月21日对招标文件 提出了修改意见，建议将招标文件规定的 招标时间（从出售招标文件日期至开标日 期）从14天改为30天。
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1999年12月24日世行北办收到了修改的招标 文件的传真，并于当天发出了不反对意见。
根据招标文件投标人须知第13.2条的规定， 投标人没有填入单价或价格的项目在实施 时业主将不予支付，并认为此项目的费用 已包括在工程量清单的其他单价和价格中。
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最低报价的投标人有省建委发布的工民建 施工二级资质证书，虽然经营范围中没有 提到交通工程，但投标人在1994年至2000年 中作过6个高速公路的交通工程，合同价在 300万元至2000万元之间。
审查后发现推荐中标的第三低标不能满足 招标文件规定的年营业额和类似项目经验 的最低资格标准。
第6页/共17页
最低报价投标人情况
最低报价的投标人没有报价的项目主要是 第一章总则中的竣工图、文明施工费、承 包人驻地建设等，但第一章总则的报价 462,096元比推荐中标的第三低标的178,301 元还要高。
施工时间也应该从实际出发，不能因为领 导要求或节日献礼而提出不切实际的计划。 减少行政干预，靠市场调节。
第5章 国际商业银行贷款《国际银行管理》PPT
代理行的义务主要是:
添加文本 5.3.3 银团贷款各当事人之间的关系
1)牵头 2)代理 行与借点击添加行文本与借 款人的 款人的 关系 关系
3)参加 行与借 款点击人添加的文本
关系
4)担保点击添加5文本)代理 人与借 行与担 款人的 保人的 关系 关系
添加文本
5.4.1 银团贷款条件
1)利息与费用
添加文本
5.3.2 银团内主要成员的职责和义务
2)代理行的职责和义务 代理行点击的添加职文本责是:在贷款协议签订点后击添,全加文权本 代表银团按照贷款协点击议添加规文本定的条款对借 款人发放和收回贷款,并负责全部贷款的 管理工作;沟通银团内各成员行之间的信 息联系;协调银团与借款人之间的关系;出 面处理违约事件等。
银团贷款又 称1)辛银迪团加贷贷款 点击添的加款文概本 念 (syndication loan),是指由 点击添加文本 一家或者几 家银行牵头、 组织多家银 行参加,按照 同一贷款协
2)银团贷款 的特点 点击添加文本
• (1)筹资金 额大,贷款 期限长
• (2)贷款的 用途不受限
添加文本
5.2.2 国际银团贷款的兴起与发展
(1)银团贷款利率及计息方法 ①银团贷点款击添的加利文率本
固定利率 浮动利率
点击添加文本
点击添加文本
添加文本
5.4.1 银团贷款条件
1)利息与费用
(1)银团贷款利率及计息方法 ②银团贷点款击添的加计文息本方法 A.银团贷款一次支付利息的计点算击方添加法文本 I=P×i×n B.银团贷款分期支付利息的计算方法
点击添加文本
添加文本
(1)必须进一步完善相关的 制度环境,为银团贷款的开
展提供激励机制
添加文本 5.3.3 银团贷款各当事人之间的关系
1)牵头 2)代理 行与借点击添加行文本与借 款人的 款人的 关系 关系
3)参加 行与借 款点击人添加的文本
关系
4)担保点击添加5文本)代理 人与借 行与担 款人的 保人的 关系 关系
添加文本
5.4.1 银团贷款条件
1)利息与费用
添加文本
5.3.2 银团内主要成员的职责和义务
2)代理行的职责和义务 代理行点击的添加职文本责是:在贷款协议签订点后击添,全加文权本 代表银团按照贷款协点击议添加规文本定的条款对借 款人发放和收回贷款,并负责全部贷款的 管理工作;沟通银团内各成员行之间的信 息联系;协调银团与借款人之间的关系;出 面处理违约事件等。
银团贷款又 称1)辛银迪团加贷贷款 点击添的加款文概本 念 (syndication loan),是指由 点击添加文本 一家或者几 家银行牵头、 组织多家银 行参加,按照 同一贷款协
2)银团贷款 的特点 点击添加文本
• (1)筹资金 额大,贷款 期限长
• (2)贷款的 用途不受限
添加文本
5.2.2 国际银团贷款的兴起与发展
(1)银团贷款利率及计息方法 ①银团贷点款击添的加利文率本
固定利率 浮动利率
点击添加文本
点击添加文本
添加文本
5.4.1 银团贷款条件
1)利息与费用
(1)银团贷款利率及计息方法 ②银团贷点款击添的加计文息本方法 A.银团贷款一次支付利息的计点算击方添加法文本 I=P×i×n B.银团贷款分期支付利息的计算方法
点击添加文本
添加文本
(1)必须进一步完善相关的 制度环境,为银团贷款的开
展提供激励机制
项目贷款审查要点概述(PPT 31张)
项目贷款审查要点
四、综合评价风险可控程度，提出审查结论
（二）提出具体的审查结论
2、控制风险措施 （1）设定必要的前提条件或提款条件，只有在满 保条件后才能发放贷款或提款； （2）约定财务限制条款及提前还款条款，当借款 标发生不利于贷款安全的变化时，有权宣布贷款提前 （3）进行必要的风险提示，提出管理要求。
项目贷款审查要点
一、深入分析借款人综合偿债能力，关注借款人经营风险
（二）核实客户银行融资总量、结构和质量情况，分 用情况 1、借款人与我社合作情况 2、借款人银行融资总量及我社融资占比 3、银行同业及本社对其授信情况 4、有无不良信用记录
项目贷款审查要点
一、深入分析借款人综合偿债能力，关注借款人经营风险
（一）掌握借款人基本情况，分析发展前景 1、借款人经济性质、所属行业、主营业务、注 隶属关系、组织形式、产权构成、地理位置及历史 2、借款人主导产品质量、销量、寿命周期及市 3、借款人主导产品资源储备情况或上游原材料 4、借款人主导产品的市场现状及主要竞争对手 5、借款人核心领导层的综合素质、经营管理能 情况
项目贷款审查要点
三、落实担保措施，分散贷款风险
（一）保证方式担保审查 1、保证人基本情况：是否具备独立法人资格；评 入 2、保证人与借款人之间关系：关联活动 收益水平、自身银行融资和信用状况 4、关注法律、法规禁止提供担保的情况和虽具备 其担保责任的情况
项目贷款审查要点
（三）前提条件的表述
四、综合评价风险可控程度，提出审查结论
一般常见的前提条件：
1、项目可研报告、环评报告、项目用地经国家有权部门 2、项目自筹资金（包括）与我社贷款同比例到位； 3、他行贷款与我社贷款同比例到位； 4、落实某公司的连带责任保证或一般保证； 5、借款人股东为本项目提供完工担保或建设期担保； 6、办妥合法、有效、可靠的抵押（保证、收费权质押） 7、提供财产抵押并对抵押物办理足额的财产保险，保险 贷款人；
贷款审查技巧培训课件(ppt 33页)
3
一是确认客户真实性。 审查公司类客户其经营证照是否真实，有无 涂改等造假现象；是否在有效期限内；是否办理 年检等。个人客户要审查其身份证是否真实。
4
二是审查贷款项目的政策性、合法性。 属于特种行业的审查是否持有有效的特种行 业从业许可证；属于房地产开发企业的审查是否 持有齐全的资质证件；审查贷款项目是否符合国 家政策，是否为高耗能、高污染、产能过剩行业 的劣质企业以及商业银行已退出的领域； 审查个人经营项目是否合法合规；审查公司 或个人经营是否正常，有无亏损；审查产品销售 合同是否真实等。
引》第十三条规定“商业银行应密切关注政府有 关部门及相关机构对土地经济环境、土地市场发 育状况、土地的未来用途及有关规划、计划等方 面的政策和研究实时掌握土地价值状况，避免由 于土地价值虚增或其他情况而导致的贷款风险”。 所以说，贷款审查中必须防止房地产评估价值虚 增风险。
14
建议：谨慎采用评估公司评估数据，必须以 购置价为基础，评估价为参考，合理核定抵押价， 防范抵押物虚高风险。 审查中对一贯缺乏职业道 德，瞎评乱估的评估公司要予抵制，对其评估结 果可不予认可。
6
（二）资料完整性审查。 主要是对照总行信贷业务操作流程所列的申 报资料目录看资料，审查是否齐全完整，特别是 关键性资料是否缺漏，缺漏资料应作理由充分的 说明。
7
（三）资料合规性审查。 一是资料及文本签字要求。
“与原件核对一致”印章，贷前调查关键是 调查人承诺调查资料的真实性，而“与原件核对 一致”印章仅是确认和辨别资料是否真实的一个 环节，并不能证明该资料是否真实，也不是调查 人对资料真实性的承诺。
定；是否符合法律文书要求；财产共有人是否出 具有效的同意抵押的承诺。
11
（二）抵押物详细清单。 内容包括：产权人、抵押物名称、用途、建
一是确认客户真实性。 审查公司类客户其经营证照是否真实，有无 涂改等造假现象；是否在有效期限内；是否办理 年检等。个人客户要审查其身份证是否真实。
4
二是审查贷款项目的政策性、合法性。 属于特种行业的审查是否持有有效的特种行 业从业许可证；属于房地产开发企业的审查是否 持有齐全的资质证件；审查贷款项目是否符合国 家政策，是否为高耗能、高污染、产能过剩行业 的劣质企业以及商业银行已退出的领域； 审查个人经营项目是否合法合规；审查公司 或个人经营是否正常，有无亏损；审查产品销售 合同是否真实等。
引》第十三条规定“商业银行应密切关注政府有 关部门及相关机构对土地经济环境、土地市场发 育状况、土地的未来用途及有关规划、计划等方 面的政策和研究实时掌握土地价值状况，避免由 于土地价值虚增或其他情况而导致的贷款风险”。 所以说，贷款审查中必须防止房地产评估价值虚 增风险。
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建议：谨慎采用评估公司评估数据，必须以 购置价为基础，评估价为参考，合理核定抵押价， 防范抵押物虚高风险。 审查中对一贯缺乏职业道 德，瞎评乱估的评估公司要予抵制，对其评估结 果可不予认可。
6
（二）资料完整性审查。 主要是对照总行信贷业务操作流程所列的申 报资料目录看资料，审查是否齐全完整，特别是 关键性资料是否缺漏，缺漏资料应作理由充分的 说明。
7
（三）资料合规性审查。 一是资料及文本签字要求。
“与原件核对一致”印章，贷前调查关键是 调查人承诺调查资料的真实性，而“与原件核对 一致”印章仅是确认和辨别资料是否真实的一个 环节，并不能证明该资料是否真实，也不是调查 人对资料真实性的承诺。
定；是否符合法律文书要求；财产共有人是否出 具有效的同意抵押的承诺。
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（二）抵押物详细清单。 内容包括：产权人、抵押物名称、用途、建
银行项目贷款流程简述PPT参考课件
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银行与借款人面谈需了解哪些问题
面谈要了解信息以客户基本情况为主，便于银行业金融机构能够尽 快形成对公司的整体判断，决定是否受理该贷款业务，主要内容包括：
1）公司法律性质 2）公司注册地、经营年限 3）公司主要提供的产品和服务 4）公司股东、主要管理者 5）公司主要经营渠道、供货商和客户 6）公司在行业中的地位 7）公司的未来融资需求及本次贷款用途 8）公司贷款量、贷款条件及主要依据 9）公司还贷能力与财务情况，包括收益、现金、资本金等 10）公司贷款的担保方式及具体种类和属性 11）公司与其他银行业金融机构的业务往来及信用记录 12）公司的其他债务情况
11 公司上下游客户介绍，相关购销合同、协议等
12 关联企业资料
三.担保条件材料
1 授信业务保证合同或保证合同承诺函
2 借款合同、保证合同或抵押合同（草本）
3
保证人的营业执照、进三年的财务报表、上报单位对保证人的核查报 告
4
借款人根据银行要求办理保险手续并将保险权益转让给中国银行的承 诺
5 抵押（质押）合同或抵押（质押）合同承诺函
财务分析包括： 1)项目投资估算与资金筹措评估：涉及项 目总投资、建设投资、流动资金估算，资金来 源及落实情况。 2)项目建设期和运营期内的现金流量分析。 3)项目盈利能力分析：主要通过内部收益、 净现值、投资与贷款回收期、投资利润率等评 价指标进行分析。 4)项目清偿能力评价。 5)项目不确定性分析：主要包括盈亏平衡 分析和敏感性分析。
银行业金融机构在审查审批过程中一般要求关注以下内容： 1）借款人、担保人（物）及具体贷款业务有关资料是否齐备，申报资料及其内容合法、真 实、有效。 2）贷款业务内部运作资料是否齐全，是否按规定程序操作，调查程序和方法是否合规，调 查内容是否全面、有效，调查结论及意见是否合理。
银行与借款人面谈需了解哪些问题
面谈要了解信息以客户基本情况为主，便于银行业金融机构能够尽 快形成对公司的整体判断，决定是否受理该贷款业务，主要内容包括：
1）公司法律性质 2）公司注册地、经营年限 3）公司主要提供的产品和服务 4）公司股东、主要管理者 5）公司主要经营渠道、供货商和客户 6）公司在行业中的地位 7）公司的未来融资需求及本次贷款用途 8）公司贷款量、贷款条件及主要依据 9）公司还贷能力与财务情况，包括收益、现金、资本金等 10）公司贷款的担保方式及具体种类和属性 11）公司与其他银行业金融机构的业务往来及信用记录 12）公司的其他债务情况
11 公司上下游客户介绍，相关购销合同、协议等
12 关联企业资料
三.担保条件材料
1 授信业务保证合同或保证合同承诺函
2 借款合同、保证合同或抵押合同（草本）
3
保证人的营业执照、进三年的财务报表、上报单位对保证人的核查报 告
4
借款人根据银行要求办理保险手续并将保险权益转让给中国银行的承 诺
5 抵押（质押）合同或抵押（质押）合同承诺函
财务分析包括： 1)项目投资估算与资金筹措评估：涉及项 目总投资、建设投资、流动资金估算，资金来 源及落实情况。 2)项目建设期和运营期内的现金流量分析。 3)项目盈利能力分析：主要通过内部收益、 净现值、投资与贷款回收期、投资利润率等评 价指标进行分析。 4)项目清偿能力评价。 5)项目不确定性分析：主要包括盈亏平衡 分析和敏感性分析。
银行业金融机构在审查审批过程中一般要求关注以下内容： 1）借款人、担保人（物）及具体贷款业务有关资料是否齐备，申报资料及其内容合法、真 实、有效。 2）贷款业务内部运作资料是否齐全，是否按规定程序操作，调查程序和方法是否合规，调 查内容是否全面、有效，调查结论及意见是否合理。
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在的问题讲课链接\应付工程款审计程序表.xls 内控调查表中存在的问题讲课链接\采购与付款业务循环内 控制度调查表.xls • 所有表格都让被审计单位盖章讲课链接\实例-实质性程序 表.JPG，讲课链接\实例-报表审定表.JPG • AO外资版软件中 对方填列的内容和我方认定的内容混淆 讲课链接\对方单位填列和审计认定的表.doc • 档案摆放顺序：程序表单独摆放 工作底稿单独摆放 工作 底稿和程序表混放 • 工作底稿要素不全讲课链接\工作底稿和取证单.doc
导思想上以风险为引领，并采取措施将风 险降低到可接受的范围 • 在审计师意见中的体现 • 审计师意见.doc
风险导向型审计
• 是我们执行国际审计准则的核心 • 不仅仅是对我们外资审计的要求，也是外
资审计自我保护的举措 • 不仅仅是责任和义务，也是我们的权利 • 不是负担，是防护盾、是护身符
四、审计指南
合法性
国家审计 准则
真实性 （公允性）
审计证据
风险 重要性
过程 规范
舞弊
错报
国际审计 准则
逻辑 严谨
错误
重大错报
审计师意见
• 指南中图表P3 • 讲课链接\指南流程表.JPG
风险导向型审计
• 风险导向型表.doc • 从事的审计工作，我们得出的审计结论是
有风险的 • 审计全过程考虑到风险的存在，在审计指
（一）审计准备
• 程序表的地位和作用 P87 P155 • 讲课链接\程序表模板.doc • 具体审计工作以程序表为引领 • -对审计人员来说是局部的审计实施方案，
详细列明该部分内容审计程序和步骤 • -对底稿使用者来说是目录 • -是工作底稿的附件/一部分
评估重要性
• 重要性：被审计单位财政、财务收支及其相关会 计信息错弊的严重程度，该错弊未被揭露足以影 响信息使用者的判断或决策，以及审计目标的实 现。
亚洲开发银行及其贷款项目简介
• 亚洲开发银行贷款项目周期;1.项目准备阶 段 （1）项目申报 （2）项目识别 （3）项 目准备和评估 （4）项目谈判和审批
• 2.项目实施 （1）执行和监督 （2）竣工验 收
• 3.项目营运 还款管理
• 我省利用国际金融组织贷款始于1982年， 截至2011年底，累计签约60个项目，签约 金额28.9亿美元，其中世行项目50个 （19.67亿美元），亚行项目9个（8.98亿 美元），国际农发基金会项目1个（0.25亿 美元）。
二、国外贷援款项目审计安排
• 自1984年起，我国国外贷援款项目的审计 工作，由审计署统一组织完成。
• 我国法律的规定 • 审计法第二十条：“审计机关对国际组织
和外国政府援助、贷款项目的财务收支， 进行审计监督。” • 贷援款项目贷款协定的规定
国外贷援款项目审计安排
• 审计署授权省级审计机关，对其审计管辖 地域的地方项目进行审计。对审计署授权 项目，省级审计机关直接组织实施，不能 再向下级审计机关授权，省级审计机关对 审计署负责并出具审计报告。市县级审计 机关不能作为审计项目的执行单位，但应 根据本级政府要求和省级审计机关的统一 部署开展世行、亚行项目子项目和还贷情 况的审计监督。
三、国外贷援款项目审计的性质或特点
• 审计法实施条例第二条 审计法所称审计， 是指审计机关依法独立检查被审计单位的 会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及 其他与财政收支、财务收支有关的资料和 资产，监督财政收支、财务收支真实、合 法和效益的行为。
国外贷援款项目审计
国家审计
报表审计
接受国外贷援款 机构委托的审计
• 国外贷援款项目 审计暨世亚行贷
款项目审计指南 研讨和交流
•
严挺
• 2012年12月20日
一、相关背景知识介绍
我国外债分类： 债务类型：国际金融组织贷款 外国政府贷款 国际商业贷款 偿还责任： 主权外债 非主权外债
世界银行及其贷款项目简介
• 世界银行：是联合国所属的经营国际金融业务的机构，是 全球最大的发展援助机构。总部设在华盛顿，在全球设有 100多个代表处。
世界银行及其贷款项目简介
• 世界银行宗旨：促进可持续发展，提倡投资于人， 保护环境，支持和鼓励民营企业发展、帮助政府 提高服务质量和效率，提高透明度，推进改革， 强调社会发展、全民参与、改善治理和机构建设， 从而达到减少贫困和提高人民生活水平的目的。
• 世界银行贷款项目周期 1.编制国别战略 2.项目识 别 3.项目准备 4.项目评估 5.项目谈判和执行董事 会审批 6.项目实施和监督检查 7.项目实施完工 8. 项目评价
• 审计重要性由金额和性质两个因素决定，以金额 形式表现的重要性称之为重要性水平。
• 广义：世界银行集团，包括国际复兴开发银行、国际开发 协会、国际金融公司、解决投资争端国际中心和多边投资 担保机构等5个国际机构。其中，国际复兴开发银行主要 对发展中国家提供中长期贷款，其贷款利率一般低于市场 利率；国际开发协会专门向低收入的发展中国家提供长期 无息贷款。
• 狭义：世界银行一般指国际复兴开发银行和国际开发协会
• 法律—法规—准则—指南（better practice） • 领会精神和内涵 • 指南中标准审计底稿（表格）可以根据项
目的具体情况适度改变
存在的认识问题
• 重要性水平就是重大事项 • 指南上的表格都要填一遍 • 报表审计就是走过场 • 没发现重大违法问题就可以出无保留意见 • 国际审计准则不熟悉、不了解
• 审计准备-重点：评估重要性 分析审计风险 • 内部控制测试-重点：5大业务循环测试 确定的审
计风险 • 实质性程序-按照报表项目进行 公允性 抽样规模 • 财务报表审计-平衡表、项目进度表、贷款协定执
行情况表、专用账户报表 • 审计报告-体现外资审计的特点 • （查出的问题归于报告哪一部分）
指南的法律地位
亚洲开发银行及其贷款项目简介
• 亚洲开发银行：是亚洲和太平洋地区的区 域性金融机构，总部设在马尼拉，在24个 国家和地区设代表处。其宗旨是帮助发展 中成员减少贫困，提高人民生活水平，以 实现“没有贫困的亚太地区”这一终极目 标。
• 对华业务战略要点和政策：1.提高经济效率 2.环境保护和自然资源管理 3.内陆省份的经 济增长和扶贫。
导思想上以风险为引领，并采取措施将风 险降低到可接受的范围 • 在审计师意见中的体现 • 审计师意见.doc
风险导向型审计
• 是我们执行国际审计准则的核心 • 不仅仅是对我们外资审计的要求，也是外
资审计自我保护的举措 • 不仅仅是责任和义务，也是我们的权利 • 不是负担，是防护盾、是护身符
四、审计指南
合法性
国家审计 准则
真实性 （公允性）
审计证据
风险 重要性
过程 规范
舞弊
错报
国际审计 准则
逻辑 严谨
错误
重大错报
审计师意见
• 指南中图表P3 • 讲课链接\指南流程表.JPG
风险导向型审计
• 风险导向型表.doc • 从事的审计工作，我们得出的审计结论是
有风险的 • 审计全过程考虑到风险的存在，在审计指
（一）审计准备
• 程序表的地位和作用 P87 P155 • 讲课链接\程序表模板.doc • 具体审计工作以程序表为引领 • -对审计人员来说是局部的审计实施方案，
详细列明该部分内容审计程序和步骤 • -对底稿使用者来说是目录 • -是工作底稿的附件/一部分
评估重要性
• 重要性：被审计单位财政、财务收支及其相关会 计信息错弊的严重程度，该错弊未被揭露足以影 响信息使用者的判断或决策，以及审计目标的实 现。
亚洲开发银行及其贷款项目简介
• 亚洲开发银行贷款项目周期;1.项目准备阶 段 （1）项目申报 （2）项目识别 （3）项 目准备和评估 （4）项目谈判和审批
• 2.项目实施 （1）执行和监督 （2）竣工验 收
• 3.项目营运 还款管理
• 我省利用国际金融组织贷款始于1982年， 截至2011年底，累计签约60个项目，签约 金额28.9亿美元，其中世行项目50个 （19.67亿美元），亚行项目9个（8.98亿 美元），国际农发基金会项目1个（0.25亿 美元）。
二、国外贷援款项目审计安排
• 自1984年起，我国国外贷援款项目的审计 工作，由审计署统一组织完成。
• 我国法律的规定 • 审计法第二十条：“审计机关对国际组织
和外国政府援助、贷款项目的财务收支， 进行审计监督。” • 贷援款项目贷款协定的规定
国外贷援款项目审计安排
• 审计署授权省级审计机关，对其审计管辖 地域的地方项目进行审计。对审计署授权 项目，省级审计机关直接组织实施，不能 再向下级审计机关授权，省级审计机关对 审计署负责并出具审计报告。市县级审计 机关不能作为审计项目的执行单位，但应 根据本级政府要求和省级审计机关的统一 部署开展世行、亚行项目子项目和还贷情 况的审计监督。
三、国外贷援款项目审计的性质或特点
• 审计法实施条例第二条 审计法所称审计， 是指审计机关依法独立检查被审计单位的 会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及 其他与财政收支、财务收支有关的资料和 资产，监督财政收支、财务收支真实、合 法和效益的行为。
国外贷援款项目审计
国家审计
报表审计
接受国外贷援款 机构委托的审计
• 国外贷援款项目 审计暨世亚行贷
款项目审计指南 研讨和交流
•
严挺
• 2012年12月20日
一、相关背景知识介绍
我国外债分类： 债务类型：国际金融组织贷款 外国政府贷款 国际商业贷款 偿还责任： 主权外债 非主权外债
世界银行及其贷款项目简介
• 世界银行：是联合国所属的经营国际金融业务的机构，是 全球最大的发展援助机构。总部设在华盛顿，在全球设有 100多个代表处。
世界银行及其贷款项目简介
• 世界银行宗旨：促进可持续发展，提倡投资于人， 保护环境，支持和鼓励民营企业发展、帮助政府 提高服务质量和效率，提高透明度，推进改革， 强调社会发展、全民参与、改善治理和机构建设， 从而达到减少贫困和提高人民生活水平的目的。
• 世界银行贷款项目周期 1.编制国别战略 2.项目识 别 3.项目准备 4.项目评估 5.项目谈判和执行董事 会审批 6.项目实施和监督检查 7.项目实施完工 8. 项目评价
• 审计重要性由金额和性质两个因素决定，以金额 形式表现的重要性称之为重要性水平。
• 广义：世界银行集团，包括国际复兴开发银行、国际开发 协会、国际金融公司、解决投资争端国际中心和多边投资 担保机构等5个国际机构。其中，国际复兴开发银行主要 对发展中国家提供中长期贷款，其贷款利率一般低于市场 利率；国际开发协会专门向低收入的发展中国家提供长期 无息贷款。
• 狭义：世界银行一般指国际复兴开发银行和国际开发协会
• 法律—法规—准则—指南（better practice） • 领会精神和内涵 • 指南中标准审计底稿（表格）可以根据项
目的具体情况适度改变
存在的认识问题
• 重要性水平就是重大事项 • 指南上的表格都要填一遍 • 报表审计就是走过场 • 没发现重大违法问题就可以出无保留意见 • 国际审计准则不熟悉、不了解
• 审计准备-重点：评估重要性 分析审计风险 • 内部控制测试-重点：5大业务循环测试 确定的审
计风险 • 实质性程序-按照报表项目进行 公允性 抽样规模 • 财务报表审计-平衡表、项目进度表、贷款协定执
行情况表、专用账户报表 • 审计报告-体现外资审计的特点 • （查出的问题归于报告哪一部分）
指南的法律地位
亚洲开发银行及其贷款项目简介
• 亚洲开发银行：是亚洲和太平洋地区的区 域性金融机构，总部设在马尼拉，在24个 国家和地区设代表处。其宗旨是帮助发展 中成员减少贫困，提高人民生活水平，以 实现“没有贫困的亚太地区”这一终极目 标。
• 对华业务战略要点和政策：1.提高经济效率 2.环境保护和自然资源管理 3.内陆省份的经 济增长和扶贫。